2.В. А. Гальдикас БУХГАЛТЕРСКОЕ ДЕЛО


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«ПСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
В. А. Гальдикас
БУХГАЛТЕРСКОЕ ДЕЛО
Методические указания по изучению теоретического курса
и выполнению контрольной работы
Псков
2016
1. СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ ДИСЦИПЛИНЫ
1. Тема 1. Понятие и сущность бухгалтерского дела Сущность бухгалтерского дела, содержание бухгалтерского дела и его развитие. Место бухгалтерского учета в системе управления, пользователи бухгалтерской информации, классификация учетных систем в соответствии с интересами пользователей.
2. Тема 2. Концептуальные основы бухгалтерского дела Концептуальные основы бухгалтерского дела Профессиональные объединения и организации в развитии бухгалтерского дела: международные организации, профессиональные организации в России.
3. Тема 3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета Система нормативных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и отчетность.
Содержание внешних норм по организации бухгалтерского учета на предприятии.
Организация внутреннего нормативного регулирования бухгалтерского дела.
4. Тема 4. Национальные концепции и принципы бухгалтерского учёта в России Концептуальные основы реформирования бухгалтерского учета в России.
Основные допущения и требования к ведению бухгалтерского учета. Порядок формирования бухгалтерской отчётности
5. Тема 5. Содержание информации об имущественном и финансовом состоянии организации и финансовых результатах ее деятельности Система информации об имущественном и финансовом состоянии организации и финансовых результатах ее деятельности.
Толкование и анализ финансовой отчетности как совокупности показателей эффективности деятельности коммерческих организаций.
6. Тема 6. Объекты бухгалтерского учета, их признание и оценка Хозяйственные факты как объекты бухгалтерского учет Различные подходы в раскрытие хозяйственного факта: юридическое и экономическое содержание.
Влияние организационных, социальных, экономических, правовых, экологических, технических, этических факторов на применение методов бухгалтерского учета.
Признание в учете активов, обязательств, доходов и расходов, оценка указанных объектов.
7. Тема 7. Моделирование учетных процессов и отчетной информации Основные принципы, реализуемые при процедуре признания отдельных объектов учета. Анализ и оценка альтернативных схем финансовой реорганизации предприятия для конкретных ситуаций. Графическое представление результатов анализа финансовых показателей деятельности организации (с применением компьютерной графики).
8. Тема 8. Роль бухгалтера в бухгалтерском деле Роль бухгалтера в процессе управления.
Роль бухгалтера в процессе формирования информации.
Права и обязанности главного бухгалтера.
Права и обязанности бухгалтеров.
Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция.
9. Тема 9. Этика профессиональных бухгалтеров Требования, предъявляемые к бухгалтеру.
Общий порядок проведения аттестации профессиональных
бухгалтеров.
Назначение Кодекса этики профессиональных бухгалтеров.
Фундаментальные принципы профессионального бухгалтера
10. Тема 10. Учетная политика Учетная политика как локальный нормативный акт и результат профессионального суждения бухгалтера. Назначение учетной политики организации.
Раскрытие учетной политики организации: организационный, технический и методические аспекты. Изменение учетной политики организации.
11. Тема 11. Взаимодействие бухгалтера с иными профессиональными субъектами Взаимодействие и взаимоотношения бухгалтерской службы с работодателями, собственниками, персоналом предприятия, государственными органами, кредиторами и инвесторами, а также с профессиональными организациями бухгалтеров и аудиторов.
12. Тема 12. Организация бухгалтерского учета на предприятии Основные задачи и функции бухгалтерской службы организации
Назначение и роль Положения о бухгалтерской службе в организации учетной деятельности.
Варианты организации бухгалтерской службы.
Состав и назначение бухгалтеров
Назначение и роль Должностной инструкции. Квалификационные требования к уровню образования и стажу профессиональной деятельности работников бухгалтерской службы
13. Тема 13. Организация первичного учета Первичные учетные документы, их состав, классификация и стандартизация.
Порядок составления, обработки и хранения первичных документов.
График документооборота: содержание, структура, роль и назначение.
14. Тема 14. Организация контрольных процедур Контроль как функция бухгалтерского учета.
Виды контроля, осуществляемые бухгалтерской службой. Инвентаризация как основная форма внутреннего контроля.
Оформление результатов контроля и отражение их в учете.
15. Тема 15. Особенности организации бухгалтерского дела в зависимости от организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности и размеров хозяйствующих субъектов Особенности организации бухгалтерского дела в различных видах хозяйственных товариществ и обществ (полное товарищество, коммандитное товарищество, общества с ограниченной и дополнительной ответственностью, акционерное общество, производственный кооператив), в государственных и муниципальных унитарных предприятиях.
Специфика финансового учета и отчетности в некоммерческих организациях.
Бухгалтерский учет и отчетность на малых и микропредприятиях.
Особенности бухгалтерского дела в бюджетных учреждениях.
16. Тема 16. Организация бухгалтерского учета на различных стадиях существования организации Особенности бухгалтерского дела на начальной стадии функционирования организации. Особенности бухгалтерского дела при реорганизации организации.
Особенности бухгалтерского дела при банкротстве организации.
Критерии выбора и обоснования учетной политики на стадиях жизненного цикла организации.
17. Тема 17. Организация учета в условиях компьютерной обработки информации Особенности функций бухгалтеров и других сотрудников организации в условиях компьютерной обработки информации.
Организация доступа к базам данных в условиях компьютерной обработки информации.
Особенности организации контроля за отчетными данными в условиях компьютерной обработки информации.
18. Тема 18. Актуальные проблемы бухгалтерского учета на современном этапе социально-экономического развития Российской Федерации Развитие теории бухгалтерского учета. Гармонизация и конвергенция бухгалтерского учета на глобальном и региональном уровне. Перспективы развития бухгалтерского учета в Российской Федерации
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Выполнение контрольной работы по дисциплине «Бухгалтерское дело» состоит из нескольких этапов:
Формулировка темы контрольной работы. Тема контрольной работы состоит из двух составных частей. Первая часть теоретический вопрос по предложенным темам. Вторая часть практическое задание с решением задачи.
Сбор материала. Студент самостоятельно расширяет список рекомендованных преподавателем источников. В процессе подбора литературы студенту рекомендуется создать собственную картотеку. В картотеку целесообразно включать все научные источники по теме контрольной работы; нормативные документы, используемые только в последних редакциях. Детальное изучение студентом источников научной литературы заключается в их конспектировании и систематизации. Характер конспектов определяется возможностью использования данного материала в будущей контрольной работе. Это могут быть выписки, цитаты, краткое изложение содержания научного источника или характеристика фактического материала. Источниками информации для выполнения контрольных работ могут быть: учебники; монографии; конспекты лекции; материалы статистических органов; материалы научных конференций; сеть интернет; отчеты о НИР и ОКР; методические разработки; результаты научной работы кафедры и студенческого научного общества; другие источники.
Разработки структуры работы. На основе собранного материала устанавливаются цель и задачи работы, а также методы и способы решения поставленных задач. После постановки задачи студент разрабатывает структуру и план работы.
Написание и оформление работы.
Работа засчитывается при соблюдении следующих условий:
содержание работы соответствует заявленной теме;
работа оформлена в соответствии с данными методическими указаниями, т. е. соблюдены структура, объем, формат;
в работе содержится творческая часть в виде рекомендаций по использованию рассмотренных методов, методик, концепций и т. п.
Срок выполнения контрольной работы определяется исходя из того, чтобы преподаватель успел их проверить и зачесть работу до начала зачетной сессии. Поэтому срок сдачи выполненной работы устанавливается за две недели до начала зачетной сессии.
Консультации являются основной формой текущего контроля за выполнением контрольной работы, в процессе консультации руководитель контрольной работы дает рекомендации и замечания, предлагает способы устранения недостатков. Рекомендации и замечания студент должен воспринимать критически. Он может учитывать или отклонить их по своему усмотрению, поскольку разработка и освещение темы, качество содержания и оформление контрольной работы полностью лежит на ответственности студента, а не руководителя.
Студент несет полную ответственность за содержание и самостоятельность работы. В случае несоблюдения указанных условий работа отдается студенту на доработку. Невыполнение работы в срок или получение неудовлетворительной оценки означает возникновение у студента академической задолженности.
Законченная контрольная работа сдается руководителю на проверку. Если она удовлетворяет необходимым требованиям, то руководитель допускает ее к защите, о чем делается отметка на титульном листе.
Контрольная работа оценивается по следующим критериям:
составлен план работы, имеется научный аппарат; изложение логично;
собран и проанализирован фактический материал, составлены (если необходимы по теме) и проанализированы таблицы, дана оценка статистических материалов;
изложена своя точка зрения на основе анализа фактического материала.
Контрольная работа, имеющая теоретическую и практическую ценность, рекомендуется на конкурсы студенческих научных работ и на другие мероприятия студенческого научного общества.Контрольная работа должна содержать разделы:
титульный лист;
оглавление (содержание);
введение;
разделы и подразделы;
ситуационная задача;
заключение;
список использованной литературы.
Содержание включает название всех глав, параграфов с указанием номера страницы, на которой размещается их начало.
Введение занимает одну – две страницы. В ней должно быть отражено: актуальность и значимость темы, степень изученности проблемы, цель и задачи исследования, методическое обеспечение написания работы.
Первая глава контрольной работы должна содержать последовательное логическое изложение сущности рассматриваемого вопроса. Кроме того, должны быть определены проблемы учета отдельных ситуаций в современных условиях деятельности организаций и пути их решения. При этом в содержании проекта должны быть приведены собственное мнение по исследуемому вопросу. Объем теоретической части не должен превышать 15-20 листов формата А-4 (машинописного текста). Листы должны иметь поля: левое 30 мм, правое – не менее 10 мм, верхнее и нижнее не менее 20 мм.
Вторая глава посвящена решению ситуационной задачи. Решением, которой должно быть составление бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и проведения анализа деятельности организации.
3. ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Выбор задания для выполнения контрольной работы представлена в разделе 4.
3.1. Теоретические задания к контрольной работе
Развитие бухгалтерского дела в России
Международная практика организации службы бухгалтерского дела.
Перспективы развития профессии «бухгалтер».
Использование услуг специализированных организаций в ведении бухгалтерского учета.
Современные требования к организации и функционированию службы бухгалтерского дела.
История развития системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России
Реформирование бухгалтерского учета в РФ в соответствии с МСФО
Субъекты регулирования бухгалтерского учета и их функции
Функции Совета по стандартам бухгалтерского учета и состав Совета.
Порядок разработки и утверждения федеральных стандартов.
11. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров.
Взаимосвязь должностных инструкций и эффективности работы аппарата бухгалтерии.
Взаимодействие работников бухгалтерии со службой судебных приставов.
Взаимодействие работников бухгалтерии с аудиторскими и консалтинговыми фирмами.
Основания привлечения бухгалтера к дисциплинарной, административной, уголовной ответственности.
Порядок проведения аттестации бухгалтеров в организации.
17. Варианты организации хранения бухгалтерских документов
18. Порядок и варианты уничтожения документов. Отражение в учете.
19. Хранение документов организации в государственном архиве.
20.Особенности организации хранения документов акционерных обществ.
21. Выбор набора носителей учетных данных в различных хозяйствующих субъектах.
22. Особенности организации бухгалтерского дела в хозяйственных товариществах и обществах
23. Особенности организации бухгалтерского дела в производственных и потребительских кооперативах
24. Особенности организации бухгалтерского дела в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
25. Особенности организации бухгалтерского дела в некоммерческих, общественных и религиозных организациях.
26. Особенности организации бухгалтерского дела на малых предприятиях.
27. Особенности организации учетного процесса в хозяйствующем субъекте, имеющем филиалы.
28. Порядок постановки организации на учет в налоговых органах
29. Особенности процедуры ликвидации организации на УСН
30. Работа бухгалтера, предшествующая составлению промежуточного ликвидационного баланса.
31. Выбор режима налогообложения на этапе создания организации
32. Информационно-поисковые электронные системы.
33. Автоматизированные информационные системы в бухгалтерском учете, анализе и аудите.
34. Особенности, возможности и недостатки основных программ для ведения бухгалтерского учета.
35. Электронный документ и электронная цифровая подпись. Возможности их применения.
36. Организация и системы электронного документооборота.
37. Концепция справедливой стоимости
38. Проблемы оценки активов и обязательств по справедливой стоимости в отечественной учетной практике.
39. Концепция реформирования бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.
3.2. Практические задания к контрольной работе
Задача №1
ООО «Мясное производство» занимается производством полуфабрикатов и колбасных изделий имеет также сопутствующие производства по переработке собственных возвратных отходов (производится только верх обуви, подошва закупается) и производство костной муки.
Организация имеет цеховую структуру управления основное производство представлены следующими цехами:
Мясожировой цех;
Цех полуфабрикатов;
Колбасный цех;
Холодильный цех (цех заморозки);
К вспомогательным производствам относятся: транспортный и ремонтный цех.
Задание: Составьте проект учётной политики ООО «Мясное производство» в части учёта затрат на производство.
Задача №2
Разработайте рабочий план счетов синтетического и аналитического учёта по счёту 90 продажи, если организация имеет:
Один вид деятельности;
Несколько видов деятельности (промышленное производство, транспортные услуги, ремонтное производство);
Откройте субсчета к счёту 90 продажи, если один вид деятельности или несколько видов.
Организация является торговой.
Задача №3
Разработайте рабочий план счетов в отношении счёта 68 «Расчёты с бюджетом» по налогам и сборам. Организация применяется обычный режим налогообложения, не выпускает подакцизных товаров, имеет собственные транспортные средства, земельный участок и очистные сооружения. При разработке рабочего плана счетов необходимо учесть, что в ходе хозяйственной деятельности могут возникнуть ОНА и ОНО.
Задача №4
В отчетном году организация внесла изменения в свою учетную политику в части оценки расхода и запасов основных материалов, перейдя то средней себестоимости к способу ФИФО, оказавшие существенное влияние на результаты хозяйственной деятельности организации.
Отразите последствия изменений учетной политики в пояснительной записке к годовому отчету организации в числовом выражении, путем корректировки следующих данных:
Пряжа хлопчатобумажная:
1партия поступила 20т. по цене 420 руб. за тонну, отпущено в производство 15т.
2 партия поступила 70т. по цене 450 руб. за тонну, отпущено в производство 60т.
Пряжа шерстяная:
1 партия поступила 76т. по цене 620 руб. за тонну, отпущено в производство 60т.
2 партия поступила 40т. по цене 750 руб. за тонну, отпущено в производство 25т.
При выполнения задачи следует исходить из требований п.21 ПБУ 1/08 «Учетная политика» о том, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с первого момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. Последствия изменения учетной политики отражается минимум за два года (для упрощения расчетов данные приведены за один год).
Задача №5
ООО «Спецтехмонтаж» занимается производством. За январь текущего года работнику основного производства А.И. Соколову было начислено:
- заработная плата в сумме 7000 руб.;
- премия, в соответствии с трудовым договором – 20% от начисленной заработной платы;
- материальная помощь в соответствии с трудовым договором в размере 4500 руб.
Предприятие производит начисление районного коэффициента 15%.
Соколов А.И. имеет сына, ученика 5 класса.
Требуется: составить бухгалтерские проводки по начислению заработной платы, НДФЛ, определить сумму к выплате, с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №6
ООО «Альфамир» 10 января 2012 года получило в банке кредит на 5000000 руб. По условиям кредитного договора эта задолженность должна быть погашена в марте 2012 года. За пользование кредитом ООО «Альфамир» ежемесячно (в последний день января, февраля и марта) начисляет и уплачивает проценты – 17% годовых.
Получив кредит, ООО «Альфамир» сразу пустило его на предоплату материалов. Материалы на 5000000 руб. (в том числе НДС – 18%) были получены от продавца и приняты к бухгалтерскому учету 11 февраля 2012года.
28 февраля все материалы переданы в производство.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие получение кредита, поступление материалов, начисление процентов по кредиту и возврату кредита в учете, с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Справочно: ставка рефинансирования ЦБРФ 11%.

Задача №7
Согласно договору с организацией-поставщиком организацией покупателем был приобретен грузовой автомобиль на условиях стопроцентной предоплаты, стоимостью 518000 рублей, в том числе НДС 18%. Объект оприходован и введен в эксплуатацию 20.01.08 г..
Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен 7 лет, для налогового учета 4 года. Метод начисления амортизации линейный.
Через 5 лет эксплуатации грузовой автомобиль в результате аварии стал непригоден к эксплуатации. Организация приняла решение о ликвидации автомобиля .
Требуется: составить бухгалтерские проводки, с учетом требований НК РФ И ПБУ 18/02.
Задача №8
Организация проводила строительство хозяйственным способом мастерских производственного назначения.
В ноябре текущего года мастерские были построены и введены в эксплуатацию. Затраты на проведение строительства мастерских составили:
- стоимость материалов – 708000 руб., в том числе НДС – 18 %;
- услуги сторонних организаций – 295000 руб., в том числе НДС – 18%;
- заработная плата работников, участвующих в строительстве – 300000 руб.;
- взносы – _30_%;
- амортизация основных средств, эксплуатируемых в строительстве, – 95000 руб.;
- затраты на государственную регистрацию права собственности на мастерские – 9000 руб.
Срок полезного использования установлен 25 лет. Организация применяет "амортизационной премии" 10% в соответствии с п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, определить первоначальную стоимость мастерских, сумму амортизационных отчислений за 1 месяц, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет и налоговые вычеты по НДС, с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №9
Организация продает оборудование. Согласно договору с покупателем цена реализации оборудования с учетом НДС 35400 руб. Восстановительная стоимость – 40000 руб., сумма начисленной амортизации – 15000 руб., остаточная стоимость по данным налогового учета 27800 руб. Расходы по демонтажу основного средства, выполненному вспомогательным производством, составили 2268 руб.
В результате переоценок оборудования в предыдущие отчетные периоды на добавочный капитал было отнесено 5200 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить финансовый результат от продажи оборудования, с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №10
Организация безвозмездно передает другой организации объект основных средств.
Первоначальная стоимость основного средства 138000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту выбытия основного средства – 24600 руб. Расходы по демонтажу объекта – 2450 руб.
Срок полезного использования был установлен 6 лет, фактический срок эксплуатации к моменту выбытия составил 3 года.
Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить финансовый результат от безвозмездной передачи основного средства и отразить его с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №11
Единственный учредитель ООО «Элитмебель» Южанин А.Д. безвозмездно передал своей организации материалы для производства мебели. Рыночная стоимость данных материалов составляет 65000 руб., что подтверждается товарным чеком из магазина, Южанин А.Д. недавно их приобрел.
Затраты по доставке материалов составили 4180 руб., в том числе НДС 18%.
Материалы были оприходованы и полностью отпущены в производство в отчетном периоде.
Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить фактическую стоимость материалов, полученных безвозмездно. Отразить операции с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №12
В учетной политике ООО «Форум» предусмотрено, что стоимость МПЗ отражается по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16.
На начало отчетного месяца на счете 16 числиться кредитовое сальдо в размере 15000 руб. Остаток материалов на счете 10 составлял 240000 руб.
За текущий месяц организацией были произведены следующие расходы, связанные с приобретением материалов:
- фактическая стоимость материалов, полученных от поставщика, составила 177000 руб., в том числе НДС;
- транспортные расходы по доставке МПЗ на склад покупателя 9440 руб., в том числе НДС;
- прочие расходы, связанные с приобретением материалов, включаемые в их фактическую себестоимость (оплата эксперту за определение качества материалов) – 12980 руб., в том числе НДС.
Приобретенные в отчетном месяце материалы были оприходованы по учетным ценам на сумму:
170000 руб.
150000 руб.
За отчетный месяц списано в производство материалов по учетным ценам на сумму 300000 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки с учетом цен под пунктами 1,2.
Задача №13
Организация по состоянию на 01.01.2012 провела переоценку объекта основных средств, числящегося в учете по первоначальной стоимости
150 000 руб., введенного в эксплуатацию 20.12.09 г.
Ежемесячная норма амортизации по данному объекту основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета, рассчитанная исходя из срока полезного использования 8 лет, составляет 1,042%.
Переоценка проведена путем прямого пересчета стоимости объекта основных средств по документально подтвержденной рыночной (восстановительной) стоимости, которая составила 170 000 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки по результатам переоценки, а также по начислению амортизации в 2010 г. с учетом требований ПБУ 18/02.
Задача №14
В бухгалтерском учете организации, уплачивающей налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, в январе 2012 года отражены следующие данные хозяйственные операции:
Хозяйственные операции Сумма, руб.
1. Выручка от продаж, включая НДС1775900
2. Сумма НДС 270900
3. Стоимость реализованных товаров1325000
4. Коммерческие расходы123000
5. Сформированы постоянные положительные разницы 148000
6. Сформированы отрицательные постоянные разницы 67000
7. Сформированы налогооблагаемые временные разницы 245000
8. Погашены налогооблагаемые временные разницы 144000
9. Сформированы вычитаемые временные разницы 126000
10. Списаны вычитаемые временные разницы 84000
Требуется:
1. Сформировать постоянные и временные разницы в соответствии с требованиями ПБУ 18/ 02.
2. Определить суммы по налогу на прибыль по разницам и отразить в бухгалтерском учете.
3. Определить текущий налог на прибыль.
Задача №15
ООО «Актив» в январе 2012 г. по договору с ОАО «Эксперт» приобрела у него неисключительное право на бухгалтерскую компьютерную программу с целью автоматизации учетного процесса.
Стоимость услуг по установке данной программы на персональные компьютеры составляет 47200 руб., в том числе НДС.
ООО «Актив» предполагает использовать данную программу в течение пяти лет.
Начиная с февраля месяца 2012 г. ОАО «Эксперт» выставляет счет за оказываемые услуги по обслуживанию данной программы. Стоимость услуг составляет 2360 руб., в том числе НДС.
Расчеты между контрагентами производятся в безналичной форме.
Требуется: составить бухгалтерские проводки ООО «Актив» по приобретению и обслуживанию компьютерной программы за январь, февраль 2012 г, с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №16
Организация приняла решение о продаже станка. Первоначальная стоимость станка – 38000 руб.; сумма начисленной амортизации – 20000 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата – 400 руб.,
Страховые взносы __%, взнос от несчастных случаев – 1,5%. Стоимость полученных при демонтаже и разборке станка металлолома – 380 руб.
Срок полезного использования был установлен 5 лет, фактический срок эксплуатации к моменту выбытия составил 4 года.
Выручка от продажи составила 17700 руб. (в т.ч. НДС 18%).
Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить финансовый результат.
Задача №17
Организация получила 31.12.2012 у фирмы заем в сумме 600 000 руб. и в тот же день перечислила полученные денежные средства университету в качестве аванса под выполнение НИОКР, договорная стоимость которых составляет 600 000 руб. Заем предоставлен сроком на 4 месяца под 21% годовых. По условиям договора займа проценты уплачиваются ежемесячно. Результаты выполненных НИОКР приняты организацией 20.03.2012, и в этом же месяце начато их использование в производственной деятельности организации. Установленный организацией предполагаемый срок использования результатов НИОКР составляет 3 года; списание расходов на НИОКР осуществляется линейным способом.
результат от списания станка и отразить операции с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Требуется: составить бухгалтерские проводки с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Справочно: ставка рефинансирования ЦБРФ 11%.
Задача №18
По итогам деятельности за год получена бухгалтерская прибыль в размере 150000 рублей. В бухгалтерском учете отражены следующие хозяйственные операции, являющиеся причиной различий в бухгалтерском и налоговом учете:
Хозяйственные операции Сумма, руб.
1. Начислена материальная помощь работникам 30000
2. Выплачены суточные в размере 170 рублей (11 суток) ?
3. Убыток от безвозмездной передачи объекта основных средств 21000
4. Отражен доход, не учитываемый в целях налогообложения 35000
5. Отражен убыток от реализации объекта основных средств (оставшийся срок полезного использования – 2 года) 24000
Требуется:
1. Сформировать постоянные и временные разницы в соответствии с требованиями ПБУ 18/ 02.
2. Определить суммы по налогу на прибыль по разницам и отразить в бухгалтерском учете.
3. Определить текущий налог на прибыль.
Задача №19
В качестве вклада в уставный капитал организация передает основное средство (ранее приобретенное у юридического лица за 118000 руб., в т.ч. НДС 18000 руб. принятый к вычету).
Первоначальная стоимость 100000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту передачи – 30000 руб.
Денежная оценка, согласованная учредителями, составляет:
а) 65000 руб.
б) 90000 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить результат от передачи основного средства в качестве вклада в уставный капитал и отразить его с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №20
Согласно договору с организацией-подрядчиком ОАО «Монтаж» на 30.03.2012 г. провело модернизацию объекта основных средств на условиях стопроцентной предоплаты, стоимостью 59000 рублей, в том числе НДС 18%.
Объект был введен в эксплуатацию 20.05.12., первоначальная стоимость объекта 265000 руб. Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен 7 лет, для налогового учета 5 лет. Метод начисления амортизации линейный. Для списания расходов по модернизации решено использовать амортизационную премию 10%.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, с учетом требований НК РФ И ПБУ

Задача №21
В январе 2011 года организация ООО «Стройдом» начала строительство нового производственного цеха. Для строительства цеха привлечена подрядная организация. В соответствии с договором услуги подрядчика оплачиваются после окончания работ. Строительство закончено в марте 2012 года. Стоимость его работ составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 18%). Срок полезного использования установлен 20 лет. Организация начисляет амортизацию линейным способом (методом), с применением "амортизационной премии" 10 % в соответствии с п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №22
В июле организация приобрела неисключительное имущественное право на пользование программой для ЭВМ стоимостью 130000 руб. Дополнительные расходы: вознаграждение за оказание посреднических услуг при приобретении программ в сумме 3950 руб., в т.ч. НДС.18%.
Дополнительные расходы оплачены. Срок использования программы для целей управления 3 года.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, определить стоимость компьютерной программы, ее погашение с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №23
Производственная организация является заказчиком по договору с научным учреждением на проведение опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР), целью которых является разработка нового образца и новой технологии. Договорная стоимость работ в сумме 500 000 руб. (НДС не облагается) перечислена исполнителю авансом в декабре 2011 г. Срок исполнения работ 2 месяца. В феврале 2012 г. сторонами подписан Протокол согласования фактических затрат на проведение работ и Акт приемки-сдачи выполненных работ на сумму 500 000 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить результат от передачи основного средства в качестве вклада в уставный капитал и отразить его с учетом требований гл. 25 НК РФ и ПБУ 18/02.
Если:
а) обнаружена невозможность получения ожидаемых результатов.
б) результаты НИОКР приняты как положительные, с возможностью получения ожидаемых результатов в течение 5 лет.
Задача №24
В январе 2012 года ООО «Энергис» получило краткосрочный заем на строительство нового производственного цеха - 500 000 руб. За пользование займом ООО «Энергис» в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты в сумме 10 000 руб. Задолженность по займу должна быть погашена в июле 2012 года.
Для строительства цеха была привлечена подрядная организация. В соответствии с договором услуги подрядчика оплачиваются после окончания работ. Строительство должно было быть начато в январе 2012 г., а закончено в марте 2012 года. Стоимость его работ составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 18%).
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие получение кредита, затраты по строительству объекта основных средств, начисление процентов по кредиту и возврату кредита, с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Справочно: ставка рефинансирования ЦБРФ 11%.
Задача №25
Организацией безвозмездно получен объект основных средств, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 50000 руб. Стоимость доставки объекта – 4180 руб., в том числе НДС.
Срок полезного использования в налоговом и бухгалтерском учете определен в 6 лет.
Объект используется в основном производстве.
Требуется: составить бухгалтерские проводки с учетом требований ПБУ 18/02. Начислить амортизацию за первый месяц эксплуатации основного средства.
А) если доля в уставном капитале передающей стороны 55%.
Б) если доля в уставном капитале передающей стороны 35%.

Задача №26
На начало февраля у ООО «Бегемот» имелась на складе готовая продукция – детские коляски – в количестве 10 шт. Нормативная себестоимость одной коляски – 2000 руб., всей готовой продукции – 20000 руб.
Сумма отклонений – 4000 руб. (перерасход).
В феврале ООО «Бегемот» изготовило 100 колясок, затраты на производство которых составили 250000 руб. В этом же месяце было продано 105 колясок по цене 3540 руб., за единицу, в том числе НДС.
Учет готовой продукции ведется без использования счета 40.
Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить процент списания отклонений, стоимость готовой продукции на складе на конец периода, финансовый результат от продажи.
Задача №27
Организация передает в качестве вклада в уставный капитал ООО объект основных средств, приобретенный ранее у физического лица, и регулярно подвергавшийся переоценке.
По состоянию на момент выбытия для целей бухгалтерского учета - восстановительная стоимость объекта составляет 80000 руб.; сумма начисленной амортизации - 40 000 руб.
Для целей исчисления налога на прибыль стоимость объекта ОС составляет 60 000 руб., сумма начисленной амортизации 30 000 руб. Сумма дооценки объекта основных средств, отнесенная на добавочный капитал организации, составляет 10000 руб. Денежная оценка объекта основных средств, согласованная участниками ООО, составляет 45 000 руб., что соответствует номинальной стоимости доли организации в уставный капитал.
Требуется: составить бухгалтерские проводки с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02
4. Система выбора теоретических вопросов и задачи
Порядковый номер студента по списку группы 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11
12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
Номера вопросов для рассмотрения 01, 23 02, 24 03,
25 04,
26 05,
27 06,
28 07,
29 08,
30 09,
31 10,
32 11,
33
12,
34 13,
35 14,
36 15,
37 16,
38 17,
39 18,
40 19,
01 20,
02 21,
03 22,
04
Номера задач для решения 1, 23 2,
24 3,
25 4,
26 5,
27 6,
22 7,
21 8,
20 9,
19 10,
18 11,
17
12,
16 13,
10 14
9 15,
8 16
7 17,
6 18,
5 19,
4 20,
3 21,
2 22,
1
5. Cписок рекомендуемых источников
а) основная литература, в т.ч. из ЭБС:
Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
Трудовой кодекс РФ
О бухгалтерском учете. Закон РФ от 06.12.2011 г. №402-ФЗ
Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда». ПБУ 2/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 24.10.2008 г. №116н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01. Утверждено приказом МФ РФ от 30.03.2001г. №26н.
Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты». ПБУ 7/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. №56н.
Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». ПБУ 8/2010. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. №167н.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах». ПБУ 11/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.04.2008 г
Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи». ПБУ 13/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. №92н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам». ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №60н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности». ПБУ 16/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2002 г. №66н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». ПБУ 17/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №115н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03. Утверждено приказом Минфина РФ от 24.11.2003 г. №105н.
Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н.
Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 22/2010. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №63н.
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011. Утверждено приказом Минфина РФ № 11н от 02.02.2011 г.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» ПБУ 24/2011. Утверждено приказом Минфина РФ № 125н от 06.10.2011 г.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н. в редакции приказа МФ РФ от 08.11.2010 г.
Приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской отчетности»
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ МФ РФ от 02.07.2010 г. №66н.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119
Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 22 декабря 2014 г. N 1061н "Об утверждении профессионального стандарта "Бухгалтер"«Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П)
«Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. Банком России 03.10.2002 № 2-П ред. от 12.12.2011)
б) дополнительная литература, в т.ч. из ЭБС:
Бухгалтерское дело : учеб. для вузов / под ред. Л. Т. Гиляровской.— 2-е изд., пеpеpаб. и доп. — Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2008
Бухгалтерское дело : учеб. пособие / под ред. Р. Б. Шахбанова .— Москва : Магистр : Инфра-М, 2010
Баханькова Е. Р. Бухгалтерский управленческий учет : учеб. пособие / Е. Р. Баханькова .— Москва : РИОР : Инфра-М, 2011 .
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет : учеб. для вузов .— 3-е изд., пеpеpаб. и доп. — Москва : Высш. шк. : Омега-Л, 2004 .
Вахрушина М. А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности : учеб. пособие для вузов / под ред. М. А. Вахрушиной .— Москва : Вузовский учебник, 2007 .
Международные стандарты бухгалтерского учета : отечественная практика : учебно-практическое пособие / [ред.-сост. А. Т. Гаврилов, М. И. Посошкова] .— Москва : ЗАО "Библиотечка РГ", 2005 .
Никандрова Л. К. Бухгалтерский управленческий учет : учеб. пособие / Л. К. Никандрова, И. В. Гулина .— Москва : Логос, 2008 .
Шеремет А. Д. Аудит : Учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц .— 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2007.
Вопросы для подготовки к экзамену:
Исторический аспект возникновения бухгалтерского дела.
Развитие бухгалтерского дела в советскую эпоху.
Сущность и содержание бухгалтерского дела.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Связь бухгалтерского дела с другими науками.
Формирование профессии современного бухгалтера и аудитора.
Профессиональные организации бухгалтеров и аудиторов.
Место бухгалтерской службы в структуре управления организацией.
Организационная структура бухгалтерской службы.
Статус бухгалтерской службы.
Статус, права и обязанности главного бухгалтера.
Взаимодействие и взаимоотношения бухгалтерской службы с внешними и внутренними пользователями информации.
Принципы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности организациями.
Концептуальные основы реформирования бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
Основные допущения и требования к ведению бухгалтерского учета.
Критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерской отчетности.
Формирование финансовых резервов в системе бухгалтерского дела.
Хозяйственные операции как факты хозяйственной жизни: понятие, классификация, типы.
Юридический анализ фактов хозяйственной жизни.
Оценка налоговых последствий.
Понятие и виды рисков.
Методы распределения и минимизации рисков.
Оценка бухгалтерского риска.
Оценка влияния хозяйственных ситуаций на финансовые результаты деятельности организации.
Выбор оптимального варианта решения хозяйственных ситуаций, порядок их отражения в учете и отчетности.
Виды организаций в зависимости от формы собственности.
Организация бухгалтерского дела в некоммерческих организациях.
Правовой статус некоммерческих организаций.
Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях.
Организация бухгалтерского дела в товариществах.
Бухгалтерское дело в хозяйственных обществах.
Организация бухгалтерского дела в производственных, потребительских и жилищно – строительных кооперативах и товариществах собственников жилья.
Аудит как основополагающая стадия бухгалтерского дела.
Процедура аудита и их влияние на показатели отчетности.
Аудиторское заключение как подтверждение качественного уровня ведения бухгалтерского дела.
Профессиональный стандарт бухгалтера.
Этика профессионального бухгалтера и аудитора.
Специфика бухгалтерского учета в компьютерной среде.
Взаимодействие бухгалтерской службы с внешними и внутренними пользователями бухгалтерской информации.
Специфика внутреннего и внешнего аудита в компьютерной среде.

Приложенные файлы

  • docx 8846942
    Размер файла: 60 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий