Козлов С.В.


ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 7«Принятие краткосрочных управленческих решений»
Цель работы: сформировать практические навыки по принятию краткосрочных управленческих решений для прогнозирования затрат и прибыли.
Задачи: Изучить модели поведения затрат, анализ безубыточности, маржинальный доход, определить границу безопасности и операционный рычаг, понять их значение. Сделать маржинальный анализ для принятия специального заказа или отказа от него, для оптимального использования дефицитных ресурсов, решения типа «производить самостоятельно или купить».
Задание 1
Компания «Янтарь» может производить 30 000 единиц продукции, однако в настоящее время она работает не на полную производственную мощность и выпускает 21000 единиц. Основные показатели деятельности организации представлены в табл. 1.
Таблица 1
Основные показатели деятельности ООО «Янтарь»
Показатели На единицу продукции, тыс. руб. На весь объем продаж, тыс. руб.
Переменные затраты 2,7 56700
Постоянные затраты 1,8 37800
Итого затрат 4,5 94500
Цена 6,0 126000
Из региона, в котором данная компания не осуществляет продажу своей продукции, поступило предложение на поставку 6000 единиц продукции по цене 3,6 тыс. руб. за единицу. Сделайте выводы относительно того, принимать ли компании предложение или отказаться от него.
Решение:
Прибыль: 126000-94500=31500
Маржинальный доход на доп. ед. 3,6-2,7=0,9
Доп. прибыль на весь объем продаж 0,9*6000= 5 400
Общая прибыль: 31500+5400=36900
Данный заказ для организации считается выгодным, так как организация получит прибыль 5,4 млн. руб.
Задание 2
Исходные данные для решения управленческой задачи
Показатели Сумма
Годовой объем продажи продукции, кг18000
Выручка от продажи, руб. 990000
Переменные затраты, руб. 514800
Постоянные затраты, руб. 110880

Определите:
а) критический объем продажи продукции;
б) объем продажи, при котором организация получит прибыль в размере 420000 руб.;
в) объем реализации, при котором предприятие получит прибыль в размере 360 000 руб. при условии увеличения расходов на рекламу на 30 000 руб.;
г) цену продажи для получения прибыли в размере 240 000 руб. при объеме продаж 12000 кг продукции;
д) резерв увеличения расходов на рекламу, если переменные затраты останутся неизменными, а планируемая величина прибыли составит 348 000 руб.
Решение:
а) Цена на ед. 990000/18000=55
Переменные на ед. 514800/18000=28,6
Точка безубыточности =110880/55-28,6=110880/26,4=4200
Критический объем продажи продукции = 4200
б) 55*х-28,6*х-110880=420000
х=(420000+110880)/26,4
х=20109
Объем продажи, при прибыли в 420 000 руб., составит 20109
в) х=(360000+140880)/26,4=18972
Объем продажи, при прибыли в 360 000 и расходах на рекламу в 30 000 руб., составит 20109
г) 12000*х-514800-110880=240000
х=72.14
Для получения прибыли в размере 240 000 руб., при объеме 12000 продукции, необходимая цена продажи будет составлять 72.14 руб.
д) 990000-514800-(х+110880)=348000
х+110880=990000-514800-348000
х=16320 руб.
Резерв расходов на рекламу составит 16320 руб.
Задание 3
В ОАО «Алмаз» бюджетом продаж установлена следующая структура продажи продукции:
Наименование продукции Объем продаж, шт. Структура продаж, % Объем продаж, руб. Переменные затраты, руб.
А 7680 20 153600 92160
Б 21500 56 537500 322500
В 9220 24 212060 129080
Итого 38400 100 903160 543740
Планируемая прибыль от продажи продукции составляет 233600 руб.
Определите величину постоянных и совокупных полных затрат, долгосрочный и краткосрочный передел продажной цены, распределите постоянные затраты между отдельными видами выпускаемой продукции, выбрав в качестве базы распределения структуру продаж. Дайте рекомендации относительно эффективности действующей структуры продаж.
Решение:
Наимен.прод. Объем продаж, шт. Структура продаж, % Объем продаж, руб. Переменные затраты, руб. Постоянные затраты, руб.
А 7680 20 153600 92160 25164
Б 21500 56 537500 322500 70459
В 9220 24 212060 129080 30197
Итого 38400 100 903160 543740 125820
Совокупные постоянные затраты = 903160-543740-233600=125820 руб.
Совокупные затраты = 125820+543740=669560 руб.
Долгосрочный нижний предел цены на единицу продукции:
А: (92160+25164)/7680=15,28 руб.
Б: (322500+70459)/21500=18,28 руб.
В: (129080+30197)/9220=17,28 руб.
Краткосрочный нижний предел цены на единицу продукции:
А: 92160/7680=12 руб.
Б: 322500/21500=15 руб.В: 129080/9220=14 руб.
Маржинальный доход на каждый вид продукции:
А: 153600-92160=61440 руб.
Б: 537500-322500=215000 руб.В: 212060-129080=82980 руб.
Исходя из маржинального дохода, можно сделать вывод о том, что продукция Б является наиболее экономически эффективной для предприятия.
Задание 4
По данным отчета об исполнении бюджета ООО «Агат» за текущий месяц произведено 2500 изделий. Расход материалов на весь объем выпуска составил 2000 кг, стоимость одного кг материалов составляет 250 руб. Постоянные затраты на оплату труда составили 150000 руб., удельные переменные - 375 руб. Затраты на аренду помещения составили 75000 руб.
Составьте уравнение общих затрат предприятия. Рассчитайте прибыть от продажи, определите кромку безопасности, если цена единицы производимой продукции составляет 1000 руб.
Решение:
Уравнения общих затрат и прибыли:
Sобщ= Sпост+ Sперем*N
Sобщ=(150000+75000)+(2000*250/2500+375)*N=225000+575*N
П=Цед*N-Sобщ
Sобщ=225000+575*2500=1662500 руб.
П= 1000*2500-1662500=837500 руб.
Кромка безопасности:
х*(1000-575)-225000=0
х=225000/425
х=429 – точка безубыточности
кромка безопасности = (2500*1000-1000*429)/2500*1000=0,8284
Кромка безопасности в % = 82,84 %
Задание 5
Менеджеры организации налаживают новый вид производства – изготовление мебели, а именно:
- кресел;
- полуторных диванов;
- двуспальных диванов.
Известно, что в месяц зарплата основных рабочих составит 16000 д.е., зарплата административных работников – 8000 д.е., аренда цехового помещения – 16000 д.е., амортизационные отчисления на основное оборудование – 900 д.е., расходы на рекламу – 700 д.е. Расход основных материалов равен: на одно кресло – 800 д.е., полуторный диван – 1440 д.е., двуспальный диван – 2000 д.е. Планируемые цены составят (соответственно): 1200 д.е., 1840 д.е., 2400 д.е.Зарплата основных производственных рабочих для изготовления составит: 1 кресла –179=78, 1 полуторного дивана –449=44, 1 двуспального дивана –323=59.
Производственные мощности организации позволят ежедневно производить: кресел – 6 штук, или полуторных диванов – 3 шт., или двуспальных диванов – 2 шт.
Мебель будет продаваться двумя комплектами: комплект №1 – 2 кресла и 1 двуспальный диван и комплект №2 – 1 кресло, 1 полуторный диван и 1 двуспальный диван.
В январе предполагается изготовить и реализовать 8 комплектов №1 и 10 комплектов №2.
Задание:
1. Определить маржинальный доход и норму маржинального дохода каждого вида изделия в январе, а также размер ожидаемой прибыли.
2. Оценить вклад каждого вида товаров в формирование общей прибыли предприятия, для чего определить рентабельность каждого вида продукции, основываясь на расчетах полной и неполной себестоимости. Дать рекомендации руководству по совершенствованию ассортимента реализуемых товаров.
Решение:
Выручка от продажи:
Комплект 1(8 шт): (1200*2+2400)=38400 рКомплект 2 (10 шт): (1200+1840+2400)*10=54400 рСебестоимость
Комплект 1(8 шт): 2*(800+179,78)*8+(323,59+2000)*8=34265,2
Комплект 2 (10 шт): (800+179,78)*10+(1440+449,44)*10+(323,59+2000)*10=
9797,8+18894,4+23235,9=51927,7
Маржинальный доход
Комплект 1(8 шт): 38400-34265,2=4134,8
Комплект 2 (10 шт): 54400-51927,7=2472,3
Норма маржинальной прибыли
Комплект 1(8 шт): (4134,8/38400)*100%=10,76%
Комплект 2 (10 шт): (2472,3/54400)*100%=4,54%
Прибыль от продаж
Прибыль=38400+54400-34265,2-51927,7-8000-1600-900-700=-18992,2
Можно сделать вывод о том, что организация понесет убыток в размере 18992,2 рубля.
Маржинальный доход – это разница между выручкой от продаж и суммой переменных расходов.
МД(к)=1200*26-(800+179,78)*26=220,22*26=5725,72
МД(пд)=1840*10-(1440+449,44)*10=-49,44*10=-494,4
МД(дд)=2400*18-(2000+323,59)*18=76,41*18=1375,38
МД(к1)=2*220,22+76,41=516,85*8=4134,8
МД(к2)=220,22-49,44+76,41=247,19*10=2471,9
Маржинальный доход Норма маржинального дохода Прибыль
Кресло 5725,72 0,18 925,72
Полуторный диван
-494,4 -0,02 -9134,4
Двуспальный диван 1375,38 0,03 -14624,62
Комплект №1 4134,8 0,11 -12773,18
Комплект №2 2471,9 0,06 -22833,3
Наименование
продукции Материалы на единицу Постоянные
Кресло 800 4800
Полуторный диван
1440 8640
Двуспальный диван 2000 16000
Итого: 4240 25600
К=41600/4240=6
П(к)=5725,72-4800=925,72
П(пд)=-494,4-8640=-9134,4
П(дд)=1375,38-16000=-14624,62
П(к1)=925,72+925,72-14624,62=-12773,18
П(к2)=925,72-9134,4-14624,62 =-22833,3
Неполная себестоимость Полная себестоимость
Кресло 979,78 5779,78
Полуторный диван
1889,44 10529,44
Двуспальный диван 2323,59 18323,59
Расчет рентабельности
Так как ожидаемая прибыль от полуторного дивана и от двуспального дивана отрицательная, мы можем рассчитать рентабельность только одного вида продукции – кресел.
Р(к)=Прибыль/Себестоимость
Р(к)=925,72/5779,78=16%
Задание 6
Для ремонта техники требуются соответствующие детали. При их изготовлении собственными силами постоянные затраты на содержание собственного оборудования составят 442000 руб./год, а переменные расходы на единицу продукции – 380 руб./ед. Готовые детали можно в неограниченном количестве приобрести по цене 445 руб./ед. Определить наименее затратный вариант.
Решение:
442000+380*х=445*хх=442000/(445-380)=6800 шт.
Предположим, что количество деталей увеличится на 1000 шт.
7800*380+442000=3 406 000 р445*7800=3 471 000 рПредположим, что количество деталей уменьшится на 1000 шт.
5800*380+442000=2 646 000 р445*5800= 2 581 000 рПри увеличении количества деталей, предприятию выгоднее самому закупить оборудование и производить их, а при уменьшении количества деталей, целесообразней закупать их.

Приложенные файлы

  • docx 8935670
    Размер файла: 25 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий