Задание основы аудита на ДР

Задание на ДОМАШНЮЮ контрольную работу

По рассматриваемой дисциплине выполняется контрольная работа, включающая задания по следующим темам курса:
Правовые и организационные основы аудиторской деятельности;
Аудиторские риски;
Существенность (материальность) в аудите;
Планирование аудиторской проверки;
Аудиторская выборка.
Перечень заданий по 6 вариантам приведен ниже. Свой вариант студент выбирает по последней цифре учебного шифра и начальной букве фамилии (табл. 1). Работа выполняется в ученической тетради или на листах стандартного формата А4. Отвечать на вопросы следует кратко и содержательно.
При выполнении работы следует руководствоваться «Законом об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ и правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации. Для выполнения контрольной работы студент изучает настоящие методические указания, рекомендованные нормативные акты и литературные источники. В конце работы необходимо привести перечень источников, использованных при подготовке работы.
Законченную контрольную работу студент должен подписать и представить на проверку в установленные учебным планом сроки. Работы, выполненные не по своему варианту, к проверке не принимаются.

Таблица 1
Матрица вариантов
Начальная буква фамилии студента
Последняя цифра шифра


11
22
33
44
55
66
77
88
99
00

А – Е
6
1
2
3
4
5
6
1
2
3

Ж – М
5
6
1
2
3
4
5
6
1
2

Н – Т
4
5
6
1
2
3
4
5
6
1

У – Ш
3
4
5
6
1
2
3
4
5
6

Щ – Я
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5









1 задание
Правовые и организационные основы аудиторской деятельности

Ответьте на следующие вопросы своего варианта. Ответ должен быть подтвержден ссылкой на соответствующий пункт и статью «Закона об аудиторской деятельности».
1 вариант
1.1. Имеет ли право аккредитованное профессиональное аудиторское объединение заниматься предпринимательской деятельностью?
1.2. Договором на проведение обязательной аудиторской проверки установлено, что денежное вознаграждение за эту проверку будет выплачено аудиторской организации после предоставления положительного аудиторского заключения. Оцените ситуацию.
1.3. Подлежит ли обязательной аудиторской проверке за 2005 год ЗАО «АВВА», которое имеет следующий баланс на конец года?
АКТИВ
Тыс.руб.
ПАССИВ
Тыс.руб.

Внеоборотные активы
14000
Капитал и резервы
7000

Оборотные активы
9000
Долгосрочные обязательства
10000



Краткосрочные обязательства
6000

Баланс
23000
Баланс
23000


2 вариант
2.1. Обязан ли аудитор, работающий как предприниматель без образования юридического лица, разрабатывать правила внутреннего контроля качества проводимых им аудиторских проверок?
2.2. Организация «А» пригласила для проведения обязательного аудита за 2005 год аудиторскую организацию «Б», которая в 2000 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2001 и 2002 годах вела бухгалтерский учет организации «А». Оцените ситуацию.
2.3. Подлежит ли обязательной аудиторской проверке за 2005 год муниципальное унитарное предприятие «МО-телеантенна», которое имеет следующий укрупненный баланс?
АКТИВ
Тыс.руб.
ПАССИВ
Тыс.руб.

Внеоборотные активы
10000
Капитал и резервы
8000

Оборотные активы
3000
Долгосрочные обязательства
1000



Краткосрочные обязательства
4000

Баланс
13000
Баланс
13000



3 вариант
3.1. Имеет ли право аккредитованное профессиональное аудиторское объединение аннулировать квалификационный аттестат аудитора, являющегося членом этого объединения? Если да, то в каких случаях.
3.2. В каких случаях сопутствующие аудиторские услуги несовместимы с проведением обязательной аудиторской проверки? Каков период действия этого ограничения?
3.3. Установите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке следующая организация. Благотворительный фонд «Милосердие» в течение 2005 года получал благотворительные взносы от различных коммерческих организаций и направлял их (за вычетом расходов, связанных с деятельностью фонда) детским домам и интернатам.

4 вариант
4.1. Обязаны ли аудируемые лица оплачивать услуги аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, если аудиторы выполнили работы не полностью?
4.2. Лицензируется ли деятельность организаций, осуществляющих обучение по программам повышения квалификации аудиторов?
4.3. Установите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке за 2005 г отчетность ЗАО «Фауст». ЗАО по итогам 2005 года получило выручку от продаж продукции на сумму 987 тыс.руб, суммарная стоимость активов на конец года составила 2567 тыс.руб. Иностранным инвесторам принадлежит 34% доли уставного капитала.

5 вариант
5.1. Вправе ли индивидуальный аудитор осуществлять предпринимательскую деятельность?
5.2. В каких случаях может быть аннулирована лицензия на право осуществления аудиторской деятельности?
5.3. Подлежит ли обязательной аудиторской проверке отчетность за 2005 г. следующей организации? Торговый дом «На Смольной» по итогам 2005 года получил прибыль от продаж 2118136 тыс.руб, себестоимость проданных товаров составила 26933758 тыс.руб., коммерческие расходы – 602647.

6 вариант
6.1. Возможно ли проведение аудиторской проверки индивидуальным аудитором?
6.2. Какие органы разрабатывают и утверждают федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в Российской Федерации?
6.3. Подлежит ли обязательной аудиторской проверке за 2005 г. отчетность фирмы «Альфа», которая в 2005 г. перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Объем продаж за 2005 г. составил 54161 тыс.руб., суммарная стоимость активов баланса на 01.01.2004 г. составила 21119 тыс.руб.

2 задание
Аудиторские риски

Дайте определение составным элементам аудиторского риска, приведите формулу модели аудиторского риска и определите уровень риска необнаружения, используя данные об уровне неотъемлемого и контрольного рисков, приведенные для вашего варианта в табл. 2. При подготовке ответа используйте правило (стандарт) №8 аудиторской деятельности в РФ «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
Таблица 2
N варианта
Уровень неотъемлемого риска
Уровень риска средств контроля

1
2
3

1
Высокий
Низкий

2
Средний
Высокий

3
Низкий
Низкий

4
Средний
Низкий

5
Высокий
Средний

6
Средний
Средний



3 задание
Существенность (материальность) в аудите

Определите единый показатель уровня существенности аудиторской проверки финансовой бухгалтерской отчетности организации на основании данных табл. 3, либо воспользовавшись любой другой методикой (весовым значением доли / значимости показателя). При расчете используйте данные бухгалтерской финансовой отчетности.
Установите на основании данных отчетности, подлежит ли организация, соответствующая вашему варианту, обязательной аудиторской проверке.
Таблица 3
Методика аудиторской фирмы для определения уровня существенности

Наименование базового показателя
Доля, %%

Выручка от продаж без НДС
1,5

Балансовая прибыль
5,0

Валюта баланса
1,0

Общие затраты
2,0

Стоимость основных средств
0,5

Собственный капитал
10,0









4 задание
Планирование аудиторской проверки

Изучите содержание стандарта «Планирование аудита». Разработайте общий план аудиторской проверки, используя данные вашего варианта, приведенные в табл. 4 и 5. Содержание общего плана оформите в виде таблицы, рекомендованной в стандарте «Планирование аудита». Отметьте разделы плана, требующие привлечения наиболее квалифицированных специалистов и экспертов.

5 задание
Аудиторская выборка

1 вариант
Определите объем выборки для проверки кредиторской задолженности ЗАО «Прима» перед поставщиками. Используйте данные вашего варианта приведенные в табл.4. Дополнительные условия: уровень существенности, определенный для проверки кредиторской задолженности, составляет 25 тыс.руб. Предприятие характеризуется низким уровнем неотъемлемого риска, средним уровнем контрольного риска и средним уровнем риска, связанного с наличием пересекающихся процедур. Наиболее значительные суммы задолженности организации перед поставщиками составляли: 22000 руб.; 19980 руб.; 19466 руб.;12375 руб.; 10455руб. Сумма задолженности, по которой истек срок платежа более чем на три месяца, составляет 35498 руб.

2 вариант
Определите объем выборки для проверки достоверности данных о стоимости запасов материалов на складе ОАО «Вега». Используйте данные вашего варианта, приведенные в табл.4. Уровень существенности, определенный для проверки операций с материалами, составляет 1 млн.руб. Суммарная стоимость ключевых элементов и элементов наибольшей стоимости составляет 11334 тыс.руб. Предприятие характеризуется низким уровнем неотъемлемого риска, средним уровнем контрольного риска и средним уровнем риска, связанного с наличием пересекающихся процедур.

3 вариант
Определите объем выборки для проверки достоверности информации о стоимости основных средств ООО «Стрела». Используйте данные вашего варианта, приведенные в табл.4. Уровень существенности для проверки операций с основными средствами составляет 140 тыс. руб. Наибольшая стоимость у следующих объектов основных средств: производственное здание – 2680 тыс. руб, и два автомобиля, приобретенных у физического лица, за 120 тыс. руб. и 94 тыс.руб. Предприятие характеризуется низким уровнем неотъемлемого и контрольного риска, и средним уровнем риска, связанного с наличием пересекающихся процедур.

4 вариант
Определите объем выборки для проверки достоверности информации о дебиторской задолженности ООО «Сигма». Используйте данные вашего варианта, приведенные в табл. 4. Уровень существенности для проверки расчетов с дебиторами составляет 100 тыс. руб. Наибольшие суммы дебиторской задолженности составили: 277221 руб.; 103458 руб; 151794 руб; 225865 руб.;47243 руб. Суммарная стоимость дебиторской задолженности, по которой срок платежа истек более чем на три месяца, составляет 4630 тыс.руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем неотъемлемого и контрольного рисков, а также высоким уровнем риска, связанного с наличием пересекающихся процедур.

5 вариант
Определите объем выборки для проверки достоверности информации об отгруженных товарах ЗАО «Альфа». Используйте данные вашего варианта, приведенные в табл.4. Уровень существенности для проверки операций с отгруженными товарами, составляет 500 тыс.руб. Суммарная стоимость элементов наибольшей стоимости составляет 4676 тыс.руб., суммарная стоимость ключевых элементов составляет 2110 тыс.руб. Предприятие характеризуется средним уровнем неотъемлемого и контрольного рисков, уровень риска, связанного с наличием пересекающихся процедур, высокий.

6 вариант
Определите объем выборки для проверки достоверности информации о долгосрочных финансовых вложениях ООО «Звезда». Используйте данные вашего вариант, приведенные в табл. 4. Уровень существенности для проверки операций с финансовыми вложениями составляет 50 тыс.руб. Суммарная стоимость наиболее дорогих финансовых вложений составляет 852 тыс. руб. Стоимость финансовых вложений в рискованные финансовые инструменты составляет 200 тыс. руб. Предприятие характеризуется низким уровнем неотъемлемого риска. Контрольный риск и риск, связанный с наличием пересекающихся процедур, оценены аудитором как высокие.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Для ответа на вопросы первого задания контрольной работы следует руководствоваться текстом «Закона об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.01. Кроме того, могут использоваться материалы лекций, монографий и периодической печати. При выполнении этого задания студент должен продемонстрировать, что он внимательно изучил и усвоил основные положения «Закона об аудиторской деятельности», понимает его роль в регулировании аудиторской деятельности РФ. Ответы должны обязательно сопровождаться ссылками на те пункты и статьи «Закона об аудиторской деятельности», в которых содержатся использованные положения и нормы.
Для выполнения второго задания студент должен изучить текст правила (стандарта) №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»[ ]. При определении рисков следует сделать ссылку на соответствующий пункт стандарта и указать те факторы, которые могли послужить основанием для оценки уровня риска, соответствующего вашему варианту.
Пример ответа. В соответствии с п. 4 Правила (Стандарта) аудиторской деятельности «Оценка аудиторских рисков», термин «неотъемлемый риск» означает следующее: «подверженность остатка средств на счетах». Приведенная в табл. 2 для моего варианта оценка неотъемлемого риска как высокого дается аудитором, если отмечается действие таких факторов как неопытность администрации (п.15 а) и чрезвычайно неблагоприятные финансовые показатели (п.15 г). Термин «риск средств контроля» означает
При выполнении третьего задания студенту следует внимательно изучить содержание правила (стандарта) аудиторской деятельности «Существенность в аудите» [ 2 ] и соответствующий раздел учебника. Полезным также может оказаться использование приложения №3 к тексту стандарта аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», одобренного Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.98г.
Решение может быть оформлено с использованием таблицы 6
Таблица 6
Наименование базового показателя
Доля,
%%
Значения бухгалтерской отчетности, т.р.
Расчетные показатели,
Т.р.

1
2
3
4

Балансовая прибыль предприятия
10
21289
2128,90

Валюта баланса
2
128038
2560,76

Кредиторская задолженность
8
3209
256,72

Выручка
2
186447
3728,94


Порядок расчетов следующий. В первую и вторую графы записывают показатели из табл. 3. (Эти показатели определяются внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются на постоянной основе). Затем в третью графу вносят показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта, приведенные в табл. 4 и 5 вашего варианта. Показатели четвертой графы получают перемножением данных из столбцов 2 и 3. На основе показателей четвертой графы рассчитывают среднее арифметическое: (2128,90+2560,76+256,72+3728,94) / 4 = 2168,83 т.р. Определяют размах вариации: 3728.94 – 256,72 = 3472,22. Полученное значение сопоставляют со средней арифметической: 3472,22 / 2168,83 = 1,6. Если размах вариации значительно меньше средней арифметической (составляет менее 50%), то средняя арифметическая считается типичной и ее можно использовать для определения уровня существенности. В нашем примере размах вариации намного больше средней арифметической (составляет 160%), что свидетельствует о чрезвычайно высокой неоднородности исследуемой совокупности, и, как следствие о ненадежности, нетипичности средней величины. Принимаем решение об устранении из вариационного ряда нетипичной величины. Для выявления такой величины сопоставим наименьшее значение со средней арифметической: 256,72 / 2168,83 = 0,12. Затем сопоставим наибольшее значение со средней: 3728,94 / 2168,83 = 1,72. Поскольку значение 256,72 очень сильно отличается от средней (почти в пять раз), а значение 3728,94 отличается от средней не так значительно (меньше чем в два раза), принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее оставить. Новое среднеарифметическое значение составит: (2128,90+2560,76+3728,94) / 3 = 2806,2. Полученную величину следует округлить до 2800 т.р. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (2806,2-2800) / 2806,2 = 0,002. Округление может быть и гораздо более значительным: предельно допустимое округление находится в пределах 20%.
Полученное значение 2800 т.р. будет использоваться в качестве единого значения уровня существенности бухгалтерской финансовой отчетности в целом.
При подготовке третьего задания также следует определить соответствует ли организация вашего варианта критериям обязательного ежегодного аудита финансовой бухгалтерской отчетности, установленными в законодательных актах. Ответ должен быть аргументирован ссылкой на соответствующий законодательный акт.
Для выполнения четвертого задания следует предварительно изучить правило (стандарт) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», принятый Постановлением Правительства №696 от 23.09.2002г., а также предыдущую редакцию этого документа, одобренную Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96г.
План может быть изложен с использованием следующей формы:

Общий план аудита
Проверяемая организация________________________________
Период аудита__________________________________________
Трудоемкость проверки__________________________
Руководитель проверки и состав аудиторской группы_________
_______________________________________________________
Планируемый аудиторский риск___________________________
Планируемый уровень существенности_____________________

N
Планируемые виды работ
Период проведения
исполнитель

1
2
3
4

1.





При заполнении формы следует указать наименование организации, а также уровень существенности и аудиторский риск, установленные в предыдущих разделах контрольной работы. При выделении планируемых видов работ следует исходить из показателей финансовой бухгалтерской отчетности вашего предприятия, приведенные в табл. 4 и 5. Заполнение второй графы плана должно быть аргументировано. Например, в качестве аргумента может быть использована существенность показателей, достоверность которых будет проаудирована. В план следует включить рассмотрение тех вопросов, которые обязательно проверяются в ходе любого аудита, независимо от показателей отчетности. К таким показателям относится аудит учетной политики. В четвертой графе в качестве исполнителя укажите руководителя проверки для тех разделов, которые требуют наиболее квалифицированной работы. Аргументы приведите в тексте. Например: «аудит нематериальных активов поручен наиболее квалифицированному специалисту, так как нормативное регулирование учета таких активов довольно противоречиво». В этой же графе следует указать те разделы проверки, где вероятно привлечение экспертов.
Выполнение пятого задания предполагает изучение правила (стандарта) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка», одобренного Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96г. и соответствующего раздела учебника. При выполнении задания следует раскрыть понятие «аудиторская выборка» и указать, какой вид выборки предполагается использовать: выборка «на соответствие» или выборка «по существу».
Объем выборки определяют используя следующую формулу:
(ОС-ЭН-КЭ) * kп
N = ---------------------- ,
УС * Kт
Где: N – объем выборочной совокупности;
ОС – общий объем генеральной (проверяемой) совокупности в стоимостном выражении;
ЭН – суммарное стоимостное выражение элементов наибольшей стоимости;
КЭ – суммарное стоимостное выражение ключевых элементов;
kп – коэффициент проверки;
УС – уровень существенности;
Kт – коэффициент точности..

Для нахождения числа элементов выборочной совокупности следует знать уровень существенности и оценку аудиторских рисков. Чем ниже уровень существенности, тем больше элементов выборки следует отобрать. Чем ниже риски, тем меньше элементов должно быть в выборке. Если риски высоки, объем выборки может значительно возрасти.
В элементы наибольшей стоимости включают элементы, стоимостное значение которых превышает уровень существенности, умноженный на коэффициент точности. Значение коэффициента точности постоянно равно 0,75. Под ключевыми элементами понимаются такие элементы совокупности, в которых аудитор считает наиболее вероятным существование ошибок и искажений. Аудитор самостоятельно определяет эти элементы, руководствуясь профессиональным суждением. Значения коэффициента проверки зависит от значения аудиторских рисков и определяется по таблице 7.
Таблица 7

Наименование показателя
Степень риска

Неотъемлемый риск
В
В
В
С
С
Н
Н
Н
Н

Контрольный риск
В
В
С
С
С
В
В
С
Н

Риск пересекаю-щихся процедур
В
С
Н
В
С
С
В
С
С

Коэффициент проверки (Кп)
2,31
1,90
1,05
1,39
1,20
1,20
1,61
0,71
0,66




Заголовок 2 Заголовок 415

Приложенные файлы

  • doc 8830789
    Размер файла: 103 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий