КЭАХД (эл. учебник для БУиА) Бакалавриат2013 (З..

ЧОУ ВПО ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА (г. Казань)








Зарипова Н.Д.




Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности

(электронный учебник)







Направление подготовки «Экономика»

Профиль подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Квалификация (степень) выпускника Бакалавр










2013 г.
Сведения об авторе

Автор учебного пособия Зарипова Наиля Даригатовна. Кандидат экономических наук. В 2005 г. защитила диссертацию в Московском университете экономики, статистики и информатики на тему «Налоги в регулировании развития организаций». Образование высшее, диплом выдан Московским инженерно-строительным институтом в 1986 г. по специальности «Экономика и организация строительства». С 1997 года работает в институте экономики, управления и права, сначала в должности старшего преподавателя, затем доцента. С 2005 г. заведует кафедрой «Бухгалтерский учет и аудит» Набережночелнинского филиала. Читает курсы «Налоговый учет», «Бухгалтерский учет», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», «Анализ финансовой отчетности».








Содержание
1. Аннотация
2. Методические рекомендации к изучению курса
3. Распределение часов по темам и видам учебных занятий
5. Содержание курса:
Тема 1. Роль и содержание комплексного анализа в управлении Тема 2. Анализ технико-организационного уровня производства Тема 3. Анализ основных средств организации Тема 4. Анализ использования трудовых ресурсов организации Тема 5. Анализ использования материальных ресурсов организации Тема 6. Анализ и управление объемом производства и продаж
Тема 7. Анализ и управление затратами организации
Тема 8. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Тема 9. Анализ финансового состояния организации
6. Рекомендуемая литература
7. Тесты
8. Тематика курсовых работ или рефератов
9. Вопросы для проверки качества освоения курса
10. Глоссарий
1. Аннотация
Основные вопросы развития общества: что (и сколько) производить? как производить? для кого производить? невозможно решить без фундаментальных знаний экономического анализа, позволяющего выработать стратегию и тактику развития и повышения эффективности производства.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо знать и владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа результатов хозяйственной деятельности.
Дисциплина «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» призвана формировать у студентов аналитическое мышление, приобрести умения и навыки в изучении сущности экономических явлений и процессов, их взаимосвязи и взаимозависимости, научиться владеть специальными методами и приемами экономического анализа для решения задач по управлению и улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия, уметь оценивать результаты производственной деятельности и выявлять резервы повышения эффективности производства.
Цель дисциплины: по окончании изучения дисциплины студент должен овладеть навыками и базовыми знаниями, необходимыми для проведения экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия.
Основной задачей курса является изучение теоретических основ экономического анализа и решение конкретных экономических задач. В результате изучения данного курса студенты должны получить теоретические и практические навыки по подготовке информации для проведения экономического анализа, уметь систематизировать и моделировать экономические явления, определять влияние факторов на изменение величины соответствующего объекта исследования, выявлять резервы повышения эффективности производства.
Сфера профессионального применения знаний и умений, полученных в результате изучения данной дисциплины, достаточно широка. Экономический анализ является исходной базой для принятия управленческих решений в области планирования и контроля. Методы экономического анализа, являющиеся его теоретической основой, соответствуют требованиям современного уровня развития автоматизированных систем управления. Экономический анализ является инструментом формирования умозаключений и выработки рекомендаций на основе данных статистики и бухгалтерского учета, преобразуя сухие цифры в «говорящие факты». Наконец, экономический анализ является единственным средством выявления способов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

2. Методические рекомендации к изучению курса
Учебное пособие предназначено для подготовки студентов по специальности «Прикладная информатика в экономике». В пособии в соответствии с программой курса изложены сущность анализа, виды и методы его. Рассматриваются методики анализа объема и себестоимости производства и реализации продукции, использования основных средств, материальных и трудовых ресурсов, финансовых результатов и финансового состояния. Овладение изложенными методиками анализа позволит сформировать аналитическое мышление, а также приобрести умение и навыки в решении задач по управлению и улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Для изучения данной дисциплины студент должен знать: Экономическую теорию, Основы высшей математики, Теорию статистики, Экономику организаций. Изучать дисциплину «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» следует последовательно от одной темы к другой. Сначала следует ознакомиться с содержанием программы по конкретной теме. Далее изучить теоретические вопросы темы, самостоятельно проверить понимание темы по контрольным вопросам. Затем перейти к выполнению практических заданий и тестов к теме. Лишь после этого можно перейти к изучению следующей темы. При необходимости для лучшего понимания темы можно использовать дополнительную литературу и учебные пособия по данной дисциплине из списка приведенной литературы.

3. Распределение часов по темам и видам учебных занятий
Заочное обучение с сокращенными сроками обучения

п/п
Раздел дисциплины
Семестр
Виды учебной работы и ее трудоемкость
Формы контроля




Лекции
Семинары
Практические занятия
Самостоятельная работа студента
Всего


1
2
3
4
5
6
7
8
9

1
Роль и содержание комплексного анализа в управлении






Текущий контроль:
- опрос
- тестирование

Промежуточная аттестация:
- тестирование
- решение ситуационных задач
Итоговая аттестация:
- экзамен









2
Анализ технико-организационного уровня производства








3
Анализ основных средств организации








4
Анализ использования трудовых ресурсов организации








5
Анализ использования материальных ресурсов организации








6
Анализ и управление объемом производства и продаж








7
Анализ и управление затратами организации








8
Анализ финансовых результатов деятельности организации








9
Анализ финансового состояния организации









Экзамен





36
Устный или письменный экзамен


Итого





216



4. Содержание программы

Тема 1. Роль и содержание комплексного анализа в управлении
Основное содержание и задачи комплексного анализа деятельности предприятия. Роль и значение комплексного анализа для принятия управленческих решений, в разработке и мониторинге основных плановых показателей. Информационная база комплексного анализа. Этапы и последовательность проведения комплексного анализа финансово–хозяйственной деятельности. Организация аналитической работы на предприятии.
Методика проведения комплексного анализа деятельности. Приемы и методы аналитической работы. Основные приемы анализа: сравнение, группировка, расчленение. Методы факторного анализа: метод цепных подстановок, методы разниц абсолютных и относительных величин, балансовый метод анализа, индексный метод. Вертикальный и горизонтальный методы анализа. Экономико-математические методы комплексного анализа. Статистические методы анализа.

Тема 2. Анализ технико-организационного уровня производства
Цель, задачи, содержание и информационная база анализа организационно-технического уровня производства. Анализ и оценка уровня организации производства и труда.
Анализ организационной структуры предприятия. Анализ эффективности управления.
Анализ технической оснащенности производства. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно – технического уровня предприятия.

Тема 3. Анализ основных средств организации
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства. Анализ состава, структуры, динамики и возрастного состава основных фондов. Анализ эффективности использования основных средств. Факторный анализ фондоотдачи основных средств. Анализ интенсивности использования основных производственных фондов. Анализ использования производственной мощности предприятия. Анализ использования технологического оборудования. Методика определения резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности.

Тема 4. Анализ использования трудовых ресурсов организации
Основное содержание, цель и задачи анализа трудовых ресурсов. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Анализ состава, структуры и динамики трудовых ресурсов. Анализ использования фонда рабочего времени. Анализ производительности труда. Факторный анализ среднегодовой выработки одного рабочего. Анализ эффективности использования персонала предприятия. Анализ фонда заработной платы.

Тема 5. Анализ использования материальных ресурсов организации
Цель, задачи, содержание и информационная база анализа материальных ресурсов. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Анализ состава, структуры и динамики производственных запасов. Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Факторный анализ материалоотдачи, основные резервы ее увеличения. Анализ материалоемкости изделий.

Тема 6. Анализ и управление объемом производства и продаж
Основное содержание анализа объема производства и продаж, его цели и задачи, информационная база. Анализ динамики и выполнения плана производства и продаж по видам продукции. Анализ безубыточности производства и продаж. Анализ ассортимента и структуры продукции. Оценка эффективности ассортиментных программ и их обоснование. Анализ положения товаров на рынках сбыта. Анализ качества и обновления продукции. Анализ конкурентоспособности продукции. Анализ ритмичности работы предприятия. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и продажи продукции.

Тема 7. Анализ и управление затратами организации
Основное содержание, цель, задачи и информационная база анализа затрат организации и себестоимости продукции, работ, услуг. Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции. Анализ состава, структуры и динамики затрат на производство и реализацию продукции. Анализ затрат по экономическим элементам. Анализ калькуляции себестоимости продукции. Анализ условно – постоянных и переменных затрат. Анализ затрат на единицу продукции.
Показатели эффективности управления затратами и себестоимостью продукции. Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции. Анализ себестоимости отдельных видов продукции. Анализ прямых материальных затрат. Анализ прямой заработной платы. Анализ косвенных затрат. Анализ коммерческих расходов. Анализ переменных и постоянных затрат. Факторный анализ изменения общехозяйственных и общепроизводственных расходов. Методика определения резервов снижения затрат организации.

Тема 8. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Основное содержание, цель и задачи анализа финансовых результатов. Информационная база для проведения анализа финансовых результатов. Анализ формирования показателей прибыли. Анализ финансовых результатов от продажи продукции, работ и услуг. Факторный анализ прибыли от продаж. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности. Факторный анализ чистой прибыли.
Анализ показателей рентабельности предприятия. Методика определения резервов роста прибыли и рентабельности. Анализ использования прибыли. Прогнозирование финансовых результатов.

Тема 9. Анализ финансового состояния организации
Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия. Анализ источников формирования капитала предприятия. Оценка стоимости капитала организации. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала. Анализ оборачиваемости капитала. Оценка эффективности использования заемного капитала. Эффект финансового рычага. Факторный анализ доходности собственного капитала.
Оценка финансовой устойчивости предприятия Оценка операционного левериджа и запаса финансовой устойчивости. Оценка финансовой устойчивости по обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности предприятия. Оценка платежеспособности на основе изучения потоков денежных средств. Методы диагностики вероятности банкротства. Пути финансового оздоровления хозяйствующих субъектов.
5. Содержание курса

Тема 1. Роль и содержание комплексного анализа в управлении

1. Понятие комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности. Роль анализа в управлении.
2. Предмет и задачи комплексного экономического анализа.
3. Метод и приемы комплексного экономического анализа.
4. Способы (приемы) факторного анализа.
5. Информационное обеспечение комплексного анализа хозяйственной деятельности.

1. Понятие комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности. Роль анализа в управлении.
Анализ – это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разделении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Анализ выступает в единстве с понятием синтез – соединение ранее расчлененных частей изучаемого объекта в единое целое с целью получения знания о целом. Помимо анализа и синтеза среди методов научного исследования выделяют индукцию, дедукцию, моделирование, эксперимент и др.
В науке применяются различные виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности предприятий. Экономический анализ как практика – это вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации. Макроэкономический анализ изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики, отраслей производства. Микроэкономический анализ изучает эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.
Наряду с планированием, учетом и контролем анализ является базовой функцией управления. Именно с него начинается и заканчивается оценка деятельности и принятие управленческих решений.
Выработка управленческого решения составляет одну из главных задач процесса управления. Экономический анализ представляет бухгалтерскую и иную информацию в пригодную для принятия решения. Экономический анализ выполняет обслуживающую функцию в процессе принятия решения. Без качественного анализа нельзя добиться эффективности системы управления предприятием. Анализ:
- позволяет установить основные закономерности развития предприятия, выявить внешние и внутренние факторы, является инструментом обоснованного планирования;
- способствует лучшему использованию ресурсов, выявляя неиспользованные возможности, резервы и пути их реализации;
- воздействует на совершенствование системы управления, вскрывая ее недостатки, указывая пути улучшения организации управления.
Перспективы развития эконом. анализа. С переходом к рыночным отношениям у эконом. анализа появляются новые задачи. Это было обусловлено появлением конкурентной борьбы. Одним из способов ведения конкурентной борьбы является маркетинг. Поэтому в ходе анализа изучается состояние внешней среды. В пользование эконом анализа поступили приемы маркетингового анализа, например ситуационный анализ.
Одним из основных задач эконом. анализа является исследование коммерческого риска и средства анализа должны быть направлены на снижение уровня риска.
Все большее значение в условиях компьютерной обработки данных и в условиях острой конкурентной борьбы приобретает оперативный анализ. Современное развитие техники обработки информации позволяют делать анализ не по истечении отчетного периода, а по мере его необходимости.

2. Предмет и задачи комплексного экономического анализа
Цель экономического анализа – правильная оценка деятельности предприятия, выявление и использование резервов повышения эффективности производства.
Предметом экономического анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Объектом экономического анализа выступают экономические результаты хозяйственной деятельности, а именно производство, продажи, себестоимость, прибыль и т.д.
Функции анализа:
- установление тенденций экономических явлений и процессов;
- научное обоснование текущих и перспективных планов;
- контроль за выполнением планов и управленческих решений;
- поиск резервов повышения эффективности производства (главная);
- оценка результатов деятельности.
Основные принципы анализа:
- государственный подход – при оценке результатов необходимо учитывать требования законодательства, соблюдать требования экономической, социальной, экологической политики;
- научность – носит научный характер;
- комплексность – охват всех сторон деятельности и всестороннее изучение,
- системность – изучаемый объект рассматривается как система элементов, определенным образом связанных между собой;
- объективность, конкретность, точность – базируется на достоверной информации, точных расчетах;
- действенность, оперативность;
- эффективность – результат должен оправдывать затраты.
Задачи эконом. анализа:
- объективное и всестороннее исследование хоз. деятельности организации, ее результатов;
- оценка эффективности использования производственных ресурсов и производственных мощностей;
- нахождение ошибок деятельности и разработка направлений их устранения;
- поиск резервов повышения эффективности производства;
- повышение научного уровня анализа.

4. Метод и приемы комплексного экономического анализа
Метод экономического анализа – способ системного, комплексного изучения, измерения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных задач и динамику развития организации.
Методы анализа:
Горизонтальный анализ – сравнение показателей с данными прошлых лет. В результате горизонтального анализа определяется изменение абсолютных величин за анализируемый период (абсолютное отклонение и темп роста);
Вертикальный анализ – представление информации в виде относительных показателей структуры – удельного веса каждого показателя в его общем итоге;
Факторный анализ – метод комплексного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Проводится методами цепной подстановки, абсолютных разниц, индексным методом, методом балансового обобщения;
Метод финансовых коэффициентов. Финансовые коэффициенты – это относительные показатели, определяются отношением отдельных абсолютных показателей. Финансовые коэффициенты применяются для анализа платежеспособности, устойчивости, рентабельности, деловой активности. Преимущества финансовых коэффициентов по сравнению с абсолютными показателями:
устраняется искажающее влияние инфляции;
появляется возможность оценить деятельность исследуемой организации относительно других организаций.
Трендовый анализ – определение будущего состояния организации на основе устойчивых трендов.
Каждый метод проводится с помощью различных приемов.
Традиционные приемы анализа:
1) наблюдение – запись информации по определенным принципам и с определенными целями. Может быть сплошное и выборочное наблюдение.
2) способ сравнения – это научный метод познания, в процессе которого изучаемые объекты сопоставляются с уже известными, изученными ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.
Направления сравнения:
а) сравнение фактических отчетных данных с плановыми. Результатом сравнения является определение процента выполнения плана;
б) сравнение показателей в динамике – с данными предыдущих периодов. Результат сравнения – абсолютное отклонение и темп роста (в процентах);
в) сравнение показателей анализируемого предприятия со средними значениями по отрасли;
г) сравнение показателей деятельности изучаемого предприятия с соответствующими показателями конкурентов;
д) сравнение с зарубежными результатами;
е) сравнение результатов деятельности до и после принятия управленческих решений с целью оценки их эффективности;
ж) сравнение с нормативными значениями. Результат сравнения – определение отклонения от норм.
Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей: одинаковые единицы измерения, а также учет инфляции, например, с помощью индекса-дефлятора (ИД):
А0 = А1 / ИД, где А0,1 – значение показателей в отчетном (1) и прошлом (0) периодах;
3) способ группировки информации. Группировка – деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Результатом группировки являются аналитические таблицы;
3) графический способ связан с геометрическим изображением функциональной зависимости при помощи линий на плоскости. График позволяет зрительно заметить закономерности, которые содержит числовая информация. Основные виды графиков, используемые в анализе: столбиковые диаграммы, линейные графики, секторные диаграммы;
4) прием детализации – разбиение общих показателей на более частные. Чем более детально разбиты общие показатели, тем лучше и быстрее можно определить причины изменений;
5) выборка – оценка большой совокупности объектов путем изучения свойств отдельных объектов из этих совокупностей.

Экономико-математические приемы анализа:
1) абсолютные, относительные величины.
Абсолютные показатели характеризуют численность, объем, размер изучаемого процесса в денежном или натуральном измерении. Натуральные показатели могут быть и сложными, например, чел-дн., тонн-км. Абсолютные показатели получают или непосредственным подсчетом собранных данных, или расчетным путем:
Абсолютное отклонение
·П = П1-П0, где П1,0 – значение показателя в отчетном (1) и базисном (0) периоде.
Абсолютные показатели зачастую не дают реального представления о достигнутых результатах и происходящих внутренних изменениях предприятия, поэтому для характеристики результатов деятельности в анализе применяются относительные показатели – отношение абсолютных показателей.
Относительные показатели могут быть представлены:
а) коэффициентом (индексом) ) = П1 / П0;
б) выражаться в процентах и показывают, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше (меньше) базисного.
Темп роста (в %) = П1 *100 / П0.
Темп прироста: темп роста – 100%.
Темп снижения: 100% – темп роста.
Базисный темп роста: Пi / П0.
Цепной темп роста: Пi / Пi-1, где i – значение показателя за любой период.
в) относительная величина структуры – доля отдельной части в общем объеме (итоге). Ее называют удельный вес.
Удельный вес = Пi * 100 / П общ.

2) средние величины. Виды средних величин: арифметическая простая, арифметическая взвешенная, хронологическая, геометрическая. В эконом. анализе чаще всего используется простая средне арифметическая величина:
Пср = (П0 + П1) / 2.
В экономическом анализе средние величины используются при исчислении средней зарплаты, средней численности работников, среднего возраста оборудования и т.д.

Математические методы экономического анализа:
1) программирование. Методы линейного программирования применяются для решения многих экстремальных задач, основаны на решении системы линейных уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна; отличаются альтернативностью решения и определенными ограничивающими условиями (т.е. из всех вариантов нужно выбрать лучший). Методы динамического программирования – применяются при решении оптимизационных задач, в которых целевая функция нелинейна (например, затраты растут с увеличением объема производства, но меньшими темпами; зависимость удельного расхода бензина на 1 км пути от скорости автомобиля и др.).
2) теория массового обслуживания представляет собой прикладную область теории случайных процессов. Используется для минимизации издержек в сфере обслуживания, в производстве, торговле. Учитывается 3 фактора: 1) ритм изменения числа клиентов, заявок; 2) вероятностные соображения; 3) способ определения издержек ожидания и улучшения обслуживания.
3) математическая теория игр – исследует оптимальные ситуации в условиях игрового характера. Различные хозяйственные ситуации (создание рациональных запасов сырья, оптимизация качества продукции) формализуются математически как игра нескольких игроков, каждый из которых преследует цель максимизации выгоды за счет другого. Решение таких задач заключается в установлении правил игры, возможных стратегий игроков, возможных выигрышей. Если выигрыш одной стороны неизбежно приводит к проигрышу другой, то говорят об антагонистических играх. Если набор стратегий ограничен, то игра называется матричной.
4) Исследование операций – это методология применения математических количественных методов для обоснования решений задач во всех областях целенаправленной человеческой деятельности. Методы и модели исследования операций позволяют получить решения, наилучшим образом отвечающие целям организации. Основной постулат исследования операций состоит в следующем: оптимальным решением (управлением) является такой набор значений переменных, при котором достигается оптимальное (максимальное или минимальное) значение критерия эффективности (целевой функции) операции и соблюдаются заданные ограничения.

6. Способы (приемы) факторного анализа
Факторный анализ – это методика изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя:
Факторная модель У = В*С + А,
где А – результативный показатель, В,С,А - факторы
Взаимосвязь факторов с результативным показателем в факторных моделях может быть:
детерминированной – влияние факторов на результативный показатель носит линейный характер;
стохастической – связь факторов с результативным является вероятностно-корреляционной (не линейной).
Типы детерминированных факторных моделей:
аддитивные. Здесь результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторов:
У =
· Хі = Х1 + Х2 + + Хn.

мультипликативные. Здесь результативный показатель – результат произведения факторов:
У =
· Пі = Х1 * Х2 * * Хn.

кратные. Результативный показатель – частное от деления одного фактора на другой.
Х1
У = ------
Х2
смешанные (комбинированные):
а + в а а * в
У = --------- ; У = --------- ; У = --------- ; У = (а + в) * с и т.д.
С в + с с

Факторный анализ проводится следующими методами (приемами):
- способ цепных подстановок;
- способ разниц абсолютных величин;
- балансовый метод;
- индексный метод;
- интегральный метод.
1) Метод цепных подстановок используется во всех типах детерминированных факторных моделей. Состоит в последовательной замене плановой величины одного из факторов фактической его величиной, все остальные показатели при этом остаются неизменными. Каждая замена связана с отдельным расчетом. В первом расчете все показатели плановые (иди данные прошлого периода), в последнем расчете – фактические за отчетный период. Влияние каждого фактора на результативный показатель определяется как разность между получившимся значением расчетов: из второго расчета вычитается первый, из третьего – второй и т.д. При использовании метода цепных подстановок важно обеспечить строгую последовательность факторов в факторной модели, т.к. ее произвольное использование может привести к неправильным результатам. В первую очередь в факторной модели используются количественные показатели, а потом – качественные.
Факторная модель У = А * В * С
Расчеты:
У1 = А0 * В0 * С0;
У2 = А1 * В0 * С0;
У3 = А1 * В1 * С0;
У4 = А1 * В1 * С1.
Влияние факторов:

·У(
·А) = У2 – У1;

·У(
·В) = У3 – У2;

·У(
·С) = У4 – У3.
Общее изменение результативного показателя:

·У = У1 – У0 =
·У(
·А) +
·У(
·В) +
·У(
·С) .

2) Метод разниц абсолютных величин. Используется в мультипликативных и смешанной моделях. По каждому фактору определяют абсолютное отклонение и затем для установления влияния каждого фактора, последовательно базисное (плановое) значение фактора заменяют на его абсолютное отклонение. При этом факторы, находящиеся слева от суммы абсолютных отклонений принимаются по факту, а справа – принимаются по базисному (плановому) уровню.
Факторная модель У = А * В * С.
Абсолютные отклонения факторов:
·А = А1 – А0;

·В = В1 – В0;

·С = С1 – С0;
Изменение результативного показателя за счет каждого фактора:

·У(
·А) =
·А * В0 * С0;

·У(
·В) = А1 *
·В * С0;

·У(
·С) = А1 * В1 *
·С.
Общее изменение результативного показателя:

·У = У1 – У0 =
·У(
·А) +
·У(
·В) +
·У(
·С) .

3) Балансовый метод факторного анализа применяется там, где имеет место строго функциональная зависимость (аддитивная модель). Влияние факторов на результативный показатель определяется их абсолютным отклонением.
Факторная модель У = А + В + С.
Абсолютные отклонения факторов:
·А = А1 – А0;

·В = В1 – В0;

·С = С1 – С0.
Влияние факторов:

·У(
·А) =
·А;

·У(
·В) =
·В;

·У(
·С) =
·С.
Общее изменение результативного показателя:

·У = У1 – У0 =
·А +
·В +
·С .

7. Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности
Состав, содержание и качество информации, используемой в анализе, играют определяющую роль в его объективности. Для анализа используется не только экономическая, но и техническая, технологическая и другие виды информации. Все источники данных делятся на плановые, учетные и внеучетные.
К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, бизнес-планы, бюджеты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и т.п.
Информация учетного характера – данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности. Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бух. учету.
Внеучетные источники информации – документы, регулирующие хозяйственную деятельность:
- устав, приказы, распоряжения. Акты ревизий, проверок;
- хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения судебных органов, решения собраний коллектива, акционеров;
- техническая и технологическая документация.
Принципы экономической информации – полезность, объективность, единство, оперативность.

Вопросы для самоконтроля по теме 1:
1) Что является предметом комплексного экономического анализа?
2) Какие задачи решает экономический анализ?
3) Какие источники информации используются для экономического анализа?
4) Какое место занимает экономический анализ в хозяйственной деятельности организации?
5) Какова цель экономического анализа?
6) Какие приемы и методы применяются в экономическом анализе?
7) Что представляет собой комплексная оценка хозяйственной деятельности предприятия?
8) Какова цель факторного анализа?
9) Какими методами (способами) можно провести факторный анализ?
10) В каких случаях целесообразно применение математических методов в анализе?
11) Чем управленческий анализ отличается от финансового анализа?
12) Что представляют собой резервы?
13) Назовите классификацию резервов и методику их подсчета.

Практические задания:
Задание 1. По данным таблиц 1.1 и 1.2 провести горизонтальный и вертикальный анализ выпуска изделий. Проанализируйте исчисленные показатели.
Таблица 1.1
Горизонтальный анализ выпуска изделий (тыс. руб.)

Изделия
Прошлый период
Текущий период
Отклонения текущего периода



план
факт
По сравнению с планом
По сравнению с прошлым периодом





Тыс. руб.
% выполнения плана
Тыс. руб.
Темп роста, %

1
2
3
4
5 = 4-3
6 = 4:3
7 = 4-2
8 = 4:2

А
Б
В
Г
3200
6591
1908
8300
3500
7000
2300
8100
2490
8453
3210
8903





Итого









Таблица 1.2
Вертикальный анализ выпуска изделий (тыс. руб.)
Изделия
Прошлый период
Текущий период
Отклонение в структуре


тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %


1
2
3
4
5
6 = 5-3

А
Б
В
Г
3200
6591
1908
8300

2490
8453
3210
8903



Итого

100

100



Задание 2. По данным таблицы 1.3 рассчитать цепные и базисные темпы роста объемов производства
Таблица 1.3
Анализ темпов роста объемов производства
Показатели
1 год
2 год
3 год
4 год
5 год

1. Товарная продукция, млн. руб.
128,1
139,2
155,3
169,3
192,2

2. В % к выпуску базисного периода
100





3. В % к предыдущему периоду
-






Задание 3. По данным таблицы 1.4 рассчитать влияние факторов на изменение объема производства деталей методами цепных подстановок и абсолютных разниц.
Таблица 1.4
Анализ изготовления деталей
Показатели
Прошлый период
Текущий период
Изменение (+,-)

1. Число станков, шт.
50
48


2. Продолжительность работы 1 станка, часов в месяц
375
364


3. Производительность одного станка, шт/час
16
18


4. Изготовлено деталей за месяц, штук
(стр.4 = стр.1*стр.2*стр.3)





Тесты:
1. Слово «анализ» обозначает:
а) разложение, разделение изучаемого объекта на части;
б) соединение различных частей изучаемого объекта;
в) разделение и соединение.

2. Предметом экономического анализа являются:
а) явления природы;
б) кругооборот капитала;
в) хозяйственные процессы и их конечные результаты.

3. Оценка динамики основных показателей деятельности - это
а) предмет анализа;
б) задача анализа;
в) метод анализа.

4. К учетно-отчетным источникам информации относятся:
а) бизнес-планы;
б) бухгалтерская и статистическая отчетность;
в) материалы ревизий.

5. Теория игр относится к методам:
а) экономической кибернетики и математики;
б) исследования операций и принятия решений;
в) статистическим.

6. По субъектам различают анализ:
а) внешний и внутренний;
б) отраслевой и межотраслевой;
в) оперативный и ретроспективный.
7. По охвату изучаемых объектов анализ подразделяется на:
а) вертикальный и горизонтальный;
б) комплексный и тематический;
в) сплошной и выборочный.

8. Сравнение фактических показателей с плановыми является сущностью анализа:
а) вертикального;
б) горизонтального;
в) трендового.

9. Функционально-стоимостной анализ – это метод
а) поиска более дешевых способов выполнения главных функций;
б) линейного программирования;
в) максимизации затрат.

Литература к теме 1:
[3] глава 1
[4] глава 1
[6] глава 1
[7] глава 1.

Тема 2. Анализ технико-организационного уровня производства

1. Понятие технико-организационного уровня, его показатели, цель анализа, направления анализа, источники информации.
2. Анализ технической оснащенности производства.
3. Анализ организации производства и труда.
4. Анализ уровня организации управления.
5. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня.

1. Понятие технико-организационного уровня, его показатели,
цель анализа, направления анализа, источники информации
Под технико-организационным уровнем (ТОУ) понимается достигнутый уровень развития средств производства, методов организации и управления. ТОУ включает:
1) уровень техники, технологии производства;
2) уровень организации производства и труда
3) уровень управления организацией
Анализ ТОУ – это анализ конкретного проявления технического прогресса на данном предприятии. Целью его является изучение совершенства технической базы предприятия, прогрессивности технологических и организационных методов.
Задачи анализа:
а) изучение достигнутого уровня техники, технологии и организации производства и труда;
б) оценка степени прогрессивности достигнутого уровня ТОУ путем сравнения с нормативами, показателями лучших предприятий, достижениями науки и техники, выбранными за эталоны сопоставления;
в) анализ эффективности достигнутого уровня;
г) выяснение степени влияния ТОУ на показатели эффективности предприятия в целом;
д) разработка конкретных путей совершенствования ТОУ и повышения его эффективности.
Источники информации: планы, отчетность о наличии и использовании средств производства, внедрении новой техники и технологии, организации производства и труда, организационная структура управления.

2.Анализ технической оснащенности производства
Анализ состояния техники и технологии производства можно начать с изучения структуры основных фондов. Это позволит установить удельный вес их активной части в общем составе. Чем выше доля машин и оборудования, тем выше вооруженность труда и тем выше производительность труда.
Сопоставление фактической структуры оборудования с возможной и необходимой дает возможность установить пути совершенствования уровня техники.
Изучение возрастного состава свидетельствует о степени износа оборудования, помогает выявить оборудование, подлежащее замене и модернизации.
Для характеристики уровня техники используют показатели вооруженности труда: фондовооруженности, технической вооруженности, электро-, энерговооруженности.
Показатели уровня механизации и автоматизации производства:
- степень охвата рабочих механизированным трудом;
- уровень механизированного труда в общих трудозатратах;
- уровень механизации и автоматизации производственного процесса.
Уровень автоматизации труда – это отношение числа работников, занятых на автоматизированных работах, к общей численности работников.
При характеристике состояния технологии производства внимание уделяется анализу соотношения методов технологии, различающихся по видам производства. Уровень технологии производства зависит от оснащенности инструментом и приспособлениями, от применяемого металла, сплавов, структурой продукции по сложности, развесу, габаритам. К показателям уровня производства относят показатели использования металлов в производстве: выход годного материала, процент потерь, коэффициент удельного расхода, коэффициент раскроя, процент брака.

3. Анализ организации производства и труда
Анализ уровня организации производства начинается с анализа производственной структуры. Количество цехов, участков, их направленность, наличие бесцеховой структуры свидетельствуют об уровне организации производства. При анализе необходимо установить степень соответствия по мощности, числу работников, площади цехов и отделений.
Уровень организации производства прежде всего характеризуется уровнем его специализации и концентрации:
- удельный вес продукции;
- количество наименований изделий (ассортимент);
- удельный вес серийной продукции в общем выпуске.
Уровень концентрации определяет возможность создания поточных линий, конвейеров, обеспечивает их полную нагрузку. Высокая степень концентрации свидетельствует о хорошей организации производства.
В анализе уровня организации производства используют показатели рациональной организации производственного процесса:
1) пропорциональность, т.е. соответствие мощностей цехов и участков, связанных технологическим процессом. С этой целью изучается: степень параллельности, пропорциональности, ритмичности, равномерности выпуска продукции и выполнения производственного плана.
2) непрерывности – общая длительность производственного процесса, перерывы в изготовлении продукции.
Формы движения производственного процесса – поточная, полупоточная, непоточная. Наиболее рациональной является поточная форма, поэтому необходимо установить объем продукции, полученной на потоке, в общем объеме.
Показателями, характеризующими уровень организации труда, являются коэффициенты: разделения труда, рациональности приемов труда, нормирования труда, условий труда, организации рабочих мест, трудовой дисциплины, использования квалификации работников, коэффициент использования рабочего времени, стабильности кадров и т.д.
4. Анализ уровня организации управления
Управление производством представляет собой направляющее, координирующее и стимулирующее воздействие на участников совместного трудового процесса в интересах достижения целей, предусмотренных собственниками предприятия. Оценка управленческих решений относится к анализу хозяйственной деятельности предприятия.
Под эффективностью управления понимают эффективность производства. Показатели эффективности управления – это показатели самого производства:
- темпы роста производства;
- объем выпускаемой продукции;
- экономия применяемых ресурсов;
- рентабельность деятельности;
- прирост оборотных средств;
- темп роста производительности труда;
- срок окупаемости затрат и т.д.
Показатели организации управления:
- сложность управляемой системы, структура управления;
- уровень автоматизации управленческого труда;
- численность и удельный вес работников аппарата управления;
- затраты на содержание аппарата управления.
Пути повышения эффективности управления:
- умелое использование экономических законов;
- проведение научно-обоснованной экономической политики (технической, кадровой, социальной и т.д.);
- широкая автоматизация управленческого труда;
- сокращение объема управленческих работ.

5. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня
В соответствии с диалектикой любая экономическая система зарождается, развивается, добивается успехов, ослабевает и прекращает свое существование либо переходит на новую ступень развития. Чтобы прогнозировать дальнейшее поведение, нужно знать, на какой стадии развития находится товар (техника, технология). Изучение закономерностей жизненного цикла товаров (техники, технологии) позволит прогнозировать развитие организации, планировать ее деятельность, осуществлять ассортиментную политику.
В процессе анализа жизненного цикла изделия выясняют, на какой стадии жизненного цикла находится изделие, правильно ли применяются стратегии управления. Жизненный цикл состоит из четырех стадий: внедрение, рост, зрелость и спад.
Внедрение на рынок – этап появления товара на рынке и постепенного увеличения объема продаж. Предприятие практически не получает прибыли вследствие больших издержек.
Рост – этап признания товара на рынке и увеличения прибыльности его продаж.
Зрелость – этап постепенного замедления темпов роста объема продаж. Прибыль достигает максимального значения и начинает снижаться в виду увеличения затрат на реализацию товара.
Спад – этап снижения объема продаж и прибыли.
Определить, где начинается и кончается каждый этап достаточно сложно. Обычно началом нового этапа считается момент, когда увеличение или снижения объема продаж становится достаточно ярко выраженным.
Исходя из жизненного цикла товара можно разработать стратегию управления производством для соответствующего этапа его жизни.
Этап внедрения. При выходе на рынок с новым товаром можно варьировать таким переменными. Как цена, расходы на стимулирование сбыта, система распространения.
Этап роста. Цены как правило не изменяются. Объем продаж возрастает очень быстро. На данном этапе предприятие стремится поддержать быстрый рост объема продаж в течение длительного периода. Для этого оно может:
- улучшить качество товара, создать новые его разновидности;
- выйти на новые сегменты рынка;
- освоить новые каналы сбыта;
- усилить рекламу.
Этап зрелости. Снижение темпов роста объемов продаж приводит к появлению избыточных производственных мощностей, а также к обострению конкуренции. Увеличиваются расходы на стимулирование продаж, затраты на разработки новых разновидностей товара. На этом этапе могут быть использованы следующие стратегии:
- модификация рынка (новые рынки);
- модификация товара (улучшение качества, модернизация товара, улучшение оформления товара);
- усиление маркетинговых исследований.
Этап спада – отказ от производства и реализации товаров. Для этого проводится анализ состояния сбыта устаревших товаров, анализируются издержки на единицу товара, цены и другая информация о товаре за несколько лет. Делается прогноз объема продаж и прибыли от реализации.

Вопросы для самоконтроля по теме 4:
1) Чем характеризуется технико-организационный уровень производства?
2) Перечислите факторы, влияющие на уровень развития производства?
3) Как может оцениваться технико-организационный уровень производства?
4) Как определить уровень технической вооруженности труда?
5) Что представляет собой концентрация и специализация производства?
6) Назовите основные задачи анализа технико-организационного уровня производства?
7) Каково информационное обеспечение анализа технико-организационного уровня производства?
8) Перечислите показатели, характеризующие уровень организации труда?
9) Из каких этапов состоит жизненный цикл товара (техники, технологии)?
10) Какие стратегии могут быть применены на каждом этапе жизненного цикла товара (техники, технологии)?

Практические задания:
Задание 1.Основываясь на данных таблицы 4.1, рассчитайте показатели, дайте им оценку.
Таблица 4.1
Показатели организационного уровня производства
Показатели
Предшеств. период
Отчетный период
Отклоне-ние

1. Объем выпуска продукции, тыс. шт.
138,9
139,1


2. Выпущено продукции на поточных линиях, тыс. шт.
131,7
134,9


3. Коэффициент поточности
(стр.2: стр.1)




4. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.
19204
28164


5. Стоимость полуфабрикатов,
тыс. руб.
974
1975


6. Коэффициент кооперирования
(стр.5: стр.4)




7. Стоимость продукции, соответствующей производственному профилю организации, тыс. руб.




8. Коэффициент специализации, доли единицы (стр.7: стр.4)





Задание 2. Используя данные таблицы 4.2, рассчитайте показатели, характеризующие эффективность управления в организации
Таблица 4.2
Показатели, характеризующие эффективность управления организацией
Показатель
Предшеств. период
Отчетный период
Откло-нение
Темп роста, %

1
2
3
4
5

1. Объем проданной продукции, тыс. руб.
19386
27499



2. Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
14777
22862



3.Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
4320
4926



4. Среднегодовая стоимость производственных основных средств,
тыс. руб.
12995
13565



5. Среднегодовая численность производственного персонала, чел.
56
57



6. Численность работников управления, чел.
28
27



7. Затраты на управление, тыс. руб.

324
511



1
2
3
4
5

8. Приходится на одного работника управления, тыс. руб.:
а) проданной продукции (стр.1:стр.6)
б) прибыли (стр.3 : стр.6)
в) стоимости основных производственных средств (стр.4 : стр.6)
г) численности производственного персонала, чел.(стр.5 : стр.6)





8. Удельный вес затрат на управление в себестоимости, %
(стр.7 : стр.2)* 100





9. Коэффициент эффективности управления, доли единицы:
а) стр. 7 : стр.1
б) стр.1 : стр.7






Тесты:
1. Уровень автоматизации и механизации трудовых процессов характеризует:
а) уровень организации управления;
б) уровень развития производства;
в) уровень организации производства.

2. Уровень автоматизации труда – это отношение:
а) числа работников, занятых на механизированных работах, к числу работников, занятых на автоматизированных работах;
б) числа работников, занятых на автоматизированных работах, к числу работников, занятых на механизированных работах;
в) числа работников, занятых на автоматизированных работах, к общей численности работников.
3. Оценка управленческих решений относится к анализу:
а) хозяйственной деятельности предприятия;
б) финансового состояния предприятия;
в) инвестиционной деятельности организации.

4. Уровень обеспеченности работников организации основными фондами характеризуется коэффициентом
а) фондорентабельности;
б) фондовооруженности;
в) фондоемкости.

5. Технико-организационный уровень производства – это:
а) уровень организации производства и труда;
б) уровень оборачиваемости средств организа;ции
в) уровень рентабельности деятельности.

6. Уровень организации производства оценивается:
а) показателями платежеспособности;
б) показателями деловой активности;
в) показателями организации производственного процесса.

Литература к теме 4:
[4] глава 7;
[6] глава 5;
[7] глава 3.
Тема 5. Анализ использования основных средств

1. Задачи и источники анализа основных средств.
2. Анализ состава, динамики и структуры основных средств.
3. Анализ движения и технического состояния основных средств.
4. Анализ эффективности использования основных средств. Факторный анализ фондоотдачи.

1. Задачи и источники анализа основных средств
Для осуществления производственного процесса в любой отрасли хозяйства необходимы живой труд и средства производства, которые подразделяются на средства труда и предметы труда. К средствам труда относятся орудия производства и все материальные условия, необходимые для осуществления процесса труда (здания, сооружения, транспортные средства и т.д.). Средства труда образуют вещественное содержание основных фондов.
Различают понятия «основные фонды» и «основные средства». Основные средства (ОС) – это денежные средства, вложенные в основные фонды.
Основные фонды – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев.
Основные фонды играют огромную роль в процессе труда, так как они характеризуют техническую оснащенность, определяют производственную мощность предприятия, непосредственно связаны с производительностью труда, механизацией и автоматизацией производства, себестоимостью продукции (работ, услуг), прибылью и уровнем рентабельности. Основные фонды участвуют в процессе производства многократно, сохраняя натуральную форму и перенося свою стоимость на выпускаемую продукцию частями по мере износа в форме амортизационных отчислений на протяжении длительного периода использования.
Целью проведения анализа основных средств является выявления резервов повышения эффективности их использования и сокращение затрат на их обслуживание.
В задачи анализа основных средств предприятия входят:
- характеристика объема, состава и динамики основных фондов;
- характеристика технического состояния и темпов обновления их активной части (рабочих машин, оборудования, приборов, транспортных средств);
- изучение обобщающих показателей использования основных производственных (ОПФ) – фондоотдачи и фондоемкости, а также факторов, влияющих на них;
-определение влияния использования ОПФ на объем производства и другие показатели;
- установление степени эффективности применения ОС, производственной мощности, характеристика экстенсивных и интенсивных показателей работы важнейших групп оборудования.
Источники информации: бухгалтерский баланс (I раздел), приложение форма № 5 – где отражены остатки ОС в разрезе их видов на начало и конец периода по первоначальной стоимости, поступление и выбытие ОС, величина амортизации. Кроме того, при анализе могут быть использованы данные синтетических счетов 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», бизнес-план предприятия; формы статистической отчетности, планы кап. ремонта, модернизации, ввода в действие, сведения о режиме работы и загрузки оборудования.

2. Анализ состава, динамики и структуры основных средств
Для анализа ОПФ важное значение имеет научно обоснованная их классификация. На предприятиях применяется единая типовая классификация ОС, в соответствии с которой их группируют по отраслевому признаку, назначению, видам, принадлежности, использованию.
По назначению основные фонды подразделяют на производственные и непроизводственные. К основным производственным фондам (ОПФ) относятся средства труда, которые прямо или косвенно участвуют в производственном процессе или создают условия для производственного процесса. Непроизводственные основные фонды используются для удовлетворения культурно-бытовых нужд работников предприятий (жилые здания, объекты культуры, здравоохранения). Производственные основные фонды предприятий образуют материальную базу экономического потенциала, их производственный аппарат.
Кроме того, основные фонды подразделяются на активные и пассивные. Активные фонды – фонды, которые в процессе производства непосредственно воздействуют на предмет труда, изменяя его (машины, оборудование, транспортные средства, измерительные приборы). Пассивные – непосредственно не воздействуют на предмет труда, а создают необходимые условия для нормального протекания производственного процесса (здания, сооружения).
В соответствии со сроком службы и назначением в производственном процессе основные производственные фонды предприятий подразделяются на следующие группы и виды: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты и приспособления, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочие.
Эффективное использование основных фондов, прежде всего их активной части – машин и оборудования, во многом зависит от их технического состояния. Чем совершеннее и новее машины и оборудование, тем меньше они изношены и, естественно, есть возможность лучше их использовать. По признаку использования основные фонды делятся на находящиеся в эксплуатации (действующие); в реконструкции и техническом перевооружении; в запасе (резерве); на консервации.
Обеспеченность организации основными средствами оценивается соответствием имеющихся фондов плановой потребности и производственной программе.
Для анализа качественного состояния основных фондов на предприятии необходимо знать их структуру. Различают производственную (видовую), технологическую и возрастную структуру основных фондов.
Под производственной структурой понимается соотношение различных групп ОПФ по вещественно-натуральному составу в их общей среднегодовой стоимости. Важнейшим показателем производственной структуры ОПФ является доля активной части в их общей стоимости. Это связано с тем, что объем выпуска продукции, производственная мощность предприятия и другие экономические показатели работы предприятия в значительной мере зависит от величины активной части ОПФ. Поэтому повышение ее доли до оптимального уровня является одним из направлений совершенствования производственной структуры ОПФ на предприятии.
Производственная структура основных фондов на предприятии зависит от следующих факторов: специфики предприятия; ускорения научно-технического прогресса; уровня концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства и др.
Технологическая структура ОПФ характеризует их распределение по структурным подразделением предприятия в процентном выражении от их общей стоимости. Например, доля отдельных видов станков в общем количестве станочного парка.
Анализ динамики и структуры основных средств проводят методами горизонтального и вертикального анализа. В результате анализа определяют:
- как изменилась общая стоимость основных средств за анализируемый период, в том числе по видам;
- каков темп их роста (снижения);
- какова структура основных средств, какие основные средства занимают наибольший удельный вес в общем объеме;
- как изменилась структура основных средств за анализируемый период.

3. Анализ движения и технического состояния основных средств
Техническое состояние ОС характеризуется возрастным составом оборудования, коэффициентами или процентами изношенности и обновления.
Возрастная структура основных фондов характеризует их распределение по возрастным группам: до 5 лет; от 5 до 10 лет; от 10 до 15 лет; от 15 до 20 лет и свыше 20 лет. Возрастной состав оборудования позволяет судить о потенциальных возможностях лучшего использования основных средств. При анализе возрастного состава оборудования следует группировать его по видам, а внутри их – по продолжительности использования, по количеству и удельному весу.
В процессе анализа возрастного состава ОС, рассчитывают средний возраст оборудования каждого вида по формуле:
В=
· В х УД,
где В – середина возрастного интервала;
УД – удельный вес оборудования соответствующей возрастной группы.
Основные фонды в процессе эксплуатации подвергаются износу как физическому, так и моральному, постепенно теряют свои эксплуатационные качества и в конечном счете выбывают из эксплуатации. Рассчитываются коэффициент износа и коэффициент годности:
К износа = Сумма износа / ОПФ первоначальная
Коэффициент износа показывает, какая часть ОС изношена. Увеличение данного коэффициента отрицательно характеризует состояние ОС.
Коэфф. годности показывает какая часть ОС пригодна к эксплуатации.
К годности = Остаточная стоимость ОПФ / ОПФ первонач стоимость или К годн = 1 - К износа
Чем выше коэффициент годности, тем выше характеризуется техническое состояние основных средств.
Воспроизводство основных фондов (ОФ) – это непрерывный процесс их обновления путем приобретения новых, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта. Количественная характеристика воспроизводства ОФ в течение года отражается по первоначальной стоимости по формуле:
Фк = Фн + Фв – Фл,
где: Фк – стоимость ОФ на конец года;
Фн – стоимость фондов на начало года;
Фв – стоимость фондов, вводимых в действие в течение года;
Фл – стоимость фондов, ликвидируемых в течение года.
Для более детального анализа движения ОФ используют следующие показатели:
Коэфф. обновления = ОПФ введенные / ОПФ на конец периода, где ОПФ – основные производственные фонды.
Коэфф. выбытия = ОПФ выбывшие / ОПФ на начало года.
Превышение Кобн над Квыб свидетельствует о том, что идет процесс обновления ОФ.
Технический уровень предприятия характеризуется степенью механизации и автоматизации производства и труда. Анализ технического уровня проводится через следующие показатели:
- удельный вес рабочих, занятых механизированным трудом – показывает степень охвата рабочих механизированным трудом.
- Коэф. механизации труда, определяется отношением фонда рабочего времени механизированного труда к общему фонду рабочего времени;
- Общая фондовооруженность Фв = ОПФ / Среднесписочная численность (ССЧ);
- Техническая вооруженность = Производ оборуд / ССЧ рабочих.
Фондовооруженность показывает обеспеченность кадров предприятия основными фондами. Желательно, чтобы техническая фондовооруженность была больше общей фондовооруженности.

4. Анализ эффективности использования основных средств.
Факторный анализ фондоотдачи
Эффективность использования может оцениваться системой стоимостных и натуральных показателей.
1) Фондоотдача = ВП / ОФ ср.
Фондоотдача показывает, какая величина выпущенной продукции (ВП) приходится на рубль средней стоимости основных фондов за период.
2) Фондоемкость = ОФ ср / ВП.
Фондоемкость показывает, какая величина ОФ используется для производства 1 руб. продукции.
3) Рентабельность ОФ (фондорентабельность) = П / ОФ ср = Фо х Объем реализ. продукции.
Рентабельность ОФ показывает, какая величина прибыли приходится на рубль средней стоимости ОФ за период.
Факторный анализ фондоотдачи и резервы повышения эффективности использования основных средств. Анализ эффективности использования основных средств по показателю фондоотдачи предполагает расчет влияния каждого фактора на изменение фондоотдачи. По результатам расчетов, выявляются основные резервы повышения фондоотдачи.
Фо = ВП / ОПФ х А/А = ВП /А х А/ОПФ = УДа х Фоа,
УД - удельный вес машин и оборудования в стоимости основных средств;
Фоа – фондоотдача активной части основных средств.

·ФО = ФО1 – ФОо, где
·ФО – абсолютное отклонение фондоотдачи, в том числе за счет влияния изменения удельного веса активной части ОПФ, изменения фондоотдачи активной части ОПФ.
Расчет влияния факторов можно провести одним из методов факторного анализа.
Резервы повышения эффективности использования основных фондов (увеличения выпуска продукции и повышения фондоотдачи):
- ликвидации отставания ввода в действие основных фондов;
- устранения простоев оборудования;
- сокращения плановых потерь станочного времени;
- повышения коэффициента сменности оборудования;
- загрузки части бездействующего оборудования;
- устранение целосменных, целодневных простоев;
- ввод нового оборудования.

Вопросы для самоконтроля по теме 5:
1) Назовите систему показателей, с помощью которых оцениваются наличие и использование основных средств организации.
2) Перечислите задачи анализа основных средств
3) Как определяется фондоотдача?
4) Какова информационная база, используемая при анализе основных средств?
5) Назовите методику анализа динамики и структуры основных средств.
6) Перечислите основные факторы роста фондоотдачи основных средств.
7) Какой экономический смысл имеет показатель фондоотдачи основных средств.
8) Назовите пути повышения эффективности использования основных средств.

Практические задания.
Задание 1. Имеются следующие данные об основных средствах организации:
а) сумма износа на начало года – 8 тыс. руб.
б) введены в эксплуатацию новые основные средства – 800 тыс. руб.
в) поступили безвозмездно от других организаций основные средства – 20 тыс. руб.
г) степень износа основных средств на начало года – 40 %.
д) выбыли основные средства по первоначальной стоимости – 165 тыс. руб.
е) износ поступивших основных средств – 20 %.
ж) износ выбывших основных средств – 90 %
е) среднегодовая норма амортизации основных средств – 13 %.
По этим данным определите:
1) остаточную стоимость основных средств на конец года;
2) среднегодовую стоимость основных средств
3) коэффициенты обновления и выбытия основных средств
4) коэффициенты износа и годности основных средств на конец года.

Задание 2. По данным таблиц 5.1 и 5.2:
1) рассчитайте удельный вес отдельных видов основных средств в общей их сумме,
2) определите отклонения и темпы изменения показателей основных средств за год
3) исчислите коэффициенты износа, годности, ликвидности основных средств
Таблица 5.1
Структура и динамика основных средств
Вид основных средств
На начало года
На конец года
Изменения
Темп роста, %


Тыс. руб.
Уд. вес, %
Тыс. руб.
Уд. вес, %
Тыс. руб.
Уд. вес, %


1
2
3
4
5
6
7
8

Здания
4341

4424





Сооружения
688

681





Машины и оборудование
6699

7366





Транспортные средства
958

958





1
2
3
4
5
6
7
8

Производственный и хоз. инвентарь
17

14





Другие виды основных средств
492

492





Итого
13195

13935






Таблица 5.2
Показатели изношенности основных средств
Показатель
На начало года
На конец года
Изменения
Темп роста, %

Стоимость основных средств по первоначальной стоимости
13195
13935



Износ основных средств
8803
9066



Остаточная стоимость
4392
4869




Тесты
1. Основные средства относятся к группе:
а) средств в расчетах;
б) собственных источников организации;
в) средств труда;
г) предметов труда.

2. Фондовооруженность рассчитывается как отношение:
а) прибыли к среднегодовой стоимости основных средств;
б) объема выпущенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств;
в) среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работников.

3. Коэффициент выбытия – это отношение:
а) остаточной и первоначальной стоимости основных средств;
б) суммы выбывших основных средств и их первоначальной стоимости на начало периода;
в) начисленного износа и остаточной стоимости основных средств;
г) выбывших и поступивших основных средств.

4. Коэффициент износа рассчитывается путем деления:
а) суммы начисленного износа основных средств на их первоначальную стоимость;
б) суммы поступивших на сумму выбывших основных средств;
в) суммы первоначальной стоимости основных средств на сумму их износа.
5.Коэффициент годности определяется как соотношение:
а) суммы основных средств и объема выпущенной продукции;
б) суммы основных средств и численности работников;
в) объема произведенной продукции и численности работников;
г) остаточной и первоначальной стоимости основных средств.
6. Фондорентабельность определяется соотношением:
а) прибыли и среднегодовой стоимости основных средств;
б) прибыли и объема выпуска продукции;
в) объема выпуска продукции и прибыли.

7. Основные средства расположены в балансе организации в разделе:
а) втором;
б) первом;
в) четвертом;
г) третьем.

Литература к теме 5:
[5] глава 5;
[6] глава 8;
[7] глава 4;
[9] глава 9.

Тема 6. Анализ использования материальных ресурсов организации

1. Задачи и источники анализа материальных ресурсов.
2. Анализ обеспеченности материальными ресурсами.
3. Анализ использования материальных ресурсов.
4. Факторный анализ материалоемкости продукции.

1. Задачи и источники анализа материальных ресурсов
Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами (МР): сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д. Рациональное использование материальных ресурсов, снижая себестоимость продукции, является фактором роста рентабельности и прибыли. Материальные ресурсы – это часть оборотных активов организации.
Цель анализа – поиск резервов экономии и рационального использования материальных ресурсов.
Задачами являются:
- определение уровня обеспеченности организации необходимыми материальными ресурсами по видам, сорту, качеству и срокам поставок;
- анализ уровня материалоемкости продукции в динамике;
- изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;
- анализ обоснованности норм расхода материальных ресурсов;
- обоснованность оптимальной потребности в материальных ресурсах.
Источники информации: данные бизнес-плана; данные БУ; сведения аналитического, БУ о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов; данные отдела материально-технического снабжения; формы статотчетности о наличии и использовании материальных ресурсах и о затратах на производство; договоры на поставку сырья и материалов.

2. Анализ обеспеченности материальными ресурсами
Своевременное поступление и эффективное использование материальных ресурсов обеспечивает бесперебойную, ритмичную работу, выполнение бизнес-плана и увеличение прибыли организации. Необоснованный излишек может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия, тем самым это ухудшает его финансовое состояние. Важным условием бесперебойной работы организации является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Источники покрытия делятся на две группы: внешние и внутренние. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков. К внутренним источникам покрытия потребности относят использование вторичного сырья, сокращение отходов и их переработка, собственное изготовление полуфабрикатов, экономия при хранении, транспортировки, вследствие научно-технического прогресса.
В процессе анализа изучают:
- коэффициент обеспеченности договорами плановой потребности;
- коэффициент обеспечения по плану: К обесп = М дог/М план;
- процент выполнения договоров поставки.
Общая потребность определяется как сумма потребности в МР на программу выпуска продукции с учетом запасов на начало и конец года, плюс потребность в материальных ресурсах на капитальный ремонт и других вспомогательных служб.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны равна разнице между общей потребностью и суммой собственных внутренних источников покрытия.
Анализ состояния запасов материальных ценностей: сравнение фактических запасов с нормативными запасами. Бесперебойная работа предприятия не возможна без создания оптимальной величины запасов на осуществление программы выпуска. Размер оборотных средств, необходимый для бесперебойной работы определяется путем разработки норм и нормативов, которые должны обеспечить постоянную потребность в них. Норма – мера оборотных средств в днях, в %, в рублях. Норматив – величина денежных средств, необходимая для образования запасов. Норма расхода – это необходимая плановая величина затрат сырья, материалов, топлива, эл. энергии на изготовление единицы готовой продукции или для выполнения единицы работы.
Норма расхода = Расход материалов / Коэффициент использования материалов (Ки),
Ки = Фактический расход материалов / Плановый расход материалов.
Различают текущий, страховой, технологический, сезонный и транспортный запасы. Они могут быть показаны в натуральном и денежном выражении, а также в днях запаса.

3. Анализ использования материальных ресурсов
Анализ использования материальных ресурсов начинают со сравнительного анализа. Анализируется:
- как изменился расход материалов в целом и по отдельным изделиям в сравнении с планом, с прошлым периодом, с нормами расходов;
- какова величина сверхплановой экономии или перерасхода материалов (в целом и по отдельным изделиям);
- за счет чего произошло изменение материальных ресурсов (за счет цен на материалы, норм расхода материалов, замена материалов, увеличение (снижение) отходов и потерь, качество исходного сырья).
Анализ эффективности использования материальных ресурсов проводят также с помощью обобщающих и частных показателей.
Обобщающие показатели:
- удельный вес материальных затрат (МЗ) в себестоимости продукции
- материалоотдача Мо = ВП / МЗ, где ВП - выпуск продукции;
- материалоемкость Ме = МЗ / ВП;
- коэфф. соотношения темпов роста ВП и МЗ;
- коэфф. использования материальных ресурсов.
Частные показатели: энерго-, топливо-, метало-, сырьеемкости. Они применяются для характеристики эффективности потребления отдельных видов материальных ресурсов (топлива, сырья, энергии, эл. энергии и т.д.), а также для оценки материалоемкости отдельных изделий по номенклатуре.
Материалоотдача (Мо) характеризует выход продукции на один рубль материальных затрат (МЗ) т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
Материалоемкость (Ме) – показатель, обратный материалоотдаче. Данный показатель характеризует величину материальных затрат, приходящихся на один рубль произведённой продукции.
Основными резервами увеличения объема выпуска за счет использования материальных ресурсов в производственном процессе являются: использование совершенной технологии производства; использование качественных видов материальных ресурсов; уменьшение потерь материальных ресурсов во время хранения и перевозки; недопущение непроизводительных затрат (брака); сокращение отходов производства.

4. Факторный анализ материалоемкости продукции
Материалоемкость – важнейший показатель эффективности использования материалов. Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство.
Удельная материалоемкость определяется как отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене.
Уровень материалоемкости зависит от объема выпуска продукции и уровня материальных затрат. Объем товарной продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге уровень материалоемкости зависит от следующих факторов: объем произведенной продукции, ее структура, нормы расхода материалов на единицу продукции, цены на материальные ресурсы и отпускные цены на продукцию.
МЗ =
· (VВП х УД х УР х ЦМ)
ТП =
· (VВП х УД х ЦП)
Анализ влияния факторов на изменение материалоемкости можно провести одним из методов факторного анализа.

Вопросы для самоконтроля по теме 6:
1) Перечислите основные задачи, на решение которых направлен анализ материальных ресурсов
2) Что представляет собой материалоемкость и материалоотдача?
3) Каковы основные направления повышения эффективности использования материальных ресурсов?
4) Какие приемы анализа применяются при оценке использования материальных ресурсов?
5) Какие показатели характеризуют эффективность использования материальных ресурсов и их влияние на финансовые результаты?

Практические задания.
Задание 1. По материалам таблицы 6.1:
а) определите структуру материальных ресурсов за прошедший и отчетный периоды
б) рассчитайте отклонение от плановых величин по сумме и удельному весу.
Таблица 6.1
Динамика и структура поставки материальных ресурсов организации
Наименование материала
Предшествующий период
Отчетный период
Отклонение от прошлого периода
Темп роста, %


Тыс. руб.
% к итогу
Тыс. руб.
% к итогу
Тыс. руб.
% к итогу


Черные металлы
1700

2200





Сталь листовая
2150

3100





Трубы
1160

1900





Литье
480

850





Пиломатериалы
500

800





Смола
50

150





Прокат
350

800





Прочие материалы
1960

2500





Итого
8350

12300





Задание 2. По данным таблицы 6.2:
1) рассчитайте материалоемкость в целом по всем видам материальных ресурсов и их видам
2) определите материалоотдачу в целом по всем видам материальных ресурсов и их видам
3) определите отклонения данных отчетного периода от данных предшествующего периода и темпы изменения показателей
Таблица 6.2
Материалоемкость и материалоотдача по организации
Показатель
Предшеств.
период
Отчетный период
Откло-нение
Темп роста, %

Объем выпуска продукции, тыс. руб.
19204
28164



Материальные затраты, тыс. руб.
6128
11560



в том числе:
сырье и материалы

3400

5800



полуфабрикаты
150
480



топливо
138
410



энергия
1840
3900



другие материальные затраты
600
970



Материалоемкость общая, руб.





в том числе:
сырья и материалов





полуфабрикатов





Топлива





Энергии





Других материалов





Материалоотдача общая, руб.





в том числе:
сырья и материалов





Полуфабрикатов





Топлива





энергии






Тесты:
1. Материалоемкость определяется отношением:
а) объема выпуска продукции к затратам материальных ресурсов на этот выпуск;
б) материальных затрат на выпуск продукции к объему ее выпуска;
в) материальных затрат к прибыли от продаж.

2. Материалоотдача рассчитывается как отношение:
а) материальных затрат на выпуск продукции к объему ее выпуска;
б) прибыли от продаж к материальным затратам;
в) объема выпуска продукции к затратам материальных ресурсов на этот выпуск.

3. Материальные ресурсы – это часть:
а) оборотных активов организации;
б) внеоборотных активов организации;
в) капитала организации.

4. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции – это:
а) материалоотдача;
б) материалоемкость;
в) соотношение материальных затрат и себестоимости выпущенной продукции.

5. Важнейшим показателем эффективности использования материальных ресурсов является:
а) производительность труда;
б) материалоемкость;
в) рентабельность продаж.

Литература к теме 6:
[4] глава 8;
[5] глава 6;
[9] глава 9.

Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов организации

1. Задачи анализа и источники информации для анализа трудовых ресурсов.
2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами.
3. Анализ движения рабочей силы. Анализ использования трудовых ресурсов.
4. Анализ производительности труда.
5. Анализ фонда зарплаты.

1. Задачи анализа и источники информации для анализа трудовых
ресурсов
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Трудовые ресурсы – являются важным ресурсом предприятия, от эффективности использования которого, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования машин и оборудования, прибыльность и рентабельность, и прочие экономические показатели. Качественным показателем, отражающим эффективность использования трудовых ресурсов, является производительность труда.
Цель анализа трудовых ресурсов - поиск резервов повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.
Задачи анализа использования трудовых ресурсов входят:
- оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности, составу, структуре, уровню квалификации;
- установление соответствия профессионального состава и уровня квалификации работающих требованиям производства;
- изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, анализ влияния численности работающих на динамику продукции;
- анализ использовании рабочего времени;
- анализ производительности труда;
- определение экстенсивных и интенсивных факторов роста производительности труда;
- выявление резервов дальнейшего роста производительности труда и их влияние на динамику выпуска продукции.
Источники информации: данные отчетности по труду, форма № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников», данные табельного учета, единовременный учет работников по профессиям и квалификациям, данные выборочных наблюдений за использованием трудовых ресурсов, сведения о трудоемкости продукции, план по труду и др.

2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
Для увеличения объемов продукции, повышения эффективности производства имеют большое значение обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, рациональное их использование, высокий уровень производительности труда.
Обеспеченность работниками в целом по предприятию и по подразделениям проводится сравнением с планом и за ряд лет, выясняются причины изменений.
Для анализа обеспеченности предприятия по составу они группируются по различным признакам: по специальности, квалификации, должности, возрасту, стажу работы, образованию, полу.
Различают также промышленно-производственный персонал (непосредственно участвующие в производственной деятельности) и непромышленный (обеспечивают нормальные условия: работники библиотек, медсестры и т.п.). Работники делятся на рабочих (основные и вспомогательные) и служащие (руководители и специалисты).
Оценка обеспеченности трудовыми ресурсами дополняется анализом численности рабочих. Для этого рассчитывается абсолютное и относительное отклонение численности рабочих с учетом корректировки на процент выполнения заданий плана по объему выпуска продукции.
Анализ динамики и структуры трудовых ресурсов проводит методами горизонтального и вертикального анализа. В результате анализа определяют:
- как изменилась общая численность трудовых ресурсов за анализируемый период, в том числе по составу;
- каков темп их роста (снижения);
- какова структура трудовых ресурсов;
- как изменилась структура трудовых ресурсов за анализируемый период.
3. Анализ движения рабочей силы. Анализ использования трудовых
ресурсов
Относительное постоянство численности и качественного состава работников предприятия выступает важным фактором обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, рационального их использования, повышения уровня организации производства и его эффективности.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
Коэфф. оборота по приему = Кол-во принятого на работу персонала / ССЧ, где ССЧ – среднесписочная численность работников;
Коэфф. оборота по выбытию = Кол-во уволившихся работников / ССЧ;
Коэфф. текучести кадров = Кол-во уволившихся по собственному желанию и за нарушение труддисциплины / ССЧ;
Коэфф. постоянства кадров = Кол-во проработавших весь год / ССЧ
ССЧ определяется как суммарная численность работников за каждый календарный день, деленная на число календарных дней отчетного периода.
В процессе проведения анализа динамики трудовых ресурсов необходимо изучить причины увольнения работников и определить резервы увеличения выпуска продукции за счет более эффективного использования трудовых ресурсов.
Анализ использования трудовых ресурсов. Рабочее время нормируется и представляет собой установленную законом продолжительность пребывания работника на предприятии для выполнения определенных служебных обязанностей. Единицами измерения рабочего времени выступают человеко-день и человеко-час. Показателем использования трудовых ресурсов за определенный период (год, квартал, месяц) является фонд рабочего времени (ФРВ).
ФРВ = календарное время – праздничные дни = табельное время;
Табельное время – отпуска = плановый ФРВ;
Фактический ФРВ = Плановый ФРВ - потери рабочего времени (целодневные и внутрисменные).
Фонд рабочего времени включает:
число человеко-дней работников, фактически работавших на предприятии в данный день (дни) с учетом его продолжительности,
число человеко-дней работников, занятых на предприятии неполный рабочий день, сверхурочно и в выходные дни, вне предприятия по нарядам управления и находящихся в служебных командировках.
Обобщающим показателем полноты использования ресурсов труда на предприятии является изменение фонда рабочего времени (ФРВ). Оно характеризуется отклонением фактического количества отработанных человеко-часов всеми рабочими предприятия от установленного по плану или к предыдущему периоду.
К факторам, влияющим на изменение ФРВ, относятся:
численность работников (ЧР),
количество дней рабочего периода (Д),
продолжительность рабочего дня (П).
ФРВ = ЧР х Д х П,
Анализ влияния факторов на изменение фонда рабочего времени определяется одним из методов факторного анализа. Особое внимание уделяется изучению причин отклонения рабочего времени.
Различают явные (прогулы, нарушения трудовой дисциплины, простои оборудования и т.д.) и неявные - скрытые потери рабочего времени (время, затраченное на выпуск забракованной продукции и исправление брака).
В процессе анализа изучается динамика ФРВ, выявляются факторы, влияющие на это изменение.

4. Анализ производительности труда
Производительность труда является основным показателем использования трудовых ресурсов и эффективности производства в целом.
Производительность труда выражается двумя показателями:
1) выработка - количество продукции, изготовленной рабочими в единицу времени;
2) трудоемкость - количеством времени, затраченное на единицу продукции. Он может определяться в натуральном, трудовом и стоимостном выражении.
Используются следующие показатели производительности труда работников:
- среднегодовая выработка (ГВ) ГВ = ВП / ССЧ;
- среднемесячная выработка (МВ) МВ = ГВ / 12;
- среднедневная выработка продукции одного работника (ДВ)
ДВ = МВ / ССЧ мес;
- среднечасовая выработка продукции одного работника (ЧВ)
ЧВ = ДВ / Т
Задачи анализа производительности труда (ПТ):
- оценка выполнения плана по производительности труда;
- выявление и оценка факторов, влияющих на ПТ;
- определение резервов роста производительности труда.
Важнейшим элементом анализа является оценка соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы. Производительность труда должна расти быстрее, чем заработная плата.
Абсолютное отклонение ПТ = ПТ 1 – ПТ0,
% выполнения плана = ВП 1 / ВП 0.
Относительное отклонение = (ПТ 1 – ПТ 0) * % выполнения плана

5. Анализ фонда зарплаты (ФЗП)
Состав ФЗП: - оплата труда – сдельная, повременная, доплаты;
- выплаты за счет фонда социального страхования;
- выплаты за счет чистой прибыли.
В процессе анализа ФЗП определяется динамика ФЗП, удельный вес состава ФЗП в общем объеме, а также изменение структуры ФЗВ, выявляются причины, повлиявшие на это изменение. Также рассчитывается абсолютное и относительное отклонение фактической величины ФЗП от плановой.
Абсолютное отклонение ФЗП определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников: ( ФЗП = ФЗП 1 – ФЗП 0.
Относительное отклонение ФЗП рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректируется только переменная часть заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
Расчет влияния численности и среднегодового заработка на фонд оплаты труда в целом по предприятию и отдельным категориям работников определяется по формуле:
ФЗП = ССЧ х Д х П х ЧЗ,
где ССЧ – среднесписочная численность персонала;
Д – количество рабочих дней, отработанных одним работником за год;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗ – среднечасовая зарплата одного работника.
Анализ влияния факторов на изменение ФЗП определяется одним из методов факторного анализа.
Резервы увеличения эффективности использования трудовых ресурсов:
- совершенствование технологии, автоматизация производства,
- повышение квалификации работников;
- мотивация труда.

Вопросы для самоконтроля по теме 7:
1) Что является информационной базой для анализа труда и заработной платы?
2) Какие факторы оказывают влияние на динамику заработной платы?
3) Перечислите основные факторы, влияющие на повышение производительности труда.
4) Какое значение имеет оценка соотношения темпов роста производительности труда и фонда заработной платы?
5) Как определяется производительность труда?
6) Дайте определение трудовым ресурсам.
7) Дайте классификацию трудовых ресурсов.



Практические задания:
Задание 1. По данным таблицы 7.1 рассчитайте недостающие показатели.
Таблица 7.1
Данные среднесписочного состава
Категория персонала
Предыдущий период
Отчетный период
Отклонение
Темп роста, %


чел.
уд. вес, %
чел.
уд. вес, %
чел.
уд. вес, %


Всего
87

88





в том числе:
основная деятельность

84


84





из них:
руководители

9


8





Специалисты
11

12





Рабочие
56

57





Прочие служащие
8

7





Неосновная деятельность
3

4






Задание 2. По данным таблицы 7.2 определите трудоемкость и производительность труда.
Таблица 7.2
Динамика показателей трудоемкости и производительности труда
Показатели
Предыдущий период
Отчетный период
Отклоне-
ние
Темп роста, %

Объем выпуска продукции, тыс. руб.
19204
28164



Отработано всеми работниками человеко-часов
156078
159508



Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб.





Среднечасовая выработка, руб.






Тесты:
1. Коэффициент текучести кадров – это отношение:
а) численности уволенных и среднесписочной численности работников;
б) численности выбывших и принятых работников;
в) численности принятых и выбывших работников.

2. Коэффициент оборота по приему работников определяется как соотношение:
а) численности принятых и выбывших работников;
б) численности принятых работников и среднесписочной численности работников;
в) среднесписочной численности работников и их максимальной численности.

3. Среднесписочная численность работников – это:
а) численность работников на отчетную дату;
б) число выбывших работников;
в) суммарная численность работников за каждый календарный день, деленная на число календарных дней отчетного периода.

4. Производительность труда (выработка) – это:
а) отношение численности работников к объему выпущенной продукции;
б) отношение количества отработанных дней к числу часов, отработанных одним работником;
в) отношение объема произведенной продукции за единицу времени к среднесписочной численности работников.

5. Трудоемкость продукции – затраты времени на:
а) реализацию единицы продукции;
б) производство единицы продукции;
в) ремонт единицы продукции.

Литература к теме 7:
[4] глава 9;
[5] глава 5;
[7] глава 7.

Тема 8. Анализ затрат и себестоимости продукции

1. Задачи анализа и источники информации анализа затрат. Показатели затрат и себестоимости продукции, методика их расчета.
2. Анализ динамики и структуры затрат. Факторный анализ себестоимости продукции.
3. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.
4. Анализ затрат по экономическим элементам. Особенности анализа прямых, постоянных и переменных затрат.

1. Задачи анализа и источники информации анализа затрат.
Показатели затрат и себестоимости продукции, методика их расчета
Текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции представляют собой себестоимость продукции. Она бывает полная и удельная. Полная себестоимость - совокупные (общие) затраты производственных ресурсов. Удельная себестоимость – затраты, приходящиеся на одну единицу продукции.
Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет оценить эффективность использования ресурсов и определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции. Проблема снижения себестоимости продукции всегда должна быть в центре внимания на предприятиях.
Цель анализа себестоимости – выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства и реализации продукции.
Направления анализа;
- анализ динамики и структуры затрат;
- анализ показателя «Затраты на 1 рубль продукции»;
- анализ себестоимости единицы продукции;
- анализ отдельных статей затрат.
Источники информации: нормативные данные – смета затрат на производство, норма расхода материальных ресурсов, плановые калькуляции; учетная информация – журнал – ордер № 10, бухгалтерская отчетность: «Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5), раздел «Затраты по обычным видам деятельности»; цены на реализуемую продукцию.
Классификация затрат на производство продукции:
- по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация ОС и НМА, управленческие расходы, прочие расходы. Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и др. Продукции и установить влияние этих факторов на структуру затрат;
- по статьям калькуляции: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, энергия, основная и дополнительная заработная плата, содержание и ремонт оборудования, коммерческие расходы и др. Группировка затрат по статьям калькуляции необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий, поиска резервов их сокращения;
- прямые и косвенные затраты. Прямые связаны с производством отдельных видов продукции. К ним относят материальные затраты, ЗП производственных рабочих, амортизация оборудования, используемого на производство продукции и др. Косвенные связаны с деятельностью всего предприятия в целом и распределяются по видам продукции пропорционально их доле в общем объеме производства. К косвенным расходам относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
- в зависимости от объема производства - постоянные и переменные;
- по месту возникновения – предприятие, подразделение, цех, участок;
- по видам продукции, работ, услуг;
- по характеру производства – затраты основного производства, затраты вспомогательного, обслуживающего производства.

2. Анализ динамики и структуры затрат. Факторный анализ
себестоимости продукции
Анализ динамики и структуры затрат можно провести по форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу». Анализ проводят методами горизонтального и вертикального анализа. Данный анализ позволяет определить изменение общей суммы затрат, в т.ч. по отдельным элементам. Темп роста затрат сравнивается с темпом роста выручки. Затраты на производство должны расти в меньшей степени, чем объем производства. В процессе анализа выясняются причины изменения затрат. Возможные причины: изменения норм расхода, цен на сырье, топливо, материалы, энергию; ввод нового оборудования и его выбытие; изменения численности персонала и др. Проверяется также выполнение плана по снижению затрат в целом, по элементам, выявляются причины полученной экономии или допущенного перерасхода по каждой статье расходов.
Себестоимость продукции зависит от объема выпуска продукции, потребляемых ресурсов и эффективности их использования. Эффективность использования отдельных ресурсов характеризуется такими показателями, как материалоотдача (материалоемкость), фондоотдача (фондоемкость), производительность труда (трудоемкость). Эффективность использования всех ресурсов в совокупности можно оценить показателями: себестоимость единицы продукции и затраты на 1 рубль продукции.
Себестоимость единицы продукции определяется делением общих расходов на количество произведенной продукции. Непосредственное влияние на изменение себестоимости единицы продукции (ССi) оказывают влияние следующие факторы: 1) структура выпуска продукции (УД); 2) уровень расходов на производство единицы продукции (УР); 3) цены на потребляемые ресурсы (Ц):
ССi = УДi х
· УРj х Цj,
где i– количество наименований изделий в номенклатуре;
j - количество видов затрат сырья и материалов в единице изделия.
На полную себестоимость кроме перечисленных факторов влияет объем выпуска продукции ВП: СС =
· ВП х УДi х
· УР j х Цj.
Общий уровень затрат зависит от объема производства, структуры, величины постоянных и переменных затрат. Факторный анализ себестоимости продукции можно провести одним из методов факторного анализа.

3. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
Это основной обобщающий показатель, характеризующий себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он позволяет оценить динамику затрат, проанализировать факторы изменения затрат.
Затраты на 1 рубль продукции = Общий объем затрат / Объем продукции (ВП).
На показатель уровня затрат влияют такие факторы, как: 1) изменение затрат на единицу продукции; 2) структурные сдвиги в продукции; 3) изменение цен на готовую продукцию.
По показателю затраты на 1 рубль продукции можно определить относительную экономию или перерасход затрат:

· З = (Зе1 – Зе0) * ВП1,
где:
· З - относительная экономия или перерасход затрат;
Зе1, Зе0 – значение показателя затраты на 1 рубль продукции на конец (1) и начало (0) отчетного периода;
ВП1 – выпуск продукции на конец периода.

4. Анализ затрат по экономическим элементам. Особенности
анализа прямых, постоянных и переменных затрат
Такой анализ проводится в таблице, где отражаются все элементы затрат, их уровень по плану, за прошлый период, отчетный год. Определяются удельные веса затрат в общей себестоимости, их динамика. Определяют влияние факторов на уровень затрат.
Анализ затрат по статьям расходов. Расходы, связанные с производством и продажей товаров, подразделяются на:
прямые материальные затраты;
прямые трудовые затраты;
косвенные (накладные) – общепроизводственные, общехозяйств

Приложенные файлы

  • doc 8946147
    Размер файла: 2 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий