Декларация по НДС за 4 квартал 2016, сложные случаи учета


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Единый семинар Единый семинар 14 декабря 2016 года ФИО и должность докладчика Декларация по НДС за IV квартал 2016 года, сложные случаи учета на практических примерах в «1С:Бухгалтерии 8» Декларация по НДСза 4 квартал 2016 года Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]: форма декларации по НДСпорядок заполнения декларации по НДСформаты разделов декларацииСостав налоговой декларации:Расчетные разделы 1 – 7 с исчисленными суммами налога Дополнительные разделы 8 – 12 со сведениями:Раздел 8 «Сведения из книги покупок» и Приложение 1 к Разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»Раздел 9 «Сведения из книги продаж» и Приложение 1 к Разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур»Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур»Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанным в п. 5 ст. 173 НК РФ» Формирование декларациив «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 Формирование декларациив «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 Формирование декларациив «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 Проект изменений формыи формата декларации по НДС с отчетности за 1 квартал 2017 года ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДС С 01.01.2017Форма декларации:Раздел 3:добавлены строки для отражение операций для ОЭЗ Калининград вынесены в самостоятельную позицию вычеты по капитальному строительству Приложение 1 к разделу 3: исключены сведения о местонахождении объекта недвижимости Раздел 4: исключено указание кодов 1010447 и 1010448Раздел 6: исключено указание кодов 1010449 и 1010450 Раздел 8 и Приложение 1 к разделу 8: введена множественность строк для номера таможенной декларации Раздел 9 и Приложение 1 к разделу 9: введены строки для указания регистрационного номера таможенной декларации Порядок заполнения декларации (приложение № 9) Коды операций (приложение № 10) Формат деклараций (приложение № 11 – приложение № 18) Планируемые изменения раздела 8 декларации и книги покупок Уточнение формулировок Планируемые изменения раздела 9 декларации и формы книги продаж Новая графа Планируемые изменения журнала учета счетов-фактур Удалены графы «Дата выставления»и «Дата получения» Проект изменений в Постановление № 1137 (журнал учета счетов-фактур) В ЧАСТИ 2 ЖУРНАЛА УЧЕТА УКАЗЫВАЮТСЯ (ПРОЕКТ):В графе 4:регистрационный номер таможенной декларации либо регистрационные номера таможенных деклараций, разделенные знаком «;» (точка с запятой). номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, либо номера и даты заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, разделенные знаком «;» (точка с запятой).номер и дата счета-фактуры, составленного налоговым агентом, указанным в пунктах 1-2 статьи 161 НК РФВ графе 14:стоимость ввозимых товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в учете.стоимость ввозимых товаров, указанная в графе 15 заявления о ввозе товаров В графе 15сумма НДС, полученная путем суммирования платежей по НДС по коду платежа 5010, отраженных в колонке «Вид» графы 47 основного и добавочных листов декларации на товары.сумма НДС, указанная в графе 20 заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов В ЧАСТИ 1 ЖУРНАЛА УЧЕТА УКАЗЫВАЮТСЯ (ПРОЕКТ):в графах 10 - 12 - сведения из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров), полученных комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком от продавца (продавцов), а также сведения из счетов-фактур, составленных указанными лицами при исполнении ими обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе. Предварительный вариант ведения журнала комиссионером при ввозе товаров на территорию РФ Предварительный вариантведения журнала посредником – налоговым агентом Проект изменений в Постановление № 1137 (журнал учета счетов-фактур) ИСПРАВЛЕНИЕ ЗАПИСЕЙ В ЖУРНАЛЕ УЧЕТА (ПРОЕКТ): При необходимости внесения изменений в журнал учета (в т. ч. после завершения налогового периода), регистрация счета-фактуры производится в журнале учета за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями (с положительным значением). В случае ошибочной регистрации в журнале учета счета-фактуры в новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счет-фактура.При обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры, полученного в истекшем налоговом периоде, либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура составлен.Уточненные данные журнала учета используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде Отражение сведений, представленных в пояснении, в журнале учета счетов-фактур Рекомендации специалистов ФНС России: Исправления вносятся в журнал учета счетов-фактур отчетного периода посредством аннулирования ошибочной записи и повторного внесение правильной записи с возможным представлением уточненной декларации. Исправления в журнал учета счетов-фактур вносятся позже, когда появляется необходимость представления уточненной декларации в связи с изменением суммы налога.Если после представления пояснений вносятся исправления в журнал учета без представления уточненной декларации (вариант 1), то когда появляется необходимость представления уточненной декларации в связи с изменением суммы налога в состав декларации включаются и разделы 10 и (или) 11 в полном объеме с учетом изменений.Согласно ст. 81 НК РФ никакие изменения в журнал учета счетов-фактур не вносятся, при этом сохраняются представленные в налоговый орган пояснения. ПРИМЕР 1.Исправление ошибокрегистрации в журнале учета ПРИМЕР 1.Исправление ошибокрегистрации в журнале учета ПРИМЕР 1.Исправление ошибокрегистрации в журнале учета Новые коды видов операций с 01.07.2016 Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] (01 + 03 + 04 + 07 + 08 + 09 + 11). Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе по пп. 2, пп. 3 п. 1 ст. 146, ст. 162, по п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, по ставке 0%, на основе договоров комиссии (агентских) и транспортной экспедиции, возврат товаров налогоплательщиком-покупателем за исключением кодов 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры02 (02 + 05 + 12). Предварительная оплата (полученная или переданная), включая операции на основе договоров комиссии (агентских) и транспортной экспедиции, за исключением кодов 06, 2806. Операции налоговых агентов по ст. 161 НК РФ, в том числе по договорам поручения, комиссии и агентских договоров, за исключением операций по п. 4 и п. 5 ст. 161 НК РФ 10. Отгрузка (передача) на безвозмездной основе13. Проведение капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости и т.д.14 (11). Отгрузка (передача) имущественных прав по п .1 - п. 4 ст. 155 НК РФ 15 (04). Составление (получение) счетов-фактур комиссионером (агентом) при реализации (приобретению) собственных товаров и товаров комитента (принципала)16 - 28 - рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/[email protected] - корректировка реализации по п. 5 ст. 105.3 НК РФ30 – 32 – для ОЭЗ Калининградская обл. (пп. 1.1 п. 1 ст. 151, п. 14 ст. 171 НК РФ) Применение кодов видов операций(КВО) в разделах декларации Письмо ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/[email protected] ПРИМЕР 2. Выставление комиссионером «смешанных» счетов-фактур Письмо ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/[email protected]КВО 15 используется при составлении (получении) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору).При отражении комиссионером (агентом) операций по реализации собственных товаров в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 15 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.При указании в книге продаж комиссионером (агентом) (в части операций по реализации собственных товаров) записи с КВО 15, в книге покупок покупателя, а также в книге продаж комитента (принципала) отражается корреспондирующая запись с КВО 01.При указании в части 1 журнала комиссионером (агентом) записи с КВО 15, в части 2 журнала также указывается корреспондирующая запись с КВО 15. ПРИМЕР 2. Выставление комиссионером «смешанных» счетов-фактур ПРИМЕР 2. Выставление комиссионером «смешанных» счетов-фактур ПРИМЕР 2. Выставление комиссионером «смешанных» счетов-фактур Изменения законодательствапри реализации товаровпо ставке 0% с 01.07.2016 Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗПри реализации на экспорт несырьевых товаров:вычет входного НДС производится в общеустановленном порядке (п. 3 ст. 172);отсутствует обязанность ведения раздельного учета входного НДС (абз.2 п. 10 ст.165)применяется по приобретениям с 01.07.2016 (п. 2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ)к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Конкретные коды видов товаров определяет Правительство РФ в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС (абз.3 п.10 ст.165).При вывозе товаров на территорию государств-членов ЕАЭС:выставляются счета-фактуры и при осуществлении операций, освобождаемых по ст.149 НК РФ (пп.1.1 п.3 ст.169);указывается код вида товаров в соответствии с единой ТН ВЭД (пп.15 п.5 ст.169)изменения в Постановление № 1137 пока не внесены. По рекомендация ФНС России код указывается после наименования через запятую Отражение реализациитоваров с применением ставки 0%(с релиза 3.0.43.245) Вариант изменения формысчета-фактуры (проект Постановления № 1137) Новая графа Уточнение формулировки ПРИМЕР 3. Раздельный учет при экспорте сырьевых и несырьевых товаров (приобретение товаров и услуг) ПРИМЕР 3. Раздельный учет при экспорте сырьевых и несырьевых товаров (приобретение товаров и услуг) ПРИМЕР 3. Раздельный учет при экспорте сырьевых и несырьевых товаров (распределение НДС по услуге) Отгрузка несырьевых товаров на экспорт (5 шт. диванов «Танго») – 356 256,50 руб. (5 000,00 евро)Отгрузка товаров на внутреннем рынке (5 шт. диванов «Танго») – 280 000,00 руб. ИТОГО – 363 256,50 руб. Отгрузка несырьевых товаров на экспорт (5 шт. диванов «Танго») – 356 256,50 руб. (5 000,00 евро) Отгрузка сырьевых товаров на экспорт (кедровой стружки) – 107 633,40 руб. (1 500,00 евро) ПРИМЕР 3. Раздельный учет при экспорте сырьевых и несырьевых товаров (налоговая отчетность) Отгрузка товаров (5 шт. диванов «Танго») на внутреннем рынке: налоговая база – 280 000,00 руб. НДС - 50 400 руб. Входной НДС по несырьевому товару (10 шт. диванов «Танго») – 72 000,00 руб.Распределенная часть входного НДС по аренде помещения – 23 370,49 руб. ИТОГО - 95 370,49 руб. ПРИМЕР 3. Раздельный учет при экспорте сырьевых и несырьевых товаров (налоговая отчетность) Отгрузка несырьевых товаров (5 шт. диванов «Танго») – 356 256,50 руб. (5 000,00 евро)Отгрузка сырьевых товаров (кедровой стружки) – 107 633,40 руб. (1 500,00 евро) ИТОГО – 463 889,90 руб. Входной НДС по сырьевому товару (кедровой стружке) – 9 000,00 руб.Распределенная часть входного НДС по аренде помещения – 3 953,51 руб. ИТОГО – 12 953,51 руб. Оперативное представлениепояснений в ФНС при проверке налоговой декларации по НДС При выявлении налоговым органом:ошибок в налоговой декларации (расчете)и (или) противоречий между сведениями в представленных документах,либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).с 01.01.2015 при выявлении:противоречий между сведениями, содержащимися в декларации по НДС, несоответствия сведений в декларации по НДС налогоплательщика сведениям в декларации по НДС другого налогоплательщика (иного декларанта), или в журнале учета, представленном иным лицом, если такие противоречия (несоответствия) свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п.8.1 ст.88 НК РФ). Обязанность представленияэлектронных квитанций Пункт 5.1 статьи 23 НК РФ с 01.01.2015 Лица, обязанные представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Указанные лица обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.Пункт 3 статьи 76 НК РФ с 01.01.2015 Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств приниматься в случаях: 1) непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней после срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока; 2) неисполнения установленной пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом (письма Минфина России от 21.04.2015 № 03-02-08/22548, ФНС России от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071). Изменения в порядке представления пояснений налоговому органу Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ Пункт 3 статьи 88 НК РФ с 01.01.2017 Налогоплательщики, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, установленному ФНС России. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными Пункт 1 статьи 129.1 НК РФ с 01.01.2017 Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей. Форма и форматтребования представленияпояснений Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705«О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» (в редакции писем ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752, от 28.06.2016 № ЕД-4-15/[email protected])В случае обнаружения ошибок (несоответствия) в представленных в декларации сведениях налоговый орган направляет налогоплательщику требования представления пояснений или внесения изменений (до 28.06.2016 - сообщения (с требованием) представления пояснений или внесения изменений) .К требованию прилагаются таблицы по каждому уточняемому разделу (в формате pdf – таблицы и xml – файлов). Требование о представлениипояснений (с изменениями) Требование о представлениипояснений Письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395код ошибки «1» - запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;код ошибки «2» - не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам)»код ошибки «3» - данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);код ошибки «4» - возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках. Алгоритм обработки требования о представлении пояснений Письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня его отправки.В отношении записей, указанных в Требовании, сверить даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж), а также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету (с учетом предыдущих периодов).При выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, представить уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями.Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию. Если после проверки ошибки не выявлены, уведомить об этом налоговый орган путем представления пояснений. Особенности обработкинескольких требований Письмо ФНС России от 02.11.2016 № ЕД-4-15/[email protected]В рамках декларационной кампании по НДС в адрес налогоплательщиков в электронной форме по ТКС одновременно могут направляться два Требования о представлении пояснений по выявленным противоречиям или несоответствиям:по разделу 8 и (или) 8.1; по разделу 9 и (или) 9.1.В случае получения двух требований налогоплательщику необходимо:Передать налоговому органу по ТКС квитанцию о приеме каждого Требования в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом;Представить пояснение отдельно на каждое Требование, если Расхождения, содержащиеся в Требовании, не приводят к изменению суммы налога на добавленную стоимость, отраженной в налоговой декларации.Если при анализе информации, направленной в составе Требований, установлено, что Расхождения приводят к изменению суммы НДС, отраженной в налоговой декларации, налогоплательщик вправе представить одну уточненную налоговую декларацию по НДС включить в нее исправления, устраняющие Расхождения. ПРИМЕР 4. Подготовка поясненийв программе «1С:Бухгалтерия 8»(подтверждение приема) Приказ ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/[email protected]Требование не считается принятым: если ошибочно направлено налогоплательщику; при несоответствии утвержденному формату; при отсутствии ЭП уполномоченного должностного лица налогового органа. ПРИМЕР 4. Подготовка поясненийв программе «1С:Бухгалтерия 8»(по разделам 8-12) ПРИМЕР 4. Подготовка поясненийв программе «1С:Бухгалтерия 8»(по разделам 8-12) ПРИМЕР 4. Подготовка поясненийв программе «1С:Бухгалтерия 8»(по разделам 8-12) ПРИМЕР 4. Подготовка поясненийв программе «1С:Бухгалтерия 8»(по разделам 8-12) ПРИМЕР 4. Подготовка поясненийв программе «1С:Бухгалтерия 8»(письмом) Перспективы развития формализованного пояснения Удаление сведений, ошибочно отраженных в разделе декларацииДобавление сведений, ранее не отраженных в разделе декларацииПояснение несоответствий, выявленных при расчете контрольных соотношений Изменение суммы НДС Формирование пояснений по контрольным соотношениям в 2017 году Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=53377) Единый семинар 14 декабря 2016 года Декларация по НДС за IV квартал 2016 года, сложные случаи учета на практических примерах в «1С:Бухгалтерии 8» ФИО и должность докладчика

Приложенные файлы

  • ppt 1573227
    Размер файла: 4 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий