Опорный конспект лекций По дисциплине Анализ деятельности банков и управление рисками Часть . Анализ деятельности банка



УО «Белорусский государственный экономический университет»




Кафедра банковского дела




Опорный конспект лекций
По дисциплине «Анализ деятельности банков
и управление рисками»
для студентов заочной формы обучения




Часть
·. Анализ деятельности банка















2012



Цели и задачи дисциплины
Опорный конспект подготовлен доцентами кафедры банковского дела кандидатами экономических наук Козловой И. К., Быковской Е.В., Петрашко Г.Н., ассистентами Богданкевич О.А., Трубович Е.В.
Рассмотрена и рекомендована к использованию кафедрой банковского дела.










































Введение

Каждый специалист, работающий на финансовом рынке, кредитный работник, финансовый менеджер, аудитор и финансовый аналитик большую часть своего рабочего времени заняты разработкой и выполнением аналитических процедур с использованием информации финансового характера. Само содержание этой работы требует профессионального владения вопросами экономического анализа деятельности банка в самом широком диапазоне: от анализа эффективности создания отдельного банковского продукта, услуги до комплексной оценки своего банка, банков-партнеров, кредитного и фондового рынков.
Предметом дисциплины являются основы анализа деятельности банка.
Цель дисциплины – формирование у будущих специалистов общего методологического подхода к аналитической банковской работе, знание основного методического обеспечения, привить практические навыки, необходимые для повседневного использования в аналитической деятельности кредитных организаций.
Основная задача дисциплины – реализация требований квалификационных характеристик по специальностям «Финансы и кредит» (специализации 1-25 01 04 02 «Банковское дело») .
При изучении программного материала студентам необходимо использовать действующие положения, указания, инструкции, методики и методические рекомендации Государственного Комитета Республики Беларусь по ценным бумагам, Национального банка и Министерства финансов Республики Беларусь, Базельского комитета, МВФ и других международных кредитно – финансовых организаций по отчетности, алгоритмам расчета аналитических показателей деятельности банка, содержанию анализа отдельных банковских операций.
Для успешного усвоения студентами дисциплины «Анализ деятельности банков и управление рисками» необходимо знание курсов бухгалтерского учета, статистики, математической статистики, экономико-математических методов и моделей, теории анализа хозяйственной деятельности, прогнозирования и планирования экономики, информатики и ВТ, специальных курсов: «Деньги, кредит, банки», «Организация деятельности банков», «Бухгалтерский учет в банках».
В результате изучения дисциплины студенты
должны знать:
сущность, значение и задачи анализа деятельности коммерческих банков;
информационное обеспечение анализа;
основные направления проведения анализа ценных бумаг, банковского продукта, банковского процесса, коммерческого банка;
особенности организации экономического анализа в банке; структуру и функции аналитических служб банка;
основные этапы, методические приемы анализа, порядок оформления его результатов;
методику проведения анализа ценных бумаг, банковского продукта, коммерческого банка в целом.





№ п/п
Содержание
Стр.

1
2
3


Вводная тема
Предмет, задачи, структура курса


1
Тема 1 Экономический анализ в управлении деятельностью банков
Предмет, задачи и содержание анализа банковской деятельности.
Методологические основы анализа деятельности банка.
Виды анализа деятельности банка
Форма организации аналитических служб коммерческого банка, ее роль и место в банковском управлении и контроле.
11

2
Тема 2 Сущность банковских рисков кредитной организации
2.1 Сущность банковских рисков. Задачи анализа банковских рисков.
2.2 Методы и приемы анализа банковских рисков.
6

3
Тема 3 Методика раннего предупреждения развития негативных тенденций в банке
3.1 Характеристика информационного обеспечения
3.2 Бухгалтерская отчетность банка
3.3 Статистическая и пруденциальная отчетность банка
3.4 Аналитическая внутрибанковская отчетность
12

4
Тема 4 Анализ баланса банка
4.1 Значение и задачи анализа баланса банка
4.2 Методы и приемы анализа баланса банка
32

4.1
Тема 4.1 Анализ пассивов банка
4.1.1 Анализ уставного фонда банка
4.1.2 Анализ собственных средств банка
4.1.3 Анализ балансовых обязательств банка
4.1.4 Анализ привлеченных средств банка
4.1.5 Анализ стабильности привлеченных средств
4.1.6 Анализ заемных средств банка
34

4.2
Тема 4.2 Анализ активов банка, его значение
4.2.1 Качество активов банка
4.2.2 Анализ активов и внебалансовых обязательств, подверженных
кредитному риску
4.2.3 Анализ кредитных вложений
4.2.4 Оценка качества кредитного портфеля банка
4.2.5 Анализ межбанковских операций
45

5
Тема 5 Анализ операций с ценными бумагами
5.1 Классификация ценных бумаг, цели их размещения
5.2 Направления анализа операций с ценными бумагами
70

6
Тема 6 Особенности отдельных направлений банковского анализа
6.1 Анализ клиентской базы, финансового положения клиентов
6.2 Анализ прибыльности операций банка с отдельными клиентами
76

7
Тема 7 Анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности банка


7.1
Тема 7.1 Анализ доходов и расходов банка
7.1.1 Задачи и источники анализа доходов и расходов банка
7.1.2 Анализ состава и структуры доходов и расходов банка
7.1.3 Анализ процентных доходов и расходов банка
7.1.4 Оценка стабильности доходов банка, резервы роста банковских доходов
7.1.5 Анализ состава и структуры расходов банка
7.1.6 Анализ внутренней стоимости банковских операций
81

7.2
Тема 7.2. Анализ прибыли и рентабельности банка.
7.2.1 Анализ различных видов прибыли
7.2.2 Методы анализа прибыли
7.2.3 Анализ распределения чистой прибыли банка
7.2.4 Понятие рентабельности и ее измерение

92

8
Тема 8 Анализ достаточности капитала банка
100

9
Тема 9 Риск-менеджмент ликвидности банка
9.1 Понятие ликвидности банка. Задачи анализа ликвидности банка
Система показателей ликвидности банка, методики их расчета и анализа
9.3 Анализ состояния ликвидности с использованием сценариев негативного для банка развития событий
9.4 Стресс-тестирование банка (ликвидности, кредитного и процентного рисков)
116

10
Тема 10 Оценка рыночной стоимости
10.1 Понятие, цели и задачи оценки стоимости банка
10.2 Виды стоимости и принципы оценки стоимости банка
10.3 Подходы и методы, используемые для оценки стоимости банка в современных условиях
126

11
Тема 11 Рейтинговая оценка деятельности банка, кредитные рейтинги
11.1 Рейтинговый метод анализа в банковской деятельности
11.2 Понятие рейтинга банка, виды рейтингов
11.3 Методики рейтинговых оценок
11.4 Методика рейтингового анализа
11.5 Основные группы методов построения банковских рейтингов
132

12
Примерная тематика курсовых работ
143

13
Список рекомендуемой литературы
145












Тема 1. Экономический анализ в управлении деятельностью банков
1.1. Предмет, задачи и содержание анализа банковской деятельности
1.2. Методологические основы анализа деятельности банка
1.3. Виды анализа деятельности банка
1.4 Форма организации аналитических служб коммерческого банка, ее роль и место в банковском управлении и контроле

Предмет, задачи и содержание анализа банковской деятельности

Неопределенность становится все более значимым фактором экономического поведения, что обуславливает возрастание роли анализа в деятельности банков. В условиях глобализации финансовых рынков комплексный анализ необходим и важен для гибкого, творческого реагирования банковского менеджмента на рыночные изменения.
Анализ деятельности банка (АДБ) - это прикладное научное направление, позволяющее повысить экономическую эффективность практической деятельности человека; в узком смысле - это совокупность аналитических процедур (конкретных приемов и методов исследования), результат которых – аналитическое обоснование управленческих решений Причем, приемы и методы, используемые в АДБ, не являются узко специфическими, в анализе деятельности банка применяется научный инструментарий различных наук.
Важно подчеркнуть, что анализ не имеет самостоятельного значения, он важен как часть системы менеджмента.
Анализ банковской деятельности

с одной стороны,

с другой стороны,

Это отдельный функциональный элемент системы управления как совокупность непосредственно процесса самого анализа и инструментария оценки текущего состояния и динамики развития кредитной организации, уровня ее рисков, результативности (эффективности) работы.

это элемент управления, который является неотъемлемой составляющей всех функций управления: планирования, контроля, оперативного управления, сливаясь с ними в едином технологическом процессе банковской деятельности.




Таким образом, анализ – это одна из функций управления; инструмент управления, используемый при реализации каждой функции управления, и метод оценки системы управления банком.
Анализ способствует получению конкурентного преимущества на рынке, помогает поддерживать стабильность банка в изменяющейся экономической среде. Анализ позволяет осуществить действенный контроль со стороны руководства банка и органов банковского надзора за функционированием, финансовым положением и изменениях в финансовом положении кредитной организации. Кроме того, он используется центральным банком при оценке состояния развития денежно-кредитного рынка страны, разработке денежно-кредитной и валютной политики.
Разнообразие элементов, свойств и отношений банка как объекта анализа определяет сложность данной работы. Применительно к общей научной классификации банк, как объект анализа, относится:
по своей природе – к классу экономических объектов;
по масштабности – к объектам с большим числом значащих переменных. Деятельность банка подвержена разнонаправленному влиянию множества факторов экономического и внеэкономического, объективного и субъективного, внешнего и внутреннего характера. Поэтому банк относят к глобальным и суперглобальным объектам анализа;
по сложности - к сверхсложным объектам, так как для банка характерно большое число анализируемых параметров, неопределенность условий деятельности, трудоемкость формализации и невозможность проведения точных математических расчетов;
по степени детерминированности – коммерческий банк является смешанным (детерминированно-стохастическим) объектом, так как внешние (рыночные) факторы оказывают определяющее влияние на деятельность кредитной организации.

В системе экономических наук АДБ тесно взаимосвязан с макро и микроэкономикой, что находит свое проявление в функциях анализа:
формирование и выбор целесообразных путей развития;
выявление, анализ, оценка объективно сложившихся закономерностей и тенденций развития, непредвзятая оценка их значимости и соответствия целям деятельности банка, учет последствий данных тенденций;
адекватное реагирование на изменение внешней среды, в том числе посредством выявления альтернатив развития, позволяющих достигнуть наивысшего экономического эффекта при приемлемых рисках и наименьших затратах при различных вариантах развития банка в целом, отдельных подразделений, используемых технологий, капитальных вложений, организации деятельности; (Изучение внешней среды производится в целях сокращения степени неопределенности на финансовом рынке и выявления новых возможностей развития банка.)
выявление потребности клиентов в определенных видах банковских продуктов.
Цель анализа - повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления , следствием чего станет увеличение рыночной стоимости кредитной организации, улучшение кредитного рейтинга и рейтинга надежности банка, увеличение его доли на рынке.
Cовокупность оценок деятельности банка интересует широкий круг пользователей этой информации, которые обладают разной степенью свободы доступа к ней с позиции как полноты, так и периодичности поступления данных; преследуют разные цели при использовании аналитической информации (см. табл. 1).
Таблица 1 – Цели анализа различных групп пользователей банковской и аналитической информации
Группы пользователей аналитической информации
Цели анализа



Руководство и персонал банка
Оценка, контроль, планирование деятельности банка (в первую очередь абсолютных показателей развития, увеличения масштабов его деятельности). Функциональные подразделения посредством проведения оперативного и текущего анализа контролируют уровень банковских рисков в процессе работы, принимают решения по текущим вопросам (например, по кредитованию конкретного клиента банка). Финансово-аналитическая служба оценивает состояние банка, его внутренние резервы, дает оценку рыночной среде. Высшее управленческое звено на основе результатов анализа разрабатывает стратегию и тактику поведения банка на финансовых рынках.


Внешние надзорные органы
Представление о состоянии каждого банка и банковской системы в целом. Эта информация используется для реализации надзорными органами своих функций контроля и оценки деятельности банка, приема решений о выборе административных или экономических рычагов воздействия на всю денежно-кредитную систему или ее отдельные структурные элементы, и их содержании при реализации функций и задач центрального банка.


Правительство
Информация об уровне развития и состоянии банковской системы государства находит применение при разработке и реализации мероприятий, связанных с социально-экономическим развитием страны

Аудиторские, налоговые и другие органы
В процессе проведения анализа банков решают возложенные на них задачи.

Прочие внешние пользователи (настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, клиенты, корреспонденты, конкуренты широкая публика)


Кредиторы, широкая публика получают сведения о надежности банка, его способности обеспечить выполнение взятых на себя обязательств в установленные сроки в полном объеме для выбора банка- контрагента, объекта инвестиций. Инвесторов интересует, в первую очередь, норма прибыли на капитал.


Отметим, что лица, ответственные за принятие управленческих решений, имеют различные предпочтения, часть которых формируется непосредственно в процессе принятия решений.
Задачи, как известно, представляют собой конкретизацию целей анализа.
Основные задачи АДБ:
ориентация в рыночной среде, оценка банковских рисков, выявление внутренних резервов; задачи анализа имеют разную протяженность во времени (кратко-, средне-, долгосрочные), разную степень сложности (оперативные, тактические, стратегические). К наиболее сложным относятся: расчет и оптимизация финансовых показателей, характеризующих деятельность банка в целом; расчет управляющих воздействий, требующихся для достижения оптимальных финансовых показателей. Предметом АДБ являются коммерческая деятельность банка в целом, его отдельных структурных составляющих; состояние и динамика развития кредитной системы, экономических связей между банками; банковские продукты и рынки, на которых они представлены.
В том числе можно выделить следующие структурные элементы предмета анализа: миссия банка, стратегия и тактика его развития, цели, задачи, его место на финансовом рынке, результаты деятельности и степень ликвидности и устойчивости банка (общий уровень риска его операций), факторы, влияющие на перечисленные компоненты. Разнообразие элементов, свойств и отношений банка как объекта анализа определяет сложность данной работы.
Предметом финансового анализа деятельности банка являются его финансовое состояние, финансовые результаты работы, рентабельность, финансовые риски, которые в совокупности характеризуют финансовую устойчивость, надежность и платежеспособность банка.
Банковскому анализу присуща комплексность, что проявляется в последовательном и/или параллельном изучении ряда направлений экономических взаимосвязей предмета исследования. Например:
анализ внешней среды (политические, культурные, технологические процессы и тенденции). Банки в этих целях могут пользоваться услугами независимых аналитических агентств;
анализ финансового рынка (емкость, структура, география, текущая конъюнктура, цены) и совокупной деятельности банков региона, страны, мира (общее, особенности, тенденции);
оценка конкурентной среды. Главный оценочный показатель – доля банка на рынке. Основной прием анализа – сравнение каждого фактора с фактором, услуги с услугой по каждому конкуренту отдельно;
изучение эволюции банковских рисков (в первую очередь рисков ликвидности, достаточности капитала, кредитных, операционных, рыночных);
анализ внутренней структуры банка (элементы, отношения, организация, устойчивость, надежность др.) и оценка функционирования, регулирования устойчивости и надежности; эволюция банка;
исследование внутренней среды (выявление сильных и слабых сторон деятельности банка) для оценки реального уровня его конкурентоспособности и выработки мер по адаптации банка к изменениям внешней среды; в том числе анализ движения денежных средств, расчет ожидаемых результатов работы банка, анализ средней взвешенной доходности (себестоимости) поинструментальных портфелей. и др.
оценка взаимосвязей, взаимозависимостей, взаимообусловленностей, причинно-следственной соподчиненности. Отметим, что анализ связей является как составной частью любого направления анализа, так и самостоятельным полноправным направлением анализа, так как совокупность всех связей банка – это сложная экономическая система, которой присуща эмерджентность.
анализ состояния и динамики развития банковских продуктов;
изучение клиентов банка.
Приоритетные направления анализа определяются целевыми предпочтениями пользователей аналитической информацией.
Потребность пользователей в различных видах результатов анализа в определенной степени предопределяет число и последовательность избираемых направлений анализа, например (табл. 2).

Таблица 2 – Направления анализа баланса банка
Направления
анализа банка

Результаты анализа



Что было
Выявление сложившихся тенденций развития исследуемого процесса, операции, направления деятельности, банка в целом и в разрезах: фактические уровни рисков, доходность, затратность, рентабельность и других параметров деятельности.


Что есть
Оценка текущего финансового состояния, рисков, надежности, платежеспособности, ликвидности кредитной организации.


Что будет
Прогнозные оценки деятельности банка, развития банковских продуктов, развития денежно-кредитного рынка. (Здесь анализ – только информационная основа процесса прогнозирования).



Чем дело кончится
Оценка значимости отклонений фактических параметров развития от желаемых. (Сравнительный анализ (в динамике) фактических (ожидаемых, прогнозных) показателей деятельности с плановыми и индикативными).

Чем сердце успокоится
Выявление сильных и слабых сторон деятельности, на которые банковские менеджеры способны оказать влияние. Подготовка на их основе аналитического обоснования перечня мероприятий по оптимизации (максимизации, минимизации) различных составляющих деятельности банка.

С чем останемся
Оценка ожидаемых изменений позиции банка на финансовом рынке в разрезе количественных и качественных параметров деятельности.


Основной трудностью, с которой сталкиваются специалисты при анализе деятельности банка по каждому направлению исследования это определение условий, обеспечивающих желаемые темпы и стабильность развития кредитной организации. Большие сложности в методическом плане вызывает проблема создания моделей, позволяющих найти оптимальное соотношение между уровнями различных рисков банковских операций.
В качестве инструмента управления АДБ применяется в банковском аудите, планировании, регулировании и управлении. Приемы и методы анализа в целом используются одинаковые, но различия в выполняемых функциях перечисленных элементов системы управления предопределяют ряд особенностей использования инструментария анализа.
Так, анализ финансовой отчетности входит в группу аудиторских услуг и наряду с консультационными и другими услугами сопутствует аудиту. Одновременно финансовый анализ является методом аудиторского доказательства, применяемым каждым аудитором. Стандарт по анализу финансовой отчетности выделен отдельным разделом в международных стандартах проведения аудита (IAG/RS). Посредством аналитических процедур аудитор дает оценку достоверности отдельных показателей деятельности банка и объекта учета в целом, изучает соотношения различных элементов финансовой отчетности и оценивает степень их влияния на итоговый результат.
Причем, методики анализа, проводимого внутренним аудитом банка, в первую очередь сориентирована на интересы акционеров (участников); методика анализа внешнего аудита построена с учетом приоритета интересов кредиторов, инвесторов, вкладчиков банка, налоговых органов и др.



Методологические основы анализа деятельности банка
Теория, методология и методики анализа являются функциональными элементами системы финансового менеджмента.
К аналитической работе в банке предъявляется ряд требований: объективность, достоверность, конкретность, своевременность, систематичность. В обязательном порядке в процессе анализа должны соблюдаться основные методические принципы, которые определяют общие свойства анализа деятельности банка: системности, специфичности, комплексности, непрерывности, полезности, минимизации затрат при заданной достоверности и точности, существенности, сравнимости, верифицируемости и другие.
Системности - объект должен рассматриваться комплексно и строго в соответствии с целями и задачами анализа. Системный подход предполагает наличие единой методологической базы и информационной сети.
Специфичности - т.е. учет особенностей изучаемого объекта (процесса, операции).
Комплексности - раскрытие всех возможных сторон и аспектов исследуемого объекта в рамках поставленной цели анализа.
Непрерывности - процесс управления носит непрерывный характер, соответственно и анализ деятельности банка с момента завершения разработки вступает в новый цикл исследования.
Полезности – экономические выгоды от использования результатов анализа должны превышать затраты.
Минимизации затрат при заданной достоверности и точности - отбор наиболее информативных переменных и параметров; выбор шкал измерения показателей; оптимизация их числа при заданной точности расчетов; обоснованность использования формализованных моделей и интуитивных методов решения проблем и др.
Верифицируемости – это принцип, требующий определенной обоснованности результатов анализа, точности и достоверности оценок состояния объекта. Наиболее распространенным видом проверки результатов анализа является верификация путем использования методов, отличных от первоначально применяемых. Косвенная верификация осуществляется посредством сопоставления результатов анализа и информации, полученной из других источников.
В отдельных случаях разумно параллельное использование нескольких алгоритмов расчета разных показателей, характеризующих один параметр развития банка (например, сравнительный анализ динамики оценок кредитного риска банка по методике расчета достаточности нормативного капитала, на основе модели VaR, посредством традиционного коэффициентного анализа портфелей активов), близость результатов (проявление в динамике новых тенденций развития), полученных при анализе с использованием разного инструментария подтвердит надежность результирующих показателей, возрастание расхождений между ними – основание для поиска (выявления) неучтенных факторов влияния на деятельность банка.
Аналогичности - поиск объекта-аналога и сопоставление его свойств с характеристиками исследуемого банка. Данный принцип широко используется в банковском деле при сравнении анализируемого банка с банком-аналогом либо банком- эталоном в разрезе масштабов деятельности и качества активов. Применение этого принципа повышает аналитичность результатов анализа: сравнивается опыт работы банков, анализируются причины различия одноименных показателей по разным банкам, разрабатываются мероприятия по достижению параметров банков-аналогов. Важнейшими вопросами сравнительного анализа являются определение условий рационального использования ресурсов банка и выявление факторов, вызывающих отклонение от параметров эталонного банка либо банка-аналога.




Виды анализа деятельности банка

В народном хозяйстве различают финансовый, инвестиционный, операционный, организационный и маркетинговый виды анализа. В банковской деятельности первые три вида (на определенных уровнях анализа) во многих аспектах могут быть отождествлены в силу специфики работы банка – опосредование денежных потоков.
Финансовый анализ включает в себя:
- выявление источников финансирования и оценку уровня выгоды банка от их использования, постоянный контроль временной структуры привлеченных и размещенных средств по всем параметрам их взаимного соответствия (характеристики ликвидности и доходности).
- анализ формирования, распределения и использования прибыли, оценку ликвидности, рентабельности, платежеспособности и финансовой надежности банка с точки зрения оптимизации структуры баланса в целях извлечения максимальных выгод (при заданном уровне рисков), текущей рыночной конъюнктуры и общего финансово-экономического состояния в зоне деятельности банка.
К основным задачам операционного анализа относят: оценку качества банковских продуктов и изучение затрат на их производство.
Посредством инвестиционного анализа аналитики выявляют направления инвестирования, производят текущую оценку эффективности и рисков произведенных вложений, в том числе портфеля ценных бумаг, решают ряд других задач.
Анализ организации управления (в том числе, оценка управленческих ресурсов и их потенциала; выявление факторов, воздействующих на оперативность и надежность системы управления банком; оценка функциональной и организационной структуры банка; адаптивность к изменениям среды; оценка влияния коммуникаций; принципов стимулирования и т.п.). Результаты маркетингового анализа необходимы при выборе банком деловых партнеров, приоритетных сегментов финансового рынка, оценке конкурентной позиции банка (его преимуществ и недостатков), для выработки и реализации маркетинговой политики (ассортимент услуг, ценообразование, каналы сбыта).
Пример одного из методов маркетингового анализа приведен в табл. 3.

Таблица 3 - Пример SWOT – анализа банка.
Внутренняя среда



Сильные стороны банка
Слабые стороны банка

- развитая корреспондентская сеть
- высокая капитализация банка
- применение эффективных информационных технологий
- высокий уровень квалификации персонала
- хорошее качество кредитного портфеля
- развитая филиальная сеть и т.п. и т.д.
- не высокая доля в числе клиентов предприятий и организаций государственной формы собственности
- низкая доля i-тых банковских услуг
- высокая концентрация кредитного портфеля по признаку z
- недостаточное качество обслуживания клиентов
- низкая диверсификация ресурсной базы
- невысокая рентабельность нормативного капитала и др.

Внешняя среда


Благоприятные обстоятельства, использование которых создаст банку преимущества
Факторы, которые потенциально способны ухудшить положение банка на рынке

- высокий уровень поддержки со стороны основного акционера банка
- возможность использования иностранных кредитных линий для наращивания объемов кредитования
- участие в крупных межгосударственных проектах и т.п.
- усиление конкуренции в банковским секторе
- ухудшение макроэкономической среды и т.п.


Ряд экономистов выделяют управленческий и финансовый анализ банка. Основные отличия управленческого анализа от финансового – ориентация на внутренних пользователей.



Информационной базой управленческого анализа служат данные бухгалтерского и внесистемного учета, на основе которых раздельно изучают банковские услуги собственные, клиентские и хозяйственные операции. Анализ, как правило, проводится в разрезе структуры управления денежными потоками (центров ответственности). Периодичность управленческого анализа: ежедневная, подекадная, ежемесячная в разрезе центров ответственности.

Финансовый анализ применяется для оценки эффективности, ликвидности и надежности, выявления и оценки влияния различных факторов на деятельность. Основной источник информации- бухгалтерская отчетность. Его периодичность – месяц, квартал, год.


Можно выделить следующие задачи управленческого анализа:
- анализ выполнения планов и соблюдения нормативов по показателям, связанным с оказанием услуг клиентам банка, привлечением средств, операционными доходами и хозяйственными расходами;
- расчет рисков и эффективности различных вариантов вложений собственных и привлеченных ресурсов (ценные бумаги, кредитование, развитие той или иной услуги и т.д.)
- поиск внутренних резервов в сфере финансовой деятельности: уменьшение нерентабельных и малорентабельных активов и уровня рисков размещаемых средств (оптимизация использования трудовых ресурсов, движение основных фондов и материальных средств и др).
Классифицируют виды анализа деятельности банка по широкому кругу признаков В первую очередь различают анализ по элементам управления банком: целей, задач, принципов, функций, структуры, методов, обеспечения (кадрового, финансового, материально-технического, информационного). Анализ может осуществляться в разрезах операций, технологий, филиалов, подразделений, исполнителей, центров финансового учета, продуктов, в разрезе клиентов (контрагентов), групп клиентов (контрагентов), проблем, методов и приемов и по другим признакам. В зависимости от состава анализируемых объектов выделяют полный, тематический и селективный анализ.
С точки зрения временных характеристик экономический анализ подразделяется на перспективный, оперативный и текущий. Содержание оперативного анализа глубже и конкретнее, чем текущего анализа. У них различается круг используемых экономических показателей, информационное обеспечение, содержание методик анализа. Деятельность банка по разным временным отрезкам анализируется в различных плоскостях. Так, при оперативном анализе доминирует цель – управление банковскими рисками, соответствующим образом осуществляется компановка исходных данных, их группировка и используемый инструментарий анализа. Состояние активов, ликвидность обычно изучаются еженедельно. При ежемесячном анализе углубленно исследуется структура активов и пассивов банка, его прибыльность и рентабельность.
Различают экспресс-анализ и комплексный анализ. Последний охватывает не только уровень деятельности всего банка как целого, но и внутрибанковский анализ, изучение деятельности структурных единиц банка. Анализ может быть автоматизированным и неавтоматизированным; дискретным и непрерывным.



Различия между внешним и внутренним анализом банка:
Горизонт использования результатов изучения


Круг пользователей аналитическими данными


Содержание доступной информационной базы


Степень конфиденциальности результатов анализа


Возможность унификации и формализации аналитических алгоритмов



1.4 Форма организации аналитических служб коммерческого банка, ее роль и место в банковском управлении и контроле
Содержание работы банковского аналитика не имеет четко очерченных границ. К кругу данных специалистов можно отнести любого сотрудника банка, в деятельности которого доминирует финансовый анализ. Например, работник кредитного отдела, основная функция которого – оценка кредитоспособности клиентов; специалист отдела ценных бумаг, отслеживающий конъюнктуру рынка ценных бумаг и др.
Специалисты планово-аналитических служб банка разрабатывают системы планов, прогнозов (сценариев) развития банка, анализ финансовой устойчивости банка. Банковский работник, в функциональные обязанности которого входит выявление, анализ и оценка тенденций взаимосвязей, рисков на любом сегменте финансового рынка, относится к числу финансовых аналитиков.
Кредитные бухгалтера, это работники бэк-офисных служб, которые осуществляют учет уже заключенных кредитных договоров; кредитные инспектора-это сотрудники фронт-офисов, в круг профессиональных обязанностей которых входить ряд задач, связанных с восприятием, обработкой и оценкой большого количества разнообразной информации. К единой системе автоматизации кредитования можно подключить и сотрудников юридического отдела, службы экономической безопасности, отдела ценных бумаг. При этом алгоритм взаимодействия этих специалистов не описан жестко – каждый банк может настроить его по собственному усмотрению, руководствуясь выбранной политикой.
Анализ является функцией не только экономических отделов. Многогранность экономического анализа, необходимость поиска резервов, контроля рисков, поддержания ликвидности на всех стадиях деятельности и на всех уровнях управления банком требуют строгого распределения обязанностей и ответственности между структурными подразделениями, специалистами в проведении аналитической работы.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
Тема 1.
Назовите функции анализа деятельности банков.
Как соотносятся между собой понятия «экономический анализ работы банка» и «финансовый анализ деятельности банка»?
Поясните, чем отличаются друг от друга цели анализа для различных групп пользователей этой информацией.
Какие требования предъявляются к аналитической работе в банке?
Какими методическими принципами следует руководствоваться при анализе работы банка?
Перечислите основные направления финансового анализа работы банка.
Назовите основные различия в содержании методик оперативного, текущего и перспективного анализов.
Поясните содержание этапов финансового анализа работы банка. Какие результаты ожидает получить специалист на каждом этапе анализа?


Тема 2 Сущность банковских рисков кредитной организации

2.1 Сущность банковских рисков. Задачи анализа банковских рисков
2.2 Методы и приемы анализа банковских рисков
2.3 Методика раннего предупреждения негативных тенденций в банке


2.1 Сущность банковских рисков. Задачи анализа банковских рисков
Банковский бизнес является наиболее рискованным, что обусловлено сущностью и специфической ролью банков в экономике страны. Все виды проводимых кредитными организациями операций подвержены риску, который возникает, в первую очередь, в силу неопределенности состояний внешней среды, а также вследствие вероятности финансовых потерь и/или ухудшения ликвидности банка при наступлении неблагоприятных событий, связанных с внутренними факторами, влияющими на деятельность банка.
В международной практике под риском понимается комбинация вероятности наступления события и его последствий для юридического лица.
Банковский риск – это возможность (вероятность) финансовых потерь и/или ухудшения ликвидности банка вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними и/или внешними факторами, влияющими на деятельность банка. Различают риски внутренние и внешние; общие и специфические; индивидуальные (уровень работника банка), микро- и макро- уровней; риски в основной и вспомогательной деятельности банка; частные и совокупные (комплексные); низкие, умеренные, полные (высокие).
Согласно рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору к основным рискам относят кредитный, операционный, страновой риск и риск неперевода средств, рыночный, стратегический риски, риск потери деловой репутации банка ( вероятность возникновения потерь по причине уменьшения клиентской базы, которое произошло вследствие формирования в обществе негативного представления о платежеспособности банка и/или качестве его услуг) риск ликвидности. В свою очередь каждый вид риска представляет собой обобщенную оценку определенной совокупности рисков. Например, операционный риск включает в себя риски технологический и технический; риск неверной организационной структуры банка; риск операции; правовой риск; риск персонала, управления и неправильных управленческих решений; риск мошенничества; риск форс-мажорных обстоятельств; иные риски.
Непредвиденные неблагоприятные изменения могут касаться объемов, структуры активов и пассивов, их доходности и стоимости.
Задачи анализа:
выявление рисков, идентификация их видов в разрезе всех направлений деятельности и всех подразделений банка;
оценка величины риска и суммы предполагаемого ущерба с требуемой точностью; определение пространственных, временных и др. границ его действия; ранжирование рисков по степени их негативного воздействия;
оценка применяемых методов ограничения воздействия рисков на операции банка;
измерение уязвимости банка в отношении возникновения убытков при стрессовых рыночных условиях, включая несоответствие установленных ключевых параметров тенденциям развития рынка; вычисление рационально допустимого уровня риска для банка в целом и по каждой отдельной операции;
оценка влияния операций, подверженных риску, на ликвидность и рентабельность банка;
оценка выполнения экономических нормативов деятельности банка;
экономическое обоснование избранного уровня соотношения прибыльности – риска – ликвидности как банка в целом, так и отдельных операций (групп операций);
оценка направленности и тесноты взаимосвязи основных рисков банка.
В банках республики целью управления рисками выступает максимизация соотношения риск-доходность в рамках соблюдения: а) пруденциальных требований безопасного ведения деятельности; б) избранной банком миссии и стратегии развития бизнеса. Соблюдение этих двух границ всего поля деятельности кредитной организации относится к важнейшим направлениям и финансового и управленческого анализа.
Особенность анализа риска заключается в том, что управление рисками должно иметь упреждающий характер, управленческие решения, касающиеся риска деятельности банка, должны быть приняты до начала операции, на которую будет воздействовать данный вид риска, либо в начальной стадии жизненного цикла этой операции, т.е. анализ проводится специалистом на стадии высокой неопределенности.
Различают количественные и качественные оценки риска. Например, количественные показатели кредитного риска – доля в кредитном портфеле банка проблемных кредитов; показатель ВАR; риска ликвидности – коэффициенты ликвидности, сумма ликвидных средств в рублях и др.; операционного риска – количество ошибок, сбоев.
Банками Республики Беларусь создаются реестры (карты) основных (значимо влияющих на финансовый результат и надежность) рисков.
Идентификация рисков осуществляется посредством методов анализа – балансовый, экспертный, сценарный и других.
При анализе рисков рассчитываются абсолютные и относительные значения величины возможных потерь посредством построения кривой вероятностей получения определенного уровня прибыли (убытка). Определяется профиль риска. Профиль риска – это сочетание показателей риска банка, основанных на собранной, проанализированной и классифицированной информации, которое характеризует подверженность риску направлений деятельности с учетом сложившихся приоритетов банка.

Методы и приемы анализа банковских рисков
Система анализа рисков деятельности банка включает в себя совокупность методик анализа математического, статистического, рядов динамики (с обособлением анализа общей тенденции, циклической и сезонной компонент временного ряда, возможностью элиминирования конъюнктурной составляющей, расчетом стохастической компоненты исследуемого ряда для оценки вероятности наступления неблагоприятных событий в кратко и среднесрочном периоде), экономико-статистические методы анализа, эвристические и экспертные.
Банками Республики Беларусь оценка и анализ отдельных видов риска проводятся в обязательном порядке по методическим указаниям Национального банка (к примеру, расчет достаточности нормативного капитала, расчет ликвидности баланса банка, крупные риски и др.). Ряд видов риска банки изучают по своему усмотрению в рамках функционирования внутренней системы контроля за рисками банковской деятельности.
Для оценок рисков широко используются статистические и экспертные оценки. Последние наиболее эффективны при экспресс-анализе, в случае нерепрезентативности исходных данных и при оценке качественных параметров источников и объектов риска, которые трудно количественно выразить либо к которым вообще не применимы методы вероятностного анализа (например, инновационные риски, административные).
При статистическом способе вероятность потерь банка рассчитывается посредством отношения числа случаев наступления конкретного уровня потерь к общему числу случаев в выборке или Р(х) = m/n.
Далее на основе вычислений ряда вероятностей потерь строят кривую вероятностей возникновения убытков в разрезе вариантов развития событий (худший, лучший, наиболее вероятный) банка.
Критериями оценки риска выступают количественные показатели (сумма ожидаемых потерь, размер дисбаланса) и многие коэффициенты (отношение ожидаемых потерь к доходам банка; удельный вес проблемных активов в валюте баланса; соотношение кредитных портфелей нетто и брутто и др.). К числу важных показателей риска относятся дисперсия распределения исследуемого процесса и вероятность получения результата, отличного от базисного уровня.
Количественная величина оценки риска зависит от принимаемого аналитиком уровня доверительной вероятности.
На постоянной основе банки выявляют и оценивают существенные риски.

2.3 Методика предупреждения развития негативных тенденций в банке
В сложных экономических условиях, когда велика вероятность реализации стратегического риска банку необходимо отсрочить кризис ликвидности и платежеспособности по своим обязательствам. В этих целях каждым банком разрабатываются внутреннее методическое обеспечение данной работы, представляющее совокупность методов ранней диагностики неблагоприятных изменений
Методике раннего предупреждения развития негативных тенденций для банка является важнейшей составляющей его комплексного анализа.
Подобные методики применяются менеджерами в процессе управления банком , при дистанционном анализе банками банков –контрагентов и органами надзора всех кредитных организаций.

Цель анализа:
выявление реальных проблем деятельности банка на ранней стадии;
оценка подверженности банка проблемам для совершенствования (коррекции стратегии и тактики управления) мер оперативного реагирования, которые наиболее адекватны конкретной ситуации.
Основные задачи анализа - оценка качества управления и финансовой устойчивости, прогноз динамики выявленных негативных тенденций и оценка их влияния на устойчивость кредитной организации.
Анализ основывается на оперативных аналитических данных, полученных из блоков анализа: мониторинг текущей ситуации, анализ тенденций, анализ сценариев, стресс-тестирование. На первом этапе извлекается только имеющаяся релевантная информация - совокупность показателей, значения которых ниже среднего отраслевого уровня, пруденциальных нормативов, эталонных, индикативных параметров либо других, заданных специалистами граничных параметров. Показатели должны не дублировать, а дополнять друг друга и слабо коррелировать между собой.
Вторично к аналитической и исходной базе данных вышеназванных инструментов прибегают аналитики при необходимости дополнительного углубленного анализа причин сложившейся негативной динамики на этапе экспертной оценки качества менеджмента банка (его структурного подразделения).
Входящая информация - теоретически любые первичные и аналитические данные из базы данных банка. На практике достаточен следующий круг показателей:
- сведения из пруденциальной отчетности банка. Например, отчетные данные формы о размере специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе помимо информации о полноте формирования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, позволяют осуществлять глубокий коэффициентный анализ качества активов и диагностировать на ранних стадиях негативные изменения в них;
- в динамике показатели риск-профиля активов банка (анализ структуры активов и внебалансовых обязательств, взвешенных по риску, структуры основных портфелей банка);
- уровень диверсификации активов; динамика изменения доли активов, размещенных у контрагентов с низким рейтингом (без рейтинга);
- динамика дисбаланса сроков активов и пассивов;
- экспертные оценки способности банка мобилизовать дополнительн6ый объем средств в прогнозируемом периоде;
динамических оценок качества менеджмента банка, его способности адаптироваться к изменениям внешней среды.
Система показателей должна быть свободной от влияния факторов, не зависящих от деятельности банка. Отдельно создается блок анализа внешней среды, воздействующей на банк. Изучение проводится по трем направлениям:
осуществляется учет общих для всех банков условий их функционирования (законодательных, нормативных, экономических); для отдельных банков и их групп выявляются условия, определяющие специфические особенности их положения на финансовом рынке; оценка деловой среды каждого банка.
Методика анализа состоит из следующих элементов: источники информации; система количественных и качественных показателей; набор приемов и алгоритмов расчета показателей; форма представления результатов анализа с учетом типа пользователя.
Непосредственно анализ начинается с выбора критериев оценки системы показателей и определения приоритетов. В процессе анализа осуществляется оценка уровня показателя, оценка тенденции и темпов развития, оценка структурных сдвигов за период и др. В том числе проводятся расчет отклонений избранных показателей от эталонных либо минимального (максимального) уровня, либо среднего значения в целях формирования соизмеримой системы показателей.
Этапы системы раннего предупреждения:
1) графический анализ:
рядов динамики приростов и ускорения изменения количественных показателей качества активов и внебалансовых показателей, отдельных статей убытков банка (объема проблемной кредитной задолженности, сумм списания с баланса проблемных активов за счет созданных по ним резервов либо прибыли банка и т.п.);
основных коэффициентов, характеризующих отрицательные направления изменения всех видов структурного риска банка (соотношение работающих и неработающих активов, развернутая система показателей ликвидности, падение доходности на единицу ресурсов, не связанное с общей рыночной динамикой стоимости банковских услуг, базисные темпы прироста просроченных процентных доходов, ускорение темпов прироста заимствований на рынке МБК и т.п.);
выявление разнонаправленности динамики уровня принятых банком на себя рисков и величины нормативного капитала, концентрации отдельных портфелей банка не адекватные финансовому результату от данной стратегии и т.п.

сравнительный анализ всех выявленных отрицательных тенденций с аналогичными показателями по банкам близким по основным параметрам деятельности (сроку существования, объемам операций, размеру нормативного капитала, специализации и т.п.), банковской системе страны в целом.
Неустойчивым признается такое состояние банка, при котором на лицо следующие признаки:
- текущие параметры деятельности свидетельствуют о наличии проблем (качество активов, ликвидность, доходность, уровень контролируемых рисков);
- анализ выявил тенденции сохранения во времени ряда негативных состояний и ухудшения отдельных характеристик деятельности банка;
- специальное стресс-тестирование показало, что банк теряет способность выполнять свои функции.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
Тема 2.
Дайте определение банковского риска.
Назовите задачи анализа банковского риска.
Что представляет собой профиль риска?
Перечислите основные методы и приемы анализа банковских рисков.
Раскройте содержание методики предупреждения развития негативных тенденций в банке.

Тема 3. Информационная база анализа банка
3.1 Характеристика информационного обеспечения
3.2 Бухгалтерская отчетность банка
3.3 Статистическая и пруденциальная отчетность банка
3.4 Аналитическая внутрибанковская отчетность


3.1 Характеристика информационного обеспечения

Информационное обеспечение аналитических служб банка состоит из информационных ресурсов и способов их организации. К основным элементам информационного обеспечения относятся: данные аналитического и синтетического учета; массивы нормативно-справочной информации; должностные и технологические инструкции; система документации; система классификации и кодирования; картотеки и др.
Главными направлениями организации информационного обеспечения являются работа с хранилищем данных, структурирование информации, мониторинг показателей, т.е. систематический автоматический расчет и проверка значений ряда данных на предмет нарушения ими заданных ограничений и др.
Количественная информация концентрируется в основном в функциональных подразделениях банка, качественная информация – в специальных аналитических центрах (подразделениях, группах). Общая схема экономического анализа включает в себя следующие блоки показателей:
- характеризующие темпы (скорость) развития исследуемого объекта (процесса, операции);
- отражающие пропорции и сбалансированность развития исследуемого объекта;
- оценивающие эффективность и факторы сдерживания (интенсификации) развития изучаемых процессов;
- характеризующие эффективность методов управления, организации и стимулирования;
- отражающие развитие филиальной и территориальной сети;
- показатели уровня цен на банковские продукты и услуги;
- показатели банковских рисков;
- показатели ликвидности и др.
В экономической (методической) литературе и на практике в ряде случаев используются различные методы расчета одних и тех же показателей.
Информационное поле должно обеспечивать сравнимость данных и отвечать требованиям его качественных характеристик: понятность, значимость (с учетом своевременности), достоверность, консерватизм, полнота, эффективность. Понятие достоверности включает в себя требование нейтральности информации, осмотрительности, завершенности, преобладания сущности над формой. Консерватизм означает, что в случаях многозначной оценки актива следует избрать наименьшую оценку из возможных. Полнота указывает, что информация содержит максимум того, что необходимо и достаточно для проведения анализа. Кроме этого, следует определить необходимый и достаточный объем выходных данных, которые следует знать различным группам пользователей в целях соблюдения банковской тайны для определенной части информации. Эффективность означает, что соотношение затрат при получении информации и выгод от ее использования должно складываться в пользу последних. Кроме этого система показателей должна отвечать следующим общим условиям: быть свободным от влияния факторов, не зависящих от деятельности банка; характеризовать конечные результаты деятельности; отражать реальную роль структуры подразделений в достижении оптимальных конечных результатов деятельности банка.
Отвечающая этим критериям информация сопоставима во времени и пространстве, позволяет выявить тенденции и отклонения, общее и отличия, оценить кредитные риски банка и извлечь другую полезную информацию.
«Значимость», роль и место каждого показателя, последовательность их расчета весьма относительны, они зависят от конкретных целей и условий деятельности.
Различают систему внешней и внутренней информации. Содержание внешних сведений дает возможность оценить рыночную ситуацию. Источником внешней информации (импорта данных) являются в первую очередь деловые партнеры и клиенты банка. В информационном обеспечении важное место занимает блок внешних стандартов и нормативов. Их большая часть носит рекомендательный характер (международные стандарты). Нормативы, устанавливаемые центральным банком для кредитной организации обязательны.
Система внутренних показателей деятельности формируется банками самостоятельно. Основной источник информации – это данные, содержащиеся в первичных документах, циркулирующих в автоматизированной банковской системе (АБС): бухгалтерская и статистическая отчетность, результаты выборочных целевых исследований, акты ревизий и проверок, деловые записки и справки. По каждому направлению анализа ( прибыльность, риски, ликвидность) формируются локальные системы показателей, отражающие их специфические особенности. Наибольшую ценность представляет информация, которая позволяет оценить изменения в финансовом положении банка. Пользователи нуждаются в этих данных при оценке текущей, финансовой и инвестиционной деятельности банка в отчетном периоде.
Информационная база складывается из данных различного вида: плановых и нормативных, внеплановых данных, бухгалтерских и статистических, оперативных, отчетных, учетных, внеучетных. Банк накапливает информацию об продаваемых клиентам услугах, предоставленных им или получаемым от них денежных ресурсах, о расчетах между банком и его контрагентами за эти ресурсы и услуги. В анализе используется информация, относящаяся к различным уровням иерархии управления и разным временным интервалам.
Большую группу отчетов составляют банки в целях контроля коммерческих рисков своей деятельности.
Внутренние показатели и экономические нормативы банковской деятельности подразделяют на следующие группы:
- директивные (утверждаемые) руководством банка либо руководством вышестоящего подразделения (управления, департамента);
- отчетные;
- оценочные (аналитические) показатели и нормативы (в зависимости от уровня выполнения которых оцениваются конечные результаты деятельности).
По сфере доступности различают информацию открытую и закрытую. Банковским кодексом, нормативными актами Национального банка, внутрибанковскими положениями определяется информационное поле, доступ к которому отдельных пользователей ограничен коммерческой (банковской) тайной.
Информационные потоки постоянно оцениваются по критериям полезности, важности, эффективности, точности, отсутствие дублирования. Процесс фильтрации состоит из:
- анализа данных на достоверность и отсечения недостоверных сведений, а также не отвечающих шкале важности и пороговым значениям;
- агрегации данных (переход к макроэлементам);
- типологических выборок.
При первоначальной обработке данных объем исходного множества значений уменьшается до относительно небольшого числа статистик при соблюдении условия отсутствия потерь необходимой для принятия решений информации.
Полученный в результате первичной обработки, очищенный от дублирующей, неточной и неактуальной информации массив и представляет собой «вход» в систему анализа.
В банках циркулируют следующие потоки информации:
снизу вверх – для обеспечения руководства среднего и высшего звеньев управления необходимыми и первичными, и агрегированными, и аналитическими сведениями о текущем состоянии банка, принятых рисках и их уровне, качестве соблюдения границ безопасного и эффективного ведения бизнеса;
сверху вниз – для доведения до каждого работника банка (в рамках его компетенции) целей, стратегии, установленных регламентов и процедур деятельности;
по горизонтали – в целях полноценного информационного обмена взаимодействующих подразделений банка в процессе выполнения ими своих функций.
Банковская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты финансовой и хозяйственной деятельности за отчетный период .
Банковская отчетность разнообразна и обычно представляет собой пакет различных форм, например:
ежемесячная и годовая финансовая отчетность;
ежемесячная отчетность по данным управленческого учета;
квартальная и ежемесячная отчетность для руководства, разовая отчетность по запросам Финансового, Кредитного и других комитетов банка;
отчеты по рискам;
отчеты о выполнении бюджета операционных расходов в разрезе центров затрат (филиалов);
отчеты о выполнении плана капитальных вложений;
финансовая отчетность в разрезе филиалов;
отчеты о работе Казначейства;
ежемесячный бюллетень финансовой деятельности банка по местным стандартам;
- прочие формы.
По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые формируют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов. По периодичности составления отчетность бывает промежуточная и годовая. Промежуточная отчетность обеспечивает полезной информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий промежуточный период. Составляется данная отчетность ежедневно, по пятидневкам, по декадам, месяцам, кварталам, полугодиям. Представление и публикация промежуточной финансовой отчетности производится в случаях и порядке, предусмотренных нормативными актами Национального банка Республики Беларусь, и в других случаях, установленных учредителями (участниками), иными заинтересованными пользователями.
Годовая отчетность составляется за отчетный год (с 1 января по 31 декабря), этот период является для всех организаций неизменным.
В экономической литературе банковскую отчетность обычно классифицируют по периодичности составления, степени обобщения отчетных данных. По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую и пруденциальную, а также внутрибанковскую (управленческую).

3.2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность банка

В Законе Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» приводится следующее определение: бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Данная отчетность формируется на информационной основе аналитического и синтетического бухгалтерского учета и подтверждается первичными документами. Отчетность составляется по определенным формам (схемам) и дает представление об объеме выполненных операций и их целевом характере.
В современной банковской практике используется также термин «финансовая отчетность». В частности, в национальном стандарте финансовой отчетности (НСФО) 1 для банковской системы Республики Беларусь указано, что финансовая отчетность составляется для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Целью составления финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка, полезной для пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Финансовая отчетность содержит всю существенную информацию о финансовом состоянии банка на определенную дату, отражает ре-
зультаты его работы.
Финансовая отчетность, предоставляемая в Национальный банк Республики Беларусь, содержит формы, отвечающие международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Следует отметить, что в ряде случаев Национальный банк отождествляет бухгалтерскую и финансовую отчетность.
Банковская бухгалтерская отчетность служит средством непрерывного контроля за деятельностью, финансовым положением и изменением в финансовом положении банка. Используя сформированную в рамках бухгалтерского учета и представленную в бухгалтерской отчетности информацию, банки вырабатывают тактику и стратегию финансового развития, оценивают возможные риски деятельности, выбирают наиболее привлекательные сферы для инвестиций, устойчивых в финансовом отношении партнеров.
Основные задачи бухгалтерского учета и отчетности определены статьей 4 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».
Бухгалтерскую отчетность можно классифицировать по различным признакам. Классификация приведена в таблице 4.
Таблица 4 - Виды бухгалтерской отчетности
Критерий классификации
Вид бухгалтерской отчетности

1. По периодичности:
годовая; промежуточная;
ежедневная

2. По охвату:
индивидуальная; сводная;
консолидированная

3. По назначению:
публикуемая для широкой общественности; для информационного обеспечения оперативной деятельности банка, для планирования деятельности

4. В зависимости от применяемых стандартов составления:
в соответствии с национальными стандартами;
в соответствии с международными стандартами

5. В зависимости от цели:
для оперативного управления;
для текущего управления;
для перспективного управления

6. По уровню агрегирования информации:
по видам валют;
по типу резидентства;
по территориальному признаку;
в разрезе отдельных видов риска


Бухгалтерская отчетность состоит из балансового отчета, отчета о прибыли и убытках, других отчетов и разъяснительного материала. Таким образом, основными формами отчетности являются бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках.
Бухгалтерский баланс – это основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостные оценки состояния активов, долгов, обязательств и оставшуюся часть требований акционеров (собственный капитал). Особенностью банковского баланса является оперативность, которая выражается в его ежедневном составлении, что не характерно для других отраслей народного хозяйства.
Наиболее часто в банковской практике используются ежедневный баланс и баланс в разрезе признаков валют и резидентства.
Ежедневный баланс, формируемый по кодам валют, дает дополнительную информацию для анализа ресурсов банка, а также информацию о его активах в разрезе отдельных видов иностранных валют.
Наиболее доступной для широких кругов пользователей является годовой бухгалтерский баланс или, так называемый, «расчетный баланс». Этот баланс, входящий в состав годового отчета банка, имеет укрупненную форму построения и предназначен для публикации в открытой печати.
Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы и расходы банка, а также разность между ними – прибыль или убыток за отчетный период. Отчетным периодом может выступать квартал, полугодие, год.
Комплект финансовой отчетности банка включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменениях в капитале, отчет о движении денежных средств, учетную политику и примечания. Кроме того, дополнением к комплекту финансовой отчетности может служить ряд форм, обозначенных в НСФО 30.

3.3 Статистическая и пруденциальная отчетность
Согласно Постановлению Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 288 «Об утверждении правил организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь» статистическая отчетность составляется с целью статистического изучения деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.
Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета. Данный вид отчетности может быть классифицирован по нескольким направлениям (рис. 1):

13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415




Рис. 1. Статистическая отчетность по направлениям

Статистическая отчетность банков занимает значительный удельный вес в общей совокупности банковской отчетности. Объемы составляемой банками отчетности во многом определяются размером государства, уровнем развития его рыночных сегментов, количеством участников на этих рыночных сегментах. Кроме того, содержательность статистической информации, представляемой банками в центральный банк, зависит от общеэкономического состояния страны, степени развития ее банковской сферы, уровня рисков (в наибольшей мере это касается рисков ликвидности).
Статьей 26 Банковского кодекса Республики Беларусь определено, что одной из функций Национального банка является установление порядка составления статистической отчетности для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций по формам и в сроки, определенные законодательством Республики Беларусь.
Помимо Национального банка существует ряд других пользователей статистической банковской отчетности.
Национальный банк регулярно публикует статистические данные, формируемые на основе предоставляемых банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями форм отчетности. С этой целью ежемесячно издается Бюллетень банковской статистики.
Основные группы показателей банковской статистики:
основные денежно-кредитные показатели;
основные показатели и инструменты денежно-кредитной политики Национального банка Республики Беларусь;
информация о финансовых рынках;
отдельные показатели деятельности банков Республики Беларусь;
отдельные показатели, характеризующие состояние платежной системы Республики Беларусь;
международные сравнения.
В разделе, содержащем показатели деятельности банков, приводится информация, в обобщенном виде характеризующая деятельность банков Республики Беларусь.
В целях осуществления надзора за соблюдением банками обязательных экономических нормативов и других пруденциальных требований, анализа финансового состояния банков с учетом требований национальных стандартов финансовой отчетности разработана Инструкция о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь. Кроме того, данная инструкция устанавливает порядок составления и представления пруденциальной отчетности банками в Национальный банк Республики Беларусь с целью осуществления им надзорных функций.
Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам), финансовом состоянии и эффективности работы банка. В Республике Беларусь сложилась система банковского надзора, в основных чертах соответствующая мировым стандартам.
В составе отчетности о соблюдении пруденциальных норм банками представляются ряд форм отчетности, среди которых:
форма 2801 "Расчет достаточности нормативного капитала";
форма 2807 " Отчет о размере специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе ";
форма 2809 "Расчет ликвидности";
форма 2815 "Отчет о движении специального резерва на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе";
форма 2810 "Сведения о соблюдении норматива максимального размера кредитного риска по средствам, размещенным в странах, не входящих в группу "A";
форма 2820 "Сведения о кредитных рисках по инсайдерам и взаимосвязанным с ними лицам";
форма 2826 "Отчет о состоянии открытой позиции банка по валютному риску";
форма 2829 "Отчет о выполнении нормативов безопасного функционирования".
В составе аналитической пруденциальной отчетности банки представляют отчетность по форме 28216 "Отчет об активах и обязательствах, чувствительных к изменению процентной ставки", которая предназначена для анализа сбалансированности активов и обязательств банка, отраженных на балансовых счетах, по срокам возможного изменения процентных ставок и оценки количественных параметров риска, который связан с изменением процентных ставок.
Кроме того, Национальный банк в целях осуществления функции надзора и проверки достоверности представляемой отчетности вправе на основании письменного запроса получать от банка пруденциальную отчетность на любую дату внутри отчетного периода, а также дополнительную информацию по представленной отчетности.
Пруденциальная отчетность, согласно Постановлению № 172 [35] подразделяется на два вида, что иллюстрирует рисунок 2.

13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415


















Рис. 2. Пруденциальная отчетность

3.4 Аналитическая внутрибанковская отчетность

Внутрибанковскую отчетность иначе можно назвать управленческой отчетностью. Она тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На основании данной отчетности банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, производит оценку эффективности работы бизнес подразделений, изучает динамику развития клиентской базы и решает прочие задачи.
Говоря о внутрибанковской отчетности, необходимо отметить преобладание в ней в основном абсолютных показателей.
Банк формирует внутрибанковскую отчетность как в разрезе сегментов клиентов, так и в разрезе банковских продуктов. Данная работа осуществляется в целом по банку, по бизнес линиям и филиалам (отделениям). Каждый банк самостоятельно определяет необходимые формы отчетности и объемы представляемой в них информации.
Основными пользователями информации, содержащейся во внутрибанковских отчетных документах, является персонал, осуществляющий управление различными аспектами деятельности банка. Чаще всего эти данные используются средним управленческим звеном банка.
Внутрибанковская отчетность составляется с различной периодичностью, которая определяется требованиями пользователей. Например, на ежедневной основе требуется информация для Комитета по управлению активами и пассивами, Казначейства банка и другим структурным подразделениям. Так, одной из форм отчетности являются сведения о привлечении и размещении ресурсов банка. Данную форму условно можно разделить на три части, в которых отражаются позиции по собственным средствам банка, позиции по срочным и по текущим ресурсам. Каждый из разделов представлен перечнем статей, отражающих источники средств банка, нормативом использования данных средств и направлениями их размещения. Форма используется Казначейством на ежедневной основе банка для принятия оперативных решений об изменении объема и структуры как пассивов, так и активов банка, а также используется для прогнозирования на перспективной основе денежных потоков в процессе финансового планирования.
В связи с доминирующим положением кредитных операций в общей совокупности активных операций банка, особый интерес представляют собой данные внутрибанковской отчетности о состоянии кредитного портфеля банка. Эта форма отчетности ведется банком в разрезе отдельных контрагентов и договоров. По каждой из позиций банками приводится обширный перечень информации о состоянии кредитной заложенности и других сведений о контрагенте. Внутрибанковские отчеты о кредитном портфеле включают такую общую информацию, как номер договора, его вид (кредитный, договор факторинга, лизинга и т.д.), дата открытия и окончания договора.
Особый информационный срез представляют сведения о клиенте:
наименование клиента;
тип клиента (мелкий, средний, корпоративный, крупный корпоративный);
отрасль деятельности (промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт и связь и т.д.);
страна регистрации клиента;
учетный номер налогоплательщика.
В ряде банков предусмотрено указание информации о номере лицевого счета по отдельным кредитным договорам. В банках, имеющих филиальную сеть, указываются сведения об обособленных структурных подразделениях, на балансе которых числится данная задолженность.
В отношении задолженности формируется информация о сумме кредита, предусмотренной договором, и сумме фактически предоставленных средств на дату составления отчета. Сведения о задолженности на отчетную дату, как правило, представляются в оригинале валюты и ее эквиваленте в белорусских рублях. Дополнительно могут быть приведены сведения о способе предоставления кредита: единовременная выдача, кредитная линия, возобновляемая кредитная линия, овердрафт.
Для оценки качества кредитной задолженности с точки зрения своевременности возврата осуществляется детализация задолженности по основному долгу в разрезе следующих позиций: задолженность всего, в том числе пролонгированная и просроченная. Кроме того, может осуществляться детализация задолженности по группам кредитного риска при формировании специального резерва на покрытие возможных убытков по активам и внебалансовым обязательствам банка, подверженным кредитному риску.
Особое значение имеет информация о процентах за пользование кредитными ресурсами банка. Во внутрибанковской отчетности о состоянии кредитного портфеля обычно указываются:
сумма начисленных процентов на отчетную дату;
задолженность по просроченным процентам, числящаяся на балансовых счетах;
задолженность по просроченным процентам, вынесенная за баланс.
Кроме этого может указываться информация о процентных ставках не только по срочной задолженности, но и по пролонгированному и просроченному долгу.
Описанные выше показатели, содержащиеся во внутрибанковской отчетности по кредитному портфелю, являются наиболее характерными для большинства белорусских банков. Однако подобные формы отчетности могут содержать и различные специфические показатели (табл. 5).

Таблица 5 - Уровни аналитической отчетности банка







Уровни
аналитической
отчетности банка






По итогам банковского дня в режиме on-line
Констатирующие и результирующие сведения о всех совершенных операциях для оперативных решений, принимаемых непосредственными исполнителями, низшим и средним управленческими звеньями банка в рамках их полномочий


Агрегированная информация на ежедневной (подекадной) основе
Для среднего и высшего звеньев управления банком


Сводная информация (результирующая) за месяц, квартал, год.
По утвержденным формам финансовой и статистической отчетности, для руководства банка, надзорных и контролирующих органов



КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
Тема 3.
Какие данные относят к элементам информационного обеспечения?
Какие системы информации существуют?
Назовите критерии оценки информационных потоков.
Как могут циркулировать потоки информации?
Что представляет собой банковская отчетность?
Дайте характеристику роли и значения бухгалтерской отчетности.
По каким признакам можно классифицировать бухгалтерскую отчетность?
Раскройте сущность и значение пруденциальной отчетности.
Назовите цели формирования внутрибанковской отчетности.
Кто является пользователем внутрибанковской отчетности?
13. Назовите требования, которые предъявляются к уровню обеспечения аналитической информацией.
14. Поясните, какое влияние на финансовые результаты работы банка оказывает полнота реализации принципа бухгалтерского учета – осторожность.

Тема 4 Анализ баланса банка
4.1 Значение и задачи анализа баланса банка
4.2 Методы и приемы анализа баланса банка

4.1 Значение и задачи анализа баланса банка
Бухгалтерский баланс – это основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостные оценки состояния активов, долгов, обязательств и оставшуюся часть требований акционеров (собственный капитал).
Прогнозирование банкротства, оценки финансовых активов при проведении фундаментального и технического анализов и ряд других направлений анализа банковской деятельности основываются на бухгалтерских данных.
Данные баланса не только характеризуют результаты деятельности банка, но и отражают тесноту связи и направленность его взаимодействия с контрагентами, дают информацию об уровнях отдельных операционных рисков и др. В совокупности эти сведения позволяют провести сравнение эффективности деятельности одного банка в разные периоды времени либо сопоставить во времени и пространстве результаты деятельности группы банков.
Анализу подвергаются сведения об оборотах, составе, структуре, стоимости активов и пассивов банка, доходах и расходах, в том числе в национальной и иностранной валютах. Балансовая информация сопоставима во времени и пространстве (при соблюдении определенных процедур очистки балансовых данных от влияния инфляции), позволяет выявить тенденции и отклонения, общее и отличия, оценить кредитные и портфельные риски банка и извлечь другую полезную информацию.
Анализ начинается с проверки бухгалтерской отчетности по формальным признакам и по существу. Далее проводится его изучение параллельно по двум направлениям: первое - анализируется текущее положение банка (состояние ресурсов, надежность, ликвидность и др.) и изменения, происшедшие в текущем положении за анализируемый период; второе - оценивается результативность деятельности (доходы, расходы, рентабельность, рыночная активность, динамичность развития).
Как правило, анализ протекает в направлении от общего к частному. Последовательно оцениваются совокупные ресурсы кредитной организации, исследуется их состав и структура, анализируются источники образования средств, оценивается степень их стабильности, определяется уровень операционных рисков и др. Далее все названные этапы анализа повторяются на более низком уровне (к примеру: анализируется совокупность собственных и привлеченных средств банка, затем выявляются особенности оборота каждой группы в отдельности, затем в числе привлеченных средств проводится самостоятельный анализ средств юридических и физических лиц, далее из числа юридических лиц выделяют группы клиентов по формам собственности и т.д. и т.п.). Другими словами, на основе данных бухгалтерского баланса последовательно строятся взаимосвязанные аналитические таблицы.
Посредством чтения баланса выявляется место банка в кредитной системе и его специализация; определяется финансовое состояние и доходность банка; раскрываются источники собственных и привлеченных средств, оценивается структура их размещения; степень риска отдельных банковских операций и общий уровень надежности кредитной организации; определяются перспективы развития деятельности банка.

4.2 Методы и приемы анализа баланса банка
В совокупности методов анализа баланса коммерческого банка выделяют:
Функциональный анализ. Его целью является оценка эффективности банковских операций. Использование функционального анализа позволяет выявить значимость отдельных операций (групп операций) с точки зрения роста прибыльности.
Структурный анализ применяется для определения масштабности, оценки значимости, для выявления тенденций в динамике и внутренней структуре доходов, расходов и прибыли банка, при анализе отдельных банковских процессов и продуктов, выявлении состава и структуры контрагентов кредитной организации. При этом осуществляется вертикальная и горизонтальная оценка активных и пассивных счетов баланса, в том числе в разрезе агрегированных групп.
Операционный анализ (операционно-стоимостной) выявляет и оценивает доходность, себестоимость и рентабельность конкретных операций банка. Его цель - определить вклад финансового результата каждой операции в формирование прибыли банка. Посредством данного анализа банк определяет реальную себестоимость своих услуг, выявляет лучших клиентов, наиболее эффективные каналы сбыта.
Различают анализ предварительный, оперативный, итоговый и перспективный. В предварительном и оперативном анализах рассчитываются показатели текущей деятельности для текущего управления банком. Итоговый и перспективный анализы проводятся реже (месяц, квартал, год). Их цели - оценка эффективности работы банка, выявление уровня адаптации банка к качественным изменениям внешней среды, выявления направлений роста доходности операций при заданных параметрах ликвидности и коммерческих рисков, на основе этих оценок – прогноз вариантов развития банка в будущем.
Любой используемый метод анализа дополняется сравнительным внутри- и межбанковским анализом баланса. Он применяется для определения отклонений по статьям баланса, а также для выявления их причин и степени влияния этих отклонений на ликвидность баланса и прибыльность банковских операций. Сравнительный анализ обогащает специалистов новым знанием, выступает активным орудием оптимизации деятельности кредитной организации, выявления новых направлений ее деятельности.
Анализ бухгалтерской отчетности начинается с ее проверки по формальным признакам и по существу. Далее проводится его изучение параллельно по двум направлениям: первое - анализируется текущее положение банка (состояние ресурсов, надежность, ликвидность и др.) и изменения, происшедшие в текущем положении за анализируемый период; второе - оценивается результативность деятельности (доходы, расходы, рентабельность, рыночная активность, динамичность развития).
По мнению ряда экономистов, результаты деятельности коммерческого банка в значительной степени определяются внешними, не зависящими от банка, факторами. К ним относят страновые риски, валютные и др. Поэтому анализом баланса не завершается, а только начинается комплексное изучение состояния деятельности кредитной организации и оценка ее перспектив развития. На последующих стадиях анализу подвергается вся финансовая и статистическая отчетность, оцениваются данные внутрибанковских информационных потоков анализируется рыночная ситуация , инвестиционные проекты и др.
Результаты анализа традиционно оформляются группой аналитических таблиц, к которой в отдельных случаях прилагается краткий текстовой отчет.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
Тема 4.

1. На основе каких балансов можно: изучить обороты банка по дебету и кредиту? Выявить операции с нерезидентами? Увидеть сумму нетто-активов банка?
2. Как выявляются при первичном чтении баланса проблемные операции банка?
3. Какие методы и модели применяются при анализе бухгалтерской отчетности банка?
4. В каких целях используют операционный анализ банка?

Тема 4.1 Анализ пассивов банка
4.1.1 Анализ уставного фонда банка
4.1.2 Анализ собственных средств банка
4.1.3 Анализ балансовых обязательств банка
4.1.4 Анализ привлеченных средств банка
4.1.5 Анализ стабильности привлеченных средств
4.1.6 Анализ заемных средств банка

4.1.1 Анализ уставного фонда банка
Уставный фонд банка является основной составляющей собственных средств кредитной организации. Ему принадлежит наибольший удельный вес в собственном капитале. Поэтому важным направлением анализа собственного капитала банка является изучение уставного фонда.
Первичные источники информации для анализа:
ежедневный баланс банка (класс 7 «Собственный капитал банка»; группа балансовых счетов 666 «Расчеты с учредителями (участниками)» и внебалансовых счетов 9974 «Выкупленные собственные ценные бумаги»);
формы годового отчета банка (в них уставный фонд отражен за минусом выкупленных банком собственных акций); отчет о движении денежных средств (статьи отчета: эмиссия акций; выкуп собственных акций; продажа ранее выкупленных акций; выплата дивидендов);
отчетность банка «Расчет достаточности нормативного капитала», в ней отражен зарегистрированный уставный фонд).
Исследуемые закономерности:
соответствие объема и структуры уставного фонда законодательным требованиям;
объем и динамика продажи обыкновенных и привилегированных акций; обмен акций на долговые обязательства. Создание и увеличение капитала банков Республики Беларусь в основном осуществляется путем выпуска акций (в порядке оплаты первичного уставного фонда; продажа акций по договорам купли-продажи; путем капитализации нераспределенной прибыли и дивидендов с распределением соответствующего количества акций среди акционеров);
динамика соотношения денежной и неденежной частей вкладов в уставный фонд;
состав акционеров банка;
динамика изменения доли уставного фонда в собственном капитале;
эффективность использования уставного фонда банка. В том числе, проводится анализ его рентабельности, которая рассчитывается как отношение прибыли к среднему объему уставного фонда; изучается динамика соотношения среднего объема уставного фонда и средних значений показателей: всего активов; работающих активов; обязательств банка; обязательств банка по средствам физических лиц и других.
Таблица 6 - Анализ уставного фонда банка
Показатели
На начало периода
На конец
периода
Изменение ( +, -)

1.Зарегистрированный уставный фонд банка, млрд р.




2.Собственный капитал банка, млрд р.




3.Удельный вес уставного фонда в сумме собственного капитала, %




4.Активные операции банка (нетто), млрд р.




5. Удельный вес уставного фонда в сумме активных операций банка (нетто), %




6. Кредитные вложения банка (за минусом резервов), млрд р.




7. Удельный вес уставного фонда в сумме кредитных вложений (за минусом резервов), %




8. Обязательства банка, млрд р.




9. Удельный вес уставного фонда в сумме обязательств банка, %




10. Привлеченные средства банка, млрд р.




11. Удельный вес уставного фонда в сумме привлеченных средств банка, %




12. Заемные средства банка, млрд р.




13. Удельный вес уставного фонда в сумме заемных средств банка, %




14. Валюта баланса, млрд р.




15. Удельный вес уставного фонда в сумме валюты баланса, %







Анализ собственных средств банка

Собственный капитал банка состоит из уставного, резервного, фонда развития банка, других фондов, нераспределенной прибыли прошлых лет и прибыли текущего (отчетного) года. Менеджеры банка при решении задач оперативной и текущей деятельности обычно сумму собственного капитала не рассматривают самостоятельно, а изучают ее как составную часть собственных средств банка (сумма собственных средств рассчитывается каждым банком самостоятельно, с включением в их состав различного числа компонент). Например:


Собственные средства банка

=

Собственный капитал банка

+
Резервы банка (в том числе: под сомнительную задолженность; под обесценение; на риски и платежи); амортизация основных средств и нематериальных активов
(1)



Размер собственных средств кредитной организации в первую очередь зависит от величины уставного фонда, объема и качества кредитного портфеля банка.
Основными задачами анализа собственных средств (собственного капитала) банка являются:
оценка состояния и движения капитала банка;
оценка изменений в структуре капитала; анализ источников увеличения капитала банка. Главный внутренний источник прироста собственного капитала – накопленная прибыль. Основы анализа объема, источников и темпов роста прибыли банка изложены в отдельном разделе пособия;
изучение направлений использования собственных средств банка. В том числе: а) в какие виды активов (с учетом их ликвидности, доходности, рискованности) размещен весь объем собственных средств банка; б) направления использования средств резервного фонда, фонда развития и прочих фондов банка (возмещение непокрытых убытков, выявленных по результатам работы банка за отчетный год; восполнение превышения суммы распределенной прибыли над полученной суммой прибыли; пополнение уставного фонда и др.);.
определение суммы иммобилизации и выявление причин ее возникновения.
Рост иммобилизации отрицательно влияет на доходность банковских операций, ухудшает значения нормативов достаточности капитала. Поэтому определение суммы иммобилизации, ее составляющих и оценка ее динамики, а также разработка мероприятий по сокращению отвлеченных средств способствуют росту доходов и повышению ликвидности банка;
выявление и оценка степени влияния факторов, воздействующих на качество собственного капитала банка. Объем собственного капитала зависит от ряда факторов: общего уровня странового риска; степени специализации, качества банковских продуктов, доходности банка, принятым им на себя общим уровнем финансовых рисков, степени устойчивости банка к внешним рискам на денежном рынке и рынке капиталов.
оценка уровня достаточности капитала банка;
изучение рентабельности собственного капитала.
Основными объектами управления собственным капиталом являются его абсолютная величина (балансовая стоимость капитала и нормативного капитала), соотношение между нормативным капиталом трех уровней, рентабельность собственного капитала банка. Соответственно эти направления анализа проводятся специалистами банка с наибольшей частотой (на ежедневной, ежедекадной, ежемесячной основе) с использованием классических методов статистического анализа.
Банками рассчитываются объем и структура собственного капитала посредством применения нескольких методов оценки. Результаты каждого анализа используются различными пользователями с разной целью.
Балансовый метод – в банковской системе Республики Беларусь основной метод расчета собственного капитала (далее СК) кредитной организации для широкого круга пользователей. Из ежедневного баланса банка:

Балансовая стоимость СК

=
Балансовая стоимость требований банка

-
Балансовая стоимость обязательств банка

(2),


где стоимость активов и пассивов банка оценена в балансе по методу, закрепленному на плановый период (обычно один календарный год) Учетной политикой банка.
Метод рыночной стоимости собственного капитала банка. Согласно международным стандартам бухгалтерского учета собственный капитал банка представляет собой остаточный интерес в активах банка после вычета обязательств или:

Рыночная стоимость СК

=
Рыночная стоимость требований банка

-
Рыночная стоимость обязательств банка
(3)


Рыночная стоимость собственного капитала важна, в первую очередь, для инвесторов при принятии или пересмотре ими инвестиционных решений. Проблема получения оценок рыночной стоимости банка с требуемой точностью является одной из наиболее актуальных в мировой банковской практике.
Рыночная стоимость капитала зависит от доходности банка, от принятого на себя общего уровня финансовых рисков, от устойчивости банка к внешним рискам на денежном рынке и на рынке капиталов. Рыночная стоимость капитала обратно пропорциональна росту процентной ставки: уменьшение процентной ставки на финансовом рынке имеет следствием увеличение рыночной стоимости капитала, а рост процентных ставок сокращает ее сумму. Для оценки потерь капитала банка при изменении процентных ставок на финансовом рынке применяется широко используемый в банковской системе Республики Беларусь инструмент измерения риска – модифицированная дюрация.
Метод расчета нормативного капитала банка. Нормативный капитал банка (в экономической литературе его также называют регулятивным капиталом) в национальной и международной практике является основной характеристикой надежности кредитной организации. Он представляет собой сумму собственного капитала и приравненных к нему средств, которая способна поглотить фактически сложившиеся и потенциальные риски банка и поддержать темпы его положительного роста.
В основу расчета нормативного капитала банка положены требования Положения Базельского комитета по банковскому надзору (соглашение «Базель-II» и Базель-
·
·
·).
Полный алгоритм расчета нормативного капитала банка (далее по тексту НК) раскрыт в Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских финансово-кредитных организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 137 от 28.09.06 г. с изменениями и дополнениями.


НК

=

Основной капитал

+

Дополнительный капитал

-

Объемы непокрытых рисков

(4),


где:
основной капитал это капитал I уровня;
дополнительный капитал состоит из капитала II и III уровней;
в расчет принимается объем дополнительного капитала (т.е. сумма капитала II и III уровней) в размере
· сумме нормативного капитала I уровня.
Отметим, что объемы и динамика абсолютных и относительных изменений капитала I, II и III уровней представляют интерес для аналитиков при оценке качества капитала банка.
После расчетов структуры и общей суммы собственного и нормативного капитала банка, специалистами на их основе вычисляется ряд аналитических показателей, изучение которых помогает в достижении целей анализа. Например:
Таблица
Показатели
Пояснение

Коэффициенты основные
( рассчитываются по средним значениям показателей)

СК / Сумма пассивов;
СК / Сумма активов;
СК / Привлеченные средства;
Уставный фонд / СК;
СК / депозиты физических лиц; и другие структурные соотношения.
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость банка. Чем выше значение этих коэффициентов, тем надежнее, устойчивее банк (до определенной границы, далее вступает в противоречие с основными функциями банка).


Объем депозитов / СК;
Сумма кредитов / СК
Мультипликаторы капитала. Данные показатели называют коэффициентами капитализации (обязательств и кредитов). Средний объем депозитов определяется как сумма остатков на счетах до востребования и срочных обязательств.

Средняя величина акционерного капитала / средние активы
Один из мультипликаторов капитала, коэффициент «левереджа», характеризует объем активов, который может иметь банк при данном объеме собственного капитала.

(СК + Резервы) / сумма пассивов
Один из показателей финансовой независимости банка (коэффициент автономии)

Чистая прибыль / СК, в %
Общий коэффициент рентабельности (ROE)

Коэффициенты дополнительные

СК / УФ
Коэффициент фондовой капитализации прибыли, применяется в методиках дистанционного анализа банков, например, при рейтинговой оценке надежности банка В. Кромонова.

Сумма иммобилизации /
СК-брутто
Коэффициент иммобилизации, не должен превышать нулевого значения.



4.1.3 Анализ балансовых обязательств банка
Балансовые обязательства (пассивы) банка состоят из обязательств перед акционерами банка и обязательств перед его клиентами и контрагентами. Традиционно пассивы банка разделяют на две группы: собственный капитал и приравненные к нему статьи привлеченные и заемные средства (в форме консолидированного годового баланса банка Республики Беларусь они названы «Капитал» и «Обязательства»). Соотношение данных групп пассивов банка имеет важное значение для оценки общего уровня риска работы банка, степени его надежности.
Собственные ресурсы банка складываются из акционерного капитала и заработанной банком за весь период его существования прибыли. Привлеченные банком средства формируются в результате проведения пассивных и активно-пассивных операций (в части превышения пассива над активами).
Анализ обязательств банка осуществляется в целях оценки затрат и силы воздействия динамики рыночных процентных ставок на структуру обязательств и себестоимость банковских продуктов; для оценки рисков единовременного снятия денежных средств; выявления степени влияния структуры обязательств на ликвидность банка; для оценки эффективности использования денежных средств и выявления направления наращивания ресурсной базы банка.
Эти цели достигаются посредством решения определенного круга задач анализа пассивов баланса, в том числе:
оценка степени соответствия фактических показателей деятельности банка (в части формирования его ресурсной базы) законодательным и нормативным требованиям, установленным внутрибанковским ограничением;
оценка влияния объема, динамики развития, состава и структуры пассивов на уровни риска ликвидности баланса банка и процентного риска посредством анализа взаимосвязи и степени согласованности пассивных и активных операций;
оценка степени воздействия изменений объема и структуры пассивов на размер чистого процентного дохода банка, балансовую прибыль;
определение степени диверсификации пассивов баланса;
оценка устойчивости пассивов;
выявление ресурсов, наиболее привлекательных (по срокам и условиям привлечения и изъятия по стоимости) для развития банком активных операций с определенными качественными характеристиками.
Анализ проводится в следующей последовательности:
изучается объем и структура (наличие и состояние) пассивов в разрезе их источников, сроков, типов контрагентов, отраслевой принадлежности клиента, видам валют, по резидентству и др признакам;
рассчитываются коэффициенты (соотношения, характеризующие подверженность банка риску) по установленной центральным банком и/или общепринятой в мировой практике методике, которые сравниваются с нормативами пруденциального надзора и/или эталонными значениями показателей. Производится оценка соответствия фактического объема, структуры и качества привлекаемых банком средств проводимым активным операциям и объему собственного капитала (оценка адекватности капитала)
выявляются тенденции изменения во времени объема и структуры пассивов, производится оценка степени их устойчивости. Рассчитываются удельные веса по каждой группе ресурсов, оценивается значимость различных источников средств и степень концентрации ресурсов;
выявляются внешние и внутренние факторы, оказывающие влияние на наличие, состояние и динамику аккумулируемых банком средств. Оценивается степень их воздействия;
выявляются причины иммобилизации собственных средств банка;
изучается объем, состав и структура операционных затрат, себестоимость привлеченных средств банка.
Для различных целей анализа рассчитываются показатели:
Таблица 7 - Показатели, характеризующие пассивы банка
1
Отношение суммы остатков на счетах до востребования к сумме обязательств
Оценка уровня развития клиентской базы

2
Пi /
·А доходные
Где Пi – i-ая группа привлеченных средств (например, срочные депозиты юридических лиц, сумма долговых обязательств банка (ценных бумаг))

Высокую аналитическую ценность представляет коэффициентный анализ посредством расчета широкого круга показателей, например:
отношение общей суммы обязательств к валюте баланса;
отношение обязательств банка к сумме рисковых активов;
отношение привлеченных средств к сумме кредитных вложений.
Динамика данных соотношений характеризует эффективность использования средств.
Вышеперечисленные этапы анализа не равнозначны по важности, трудоемкости и способам решения.


Анализ привлеченных средств банка
Совокупность обязательств коммерческого банка складывается из балансовых обязательств: привлеченных, заемных средств, прочих обязательств (резервов на покрытие сомнительных долгов и др) и внебалансовых (потенциальных) обязательств. В общем объеме балансовых обязательств основную сумму составляют привлеченные средства. В теории и на практике их часто рассматривают вместе с заемными ресурсами, объемы которых значительно меньшие.
Привлеченные средства состоят из депозитов физических и юридических лиц ( до востребования, срочных депозитов, сберегательных вкладов), временно свободных средств по расчетным операциям. В отдельных случаях срочные депозиты и вклады оформляются банками депозитными и сберегательными сертификатами. Депозитные операции выступают основным элементом банковской деятельности, так как главная функция банков – аккумулирование временно свободных денежных средств общества и перераспределение их в кредитные ресурсы для субъектов хозяйствования, государства, населения. От объема и качества привлеченных средств зависит объем и структура активов банка, его прибыльность. Инициатором данных операций выступает вкладчик.
Цель и направления анализа совпадают с основным содержанием изучения обязательств банка, являясь отдельной стадией его углубления и конкретизации.
Привлеченные ресурсы банка для решения различных задач изучаются с различной степенью детализации (глубины), но, как правило, в разрезе следующих основных признаков: стабильность, стоимость, срочность; в разрезе инструментов привлечения и клиентов, по характеру операций.
На все источники ресурсов банка оказывает влияние уровень экономического развития республики, состояние внутреннего денежного рынка и рынка ценных бумаг, уровень инфляции, степень развития зоны деятельности банка, возможности альтернативных вложений. В то же время каждый источник средств банка формируется под воздействием ряда специфических факторов. Их выявление и оценка влияния данных процессов на собственный капитал банка и привлеченные ресурсы – необходимый этап анализа сбалансированности структуры источников банковских ресурсов, составная часть оперативного управления пассивами и финансового планирования.
Структура привлеченных средств баланса складывается также под влиянием истории развития банка, продолжительности его работы, организационной формы, наличия лицензий на отдельные виды деятельности, наличия либо отсутствия специализации в его деятельности.
При планировании депозитной политики банка и анализе хода ее реализации привлеченные средства группируются по видам, срокам, стоимости и ряду других признаков и рассчитываются следующие показатели:
темпы роста привлеченных средств;
коэффициенты использования депозитов;
удельные веса срочных депозитов в общей сумме аккумулируемых средств;
долгосрочных депозитов и депозитов юридических лиц в общем объеме депозитов;
соотношение депозитов и кредитов различной длительности;
предельное значение суммы крупных депозитов.
Дальнейшее углубленное изучение эффективности работы банка в данном направлении проводится на основе вышеназванной аналитической информации и по результатам анализа условий и процентных ставок привлечения депозитов, результатам различных маркетинговых исследований степени удовлетворенности клиентов уровнем обслуживания, качеством банковских продуктов.
Значение анализа состава и структуры привлеченных средств банка заключается в том, что в значительной степени ликвидность, надежность банка, финансовые результаты его работы определяются их объемом и качеством.
Эффективность использования банком привлеченных средств характеризует широкая группа показателей. В том числе, применяются показатели, характеризующие основные структурные соотношения, сложившиеся в банке:
отношение общей суммы обязательств к валюте баланса;
отношение привлеченных средств к объему кредитных вложений;
отношение обязательств банка к сумме рисковых активов.
В общих остатках срочных депозитов определенная часть (мелкие вклады и депозиты) относительно инертны к рыночным колебаниям процентных ставок, в то время как крупные депозиты клиентов высокочувствительны к изменениям этого фактора. В связи с этим из совокупности срочных депозитов выделяют группу, которой, по оценкам специалистов банка, присущ повышенный риск досрочного снятия средств. Анализ сложившейся доли данных средств и ее динамика в ресурсах позволяет уточнить размер требуемой ликвидности банка.
Суть анализа заключается в сравнении рассчитанных средних стоимостей отдельных видов ресурсов со средней стоимостью привлеченных ресурсов банка в целом. В результате сравнительного анализа специалист получает оценки степени дороговизны (дешевизны) каждого вида привлеченных средств.
Целью количественного анализа является расчет относительных весов и оценка значимости разных их источников. Структурный анализ относится к способам познания механизма функционирования банка, посредством его использования выявляется возможность воздействия банка на его внутреннее состояние. Анализ проводится отдельно по средствам в национальной и иностранной валютах за месяц, квартал, год. Такое изучение важно при анализе прибыли, поскольку расходы по выплате процентов за пользование привлеченными средствами составляют значительную часть затрат банка, и, следовательно, уменьшение доли более дорогих источников средств позволит увеличить прибыль кредитной организации.

4.1.5 Анализ стабильности привлеченных средств
Стабильность величины остатка средств на счете клиента рассчитывается на основе анализа амплитуды его колебаний и по продолжительности поддержания его неснижаемой величины. Основные показатели, характеризующие стабильность средств, – дисперсия и среднее квадратическое отклонение от тренда анализируемого денежного потока.
Вариант последовательности расчета:
Группировка клиентов банка в зависимости от объемов оборота по счету клиента за установленный временной интервал (месяц, квартал) на группы клиентов с малыми, средними, большими оборотами. Разделять клиентов на группы можно и по другим признакам, например, по величине остатка на счете. Эффективно использование и многомерных группировок;
Разбиение групп клиентов с большими оборотами на подгруппы по ряду признаков (например, юридические лица в отраслевом разрезе);
Определяется за исследуемый период для каждой из групп средний суммарных остаток, минимальное значение суммарного остатка, обороты по поступлению и возврату средств за период и др.;
Рассчитываются коэффициенты. Например, показатель изменчивости остатка по каждой группе, который позволяет оценить стабильность остатка по амплитуде его колебаний:
К1= Ост.мин/ Ост. ср. (5)
Показатель К1 характеризует отклонение минимальной величины остатка от его среднего значения за период. Чем ближе рассматриваемый показатель к единице, тем остаток стабильнее, т.е. лучше. Данный коэффициент подвержен сезонным колебаниям, он не применяется при высокой инфляции.
Применяются также коэффициенты оседания поступивших средств, коэффициенты прилива привлеченных средств в банк, показатель среднего срока хранения денежных средств в банке и др.;
5) Выявляются ряды динамики коэффициентов с явно выраженной циклической (сезонной) составляющей. По совокупности клиентов, на счетах которых остатки средств изменяются сезонно, для банка определяются периоды, когда при неизменном уровне риска единовременного снятия средств со счета банку можно увеличить объем использования данных ресурсов в срочных активных операциях, либо необходимо уменьшить использование данных остатков средств.
При анализе ликвидности банка (расчетах мгновенной и текущей ликвидности) применяется особый подход к оценке остатков на текущих (расчетных) счетах юридических лиц. Из них выделяют две составляющие: сумму обязательств, которая будет безусловно востребована клиентами, и сумму условно постоянного остатка средств.
Если динамический ряд остатков по счетам до востребования неустойчив, характеризуется высокой изменчивостью, банк вторую составляющую согласно принципа консервативности не рассчитывает.
Методику расчета условно постоянного остатка банки определяют самостоятельно и утверждают ее локальным нормативным правовым актом о политике в сфере управления и контроля за ликвидностью.
Национальный банк Республики Беларусь рекомендует в расчете учитывать факторы:
- концентрация привлеченных средств до востребования на счетах крупных клиентов;
- банк самостоятельно определяет группу «крупных» клиентов, исходя из объема привлеченных средств, размеров банка и других характеристик.
Анализ стабильности привлеченных ресурсов банка (уровня рисков единовременного снятия и ожидаемых поступлений новых депозитов) целесообразно проводить в разрезе оценка степени зависимости банка от: рынка межбанковских кредитов, от чувствительности к колебаниям процентных ставок; крупных кредиторов и вкладчиков; клиентов – нерезидентов; риска неисполнения обязательств по собственным векселям. При этом учитывается, что изменение остатков на счетах банков-корреспондентов (счетах «Лоро») обладает высокой чувствительностью к событиям, отрицательно влияющим на репутацию и имидж банка, к снижению рейтинга кредитной организации; депозиты до востребования характеризуются не высокой чувствительностью к изменениям процентных ставок.
Достигнутый уровень накоплений клиентов банка характеризует показатель среднего размера депозита (вклада). Изучение колебаний средних остатков по агрегированным группам дает возможность выявить общую тенденцию развития, внутринедельные и внутримесячные колебания.

Анализ заемных средств банка
К заемным средствам относятся ресурсы, формируемые посредством реализации собственных долговых ценных бумаг банка, полученные от центрального и коммерческих банков на депозитной и кредитной основе и временная финансовая помощь. Как правило в этих средствах банк нуждается не постоянно, а время от времени.
Цель привлечения заемных ресурсов – поддержка положительного сальдо на корреспондентском счете в центральном банке в периоды его временного недостатка либо покупка долгосрочных денежных ресурсов для осуществления операций определенной длительности. Как мы видим, посредством проведения по своей инициативе покупки заемных средств на рынке межбанковских кредитов, у центрального банка либо путем эмиссии долговых ценных бумаг коммерческий банк решает две полярные по срокам задачи: обеспечения себя самыми короткими и самыми длинными во времени ресурсами для покрытия ими активных операций, не носящих характер массовых и постоянных.
Недепозитные инструменты привлечения средств включают операции на межбанковском рынке (кредитные и депозитные), ряд операций с банковскими облигациями, векселями, депозитными и сберегательными сертификатами. Поскольку все они проводятся по инициативе банка, и как покупатель (кредитов и депозитов) и как продавец своих долговых обязательств (облигаций, векселей и сертификатов) банк высоко зависим (с позиции риска ликвидности и процентного риска) от уровня конкуренции на финансовом рынке, устойчивости занимаемой им рыночной ниши, репутации и имиджа банка.
Периодичность привлечения заемных средств, их объемы и стоимость зависят от ряда внешних факторов: уровня инфляции и уровня инфляционных ожиданий, степени экономической активности, возможности альтернативных вложений.
Различают качественный и количественный анализ привлеченных и заемных средств. При качественном анализе структуры привлеченных средств банка определяется их состав. Изучение начинается с выделения отдельных групп средств в зависимости от источника ресурсов и сроков привлечения, определяются пропорции между счетами, в том числе объем и удельный вес той части привлеченных и заемных средств, которая является реальным ресурсом банка, вложения которых приносит доход. Эти группировки применяются также при количественном анализе структуры привлеченных средств, который, в свою очередь, используется для анализа ликвидности и прибыльности деятельности банка.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
Тема 4.1.
Назовите первичные источники информации для анализа уставного фонда банка.
Какие закономерности исследуют при оценке уставного фонда кредитные организации?
Как рассчитать общий объем собственных средств банка?
Назовите задачи анализа собственных средств (собственного капитала) банка.
Как рассчитываются коэффициенты капитализации банка?
Какова цель анализа обязательств банка?
Посредством каких показателей можно оценить стоимость привлеченных средств банка?
Назовите направления анализа заемных средств банка.


Тема 4.2. Анализ активов банка, его значение
4.2.1. Качество активов банка
4.2.2. Анализ активов и внебалансовых обязательств, подверженных кредитному риску
4.2.3. Анализ кредитных вложений
4.2.4. Оценка качества кредитного портфеля банка
4.2.5. Анализ межбанковских операций


4.2.1 Качество активов банка
В международной практике при дистанционном анализе статистической оценке подлежит не объем активов, а их количество, т.е. задача анализа заключается в выявлении и оценке проблемных активов по реальной стоимости.
Основная цель анализа активных операций банка - поиск оптимального соотношения между требованиями доходности, рискованности и ликвидности. Для ее достижения целесообразно анализ активных операций банка осуществлять в три этапа:
1 этап – общая оценка состояния активов банка с позиций ликвидности, риска и доходности;
2 этап - оценка качества портфелей банка, к примеру, кредитного, инвестиционного либо корпоративного и розничного и т.д.
3 этап - поиск оптимального соотношения между требованиями доходности и ликвидности – основная цель анализа активных операций банка.
Оценка состояния активов должна осуществляться как ежедневно, в процессе наблюдения за состоянием ликвидности и платежеспособности кредитной организацией, так и на отчетные даты для эффективного управления банком. Эта оценка, как правило, не носит изолированный характер, она обязательно включается в процесс анализа баланса банка, выполнения нормативных показателей ликвидности, а также финансовых результатов деятельности кредитной организации.
Значимость и цель анализа активных операций банка определяют основные направления первого этапа анализа: количественная и качественная оценка состояния активов банка. Общая оценка состояния активов банка предполагает:
анализ состава и структуры активов банка на основе количественной оценки размера и удельного веса отдельных видов активов по различным классификационным признакам;
анализ качественного состава активов банка с позиций ликвидности и сроков размещения;
анализ качественного состава активов банка с позиций риска и доходности.
Анализ состава и структуры активов банка по различным классификационным признакам.
В процессе данного анализа необходимо выяснить:
целевой характер размещения активов;
сферы размещения и контрагенты по активным операциям банка.
Алгоритм составления таблицы по составу активов банка аналогичен алгоритму составления годового бухгалтерского баланса для печати. Данная таблица формируется на основе остатков по соответствующим балансовым счетам за минусом созданных резервов. Такое исключение дает представление о реальной сумме активов, поскольку учитывает существующие риски, угрожающие финансовому положению банка. Для оценки состояния активов по вышеприведенным группам обязательно:
определение состава в динамике, т. е. как минимум на две отчетные даты;
определение структуры состава активов банка, т.е. процентного содержания отдельных групп активов в их общей сумме.
Оценка состава и структуры активов позволяет определить наиболее приоритетные для данного банка операции, оценить степень его специализации и универсальности в области размещения средств. Имеет смысл сравнить полученные данные с показателями структуры активов других банков, средних данных по банковской системе страны.
Оценка состава и структуры активов в динамике дает возможность судить о происшедших изменениях с позиций реализации общей стратегии банка, его кредитной и процентной политики, тенденциях в положении на рынке банковских услуг.
Для определения характера активных операций целесообразно их оценить с учетом валюты совершаемых операций. Счета в балансе банка отражают операции в иностранной валюте аналогично операциям в национальной валюте, что облегчает проведение подобного анализа. Анализ состава активов кредитной организации в разрезе используемых валют позволяет определить степень зависимости данного банка от состояния курса различных валют, приоритеты партнеров и клиентов банка.
Для оценки партнеров и клиентов банка по активным операциям следует определить контрагентов и сферы размещения активных операций банка. Баланс банка позволяет выделить следующие типы контрагентов: банки, небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, республиканские органы государственного управления.
Необходимо иметь в виду, что определение контрагентов возможно лишь по тем активам, которые отражают сугубо банковские операции и не связаны с хозяйственной деятельностью самого банка. Такие операции, как формирование основных фондов, приобретение товарно-материальных ценностей для нужд банка не могут рассматриваться с позиций контрагента сделки и в общую сумму активных операций банка с контрагентами включаться не должны. Более углубленный анализ, с учетом параметров к счетам IV порядка, позволяет определить отраслевую принадлежность и формы собственности клиентов банка по его основным активным операциям.
Оценка активов банка по контрагентам помогает в определении специализации банка, предотвращении финансовых потерь при излишней ориентации на наиболее рисковых партнеров. Кроме того, подобная классификация дает представление об основных сферах размещения средств банка: финансовый рынок банков и небанковских финансовых организаций, сфера обращения коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей и прочее.
Оценка качества активных вложений банка предполагает анализ с позиций их ликвидности и сроков размещения. Под ликвидностью активов понимается их способность использоваться для погашения обязательств банка. В оперативном планировании задача анализа – определение минимально допустимых значений суммы наличности в кассе банка и суммы средств на корреспондентском счете банка в Национальном банке Республики Беларусь. Ликвидность определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещения активов и привлеченных средств и другими факторами.
Классификацию активов банка по степени их ликвидности и в зависимости от состава и сроков размещения определяет Национальный банк страны.
При классификации по степени ликвидности можно выделить пять групп активов:
1 Абсолютно ликвидные активы или активы, обладающие 100 процентной ликвидностью от балансовой стоимости - А1. К ним относятся: касса и приравненные к ним средства; средства в Национальном банке и др.
2 Высоколиквидные активы или активы, обладающие 80 процентной ликвидностью от балансовой стоимости - А2. Включают в свой состав: государственные ценные бумаги Республики Беларусь в иностранной валюте и др.
3 Среднеликвидные активы или активы, обладающие 50 процентной ликвидностью от балансовой стоимости - А3.
4 Неликвидные активы или активы, имеющие нулевую ликвидность - А4. Эта группа объединяет: просроченные и сомнительные межбанковские кредиты; ценные бумаги, не оплаченные в срок; просроченную кредитную задолженность юридическим и физическим лицам; долевые участия (до 20 % уставного фонда эмитента); нематериальные активы, здания, сооружения и другие основные фонды.

5 Активы с избирательной будущей ликвидностью или активы, размещенные на срок - А5. К ним относятся: средства, размещенные на срок в банках резидентах, банках других стран; ценные бумаги, эмитированные юридическими лицами; кредитная задолженность юридических и физических лиц; часть прочих активов. Диапазон колебаний ликвидности активов данной группы очень велик, что обусловлено их составом, преобладанием кредитов. Ликвидность кредитных вложений определяется ликвидностью их обеспечения. Так, кредитная задолженность, обеспеченная государственными ценными бумагами обладает 100 % ликвидностью, а обеспеченная залогом недвижимости оценивается как вложение низко ликвидного характера. Но поскольку все средства данной группы размещены на срок и банк не имеет право истребовать их до истечения определенного периода, он не может их рассматривать как реализуемые на дату классификации активов по группам, это активы с ликвидностью будущего времени
На основании приведенной классификации активов банка по степени ликвидности необходимо составить таблицу для определения доли каждой группы в общей сумме активов. Для оценки происходящих изменений, исходя из данных ежемесячной формы 2809 «Расчет ликвидности», составляется таблица за определенный период.
По завершении классификации активов на 5 групп по степени их ликвидности на основе полученной таблицы можно рассчитать коэффициент степени ликвидности активов – К ЛИКВ. АКТ.
А 1х1,0 + А 2х0,8 + А 3х0,5
К ЛИКВ. АКТ. = ______________________________ (6)
АВ - А5
где: К ЛИКВ. АКТ. – коэффициент ликвидности активов;
А1х1,0 + А2х0,8 + А3х0,5 – сумма активов, взвешенных по группам ликвидности;
АВ - всего активов по балансу банка;
Группа А5 не принимается в расчет, т.к. все средства данной группы размещены на срок и не могут включаться в ликвидные активы мгновенного характера, это активы с ликвидностью в будущем.
Значение коэффициента отражает степень ликвидности активов банка в прямой зависимости, т.е. чем значение выше, тем выше степень ликвидности активов. Однако необходимо иметь в виду, что высокое значение данного коэффициента не является показателем высокой ликвидности банка. Для оценки ликвидности банка необходимо сопоставление с активов с обязательствами. Данный коэффициент предназначен для оценки только качества активов и ориентируется на оценку состояния активов с позиций их мгновенной ликвидности.
По пятой группе активов с избирательной ликвидностью анализируются сроки размещения средств при сопоставлении со сроками выполнения обязательств по пассивным операциям банка. Оценка происходит по следующим периодам: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, более года. Информацию для анализа содержит форма 2809 «Расчет ликвидности». При превышении активов над пассивами по соответствующим срокам можно утверждать о благоприятной ситуации для банка, а при превышении пассивов над активами - о будущих трудностях при выполнении обязательств банка по причине недостаточного высвобождения размещенных средств. Однако и перспективное превышение активов над пассивами в определенные сроки не может гарантировать платежеспособность банка, поскольку размещение средств по срокам происходит на очень разных условиях. Такое положение и определяет «избирательность» будущей ликвидности данной группы активов. Однако в целом данная группа подлежит анализу по срокам погашения обязательств перед банком, т.к. эти сроки определяют включение активов в расчет ликвидности банка.
С учетом степени участия в оценке ликвидности банка все активы подразделяются на:
активы мгновенной ликвидности;
активы текущей ликвидности;
активы краткосрочной ликвидности;
активы долгосрочной ликвидности;
неликвидные активы.
Активы мгновенной ликвидности включают группы А1, А2, А 3 и часть прочих активов банка, которые имеют режим до востребования. Все вместе они представляют собой числитель в расчете коэффициента мгновенной ликвидности банка, при этом степень ликвидности составляющих группу во внимание не принимается, оценка происходит по балансу.
Активы текущей ликвидности включают все активы мгновенной ликвидности и ту часть активов будущей ликвидности, срок погашения которых должен наступить в течение месяца. Данная группа активов участвует в расчете коэффициента текущей ликвидности.
Активы краткосрочной ликвидности включают часть активов будущей ликвидности, срок погашения которых должен наступить в течение года. При расчете коэффициента текущей ликвидности активы краткосрочной ликвидности корректируются на степень ликвидности.
Активы долгосрочной ликвидности состоят из активов, размещенных на срок более 12 месяцев, являются частью активов будущей ликвидности.
Неликвидные активы аналогичны по составу и значению группы А4 из предыдущей классификации.
Состав и структуру активов по срокам ликвидности целесообразно представить в форме таблицы 8.
По материалам данной таблицы можно рассчитать структуру состава активов и оценить происшедшие изменения. Имеет смысл рассчитать соотношение активов мгновенной ликвидности и активов текущей ликвидности, соотношение активов текущей ликвидности и активов краткосрочной ликвидности, что позволит оценить их взаимозависимость.
При анализе качества активов кредитной организации рассчитывается соотношение высоко ликвидных и суммарных активов.


Таблица 8 – Оценка активов банка по срокам ликвидности

Показатели
На начало периода
На конец периода
Изменение



сумма
в %
к итогу
сумма
в %
к итогу
сумма
в %

1 Активы мгновенной ликвидности
2 Активы краткосрочной ликвидности
3 Активы долгосрочной ликвидности.
4 Неликвидные активы
5 Итого активов, в т.ч.
Активы текущей ликвидности






100






100




В процессе анализа важно не просто рассчитать и определить состав и структуру активов данного банка, дать их качественную оценку, следует выяснить причины такого состояния и происшедших изменений.
К внешним факторам, влияющим на состояние активных операций банка, необходимо отнести общее состояние экономики страны, которое отражается в уровне инфляции, потенциале финансового и фондового рынка, финансовом положении возможных заемщиков банка, действенности процедур банкротства, наличии благоприятного инвестиционного климата и устойчивого законодательства.
К основным внутренним факторам, влияющим на состояние активных операций банка, можно отнести:
общее управление банком и управляемость банка, т. е. состояние менеджмента;
профессиональный уровень сотрудников подразделений и служб банка, отвечающих за проведение активных операций;
содержание утвержденной кредитная политики банка, ее обоснованность и реальность;
содержание утвержденной политики банка в сфере управления его ликвидности;
содержание процентной политики банка, ее обоснованность и реальность;
состав и структура ресурсов банка, основные направления депозитной политики банка;
финансовое положение банка, уровень его расходов.
Для анализа доходности (прибыльности) банковской деятельности балансовые требования банка подразделяют на две группы: производительные (Адох - активы, приносящие доход) и непроизводительные активы (Ане дох – активы не приносящие доход). К числу производительных активов относят кредитную задолженность всех клиентов и контрагентов банка, объемы портфелей ценных бумаг и инвестиций. Обычно их группируют по степени доходности (активы высоко доходные, средней доходности, низкодоходные) и/или по признаку вид дохода (доходы от кредитных операций, операций с ценными бумагами, инвестиционной деятельности, валютных операций, прочие доходы). Сумма непроизводительных активов может быть определена как разность между валютой баланса и объемом производительных активов. В том числе, к активам, не приносящим доход, относят денежные средства в кассе; основные средства; нематериальные активы; отвлеченные средства за счет прибыли банка и др.
Источниками информации для данного блока анализа являются данные первичного учета, управленческого учета, бухгалтерская отчетность о прибыли и убытках.
В качестве одного из показателей эффективности использования активов применяется соотношение средних остатков по активам, приносящим доход к средним остаткам по всем активным счетам.
Отдельные показатели, характеризующие доходность активов банка (в расчетах используются средние значения активов):

Операционные
Доходы
;
Операционные
доходы

;
Операционные доходы

Нетто-активы


·адоходные


·А доходные, взвешенные с учетом риска


Анализ факторов, воздействующих на доходность активов, осуществляют с помощью индексных моделей. Например,



Операцион
ные доходы


=
Операционные
доходы


*

·А доходные,
взвешенные с
учетом риска


*



·А доходные
(7)



Нетто-
Активы


·А доходные,
взвешенные с
учетом риска


·А доходные

Нетто-активы



Первый множитель характеризует доходность работающих активов; второй – уровень риска, сопутствующий данному уровню доходности; третий – степень дополнительной нагрузки на работающие активы связанную с поддержкой требуемой ликвидности, с одной стороны, и нормальной банковской маржи, с другой стороны.
Сбалансированность активов и пассивов банка относится к числу основных факторов его надежности, платежеспособности и ликвидности. Дисбаланс или риск возможного разрыва влияет на размер риска ликвидности банка, на уровень процентного риска, способствует проявлению структурного риска (создания неработающих активов за счет платных пассивов).
Анализ активов и внебалансовых обязательств, подверженных кредитному риску
К активам банка, подверженным кредитному риску, относятся: все виды кредитов; все средства, размещенные в других банках; факторинг, лизинг; предоставленные по операциям РЕПО средства; подверженные кредитному риску ценные бумаги, которые учитываются по цене приобретения; исполненные обязательства за третьих лиц и иные активы, подверженные кредитному риску. Банками Республики Беларусь для оценки кредитного риска активов используются разные методики и алгоритмы. Основные из них:
1 На уровне банка в целом:
- две методики Национального банка Республики Беларусь оценки кредитного риска (из расчета достаточности нормативного капитала банка и из расчета размера и движения специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным в балансе);
- оценка VaR.
2 На уровне кредитного портфеля банки главным образом используют традиционные статистические методы оценки риска, например, показатели: отношение проблемных кредитов ко всем кредитам; доля кредитов инсайдерам юридическим (физическим) лицам в общем кредитном портфеле; доля совокупности крупных кредитов в кредитном портфеле банка. Оценки кредитного риска, , применяемые на уровне банка в целом, используются и при анализе портфелей требований банка.
3 На уровне отдельного кредитного продукта:
- оценки кредитоспособности кредитополучателя (традиционные, скоринговые, рейтинговые, андеррайтинг);
- оценки окупаемости, эффективности объекта (цели) кредитования;
- оценки качества и достаточности залогового обеспечения кредита.
Рассмотрим их подробнее (см. таблицы 9, 10).

Таблица 9 - Группировка активов по степени кредитного риска согласно методике Национального банка Республики Беларусь расчета достаточности нормативного капитала банка
Группы
активов
Степень
риска, %
Сумма активов
Уд. Вес
в итого, в %



По балансу
за минусом
созданного
резерва
Взвешенных на риск (ст.2*ст.3)
По балансу за минусом созданного резерва
Взвешенных на риск (ст.2*ст.3)

1
2
3
4
5
6

1 группа
0





2 группа
20





3 группа
35





4 группа
50





5 группа
75





6 группа
100





7 группа
150





ИТОГО



100,0
100,0


По данным приведенной таблицы можно оценить структуру активов по группам риска.
Источники кредитного риска имеются во всех видах деятельности банка, операциях балансовых и внебалансовых. Базельский комитет отмечает, что в последнее время увеличивается кредитный риск банков (или риск контрагента), связанный с различными финансовыми инструментами помимо кредитов, включая акцепты, межбанковские операции, финансирование торговли, валютные операции, финансовые фьючерсы, свопы, акции, опционы, обязательства предоставить кредит и гарантии, а также расчеты по сделкам.
На регулярной основе банки Республики Беларусь анализируют активы и условные обязательства по степени их надежности. Результатом анализа выступает классификация активов по пяти группам надежности (риска), на основе которой формируются специальные резервы банка. Критериями надежности активов выступают оценки способности должника (контрагента) исполнить свои договорные обязательства, оценка качества и достаточности обеспечения, факт наличия и количество признаков финансовой неустойчивости должника, количества пролонгаций и длительности просроченной задолженности и др.
Таблица 10 - Группировка активов по степени кредитного риска согласно формы отчетности, предоставляемой Национальному банку Республики Беларусь, № 2807 «Отчет о размере и движении специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе»

Показатели
Сумма задолженности
Сумма просроченной задолженности


всего
по группам риска
всего
по дням просрочки



I
II
III
IV
V

до 7 дней
от 8 до 30 дней
от 31 до 90 дней
от 91 до 180 дней
свыше 181 дня

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

1. Активы, подверженные кредитному риску, в том числе по контрагентам:













1.1 юридические лица (кроме банков)













1.1.1 Активы, за исключением задолженности, включенной в портфели однородных кредитов.
А)Резиденты, из них:
республиканские органы государственного управления и местные исполнительные и распорядительные органы
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
горнодобывающая промышленность
обрабатывающая промышленность
производство и распределение электроэнергии, газа и воды
строительство
торговля и ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования
операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг потребителям
другие виды деятельности
Б)Нерезиденты













1.1.2 задолженность по микрокредитам, включенная в портфели однородных кредитов
- наименование портфеля кредитов
-













1.2 банки
резиденты
нерезиденты













1.3 физические лица













1.3.1 Активы, за исключением задолженности, включенной в портфели однородных кредитов. Из них:
на финансирование недвижимости
на потребительские нужды
иная задолженность













1.3.2 задолженность, включенная в портфели однородных кредитов. Из них:
наименование кредитного портфеля














2 Ценные бумаги, подверженные обесцениванию:
резидентам
нерезидентам













3 Условные обязательства













3.1 в том числе в отношении контрагентов:
а) юридических лиц (кроме банков):
резидентов
нерезидентов
б) банков:
резидентов
нерезидентов
в) физических лиц













3.2 в том числе по видам обязательств:
по предоставлению денежных средств
гарантийные обязательства
иные обязательства













Справочно из строки 1:

4 Задолженность юридических лиц, образовавшаяся в результате финансирования проектов в рамках государственных программ













5 Задолженность юридических лиц, обеспеченная гарантиями Правительства Республики Беларусь













6 Задолженность юридических лиц, обеспеченная гарантиями местных исполнительных и распорядительных органов













7 Ценные бумаги, подверженные кредитному риску













8 Микрокредиты, не включенные в портфели однородных кредитов




















На основе данных вышеприведенных таблиц рассчитывают различные коэффициенты, характеризующие качество активов с позиции риска. Например:
Номер коэф
фициента
ента
Формула расчета
Пояснение

1
2
3

К1
сумма активов взвешенных на риск/ сумма активов по балансу =
·А
· %риска /
·А
Коэффициент характеризует степень риска активов банка, увеличение значения этого показателя свидетельствует о росте риска.

К2
сумма активов без риска/сумма активов по балансу =

·Абез риска /
·А =
= (
·А -
·А
· %риска) /
·А
Увеличение значения этого коэффициента свидетельствует об уменьшении риска.

К3

·Абез риска /
·А
· %риска
Это оценка степени осторожности банка в размещении активов, позволяет выявить приоритеты кредитной организации в ее политике размещения средств: агрессивная, умеренная либо консервативная политика работы на рынке.

К4
(сумма активов, взвешенных на риск – созданные резервы)/ сумма активов по балансу =
= (
·А
· %риска -
· Резервов) /
·А
Это оценка степени неучтенного риска активов банка. Рост значения коэффициента свидетельствует об увеличении вероятности невосполнимых потерь для банка по высоко рисковым активным операциям.

К5
Сумма созданных резервов по активным операциям/ сумма активов взвешенных на риск =

· Резервов /
·А
· %риска
К5 и К6 дают представление о степени учета риска по активным операциям при создании резервов. Чем выше значение К5 и К6, тем лучше защищен банк от потерь.

К6

· Резервов по кредитным операциям / кредитный портфель


К7
Государственные ценные бумаги /
·А
Увеличение во времени доли высоколиквидных государственных ценных бумаг в требованиях банка – фактор, уменьшающий риски его активов.


Направления анализа активов: анализ состава и движения специальных резервов банка (на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску; под обесценивание ценных бумаг; по операциям, не отраженным на балансе).
К условным обязательствам относятся подверженные кредитному риску не отраженные на балансовых счетах банковские обязательства. Например, обязательства банка предоставить денежные средства на возвратной основе (обязательства по финансированию); обязательства банка произвести платежи по гарантийным обязательствам (обязательствам, вытекающим из акцептов, авалей, индоссаментов векселей, обязательства по выданным гарантиям и поручительствам); обязательства, вытекающие из аккредитивов.
В зависимости от уровня кредитного риска выделяют пять групп риск условныхобязательств. Основные факторы, на основе которых осуществляется классификация: наличие (отсутствие) права банка отказаться от исполнения условных обязательств в любой момент времени без предварительного уведомления контрагента; обеспечения условных обязательств; наличие признаков финансовой неустойчивости контрагента и (или) иной негативной информации о способности контрагента исполнить свои обязательства перед банком; наличие (отсутствие) права регресса по обязательствам.
Источниками получения информации о контрагенте по условным обязательствам являются их правоустанавливающие документы, финансовая отчетность, дополнительные сведения (на сайтах в сети Интернет, в средствах массовой информации и др.).
Кредитный риск определяют как вероятность не выполнения кредитополучателем или контрагентом банка свои обязательства в соответствии с оговоренными условиями.
Анализ проводится по трем направлениям:
1) Оценка кредитного риска, связанного с клиентом, гарантом, страховщиком. В том числе:
объективный (финансовых возможностей) – неспособность исполнить свои обязательства за счет текущих денежных поступлений или за счет продажи активов;
субъективный (репутации) – его репутация, ответственность и готовность выполнить принятые на себя обязательства;
юридический – недостатки в составлении о оформлении договора.
2) оценка предмета залога, в том числе ликвидность залогового обеспечения; риска обесценения предмета залога; риска гибели (уничтожения) предмета залога; юридический риск.
3) оценка системного риска, т.е. риска изменений в экономической системе, который может повлиять на финансовое состояние кредитополучателя, на вид деятельности кредитополучателя (отраслевой риск), форс-мажор.
Оценка величины потерь по операциям, содержащим кредитный риск, строится на основании статистических данных по неисполнению соответствующих обязательств. Оценка кредитного риска состоит из оценки ожидаемых потерь (по операциям, подвергнутым данному риску, банк формирует резервы) и непредвиденных потерь (весь объем этого риска должен быть покрыт собственным капиталом банка).
В мировой банковской практике ожидаемые потери рассчитывают как произведение трех характеристик:

Ожидае
мые
потери

=
Оценка величины риск-позиции в момент дефолта


Уровень потерь от величины риск-позиции в случае дофолта



Вероятность дефолта
(8)


Анализа финансового состояния кредитополучателя раскрыт в дисциплине «Организация деятельности банков».
При расчете стоимости под риском дефолта все требования измеряются как валовые, без учета специальных резервов или частичных списаний.
Для учета градации риска кредиты разделяют на ряд категорий. Банки самостоятельно выбирают способ осуществления градации: по рискам кредитополучателя или контрагента, по рискам, связанным с конкретной сделкой, либо по тем и другим.
Банки разрабатывают методики оценки риска по отдельным кредитополучателям и контрагентам. Они также анализируют кредитный риск на уровне продукта и портфеля для выявления частной уязвимости или концентрации риска. Анализ кредитного риска производится с необходимой периодичностью, его результаты сопоставляются с соответствующими лимитами.

4.2.3. Анализ кредитных вложений
Источники информации:
локальные нормативные правовые акты, в которых определены стратегия управления, политика и процедуры выявления, измерения (оценки), мониторинга и контроля кредитного риска (включая риск контрагента);
широкий круг сведений, собираемых банками в базе данных, в разрезе клиентов и контрагентов кредитной организации.
Например, при кредитовании юридических и физических лиц используется следующая информация:
а) общие сведения о клиенте; сфера деятельности клиента; взаимоотношения клиента с банком; наличие кредитной истории, ее продолжительность и качество; наличие счетов и депозитов в банке; сведения о регулярных поступлениях средств на счета и об обязательных (регулярных) платежах; наличие кредитов в других банках; сведения из кредитного бюро;
б) финансовое состояние клиента – оценка финансового состояния (платежеспособности) клиента; скоринговая оценка; внутренний рейтинг банка; кредитный рейтинг, присвоенный международным рейтинговым агентством (его изменение); по физическому лицу - соотношение выдаваемого кредита (всех финансовых обязательств) и месячного дохода должника (семьи), суммы кредита и стоимости объекта кредитования. В процессе анализа рассчитывается группа количественных либо балльных, индексных оценок, отражающих отдельные параметры текущего состояния деятельности субъекта (деловую активность, ликвидность, рентабельность и т.п.). Специалисты затрудняются принимать управленческие решения на основе данной информации, поэтому на практике распространены различные алгоритмы расчета интегральной оценки всех параметров кредитополучателя и присвоение ему рейтинга;
в) сведения о кредитной операции; данные анализа движимого и недвижимого имущества, иного обеспечения кредита;
г) иные сведения, позволяющие объективно оценить способность должника исполнить свои договорные обязательства.
Выявление и измерение (оценка) кредитного риска осуществляется на уровне отдельного актива (должника, группы взаимосвязанных должников), на уровне отдельных кредитных портфелей (однородных групп активов или видов деятельности) и на уровне банка (кредитного портфеля) в целом.
Анализируются совокупности количественных и качественных факторов, позволяющих оценить степень кредитного риска (размер рисков) и качество управления риском (наличие процедур управления и их адекватная реализация). При анализе применяются общепринятые математические, статистические (количественные) и экспертные (качественные) методы.
При кредитовании физических лиц для анализа их платежеспособности в целях эффективной оценки кредитного риска используется следующая информация: сведения, характеризующие личность клиента, его взаимоотношения с банком, доходы и движение денежных средств (совокупный доход семьи), а также обеспечение кредита.
Накапливаемые в информационной базе данных сведения для идентификации кредитного риска и оценки его уровня, используют при осуществлении мониторинга и контроля риска, одним из обязательных элементов которого является проведение стресс тестов.
Применение подхода на основе внутренних рейтингов позволяет банку использовать собственную оценку кредитоспособности кредитополучателей, которая предполагает оценку вероятности дефолта, потенциального риска и потерь в случае дефолта, а также остаточного срока погашения.
Способы оценки кредитоспособности клиентов банка: скоринговые модели, методики определения платежеспособности, андеррайтинг. Рассмотрим их.
1 Скоринговые модели относятся к числу методов экспресс-анализа.
Скоринг – это математико-статистическая модель, позволяющая вычислить вероятность возврата конкретного кредита в назначенный срок. Ее информационной базой служат кредитные истории клиентов банка (их ретроспективный анализ). Эти модели получили распространение при экспресс-кредитовании, при выпуске банком кредитных пластиковых карточек для оценки кредитоспособности физических лиц. Практика подтвердила возможность на их основе эффективно управлять кредитным портфелем.
Их преимущество - скорость вычисления необходимых оценок. При скоринговом анализе широко применяются качественные характеристики объекта изучения.
2 Методики определения кредитоспособности клиентов банка.
Каждым банком Республики Беларусь разрабатываются обычно несколько собственных методик определения кредитоспособности (отдельно по физическим и юридическим лицам; по краткосрочным и долгосрочным кредитам; финансовому лизингу; по межбанковским кредитным операциям и т.п.). Характерными особенностями этих методик являются использование:
значительного перечня документов для оценки платежеспособности клиента;
преимущественно количественных показателей; ранжирование групп показателей, характеризующих какой-либо параметр (например, деловую активность клиента);
расчет относительных величин и оценок по специальным формулам; корректирующих коэффициентов (в отдельных случаях – учет мнения экспертов).
В целом, рассматриваемые методики позволяют специалисту с достаточной степенью точности оценить степень кредитного риска. Однако, в будущем финансовое положение кредитополучателя может качественно измениться, что невозможно учесть в рамках этих методик.
3 Андеррайтинг.
Андеррайтинг является составной частью процесса ипотечного кредитования. Его цель – оценка вероятности погашения кредита на основе широкого круга качественных и количественных показателей платежеспособности потенциального клиента.



4.2.4 Оценка качества кредитного портфеля банка
Среди традиционных видов деятельности коммерческих банков предоставление кредитов было и продолжает оставаться главной операцией, обеспечивающей доходность и стабильность его существования. Важность кредитных операций определяется многими обстоятельствами, среди которых следующие:
преобладание их в активах коммерческих банков, удельный вес может составлять до 50-70 %;
полученные проценты по кредитным операциям - основной источник доходов коммерческого банка;
кредитные операции - наиболее рисковые и потому наиболее ответственные для репутации банка и его устойчивости, поскольку в составе кредитных ресурсов преобладают привлеченные, а не его собственные средства;
способность обеспечить возврат кредита от заемщика - показатель профессиональной состоятельности персонала банка и его руководства;
размер, состав и структура кредитных вложений по степени риска и ликвидности - основа для расчета главных оценочных показателей банка - ликвидности и достаточности капитала.
Качество – это совокупность свойств объекта, которая определяет его способность соответствовать установленным требованиям. Критерии качества кредитного портфеля: финансовое положение кредитополучателя (основная оценка); характеристика обслуживания долга; обеспеченность кредита; ликвидность и доходность кредита. При оценке качества кредитного портфеля все вышеназванные характеристики оцениваются только с позиции кредитного риска.
Задачи анализа:
1 оценка соблюдения нормативов, причины изменения значений нормативов, в том числе при соблюдении нормативных значений;
2 оценка диверсифицированности кредитного портфеля банка с учетом общегосударственных приоритетов развития экономики;
3 оценка уровней кредитного риска и концентрации риска. (Национальный банк Республики Беларусь выделяет следующие основные направления анализа данного риска: отраслевой, страновой риск, концентрация риска в отдельный банковский продукт, применяемые подходы по оценке риска концентрации по группе взаимосвязанных должников, сравнительный анализ.)
Изучение начинается с выявления видов взаимосвязей, групп взаимосвязанных должников. Виды экономических взаимосвязей – одна деятельность, проект, объект; поставщик- покупатель; должник-гарант.
Концентрация рисков также возникает при наличии кредитов с одинаковым сроком погашения. Концентрация риска возможна не только при предоставлении кредитов, но и во всех других видах банковской деятельности, которые по своему характеру связаны с риском контрагента.
4 оценка доходности кредитного портфеля; в том числе, изучение динамики полной процентной ставки за пользование кредитом; анализ стабильности потока процентных доходов;
5 обоснование уровня оптимизации структуры активов и пассивов по срокам исполнения обязательств;
6 сравнительный анализ достигнутых количественных и качественных параметров развития кредитного портфеля банка:
с параметрами, определенными основными направлениями денежно-кредитной политики Республики Беларусь, Программой развития банка;
с соответствующими показателями банков- конкурентов, эталонным банком (банком-аналогом).
7 изучение структуры и состава обеспеченной, недостаточно обеспеченной и необеспеченной задолженности;
8 анализ состава и движения специальных резервов банка на покрытие возможных убытков по кредитам банка, подверженным кредитному риску;
9 оценка степени взаимозависимости (взаимообусловленности) и взаимосвязи кредитного риска с валютным, процентным, операционным и другими рисками кредитного портфеля.
Решение этих задач состоит из ряда этапов анализа. Например, в банках Республики Беларусь, которые применяют МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», анализ кредитного риска по кредитному портфелю юридических лиц включает в себя этапы:
1) оценка индивидуально значимых кредитных операций. Такими операциями признается общая сумма кредитных операций одного должника, если на отчетную дату она составляет более ХХ процентов от капитала банка. Основными критериями, учитываемыми при оценке риска, обычно избираются кредитный рейтинг клиента, который рассчитывается по ряду направлений (динамика финансового состояния и др.); достаточность и ликвидность обеспечения (в том числе оценка динамики его рыночной стоимости); динамика совокупного денежного потока, который рассчитывается как денежный поток к погашению с учетом вероятности погашения кредита и стоимости залогового обеспечения, и расчет обесценения денежного потока по кредитной операции;
2) дезагрегация кредитного портфеля на группы операций, которые подвержены схожим рискам (в разрезе основных отраслей народного хозяйства; юридических лиц и частных предпринимателей и т.п.);
3) оценка риска по каждой группе, в том числе анализ движения безнадежных кредитов, их доли в группе;
4) расчет коэффициентов риска кредитного портфеля (к примеру это может быть показатель – отношение субстандартной, сомнительной и безнадежной задолженности, взвешенных по группам риска, за вычетом сумм резерва, созданным по этим группам, к нормативному капиталу банка).
При анализе кредитной задолженности физических лиц используется широкий круг методов и показателей. Например, рейтинговые (скоринговые) оценки кредитополучателей; количество и качество обеспечения; анализ возраста просроченной задолженности, метод миграции просроченной задолженности и др. Рассмотрим метод миграции просроченной задолженности. Он рекомендован банковским надзорным органом США для банков, не имеющих в кредитном портфеле существенной доли физических лиц, для прогнозирования потерь по потребительским кредитам. Для анализа используется ретроспективная информация по банковским кредитным операциям за 3-5 лет в условиях стабильности либо относительной стабильности на данном сегменте финансового рынка. Портфель кредитной задолженности физических лиц разделяется на группы с однородными характеристиками в зависимости от типа кредитного продукта (овердрафт по карт-счету, на финансирование недвижимости и т.п.), вида кредитуемого имущества, количества и качества обеспечения; срока погашения, срока просроченной задолженности, географического местоположения и других признаков. Далее в каждой группе кредитной задолженности изучается структура просроченной задолженности и рассчитываются коэффициенты миграции (вероятность дефолта) и коэффициенты потерь. Коэффициент потерь характеризует потенциальные потери по группе однородных кредитов.
Вероятность дефолта отражает изменения только в платежеспособности кредитополучателей без учета экономического состояния страны либо региона.
Изучение кредитных вложений позволяет оценить обоснованность принятой банком кредитной политики и степень ее реализации исходя из фактического состояния кредитного портфеля, выявить наиболее сомнительные и рисковые операции, направления для кредитного менеджмента.
Анализ и оценка кредитной деятельности банка осуществляется в двух направлениях. Первое направление - определение состава и структуры кредитных вложений банка по различным классификационным признакам, т. е. их количественная характеристика. Второе - качественная характеристика состава и структуры кредитных вложений, т.е. оценка кредитного портфеля банка.
Первое направление анализа предполагает определение состава и структуры кредитных вложений по получателям, типам кредитополучателей, их отраслевой принадлежности, субъектам, видам и объектам кредитования, срокам и характеру задолженности.
Кредитные вложения банка отражаются в 1 и 2 классе "Плана счетов бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь", которые соответственно называются "Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции" и "Кредитные операции с клиентами". Информационной базой являются остатки и обороты по счетам этих классов, в том числе по бухгалтерскому балансу ежедневной формы, а также отчетность, содержащая информацию о кредитных операциях и составе кредитного портфеля.
В зависимости от получателей кредита выделяют две основные группы: клиентские кредиты и межбанковские. Эти две группы существенно различаются между собой по параметрам: степени риска, уровню доходности, порядку оформления, видам. Различия между ними должны учитываться как в процессе анализа, его объеме и направленности, так и в оценке показателей.
Субъектами кредитных отношений выступают юридические и физические лица.
По видам кредиты классифицируются на краткосрочные и долгосрочные.
Классификация по видам кредита отражает объекты кредитования. Под объектом кредитования понимается составная часть совокупности оборотных или внеоборотных активов, для оплаты которой и заключалась кредитная сделка. При краткосрочном кредитовании объектом могут выступать какие-либо товары, производственные запасы, готовая продукция, товары отгруженные и т.п. При долгосрочном кредитовании объектом кредитования является строительство различных объектов производственного назначения, реконструкция, приобретаемые машины, оборудование и т.п.
Классификация кредитов по срокам должна отражать периоды, на которые выдается кредит и приходится время его погашения. Деление кредитных вложений на краткосрочные и долгосрочные отражает лишь предельные сроки задолженности. В процессе анализа кредитного портфеля целесообразно классифицировать срочную задолженность по следующим группам: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, более 1 года.
Количественный анализ состава и структуры кредитных вложений осуществляется по выше перечисленным признакам в динамике, т.к. необходимо определить главные тенденции в размещении кредитных вложений банка. Оценка кредитных вложений предполагает также изучение движения кредитов с использованием информации не только об остатках задолженности по счетам, но и с учетом оборотов по ним. Среди таких показателей можно выделить следующие:
1 удельный вес вновь выданных кредитов как отношение выданных кредитов за определенный период к общей сумме кредитных вложений;
2 процент погашения кредитов как отношение суммы погашенных в отчетном периоде кредитов к вновь выданным;
3 соотношение оборотов по выдаче и погашению кредитов, т.е. дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период.
Оценка полученных результатов должна дать количественное представление о составе и динамике кредитных вложений. Вместе с тем при рассмотрении кредитного портфеля обязательно изучение задолженности по качественным признакам, что предполагает второе направление анализа.
Разница между первым и вторым направлением отражает различия между понятиями "кредитные вложения" и "кредитный портфель" банка. В экономической литературе они часто употребляются как синонимы, однако в реальности имеется неодинаковый подход к оценке кредитных операций. Так, любая классификация остатков кредитной задолженности по балансу банка дает представление о составе и структуре кредитных вложений, однако их качественная характеристика при этом присутствует не всегда. Подобную оценку кредитных вложений отражает термин "кредитный портфель банка", который предполагает классификацию кредитных вложений банка по качественным признакам. К таким признакам относятся: виды обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита, соблюдение сроков погашения кредита и др. Строго говоря, как кредитные вложения, так и кредитный портфель есть совокупность остатков по ссудным счетам на определенную дату. Принципиальное различие между ними заключается не в наличии разных признаков для классификации при определении состава, а в наличии качественной оценки при любой классификации. Так, группировка кредитов по отраслевому признаку позволяет судить о сфере вложений и интересов банка, но, с другой стороны, дает возможность определить наличие дополнительного риска при работе с убыточными отраслями или при вложениях только в одну отрасль. Как сфера деятельности заемщика и его тип обладают различным риском для данных экономический условий, так и виды кредита в зависимости от объемов и целей кредитования оцениваются по-разному, что и должно учитываться при изучении кредитного портфеля банка. Такой подход дает качественную характеристику состава кредитных вложений, позволяет рассматривать кредитный портфель как результат деятельности коммерческого банка.
На основе качественной характеристики кредитного портфеля можно дать оценку соблюдения принципов кредитования и степени риска кредитных операций, перспективах ликвидности данного банка. Состав кредитного портфеля - основной ориентир разрабатываемой банком кредитной политики. И поэтому у каждого банка состояние собственного кредитного портфеля должно находится под постоянным наблюдением. Для его анализа используют как общепринятые классификации кредитов в соответствии с их качеством, так и разработанные на их базе показатели и коэффициенты. Общепринятая классификация кредитов в зависимости от их качества предполагает оценку различных факторов риска и способы защиты от него.
Главные общепринятые критерии риска определены "Правилами формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску", разработанными и утвержденными Национальным банком. Такими критериями являются: соблюдение сроков кредитования, способность должника вернуть долг и наличие обеспеченности его возврата.
Способность должника вернуть долг определяется путем анализа его кредитоспособности, рентабельности, стабильности доходов, наличия государственных субсидий и других факторов. В целом по результатам анализа задолженность делится на две группы: без признаков ухудшения финансового состояния должника и с признаками ухудшения финансового состояния должника. К наиболее очевидным признакам ухудшения финансового состояния можно отнести: наличие у должника убытков за отчетный период, просроченная задолженность по другим кредитам, несвоевременная уплата процентов по кредитам, рост дебиторской задолженности.
Кредиты, в зависимости от наличия и качества обеспечения возвратности, подразделяют на три группы: обеспеченные, недостаточно обеспеченные, необеспеченные.
Для анализа кредитной задолженности и классификации кредитов банки обычно ведут в кредитном досье по каждому кредитополучателю специальную таблицу, где приведены сведения о составе всей его задолженности и ее качества с позиций обеспечения возвратности по отдельным формам, соблюдения сроков кредитования и отнесения задолженности к вышеперечисленным группам риска. На основании данных кредитных досье и других первичных материалов составляется таблица классификации активов банка, которая сводит воедино задолженность по всем клиентам и определяет размер каждой группы риска. Классификация активов по группам риска позволяет рассчитать размер необходимого резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.
Совокупность всех вышеперечисленных групп по кредитам на определенную дату есть валовой кредитный портфель банка. Для качественной оценки кредитного портфеля с учетом кредитного риска используется термин "чистый кредитный портфель банка", который рассчитывается как разница между валовым кредитным портфелем и суммой созданного резерва на покрытие возможных убытков.
Наиболее распространенный показатель по оценке кредитного портфеля - так называемый "качество кредита" или коэффициент проблемных кредитов. Он рассчитывается как отношение суммы проблемных кредитов к размеру всей кредитной задолженности. При значении рассматриваемого коэффициента выше 5 % можно утверждать о наличии у банка сложностей со своевременным погашением задолженности, при этом необходимо рассматривать тенденцию данного показателя в течение года.
Коэффициент степени защиты от риска представляет собой отношение суммы созданного резерва на покрытие возможных убытков к кредитам. Данный показатель рассматривается в динамике: уменьшение знаменателя свидетельствует о положительной тенденции.
Коэффициент степени достаточности резерва на случай непогашения кредитов рассчитывается как отношение созданного резерва к сумме валового кредитного портфеля. В международной практике его нормативное значение колеблется в пределах 1 - 5%.
Коэффициент безнадежных к погашению кредитов представляет собой отношение списанных сумм из резерва к сумме валового кредитного портфеля. Чем выше значение этого показателя, тем выше доля безперспективных к погашению кредитов.
На возможность взыскания задолженности по проблемным кредитам основное влияние оказывает состав кредитного портфеля по формам исполнения обязательств. Для оценки степени риска кредитного портфеля в зависимости от состава и структуры обеспечения необходим анализ всех используемых банком форм обеспечения. Определение подобного состава кредитного портфеля происходит при расчете достаточности капитала. Методика расчета включает разбивку межбанковских кредитов и кредитов, выданных юридическим и физическим лицам под разные виды обеспечения, в том числе под залог государственных ценных бумаг, ценных бумаг местных органов управления, под залог имущества, гарантию, поручительство и т.д.
Приведенная классификация позволяет судить о степени риска всего кредитного портфеля. Кредитный портфель, взвешенный на процент риска, определяется как сумма соответствующей задолженности с учетом обеспечения, умноженной на степень риска в процентах и деленной на 100 и представляет собой абсолютную сумму прогнозируемых потерь. Результаты расчета кредитного портфеля, взвешенного на процент риска, целесообразно рассматривать в форме таблицы.
Рассчитанный кредитный портфель с учетом риска за минусом созданного резерва на покрытие возможных потерь отражает сумму потенциальных потерь банка.
Сопоставление размера чистого кредитного портфеля и кредитного портфеля, взвешенного на риск, отражает разницу между учтенными факторами риска при создании резерва и имеющимися в зависимости от форм обеспечения. На основании приведенных данных можно рассчитать размер кредитного портфеля, который не подвержен риску и представляет собой разницу между валовым кредитным портфелем и кредитным портфелем, взвешенным на риск.
Для качественной оценки кредитного портфеля в зависимости от использованных форм обеспечения кредита следует рассчитать различные коэффициенты.
Коэффициент зависимости кредитного риска от форм обеспечения представляет собой отношение кредитного портфеля, взвешенного на риск, к валовому кредитному портфелю и характеризует значимость форм обеспечения при определении кредитного риска. Этот показатель рассчитывается в динамике и его рост отражает увеличение зависимости риска кредитных операций банка от форм обеспечения.
Коэффициент потенциального кредитного риска определяется соотношением кредитного портфеля, взвешенного на риск, и чистого кредитного портфеля. Рассматриваемый коэффициент дает представление о степени неучтенного риска кредитных вложений банка. Чем выше значение этого соотношения, тем выше вероятность невосполнимых потерь для банка по высоко рисковым вложениям.
Коэффициент учета риска рассчитывается как соотношение между суммой созданных резервов и кредитным портфелем, взвешенным на риск. Данный коэффициент показывает степень зависимости учтенного кредитного риска при создании резервов от риска по формам обеспечения. Чем выше значение этого соотношения, тем лучше защищенность банка от потерь.
Коэффициент осторожности кредитных вложений представляет собой отношение разницы между валовым кредитным портфелем и кредитным портфелем, взвешенным на риск к размеру валового кредитного портфеля. Данный коэффициент характеризует степень осторожности в кредитных вложениях банка.
Оценка состояния и тенденций кредитного портфеля позволяют определить качество кредитной работы банка и степень реализации кредитной политики. Для оценки качества управления кредитным портфелем используют следующие показатели:
соотношение кредитных вложений и привлеченных средств банка. Рассчитывать данный показатель можно как с учетом межбанковских кредитов полученных и выданных, так и без них; на основе средних остатков или по данным на отчетную дату.
соотношение кредитных вложений и активов банка. Можно утверждать о перегруженности кредитного портфеля при значении выше 65%. В таком случае необходима диверсификация излишних кредитных рисков, размещение ресурсов в других направлениях.
коэффициент опережения как соотношение темпов роста кредитных вложений и темпов роста активов банка. Данный коэффициент показывает, во сколько раз рост средних остатков кредитных вложений опережает рост совокупных активов. Для оценки работы банка в области управления кредитным портфелем как активной значение коэффициента должно быть больше 1.
Кредитная политика каждого банка предполагает установление основных направлений в кредитной деятельности, конкретных показателей, которые бы позволяли улучшить состояние кредитного портфеля и финансового положения банка. При этом оценка кредитной политики должна учитывать влияние различных факторов, которые отражают постановку и эффективность организации кредитной работы.
Наиболее полно постановка кредитной работы в банке раскрывается в подходе к анализу кредитоспособности и финансового состояния кредитополучателей..

Анализ межбанковских операций
Операции между банками аналогичны операциям между банком и другими его клиентами, например: комиссионно-посреднические операции – конверсионные, открытие и ведение счетов; активные операции – кредитные, лизинговые, депозитные; пассивные операции - депозитные и кредитные; внебалансовые операции – залог ценных бумаг банка, его активов. Наибольшие объемы и соответственно самые крупные риски связаны с кредитно-депозитными операциями банка на межбанковском рынке.
Межбанковский рынок является крупной составной частью рынка ссудных капиталов, на котором в качестве продавцов и покупателей временно свободных финансовых ценностей выступают кредитно-финансовые организации (включая центральный банк). Поскольку контрагентами выступают банки, каждая операция для одной из сторон является пассивной (привлечение средств), для другой - активной (размещение ресурсов).
В сравнении с другими активами (пассивами) банка, как правило, средний размер операций на этом сегменте финансового рынка отличается более крупным размером и отсутствием обеспечения (бланковые кредиты), что непосредственно влияет на общий уровень риска работы банка. Характерной чертой этого рыночного сегмента является скорость заключения сделок (в сравнении с кредитными и депозитными операциями с корпоративными клиентами), ее краткосрочный характер (обычно 1-3 рабочих дня), высокая степень колебаний процентных ставок. Распространены бессрочные межбанковские договора (с правом востребовать в любое время с предварительным уведомлением).
Направления анализа межбанковских операций:
Анализ рынка межбанковских кредитов (депозитов), в том числе:
характера взаимодействия его участников; операций на рынке МБК центрального банка и характер его регулирования;
виды используемых финансовых инструментов;
анализ структуры, динамики, волантильности текущих процентных ставок привлечения и размещения денежных средств:
а) путем отслеживания котировочной информации крупнейших на рынке кредиторов, кредитополучателей, дилеров;
б) ретроспективный анализ сделок; оценка взаимосвязи процентных ставок по различным финансовым инструментам; анализ спрэдов (разностей) между ценовыми индикаторами;
оценка влияния конъюнктуры рынка государственных ценных бумаг и валютного рынка на процентные ставки по краткосрочным и долгосрочным МБК;
основные виды возникающих рисков.
Следует отметить, что показатели роста межбанковских кредитов (далее по тексту МБК) относят к числу индикаторов кризисных ситуаций, так как ретроспективный анализ кредитных кризисов ряда стран выявил прямую зависимость между прибли жающимся в условиях общего спада или стагнации производства кризиса кредитной системы и ростом величины и уровня МБК. Поэтому анализ рынка МБК важен для банка даже в том случае, если им не проводятся регулярно данные операции.
2 Анализ операций банка на межбанковском рынке:
пассивных, в том числе операционно-стоимостной и коэффициентный анализ в разрезе валют сделок; по типу контрагента (центральный банк, коммерческие банки); по резидентству; по срокам привлечения средств и другим признакам (см., к примеру, тпаблицу 10.2);
активных, в том числе операционно-стоимостной и коэффициентный анализ аналогичный как и по пассивным операциям банка; а так же по наличию обеспечения (обеспеченные, в том числе в разрезе способов обеспечения, и необеспеченные операции), активные операции осуществляются банками в приделах лимитов на активные операции с банками контрагентами;
анализ рисков, в том числе странового, системного, кредитного, ликвидности и др.; анализ движения резервов на покрытие возможных убытков по межбанковским операциям подверженным кредитному риску.
сравнительный анализ активных и пассивных межбанковских операций по уровню доходности и затратности в разрезе основных направлений использования (работающие, т.е. приносящие доход, и неработающие активы, к примеру для пополнения остатков на корреспондентских счетах, для покрытия неликвидных активов); оценка эффективности размещения временно свободных денежных средств с позиции доходности и оценка эффективности регулирования собственной избыточной ликвидности.




Таблица 10.2 – Анализ структуры и динамики МБК по типу контрагента ОАО «Х-банк»
Наименование статьи

Национальный банк республики Беларусь
Банки-резиденты
Банки-нерезиденты
Всего
МБК

Сумма, млн руб.
01.01.год Т1
87,8
998,4
2137,2
3223,4


01.01.год Т2
1361,7
863,0
3237,7
5462,4


01.01.год Т3
2245,1
24,4
12813,6
15083,1

Структура МБК, в %
01.01.год Т1
2,7
30,9
66,3
100,0


01.01.год Т2
24,9
15,8
59,3
100,0


01.01.год Т3
14,9
0,2
84,9
100,0

Изменения за период Т2-Т1 (+/-)
в млн руб.
1273,9
-135,4
1100,5
2239,0


в %
22,2
-15,2
-7,03
-

Изменения за период Т3-Т2 (+/-)
в млн руб.
883,4
-838,6
9575,9
9620,7


в %
-10,0
-15,6
25,7
-

Показатели динамики за
Т2-Т1, в %
Темп роста
1550,9
86,4
151,5
169,5


Темп прироста
1450,9
-13,6
51,5
69,5

Показатели динамики за
Т3-Т2, в %
Темп роста
164,9
2,83
395,8
276,1


Темп прироста
64,9
-97,2
295,8
176,1



Дистанционный анализ контрагентов по операциям МБК
Активные межбанковские операции осуществляются с банками, отвечающими установленным критериям финансовой устойчивости и платежеспособности. На основе дистанционного анализа контрагента устанавливаются кредитные лимиты (допустимый объем операций с конкретным контрагентом банка). Это направление анализа рассмотрено в другом вопросе.
Целью формирования портфеля межбанковских кредитов (депозитов) является, в первую очередь, поддержание текущей ликвидности банка, диверсификация активов и, получение доходов от данных операций. В разрезе этих направлений его использования и осуществляется анализ.
Информационной базой внутрибанковского анализа служит ежедневная отчетность в разрезе валют и резидентства о размещении и привлечении МБК.
Анализ межбанковских кредитов, как правило, осуществляется параллельно по активным и пассивным статьям баланса банка. Анализ структуры привлеченных и размещенных межбанковских кредитов проводится по видам валют в разрезе банков- резидентов и банков- нерезидентов. Изучается соответствие сроков привлечения и размещения средств; анализируется динамика процентной маржи. После завершения изучения количественных данных, рассчитываются коэффициенты рефинансирования. Их анализ дает возможность получить более обоснованные выводы о состоянии дел по данной группе операций банка. Коэффициенты рефинансирования представляют собой процентные либо долевые отношения, в которых делимым выступают полученные межбанковские кредиты, а делителем: валюта баланса либо обязательства банка, либо собственный капитал, либо уставный фонд банка. Рассчитывается также соотношение полученных и выданных МБК, отношение полученных МБК к кредитам клиентов. Эти показатели характеризуют роль и место привлеченных межбанковских кредитов в ресурсах кредитной организации.
Оценка кредитных рисков по средствам, размещенным в других банках осуществляется в зависимости от способности должника (банка-контрагента) исполнить свои обязательства, наличия пролонгаций и длительности неисполнения им платежей. Выделяют пять групп риска.
Дополнительно может быть рассмотрена динамика соотношений полученных МБК и их использования по направлениям: пополнение ликвидных активов; покрытие неликвидных активов и др.
Показатели стоимости межбанковских кредитов широко применяются центральными и коммерческими банками, биржами и другими участниками рынка для решения ряда задач планирования и оперативного управления финансовыми ресурсами, так как спрос и предложение на эти финансовые инструменты (и соответственно процентные ставки по ним) практически первыми реагируют на изменения рыночной конъюнктуры, что дает основания называть цены МБК «барометром» состояния экономики в целом и текущего состояния финансового (денежно-кредитного) рынка в частности. В совокупности этих показателей следует выделить единые базовые индикаторы МБК, например, объявленные ставки по привлечению (размещению) кредитов, фактические ставки по предоставлению кредитов (MIBID, MIBOR, MIACR) в разрезе стандартных сроков кредитования: 1,3,7, 14, 21, 30, 60, 90 суток.
Затем, для полноты оценки деятельности банка на данном рыночном сегменте за анализируемый период, производится сравнение активных и пассивных межбанковских операций по уровню доходности и убыточности. Динамика остатков по пассивным счетам учета межбанковских кредитов при прочих неизменных условиях свидетельствует о признании банка на рынке. Одновременно, если их объем значителен для банка, и темпы роста данных ресурсов выше, чем темпы роста депозитов юридических и физических лиц, это свидетельствует о тенденции увеличения процентного риска и риска ликвидности. Внутрибанковский операционно-стоимостной анализ сводится к созданию технологии определения внутренних издержек банка.
Результаты операционно-стоимостного анализа позволяют руководителю банка управлять его издержками.
Специалисты относят краткосрочные межбанковские кредиты к группе нестабильных пассивов, по их мнению, удельный вес межбанковских кредитов не должен превышать в структуре обязательств банка 20-30%.
В целом на динамику МБК оказывают влияние состояние платежного оборота, рынка государственных ценных бумаг, валютного рынка, характер процентной ставки (положительная, отрицательная). Изменения данных факторов вызывают в структуре МБК рост кредитов краткосрочных и снижение длинных кредитов, либо наоборот. Так, общей динамике платежного оборота свойственна определенная цикличность, вызванная годовой цикличностью общественного производства и внутригодовыми циклами деловой активности субъектов на финансовом рынке. Сведения о средней стоимости и объемах межбанковских кредитов в месяце Н можно представить в виде таблицы 11.






Таблица 11 - Сведения о средней стоимости и объемах межбанковских кредитов в месяце Н
Срок кредита
1 рабочая неделя
2 рабочая неделя
...
Итого за месяц


сумма млрд р.
ставка процентов годовых
сумма млрд р.
ставка процентов годовых

сумма млрд р.
ставка процентов годовых

Всего МБК








в том числе:
до востребования








в течение дня








1 день








2 дня








3 дня








4-7 дней








8-14 дней








15-21 дней








22-30 дней








31-60 дней








свыше 60 дней









КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
Тема 4.2.
Раскройте содержание первого этапа анализа качества активов банка.
Как оценить ликвидность активов банка?
Какие коэффициенты характеризуют качество активов с позиции риска?
Как оценить качество кредитного портфеля банка?
Назовите направления анализа кредитного риска.
Какие источники информации используются при анализе кредитных вложений?
Какие виды экономических взаимосвязей принимаются во внимание при оценке кредитного риска кредитных вложений банка?
Перечислите направления анализа рынка межбанковских кредитов (депозитов).

Тема 5. Анализ операций с ценными бумагами
Классификация ценных бумаг, цели их размещения
5.2 Направления анализа операций с ценными бумагами
Классификация ценных бумаг, цели их размещения

Операции банка с ценными бумагами отличаются от других операций разнообразием и значительным разбросом ликвидности, риска и доходности, чем они важны и интересны для анализа деятельности банка.
В соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь к ценным бумагам относятся: государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах отнесены к числу ценных бумаг.
Существует широкий перечень классификаций ценных бумаг по различным признакам. Остановимся на наиболее принципиальных для процесса анализа.
В зависимости от эмитента ценные бумаги подразделяются на государственные и корпоративные. К первым относят ценные бумаги правительств и государственных учреждений (последние включают и ценные бумаги Национального банка страны). Предназначение государственных ценных бумаг в основном сводится к финансированию расходов бюджета и регулированию денежного обращения. Корпоративные ценные бумаги бывают: местных органов власти, акционерных обществ (корпораций), хозяйственных предприятий, иностранные. Их назначение состоит, в основном, в привлечении средств для осуществления и расширения деятельности эмитентов.
Экономическая природа участия ценных бумаг в формировании ресурсов эмитента позволяет различать долевые, долговые и производные ценные бумаги. К долевым ценным бумагам относятся акции, которые отражают ту долю имущества, которая на нее приходится. Долговыми ценные бумаги предназначены для заимствования средств эмитентом на возвратной и временной основе (облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты). К производным ценным бумагам относят финансовые инструменты, в которых фиксируются промежуточные права партнеров на покупку или продажу ценных бумаг по фиксированной цене (опционы, варранты, фьючерсные контракты).
Выделяют фондовые и коммерческие ценные бумаги. К фондовым относятся акции и облигации, к коммерческими - векселя, чеки и пр. Фондовые ценные бумаги отличаются от коммерческих массовым характером эмиссии.
Все выше перечисленные по различным признакам ценные бумаги используются в банковской деятельности, причем как в пассивных, так и в активных операциях. В данном разделе рассмотрим лишь анализ активных операций с ценными бумагами, которые предполагают размещение собственных или привлеченных средств в различные виды ценных бумаг. Цель размещения в самом общем виде может быть следующей:
поддержание ликвидности банка;
получение процентного дохода;
получение дивидендов по акциям;
получение права голоса в управлении акционерным обществом и др.
Реализация этих целей достигается на основе приобретения высоко ликвидных ценных бумаг, коммерческих и учетных операций банка.
Все ценные бумаги, приобретаемые банком с целью получения дохода и поддержания необходимого размера ликвидности, называются портфелем ценных бумаг. В состав портфеля ценных бумаг входит инвестиционный портфель, который состоит из вложений в акции и облигации с целью получения дохода в виде процентов или дивидендов. Различают также торговый портфель ценных бумаг, которые приобретаются для дальнейшей перепродажи с целью получения дохода в виде курсовой разницы.
Размещение банком средств в высоко ликвидные ценные бумаги может осуществляться как за счет собственных, так и за счет привлеченных ресурсов банка.

Направления анализа операций с ценными бумагами
В методологии исследования рынка ценных бумаг различают два основных направления: технический и фундаментальный анализ. Технический анализ включает изучение конъюнктуры курсов отдельных видов ценных бумаг в целях прогнозирования их динамики. Предметом изучения фундаментального анализа является приведенная стоимость денежных потоков посредством оценки ставки дисконтирования и прогнозирования ожидаемой величины дивидендов; разницы между внутренней стоимостью и текущим рыночным курсом ценной бумаги.
Направления анализа:
анализ качества ценных бумаг (по видам, отраслям, регионам, крупнейшим эмитентам и др.);
оценка рисков и доходности вложений в ценные бумаги, их ликвидности в разрезе видов ценных бумаг, отдельных операций с ценными бумагами и в целом портфеля ценных бумаг;
анализ динамики курсов ценных бумаг. Анализ и прогноз цен (курсов ценных бумаг) необходим при оценке риска и ликвидности фондового рынка. На движение цен конкретного финансового инструмента оказывает влияние ряд факторов, специфичных для данного бизнеса.
состояния и динамики развития, оценка конъюнктуры рынка ценных бумаг в разрезе рынков биржевого и внебиржевого, первичного и вторичного;
состава и структуры участников рынка ценных бумаг: эмитентов, инвесторов, финансовых и информационных посредников;
состава ценных бумаг, их ликвидности, эмитентов;
инвестиционной и посреднической деятельности.

Информационные источники анализа разнообразны: отчетность эмитентов по ценным бумагам; финансовая отчетность; отчетность фондовых бирж о курсах ценных бумаг, количестве сделок и объемах оборота; статистические публикации центральных банков, финансовых органов, ассоциаций профессиональных участников рынка ценных бумаг, рейтинговых агентств, международных кредитно-финансовых институтов и пр. В Бюллетене банковской статистики систематически публикуются данные об объемах размещения и биржевых торгов, приводятся сведения о средневзвешенной доходности, оборачиваемости и дюрации финансовых продуктов.
Различают финансовый и управленческий анализ ценных бумаг. В ходе финансового анализа изучению подлежат следующие блоки: уставный капитал; доходы и расходы по операциям с ценными бумагами; использование банком собственных средств для приобретения долей (акций) других юридических лиц; уровень риска собственных вексельных обязательств. Управленческий анализ включает в себя два направления. Первое – собственные активные и пассивные операции банка с ценными бумагами (акциями, облигациями, векселями, сертификатами и др.), второе - совокупность клиентских операций с ценными бумагами - посреднических, трастовых, залоговых, депозитарных и т.п.
Качество ценных бумаг определяется посредством проведения их рейтинга и расчетов, применяемых в международной практике стандартных показателей качества, на основе оценок ликвидности финансовых продуктов. В основном используются буквенные шкалы для оценки рейтинга в разрезе инвестиционных и спекулятивных ценных бумаг.
Уровень ликвидности ценных бумаг характеризуют соотношение количества заявок на покупку и продажу; соотношение цен предложения и спроса, показатели оборачиваемости ценных бумаг и др.
По ценным бумагам с фиксированным доходом целесообразно рассчитать в динамике и изучить ряд спрэдов. Спрэд – это разница в ценах спроса и предложения. Обычно тенденция его увеличения свидетельствует об уменьшении ликвидности рынка, и наоборот. Например, аналитики рассматривают разницу в доходах по финансовым инструментам одного класса с разными сроками погашения; разницу в доходах по ценным бумагам одного срока погашения, но разных классов. При анализе акций полезно изучить разницу (спрэд) по каждому финансовому инструменту между его верхней и нижней ценами.
Анализ спрэдов позволяет экономически обосновать разумные границы допустимых рисков для проводимых банком спекулятивных операций, лежит в основе проводимой кредитной организацией политике хеджирования.
Будущая стоимость денежного потока – сумма наращенных стоимостей всех элементов денежного потока.
Внутренняя норма доходности (синонимы: внутренняя доходность, внутренняя окупаемость, внутренняя норма прибыли инвестиций) - это уровень доходности, при котором чистая текущая стоимость равна нулю, или другими словами, норма дисконта, при которой величина приведенных эффектов равна приведенным капиталовложениям.
Волатильность – степень разброса возможных значений экономических показателей вокруг ожидаемого их уровня.
Так как резерв по ценным бумагам формируется для каждого отдельно приобретенного лота (пакета) ценных бумаг, то и анализ движения и состава данных резервов осуществляется в разрезе лотов. Оценка кредитных рисков по операциям с ценными бумагами зависит от широкого круга факторов.
Факторы классификации ценных бумаг по группам риска
Основной фактор ( оценка способности эмитента исполнить свои обязательства

( состояние финансового рынка в целом и его сегментов
( состояние биржевых и внебиржевых котировок отдельного выпуска ценных бумаг
( доходность ценных бумаг
Дополнительные факторы ( ликвидность ценных бумаг
( капитализация по ценным бумагам
( дюрация ценных бумаг
( индексы и иные показатели
Признаки финансовой неустойчивости должника, гаранта (поручителя), эмитента ценных бумаг, контрагента по условным обязательствам

отрицательное значение стоимости чистых активов юридического лица (индивидуального предпринимателя), за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и не ведущих бухгалтерский учет;
наличие списанной банком на внебалансовые счета задолженности;
приостановление, отзыв лицензий на осуществление основной деятельности;
убыточная деятельность, за исключением документально подтвержденных случаев плановой убыточности;
наступление обстоятельств непреодолимой силы, позволяющее усомниться в способности юридического лица исполнить обязательства.

Анализ надежности операций с ценными бумагами завершается их классификацией на пять групп в зависимости от уровня кредитного риска. Оценка уровня риска по ценным бумагам осуществляется на постоянной основе посредством вынесения мотивированного суждения.
Ожидаемая доходность портфеля представляет собой взвешенную среднюю ожидаемых доходностей его компонентов; показатель риска портфеля и составляющих его ценных бумаг подобным соотношением уже не связаны. Общий риск измеряется дисперсией возможных исходов относительно ожидаемой доходности этого актива.
Для анализа существенным является подразделение облигаций на две группы: с правом и без права отзыва с рынка (досрочного погашения).
Оценка облигаций базируется на алгоритмах оценки аннуитетов.
Ожидаемая общая доходность акций включает в себя ожидаемую дивидендную доходность и доходность капитализированной прибыли.
Банковские аналитики изучают три вида движения цен: долгосрочный общерыночный тренд, который можно проследить по биржевым индексам; краткосрочное движение цен вокруг тренда; изменение цен отдельных финансовых инструментов и в отдельных секторах (сегментах) рынка. На движение цен конкретного финансового инструмента оказывает влияние ряд факторов, специфичных для данного бизнеса.
Коэффициент безопасности сделок равен отношению оборотов, совершенных с ценными бумагами, допущенными к торгам, к сумме всех оборотов компании.
Инвестиционный процесс состоит из пяти этапов:
выбор инвестиционной политики; анализ рынка ценных бумаг;
формирование портфеля ценных бумаг;
пересмотр портфеля ценных бумаг;
оценка его эффективности (доходности и рисков).
Из вышеназванных пяти два этапа представляют собой непосредственно совокупности приемов и методов, процедур анализа, а проведение других сопровождается аналитическими процедурами, как составной частью процессов стратегического и тактического управления. К примеру, при формировании портфеля ценных бумаг для определения пропорций распределения инвестируемого капитала между активами и для выбора времени операций применяется прогнозирование изменения уровня цен на финансовые инструменты с переменным уровнем дохода по сравнению с ценами на ценные бумаги с фиксированным доходом.
«Основной задачей анализа ценных бумаг является выявление неверно оцененных бумаг путем расчета размера ожидаемой прибыли, определения условий ее получения и оценки вероятности реализации данных условий»
Доходы по ценным бумагам характеризуются размером, сроком их получения и уровнем риска неполучения данных доходов.



Составляющие анализа рынка ценных бумаг



- изучение состояния дел юридического лица- эмитента финансового инструмента;



- анализ отрасли деятельности эмитента;




Приложенные файлы

  • doc 9137217
    Размер файла: 1 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий