Аудит


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Аудит учредительных документов Учредительные документы организации это документы, на основании которых создаётся и действует данная организация Аудиторская организация начинается с просмотра следующих учредительных документов: учредительного договора;устава организации;свидетельства о государственной регистрации;свидетельства о внесении в государственный реестр предприятий При проведении аудиторской проверки учредительных документов организации необходимо проверить: соответствие организационно – правовой формы проверяемой организации требованиям действующего гражданского законодательства;внесение в учредительные документы проверяемой организации (решения о выпуске ценных бумаг; проспектов эмиссии ценных бумаг и планов приватизации; изменений, связанных с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен);полноту формирования уставного капитала и соответствие его величины установленным нормам (минимальный уставный капитал ОАО - < 1000 МРОТ; ЗАО - < 100 МРОТ; ООО - < 100 МРОТ);наличие в учредительных документах проверяемой организации информации об обособленных подразделениях, не являющиеся юридическими лицами;регистрационные документы, подтверждающие постановку организации на налоговый учёт в территориальной налоговой инспекции и во внебюджетных фондах;соответствие уставных видов деятельности фактически выполняемой данной организацией;правомерность отнесения проверяемой организации к субъектам малого предпринимательства. Учётная политика организации это основные методы и принципы ведения учёта и внутреннего контроля в организации Целью аудита учётной политики организации являются проверка соблюдения методологии бухгалтерского учёта;проверка порядка составления бухгалтерской отчетности Содержание аудита учётной политики организации составляют действия по установлению: способов организации и ведения бухгалтерского учёта;соответствия записей в бухгалтерском учёте действующей методологии;соблюдения типовой корреспонденции счетов бухгалтерского учёта;правильности отражения хозяйственных операций в соответствующих синтетических и аналитических регистрах бухгалтерского учёта;правильности отражения итоговых данных по Главной книге и другим синтетическим регистрам по соответствующих статьям бухгалтерской отчетности Аудит основных средств Основные средства организации денежная оценка средств, которые отражаются в балансе предприятия Перед аудитором при проведении аудиторской проверки основных средств стоят следующие задачи: оценка организации синтетического и аналитического учёта основных средств;проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам;проверка соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением и выбытием основных средств у физических и юридических лиц;проверка и оценка действующего порядка учёта затрат на ремонт основных средств;проверка результатов произведенной инвентаризации и переоценки основных средств Согласно единой типовой классификации основные средства группируются по отраслевому признаку: промышленность;сельское хозяйство;транспорт и др. По видам выделят следующие группы основных средств предприятий: здания и сооружения;машины и оборудование;транспортные средства;производственный инвентарь и принадлежности;хозяйственный инвентарь;многолетние насаждения;прочие основные средства По признаку использования: находящиеся в эксплуатации;в реконструкции и техническом перевооружении;в запасе;на консервации Аудитор проверяет правильность проведения последней инвентаризации, выявленные при этом ошибки и их исправление. К наиболее часто встречающимся нарушениям учёта амортизации основных средств относятся: начисление амортизации основных средств один раз в квартал;продолжение начисления амортизации по объектам с истекшими сроками нормативной эксплуатации;неправомерное ускорение начисление амортизации основных средств;неправомерное начисление дополнительной амортизации на малых предприятиях;списание 50% балансовой стоимости в первый месяц или в первый квартал после ввода в эксплуатацию основных средств, а не равномерно в течение года. К типичным ошибкам, выявляемым при аудите основных средств, относятся следующие: аналитический учёт основных средств должен вестись в инвентарных карточках (ОС-6), а на предприятиях ведутся копии инвентарных списков или не всегда соблюдают требования требование полноты занесения реквизитов; информация о наличии основных средств по данным Главной книги не соответствует информации об их остатках по данным инвентарных карточек;в состав первоначальной стоимости объекта основных средств включается вся сумма процентов за пользование кредитом, уплаченных банку как до ввода, так и после ввода объекта в эксплуатацию;при покупке основных средств у физических лиц не всегда производится удержание налога на доходы физических лиц;предприятие продолжает начислять амортизацию по объектам с истекшим сроком нормативной эксплуатации;остатки ремонтного резерва не присоединяются к прибыли отчетного года. Аудит нематериальных активов Цель аудита учёта операций с нематериальными активами состоит в обосновании мнения о достоверности и полноте информации о нематериальных активах, отраженной в бухгалтерской отчетности проверяемой организации. Задачи аудита нематериальных активов: изучить состав и структуру нематериальных активов по данным регистров бухгалтерского учёта;подтвердить право собственности на объекты нематериальных активов;установить правомерность отражения в учёте операций с нематериальными активами;подтвердить достоверность начисления и отражения в учёте амортизации по нематериальным активам;оценить качество инвентаризации нематериальных активов. Источники информации: Положение об учётной политики предприятия;договоры, подтверждающие передачу прав собственности на объекты нематериальных активов;авторские договоры;акты приёмки – передачи нематериальных активов;протоколы о внесении объектов нематериальных активов в уставный капитал;карточки учёта нематериальных активов;Главная книга;баланс;отчет о прибылях и убытках;финансовая отчетность Приступая к аудиторской проверке аудиторам следует учитывать, что к нематериальным активам, в соответствии с ПБУ 14/2000, могут быть отнесены следующие объекты: исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;имущественное право автора или иного правообладателя на топологию интегральных микросхем;исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;исключительное право на патентообладателя на селекционные достижения. В ходе проверки операций с нематериальными активами аудиторы должны получить ответы на следующие вопросы: Правильна ли классификация нематериальных активов на соответствующие группы;Своевременно ли приходуются и принимаются к использованию объекты нематериальных активов;Обоснован ли порядок начисления амортизации по вновь поступившим объектам нематериальных активов;Соблюдается ли график документооборота по учёту нематериальных активов;Проводится ли инвентаризация объектов нематериальных активов. Наиболее типичные ошибки: неправомерное включение хозяйственных средств в состав нематериальных активов объектов учёта; неправильное формирование первоначальной стоимости объектов нематериальных активов;необоснованное определение срока полезного использования нематериального актива;неправильное начисление амортизации по отдельным объектам нематериальных активов;отсутствие первичных документов или оформление их с нарушением установленных требований;не проводится инвентаризация нематериальных активов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Аудит производственных запасов Производственные запасы средства производства, находящиеся на предприятии, но не участвующие в производственном цикле (сырье; основные и производственные материалы; топливо; покупные полуфабрикаты; запасные части; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы) Вопросы рассматриваемыеаудиторами при проверке МПЗ: оценка организации учёта сохранности и списания материальных ценностей;проверка организации и порядка ведения складского хозяйства;проверка наличия дорогостоящего сырья, материалов и других запасов;изучение договоров на поставку материальных ценностей;проверка соблюдения предприятие6м налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением, выбытием и переоценкой материальных ценностей. Источники информации: Положение об учётной политике предприятия;договоры поставки;книга покупок, книга продаж;договоры с материально-отвественными лицами;первичные документы по движению МПЗ;акты о приёмке материалов;накладные –требования на отпуск материалов;лимитно-заборные карты;инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей;Главная книга; бухгалтерский баланс, приложения к балансу. Типичные ошибки: не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками;неправильно оформляются документы по приходу и расходу товарно-материальных ценностей;неправильная оценка приобретенных материально-производственных запасов;не ведется аналитический учёт движения МПЗ в бухгалтерии;неправильное исчисление фактической себестоимости заготовления материалов;отсутствие норм расхода материалов или их несоблюдение;арифметические ошибки при расчёте реализованной торговой наценки. Аудит кассовых операций Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учёта и налогообложения операций по движению денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах Источниками информации для проверки являются: кассовая книга;книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств;журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;расчетно-платежные ведомости;инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов;учётные регистры;Главная книга;Положение об учётной политике;баланс предприятия; отчет о прибылях и убытках. Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последовательности: инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;проверка правильности документального оформления операций;проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;аудиторская проверка правильности списания денег в расход;проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;оформление результатов проверки. Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, неиспользованные чеки хранятся у главного бухгалтера предприятия в условиях, исключающих возможность их утери Аудитор тщательно проверяет полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, общественного питания, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства Аудитор проверяет расходование наличных денег из кассы.Аудитор выясняет своевременно ли в организации закрывают подотчетные суммы.Аудитор проверяет соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин. Типичные ошибки: отсутствие первичных кассовых документов;некорректное отражение кассовых операций в учётных регистрах;арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков;хищение денежных средств из кассы;неоприходование и присвоение поступивших денежных средств из банка;излишнее списание денежных средств по кассе при повторном использовании одних и тех же документов;нарушение при расходовании средств из кассы и др. Проверка расчётного, валютного и других счетов в банках при проведении аудита Целью аудита операций по счетам в банках является проверка правильности организации учёта операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» Для достижения данной цели аудиторам следует решить следующие задачи: установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банках;проверить законность совершения операций по каждому счету;определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;проверить правильность отражения в учете расчетных операций;оценить состояние платежно-расчетной дисциплины. Источниками проверки являются: Положение об учётной политики предприятия;договоры банковского счета;выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам;бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета;поручение на обязательную продажу валюты;чековые книжки;кредитные договоры;журнал регистрации платежных поручений;Главная книга;баланс, отчет о движении денежных средств. В ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры: проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам;проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке;проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета. Типичные ошибки: отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;подчистки и исправления в выписках банка;отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки;списание затрат, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов;наличие исправлений в платежных документах;неправильный пересчёт курса валюты;некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение денежных средств;нарушение порядка аккредитивной формы расчетов. Аудит расчетов по оплате труда Цель аудита расчётов с персоналом проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учёте всех видов расчётов с персоналом. Учёт этих расчетов осуществляется на счетах 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Задачами аудита расчетов с персоналом являются: подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учёте;установление законности и полноты удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц;проверка организации аналитического учёта расчетов с персоналом и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;оценка мер, принимаемых администрацией по своевременному взысканию задолженности с работниками (по подотчетным суммам, по фактам недостач и порчи ценностей, возврату ссуд и др.);проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению. Источниками информации для проверки расчетов с персоналом являются: штатное расписаниеположения, приказы, распоряжения, контракты, договорытабели учета использования рабочего временинаряды, путевые листы, исполнительные листырасчетно-платежные и платежные ведомостилицевые счетаналоговые карточки работниковавансовые отчеты акты инвентаризацииучетные регистрыГлавная книга, отчетность Типичные ошибки отсутствие документов, подтверждающих законность выплат работникам денежных средств;неприменение унифицированных форм первичных документов по оплате труда;невключение в совокупный доход премий;неверное вычисление налога на доходы физических лиц;неверный расчет сумм по прочим выдам оплат;ошибки при начислении выплат по среднему заработку;ненадлежащее ведение учёта;неправомерное списание потерь от порчи ценностей сверх норм естественной убыли на издержки Проверка расчётов с подотчетными лицами Целью аудита является проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации бухгалтерского учёта в области расчётов с подотчетными лицами Задачи аудита расчетов с подотчетными лицами подтверждение первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта расчетов с подотчетными лицами;проверка организации аналитического учёта расчетов с подотчетными лицами;подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Источники информации авансовые отчетыжурнал регистрации авансовых отчетовприказы о направлении сотрудников в командировкусписок лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассысметы представительских расходовбаланс предприятияотчет о движении денежных средствГлавная книга Типичные ошибки классифицируются следующим образом: Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм: выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия. Нарушения при оформлении командировочных расходов: отсутствие приказов о направлении работников в командировку;отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;несоблюдение установленных норм командировочных расходов;отсутствие приказов об оплате суточных сверх установленных норм;отсутствие аналитического учёта командировочных расходов в пределах норм и сверх норм. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов: нарушение порядка удержания подотчетного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами: выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле. Нарушения порядка учёта представительских расходов: несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;отсутствие аналитического учёта представительских расходов в пределах норм и сверх норм. Нарушения порядка ведения синтетического учёта расчетов с подотчетными лицами: некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале – ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» или другими регистрами. Проверка расчётов с поставщиками и подрядчиками Цель проверки установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги Основные источники для проверки: договоры на поставку товарно-материальных ценностей;договоры на оказание услуг;журнал регистрации счетов – фактур поставщиков;журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;счета – фактуры поставщиков ТМЦ. Проверка расчётов с покупателями и заказчиками Основная цель проверки установить правильность ведения учёта расчётов с покупателями и заказчиками за реализованную (отгруженную) продукцию, выполненные работы, оказанные услуги Основные задачи проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;подтверждение своевременности и погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учёта дебиторской задолженности;оценка правильности оформления отражения в учёте предъявленных претензий. Источниками информации являются: Положение об учётной политике;договоры поставки продукции (работ, услуг);накладные;счета – фактуры;акты сверки расчётов; акты инвентаризации расчётов;копии платёжных документов;книга продаж; Главная книга;бухгалтерская отчётность. Типичные ошибки: отсутствие договоров на поставку продукции, первичных расчётно-платёжных документов или неполное их оформление;неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС, налогу с продаж и т.д.;некорректная корреспонденция счетов бух. учёта;недостоверность аналитического учёта;формальное проведение инвентаризации расчётов. Проверка расчётов с прочими дебиторами и кредиторами К расчётам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчёты: с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками;по депонированным суммам заработной платы;по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов. Цель аудита с прочими дебиторами и кредиторами установление правильности учёта, полноты и своевременности осуществления расчётов организации с различными дебиторами и кредиторами и их соответствие законодательным нормам Источниками проверки являются: Положение об учётной политике предприятия;договоры выполнения работ, оказания услуг, поставки продукции;акты сверки расчётов;акты инвентаризации расчётов;копии платежных документов;учётные регистры по счетам 76,60, 62, 63, 91 и др.;Главная книга;бухгалтерская отчётность. В ходе проверки аудитору необходимо установить: правомерность использования счёта 76 для отражения расчетов;правильность и обоснованность удержания по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц;правильность расчётов с квартиросъёмщиками и лицами, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;правильность расчётов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.;полноту и правильность расчётов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;правильность отражения в учёте депонирования заработной платы;своевременность и полноту поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;соответствие записей аналитического учёта. Типичные ошибки соблюдение финансовой дисциплины по расчётам;несоответствие данных аналитического и синтетического учёта;необоснованное признание доходов и расходов организации;неправомерное использование счёта 76 вместо счетов 60 и 62;несоблюдение сроков предъявления претензий;неправильные корреспонденции счетов. Проверка расчётов по кредитам и займам Целью аудиторской проверки является установление правильности ведения расчётов по полученным кредитам и займам, а также их отражения в отчётности предприятия Источниками информации для проверки являются: Учётная политика предприятияПервичные документы по разделу учётаРегистры синтетического учёта по разделу учётаРегистры аналитического учёта по разделу учётаБухгалтерская отчётность При аудите банковских кредитов аудитору в качестве первичных документов в бухгалтерии проверяемого предприятия представляют: выписки банка, если проценты снимаются с расчётного счёта;платежные поручения, если проценты перечисляются в другой банк;мемориальные ордера банка;выписки банка по ссудному счёту;кредитные договора;договоры залога;договоры страхования невозврата кредитов. Типичные ошибки отсутствие документов, оформляющих кредитные отношения;нарушения связанные с включением в себестоимость продукции процентов по кредитам, которые не могут быть в неё включены;нарушения принципов оценки имущества;нарушения с некорректным применением льгот по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений;нарушение принципов формирования финансовых результатов для целей налогообложения;нарушения принципов формирования финансовых результатов. Аудиторская проверка производства и реализации готовой продукции Цель аудита учёта затрат на производство – установление обоснованности формирования и правильности учёта издержек производства Основные задачи оценить обоснованность применяемого метода затрат, варианта сводного учёта затрат, методов распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;подтвердить достоверность оформления и отражения в учёте прямых и накладных (косвенных) расходов;оценить качество инвентаризаций незавершенного производства;произвести арифметически контроль показателей себестоимости по данным сводного учёта затрат на производство. Источники информации: Положение об учётной политике;карточки (ведомости) по заказам;разработанные таблицы (по распределению зар. плате, отчислений ЕСН, нематериальных активов);ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;ведомости сводного учёта затрат на производство;учётные регистры (журналы-ордера, машинограммы) по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 96, 97 и др.;Главная книга;баланс и др.

Приложенные файлы

  • ppt 9769224
    Размер файла: 210 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий