контрольная КЭАХД 1


МИНОБРНАУКИ России
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственныйинженерно-экономический университет»


Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Курсовая работа
по дисциплине:
КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
на тему: «Анализ кредиторской задолженности»
Выполнил студент 8/3101гр., заочной формы обучения
№ зачетной книжки 82207/10_____________________
Фамилия И.О. Головина А.А._______________________
Проверил: к. э. н., доцент Крылова Т.А._______________
(звание, должность, Фамилия И.О.)
Санкт-Петербург
2012
Содержание
Введение……………………………………………………………………….
1. Теоретические основы анализа кредиторской задолженности………….
1.1. Понятие, состав и виды кредиторской задолженности……………
1.2. Информационная база и методы анализа кредиторской задолженности………………………………………………………………..
2. Практическая (расчетная) часть…………………………………………..
Заключение…………………………………………………………………..
Список литературы………………………………………………………….
Введение
Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.
В свою очередь, задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.
Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью - это работа с источниками возникновения просроченной задолженности - постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.
В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают "нормальную" и просроченную (неоправданную) задолженность.
"Нормальная" задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили; задолженность, возникающую при выдаче денежных средств "под отчет" на различные нужды; при предъявлении претензий покупателями.
Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Задолженность может возникнуть и по другим причинам. Это может быть, когда подотчетные лица своевременно не отчитались за выданные им денежные средства. Другого рода причины ее возникновения связаны с неудовлетворительной деятельностью предприятия: с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами. Существенные масштабы экономически неоправданной задолженности оказывают негативное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия (4. C. 54).В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:
1) дебиторская задолженность;
2) кредиторская задолженность.
В данной курсовой работе будет рассмотрена кредиторская задолженность и операции с задолженностью предприятия с точки анализа кредиторской задолженности.
1. Теоретические основы анализа кредиторской задолженности
1.1. Понятие, состав и виды кредиторской задолженности
В законодательных документах не дано определение термина «кредиторская задолженность». Между тем данное понятие используются регулярно и связаны с обязательствами предприятия. В процессе своей хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме.
Долги, возникающие в результате деятельности предприятий, обычно называют общим термином "Кредиторская задолженность".
Четкий бухгалтерский учет кредиторской задолженности предприятиями и организациями имеет важное значение. Каждая компания должна иметь достоверные сведения о том, кому и сколько она задолжала. Необходимо также четко понимать, какая задолженность является текущей (то есть, погасится в ближайшее время), а какую "кредиторку" пора списывать.
Таким образом, задачей учета кредиторской задолженности является сбор достоверных сведений о том, кому должно предприятие, какую сумму, при каких обстоятельствах и на каких условиях возник этот долг, когда задолженность должна быть погашена и т.д. (1. С. 15).Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым).
В целом под кредиторской задолженностью организации принято понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.
Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности.
Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами.
Рассмотрим состав кредиторской задолженности в бухгалтерском учете предприятия.
Положением о бухгалтерском учете 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" определен состав показателей бухгалтерского баланса.
В пассиве баланса предусмотрена статья "Кредиторская задолженность", которая включает следующие виды задолженности:
- поставщики и подрядчики;
- векселя к уплате;
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
- задолженность перед персоналом организации;
- задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
- авансы полученные;
- прочие кредиторы.
Кроме того, в соответствии с общим правилом, установленным пунктом 19 ПБУ 4/99, обязательства в балансе должны предоставляться с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), на краткосрочные и долгосрочные.
Краткосрочная кредиторская задолженность - та, срок погашения которой не более 12 месяцев после отчетной даты.
Долгосрочная кредиторская задолженность - задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев после отчетной даты (3. C. 268).1.2. Информационная база и методы анализа кредиторской задолженности
Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: кредитовое сальдо - в пассиве. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по строке 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.
Данные строки 620 взаимосвязаны со статьями раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5, в котором приводятся сведения об изменении кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки кредиторской задолженности:
- по направлениям возникновения и погашения обязательств;
- по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе кредиторской, по которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);
- по статье просроченной задолженности.
Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь информацию для анализа:
о суммах обеспечения обязательств и платежей полученных (стр.250) и выданных (строка 260), отраженных на забалансовых счетах 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";
о движении векселей выданных (строка 262) и полученных (строка 264); об изменении обязательств покупателей по поставленной им продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости (строка 266);
о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по наименованиям организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета) (3. C. 282).Раскрывая дополнительные сведения о наличии на начало и конец отчетного года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности в форма N 5, организация выполняет требования п.27 ПБУ 4/99. Помимо этого в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа выполнения расчетно-платежной дисциплины, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом.
Анализ кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.
Анализ показателей кредиторской задолженности проводится в три этапа:
- анализ динамики и структуры кредиторской задолженности;
- анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;
- анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
Финансовый анализ, используя специфические методы и приемы, позволяет определить параметры, дающие возможность объективно оценивать финансовое состояние предприятия. Результаты анализа позволяют заинтересованным лицам и предприятиям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения, деятельности предприятия за предшествующие годы и проекции финансового состояния на перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового положения (11. C.114).Среди основных методов финансового анализа можно выделить следующие:
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- сравнительный анализ;
При горизонтальном (временном) анализе абсолютные показатели дополняются относительными, как правило, темпами роста или снижения. На основе горизонтального анализа дается оценка изменений основных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Чаще всего горизонтальный анализ применяется при изучении баланса. Недостатком метода является несопоставимость данных в условиях инфляции. Устранить этот недостаток можно путем пересчета данных.
Вертикальный (структурный) анализ дает представление о структуре итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции на результат. Данный метод финансового анализа применяется для изучения структуры баланса путем расчета удельного веса отдельных статей баланса в общем итоге или в разрезе основных групп статей. Важным моментом вертикального анализа является представление структуры показателей в динамике, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и пассивов баланса. Использование относительных показателей сглаживает инфляционные процессы.
Сравнительный анализ применяется для проведения внутрихозяйственных и межхозяйственных сравнений по отдельным финансовым показателям. Его цель заключается в выявлении сходства и различий однородных объектов. С помощью сравнения устанавливаются изменения в уровне экономических показателей, изучаются тенденции и закономерности их развития, измеряется влияние отдельных факторов, осуществляются расчеты для принятия решений, выявляются резервы и перспективы развития.
Использование методов финансового анализа позволяет более точно оценить финансовую ситуацию, сложившуюся на предприятии, спрогнозировать ее на перспективу и принять более обоснованное управленческое решение (2. C. 97).ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКОГ РАЗДЕЛА КУРСОВОЙ РАБОТЫ
1. Дать оценку динамики объема производства и реализации продукции. Объяснить расхождения в темпах роста показателей.
Таблица 1
Анализ динамики объема производства и реализации продукции
Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменения
в сумме в процентах
А 1 2 3 4
1.Объем продукции в трудовом измерителе (тыс. нормо-часов) 2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 3. Выручка (нетто) от продаж в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 2. Определить выполнение плана по ассортименту продукции.
Таблица 2
Анализ выполнения плана по ассортименту продукции
Виды изделий Выпуск продукции в плановых ценах Засчитывается в выполнение плана по ассортименту Выполнение плана по ассортименту, %
по плану фактически А 1 2 3 4
№ 1 № 2 № 3 Итого 3. Определить коэффициент ритмичности выпуска продукции. Дать оценку.
Таблица 3
Анализ выполнения плана по ритмичности выпуска продукции
Месяцы квартала Выпуск продукции Удельный вес
продукции, % Доля продукции, зачтенная по ритмичности
по плану фактически по плану фактически А 1 2 3 4 5
Январь Февраль Март Итого за квартал 4. Рассчитать коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Дать оценку.
Таблица 4
Анализ движения и состояния основных средств
Показатели На начало года На конец года Изменение
А 1 2 3
1. Первоначальная стоимость основных средств 2. Поступило (введено) основных средств за год хх3. В том числе поступило новых основных средств хх4. Выбыло основных средств хх5. Накопленная амортизация (износ) основных средств 6. Явочная численность рабочих в наибольшей смене 7. Коэффициент ввода основных средств, % хх8. Коэффициент обновления основных средств, % хх9. Коэффициент выбытия основных средств, % хх10. Коэффициент изношенности основных средств, % 11. Коэффициент фондовооруженности труда рабочих 5. Определить динамику обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Дать оценку.
Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:
изменения среднегодовой стоимости основных средств
изменения их фондоотдачи.
Расчет влияния факторов привести после таблицы.
Таблица 5
Анализ эффективности использования основных средств
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменения
А 1 2 3
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 2. Среднегодовая стоимость основных средств 3. Фондоотдача, руб./руб. 4. Фондоемкость, руб./руб. Расчет влияния факторов привести после таблицы.
6. Рассчитать динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Дать оценку.
Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:
изменения среднесписочной численности работников ППП,
изменения среднегодовой выработки продукции на 1 работника ППП.
Расчет влияния факторов привести после таблицы.
Таблица 6
Анализ эффективности трудовых ресурсов
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменение в сумме Темп роста (индекс)
А 1 2 3 4
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел. Окончание таблицы 6
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменение в сумме Темп роста (индекс)
А 1 2 3 4
3. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП 4. Относительная экономия численности работников ППП, чел. хххУказания к пункту 6. Относительная экономия численности работников ППП – это разница между численностью работников ППП за отчетный год и численностью работников ППП за предыдущий год, умноженной на индекс объема продукции.
7. Произвести анализ динамики обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов. Дать оценку.
Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:
изменения материальных затрат,
изменения материалоотдачи.
Расчет влияния факторов привести после таблицы.
Таблица 7
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменение
А 1 2 3
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 2. Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 3. Материалоотдача, руб./руб. 4. Материалоемкость, коп./руб. 8. Проанализировать динамику и структуру затрат на производство продукции по экономическим элементам на один рубль продукции в действующих ценах.
Таблица 8
Анализ динамики и структуры затрат на производство
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменения
в сумме в % к предыдущему периоду
А 1 2 3 4
1.Затраты на производство продукции, всего;
в том числе:
1) материальные затраты
2) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
3) амортизация
4) прочие затраты 2.Объем продукции в действующих ценах 3.Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции, коп./руб., всего,
в том числе:
1) материальные затраты
2)затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
3) амортизация
4) прочие затраты 9. Проанализировать выполнение плана по себестоимости продукции в целом и в разрезе статей калькуляции. Дать оценку влияния отклонений по отдельным статьям на себестоимость продукции в целом.
Таблица 9
Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
Статьи затрат На фактический объем и структуру продукции Экономия (-), перерасход (+)
по плану фактически в сумме в % к плану по статье затрат в % к плановой себестоимости всей продукции
А 1 2 3 4 5
1. Сырье и материалы 2. Возвратные отходы (вычитаются) 3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера 4. Топливо и энергия на технологические цели 5. Итого прямые материальные затраты 6.Заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды 7. Общепроизводственные расходы 8. Общехозяйственные расходы 9. Потери от брака 10. Прочие производственные расходы Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг) 10. Проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:
отклонений от планового удельного расхода материалов,
отклонений от плановых цен материалов.
Дать оценку результатам расчетов.
Таблица 10
Исходные данные для анализа материальных затрат на одно
изделие
Вид
материала Ед.
изм. По плановой калькуляции По отчетной калькуляции
Удельный расход Цена, руб. Сумма, руб. Удельный расход Цена, руб. Сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8
А Б В Итого хххххРасчеты влияния факторов привести после таблицы.
11. Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно-производственного персонала (ППП). Дать оценку.
Таблица 11
Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменение в сумме Индекс
А 1 2 3 4
Расходы на оплату труда работников ППП, в т.ч.
переменные расходы
постоянные расходы Окончание таблицы 11
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменение в сумме Индекс
А 1 2 3 4
2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП ххх12. Рассчитать влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП:
изменения численности работников,
изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника.
Таблица 12
Анализ расходов на оплату труда работников по факторам
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменения
А 1 2 3
1.Расходы на оплату труда работников ППП 2.Среднесписочная численность работников ППП 3.Средняя оплата труда 1 работника ППП Расчеты влияния факторов привести после таблицы.
13. Определить динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление.
Таблица 13
Анализ расходов на обслуживание производства и управление
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменение
А 1 2 3
1. Общепроизводственные расходы 2. Общехозяйственные расходы 3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению (стр.1+стр.2) 4. Объем продукции в действующих ценах 5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп. 6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, коп. 7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп. 14. Проанализировать динамику финансовых результатов. Дать оценку. Сопоставить темпы роста различных показателей финансовых результатов и сделать соответствующие выводы.
Таблица 14
Анализ динамики финансовых результатов
Показатели За предыдущий год За отчетный год Темп роста
А 1 2 3
1. Выручка (нетто) от продажи продукции 2. Себестоимость проданной продукции 3.Валовая прибыль 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы 6. Прибыль от продаж 7. Прочие доходы 8. Прочие расходы 9. Прибыль до налогообложения 10. Чистая прибыль
15. Анализ прибыли от продаж по факторам.
Рассчитать и дать оценку влияния на изменение прибыли от продаж следующих факторов:
изменения объема продаж,
изменения структуры продаж,
изменения уровня затрат в себестоимости продукции,
изменения цен на используемые материальные ресурсы,
изменения цен на продукцию, реализуемую предприятием,
изменения коммерческих и управленческих расходов.
Таблица 15
Исходные данные для анализа прибыли от продаж по факторам
Показатели За предыдущий год При объеме и структуре продаж отчетного года
При уровне затрат и ценах предыдущего года При уровне затрат отчетного года
В ценах предыдущего года В ценах отчетного года
1. Выручка (нетто) от продаж
2573 2670 2670 2878
2. Себестоимость продукции 1402 1472 1401 1501
3. Валовая прибыль (стр.1-стр.2) 1171 1198 1269 1377
4. Коммерческие и управленческие расходы 473 473 496 496
5. Прибыль от продаж (стр.3-стр.4) 698 725 773 881
1) Влияние объема продаж:
1171* 2670/2573-1171=1171*1,04-1171=1217,84-1171=46,84 ~ 47
2) Влияние структуры продаж:
1198-1218= -20 млн. руб.
Всего вал. об. и структ.:
47-20=27 млн. руб.
1198-1171=27 млн. руб.
Влияние уровня затраты:
1401-1472= -71 млн.руб. – увеличение прибыли на 91 млн.руб.
4) Влияние цен на материалы:
-100 млн.руб. (исходные данные п. 19 табл 6.1)
5) Влияние цен на продукцию:
2878-2670=208 млн.руб.
6)Влияние коммерческих и управленческих доходов:
496-473=23 млн.руб.
Прибыль уменьшилась на 23 млн.руб.
Всего изменение прибыли от продаж:
881-698=183 млн.руб.
Вывод: Росли цены на ресурсы, их рост уменьшил прибыль на 100 млн.руб.. Выросли коммерческие и управленческие расходы.
16.Рассчитать и дать оценку влияния на изменение рентабельности производственных активов следующих факторов:
изменения рентабельности продаж,
изменения эффективности использования основных средств и нематериальных активов (через коэффициент фондоемкости продукции),
изменения оборачиваемости запасов (через коэффициент закрепления запасов на один рубль продаж).
Таблица 16
Исходные данные для анализа рентабельности производственных активов по факторам
Показатели За предыдущий год За отчетный год
А 1 2
1. Прибыль от продаж 698 881
2. Средняя величина производственных активов, в том числе: 2700 3207
2.1 Средняя величина основных средств и производственных нематериальных активов 3079 3679
2.2.Средняя величина материально-производственных запасов 379 472
3. Выручка (нетто) от продаж 2573 2878
4. Рентабельность продаж, % (стр.1:стр.3х100) 27% 30%
5. Фондоемкость продукции, руб./руб. (стр.2.1:стр.3) 1,2 1,3
6. Коэффициент закрепления материально-производственных запасов, руб./руб. (стр.2.2:стр.3) 0,14 0,16
7. Рентабельность производственных активов, % (стр.1:стр.2х100) 25,85 27,47
Баз. Rпа 0 = Пп 0 / ФЕ 0+Кз 0
Усл.1 Rпа ` = Пп 1 / ФЕ 0+Кз 0
Усл. 2 Rпа `` = Пп 1 / ФЕ 1+Кз 0
Отчетное значение: Rпа 1 = ( Пп 1 / ФЕ 1+Кз 1 )/ Rпа
Баз. 25,85
Усл. 1. 30/1,2+0,14=22,3
Усл. 2. 30/1,3+0,16=20,4
Отчетное значение 27.
Рентабельность продаж:
Rп =Пп/ВН
Чистая рентабельность продаж:
Rп/чист =ВП/ВН
Рентабельность по валовой прибыли:
Rп вал = П вал j /ВН j
Рентабельность затрат: Rз=Пл/С полная (условно С неполн. +КР+УР).Вывод: увеличилась прибыль от продаж, выручка (нетто), рентабельность продаж, а так же увеличилась фондоемкость, коэффициент закрепления материально-производственных запасов, рентабельность производственных активов.
17. Проанализировать показатели общей финансовой устойчивости организации. Дать оценку их уровню и динамике.
Таблица 17
Расчет показателей общей финансовой устойчивости организации
Показатели На начало года На конец периода Изменения
А 1 2 3
1. Собственные и приравненные к ним источники средств 3185 3587 402
2. Итог актива баланса 3749 4152 403
3. Коэффициент автономии (общей финансовой независимости) 0,85 0,86 0,01
4. Соотношение заемных и собственных источников средств 0,8 0,16 0,02
К автономии =СК/ВБ
Меньше или равно 50%.
ЗК/СК – больше или равно 1.
К финансовая зависимость = 1 – К автономииСОК=СК-ВНА
СОК= СК-(ВНА-ДО)=СК+ДО-ВНА
СОК=ОА-КО
Вывод: по отношению к началу периода, в конце периода увеличились собственные средства, коэффициент автономии на 0,01 и соотношение заемных и собственных источников средств на 0,02.
18. Рассчитать наличие источников собственных оборотных средств.
Таблица 18
Расчет наличия источников собственных оборотных средств
Показатели На начало года На конец периода
А 1 2
1 вариант расчета
1.Капитал и резервы
2.Долгосрочные обязательства
3.Доходы будущих периодов
4.Резервы предстоящих расходов
5.Итого собственных и приравненных к ним источников средств, включая долгосрочные обязательства (с.1+с.2+с.3+с.4)
6.Внеоборотные активы
7.Собственные источники оборотных средств
(стр.5 – стр.6) 3177
20
3
5
3205
2972
233 3576
20
4
7
3607
3279
328
вариант расчета
8. Оборотные активы
9. Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов)
10. Собственные источники оборотных средств
(стр.8 – стр.9) 777
544
233 873
545
328
Вывод: увеличились капитал и резервы, так же увеличились доходы будущих периодов, внеоборотные активы, собственные источники, резервы предстоящих расходов. Так же на конец периода увеличились оборотные активы, краткосрочные обязательства.
19. Определить обеспеченность предприятия собственными источниками оборотных средств и оценить ее уровень.
Таблица 19
Анализ обеспеченности собственными источниками оборотных средств
Показатели На начало года На конец периода
А 1 2
1.Собственные источники оборотных средств (таб.18) 233 328
Окончание таблицы 19
Показатели На начало года На конец периода
А 1 2
2.Оборотные активы, всего,
2.1.в том числе запасы
2.2. из них нормативная величина запасов 777
476
380 873
479
400
3.Обеспеченность собственными источниками оборотных средств:
3.1. всех оборотных активов
3.2. запасов
3.3. нормативных запасов
0,29
0,48
0,61 0,37
0,68
0,82
К
20. Проанализировать платежеспособность организации на основе показателей ликвидности баланса. Дать оценку уровня и динамики показателей.
Таблица 20
Анализ платежеспособности предприятия,
исходя из коэффициентов ликвидности
Показатели На начало
года На конец
периода Изменение
А 1 2 3
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 2. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 3.Итого быстрореализуемых активов (стр.1 + 2) 4.Всего оборотных активов 5.Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) Окончание таблицы 20
Показатели На начало
года На конец
периода Изменение
А 1 2 3
6. Коэффициент абсолютной ликвидности 7. Коэффициент срочной ликвидности 8. Коэффициент текущей ликвидности 21. Проанализировать оборачиваемость оборотных средств. Определить условное высвобождение (вовлечение в оборот) оборотных средств в результате ускорения (замедления) их оборачиваемости.
Таблица 21
Анализ оборачиваемости оборотных средств
Показатели За предыдущий
год За отчетный год Изменения
А 1 2 3
1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 2. Однодневная выручка (нетто) (стр.1/360) 3.Средняя стоимость оборотных активов 4.Количество оборотов, совершенных оборотными активами за период 5.Средняя продолжительность одного оборота в днях 6.Коэффициент закрепления оборотных активов Расчет условного высвобождения (вовлечения в оборот) оборотных средств привести после таблицы.
22. Рассчитать и дать оценку влияния следующих факторов на изменение рентабельности совокупного капитала (активов):
изменения оборачиваемости совокупного капитала,
изменения рентабельности продаж.
Таблица 22
Исходные данные для анализа рентабельности совокупного капитала по факторам
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменения
А 1 2 3
1.Прибыль до налогообложения 2.Средняя стоимость совокупного капитала (активов) 3. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 4.Рентабельность совокупного капитала (активов), % 5.Оборачиваемость совокупного капитала (активов) 6.Рентабельность продаж, %
Расчет влияния факторов привести после таблицы.
6. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТОВ
Таблица 6.1
Исходные данные за предыдущий и за отчетный годы
В млн. руб.
Показатели За предыдущий год За отчетный год
А 1 2
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 25Х4 26Х9
2. Объем продукции в действующих ценах 25Х4 29Х9
3. Объем продукции в трудовом измерителе (в тыс. нормо-часов) 6168 6476
4. Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 25Х3 26Х0
Продолжение таблицы 6.1
Показатели За предыдущий год За отчетный год
А 1 2
5. Затраты на производство продукции, всего
в том числе:
а) материальные затраты
б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды
в) амортизация
г) прочие затраты 14Х3
10Х2
170
1Х2
? 15Х1
11Х9
185
1Х4
?
6. Расходы на оплату труда работников промышленно-производственного персонала, в т.ч.
переменные расходы
постоянные расходы 13Х

50 14Х

50
7. Среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала, чел. 802 810
8. Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного года) 10Х2 10Х9
9. Общепроизводственные расходы
217 229
10. Общехозяйственные расходы
3Х0 3Х8
11. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 25Х3 28Х8
12. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 1402 1501
13. Коммерческие расходы 103 118
14. Управленческие расходы 3Х0 3Х8
15. Прочие доходы 1Х2 1Х4
16. Прочие расходы 82 89
17. Прибыль до налогообложения ? ?
18. Чистая прибыль 5Х2 6Х8
19. Удорожание себестоимости продукции по сравнению с предыдущим годом вследствие изменения цен на использованные ресурсы х100
Окончание таблицы 6.1
Показатели За предыдущий год За отчетный год
А 1 2
20. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг при объеме и структуре продаж отчетного года, но исходя из уровня затрат и цен предыдущего года х14Х2
21. Средняя стоимость оборотных активов 7Х3 8Х5
22. Среднегодовая стоимость основных средств (по первоначальной стоимости) 30Х7 36Х8
23. Среднегодовая стоимость основных средств и производственных нематериальных активов (по первоначальной стоимости) 30Х9 36Х9
24. Среднегодовая стоимость материально-производственных запасов 3Х9 4Х2
25. Средняя величина совокупного капитала (активов) 36Х1 39Х4
Таблица 6.2
Исходные данные на начало и конец года
В млн. руб.
Показатели На начало года На конец года
1. Первоначальная стоимость основных средств 35Х7 37Х9
2. Накопленная амортизация (износ) основных средств 1205 1307
3.Поступило основных средств, всего
в т.ч. новых хх698
680
4. Выбыло основных средств х95
5. Явочная численность рабочих в наибольшей смене, чел. 350 356
6. Внеоборотные активы 29Х2 32Х9
7. Оборотные активы, всего, в т.ч. 7Х7 8Х3
7.1. запасы, всего 4Х6 4Х9
7.2. из них нормативная величина запасов 380 400
8. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 295 387
9. Краткосрочные финансовые вложения 2 2
10.Денежные средства 4 5
Окончание таблицы 6.2
Показатели На начало года На конец года
11. Итого актив баланса (валюта баланса) ? ?
12. Капитал и резервы 31Х7 35Х6
13. Долгосрочные обязательства 20 20
14. Краткосрочные обязательства, всего,
в том числе ? ?
14.1. доходы будущих периодов 3 4
14.2. резервы предстоящих расходов 5 7
Таблица 6.3
Исходные данные за отчетный год по плану и фактически
В млн. руб.
Показатели За отчетный год
По плану Фактически
1.Объем продукции в плановых ценах,
в том числе:
изделие №1
изделие №2
изделие №3 28Х6
5Х1
799
1505 28Х9
5Х4
784
1521
2. Объем выпуска продукции за первый квартал отчетного года, всего 7Х0 7Х4
2.1.в том числе январь
февраль
март 200
240
? 180
260
?
Таблица 6.4
Исходные данные фактически за отчетный год и по плану в пересчете на фактический выпуск продукции
Показатели На фактический объем и структуру продукции
отчетного года
По плану Фактически
1. Производственная себестоимость продукции (работ, услуг), всего
в том числе:
1) сырье и материалы
2) возвратные отходы (вычитаются)
3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера
4) топливо и энергия на технологические цели
5) заработная плата производственных рабочих
с отчислениями на социальные нужды
9) общепроизводственные расходы
10) общехозяйственные расходы
11) потери от брака
12) прочие производственные расходы 15Х6
6Х4
(12)
29
42
125
228
3Х3
13
? 15Х8
6Х9
(13)
36
57
130
229
3Х8
16
?
Таблица 6.5
Выписка из калькуляции изделия № 3
Вид материала Ед. изм. По плановой калькуляции По отчетной калькуляции
Удельныйрасход Цена, руб. Сумма, руб. Удельныйрасход Цена, руб. Сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8
А кв.м14,0 178,0 ? 15,2 195,0 ?
Б шт. 30 68,0 ? 34 100,0 ?
В кг 0,5 170,0 ? 0,8 140,0 ?
Итого на единицу изделия №3 ххх? хх?
Список использованной литературы
1. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко. - М.:ДИС, 2007. - 205 с.
2. Белобородова В.А. Анализ хозяйственной деятельности/ В.А. Белобородова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 194 с.
3. Баканов М.И., Шермет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности.: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. / М.И.Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 324 с.
4. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия. / В.Д. Грибов. - М.: МИК, 2007. - 127 с.
5. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия / А.И. Ковалёв. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2006. - 415 с.
6. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / М.Н. Крейнина. - М.: ИКЦ ДИС, 2007. - 124 с.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. - МИНСК: ООО «Новое знание», 2007. - 683 с.
8. Табурачка П.П., Тумин В.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / П.П.Табурачка. - Издательство - Феникс. - 2007. - 143 с.
9. Финансовый менеджмент. // Учебник для вузов. / Г.Б.Поляк, И.А.Акодис, Т.А.Караева и др. / Под ред. проф. Г.Б.Поляка. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 371 с.
10. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Экономика предприятия / И.Н. Чуев. - М.: Издательство - 2008. - 414 с.
11. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия / А.Д. Шеремет. - М.: Экономика, 2007. - 135 с.
12. Бухгалтерский баланс ООО «КАМАЗ-Энерго» на 31.12.2008 г.

Приложенные файлы

  • docx 8945842
    Размер файла: 416 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий