1 Аудит цель, задачи


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

План: Понятие, цели и задачи аудитаВиды аудитаОбязательный аудитВнутренний аудитСопутствующие аудиту услуги, прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги Рекомендуемая литература: 1) Федеральный закон «Об аудиторскойдеятельности » № 307-ФЗ от 30.12.08 г. (в ред. от 03.07.16г.) (ст. 1, 5, 8);2) ФСАД № 1 «Цель, основные принципыаудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»;3) ФСАД № 24 «Основные принципы федеральныхправил (стандартов) аудиторской деятельности,имеющих отношение к услугам, которые могутпредоставляться аудиторскими организациями иаудиторами»;4) ФСАД № 30, 31, 33 1.Понятие, цели и задачи аудита Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Достоверность – степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет ….. пользователю данной отчетности делать правильные выводы и принимать обоснованные решения. Задачи аудита: оценка состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;решение отдельных правовых, управленческих и других проблем путем консультирования руководства субъекта и т.д. Принципы аудита: Аудит не может осуществляться: Аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых:являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности; 2) Аудиторами: являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов); 3) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;4) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций. Принципы аудита: Принципы аудита: Принципы аудита: Принципы аудита: Принципы аудита: Принципы аудита: Отличия аудита от ревизии Признак Аудит Ревизия 1.Цель Выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица Выявление незаконных и экономически нецелесообразных хозяйственных операций и привлечение к ответственности виновных лиц 2.Задачи 1.Оценка состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица.2. Анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.2 Решение отдельных правовых, управленческих и других проблем путем консультирования руководства субъекта и т.д. 1.Обнаружение незаконных и нецелесообразных операций .2.Принятие мер относительно возмещения нанесенного вреда и привлечения к ответственности виновных лиц.3.Профилактика появления незаконных и нецелесообразных операций. Отличия аудита от ревизии Признак Аудит Ревизия 3.По характеру отношений Предпринимательская деятельность Исполнительная деятельность 4.По объектам Аудитор выявляет все, что ведет к искажению информации, снижению платежеспособности, ухудшению финансового состояния предприятия. Данные аудита приблизительные Ревизия выявляет все, что нарушает действующее законодательство, ее выводы максимально точные Отличия аудита от ревизии Признак Аудит Ревизия 5.По правовому регулиро-ванию Отношения регулируются гражданским правом: на основании хозяйственного договора клиент самостоятельно выбирает аудитора. Отношения имеют горизонтальную связь, которой характерны добровольность, равноправие и подотчетность аудитора клиенту Отношения по вертикальным связям на основании инструкций и приказов вышестоящей организации или государственных органов. Клиент не выбирает ревизора, его назначают Отличия аудита от ревизии Признак Аудит Ревизия 6.По ответствен-ности Аудитор несет ответственность за некачественные проверки перед клиентом и третьими лицами согласно нормам гражданского права и перед СРО – согласно 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» Ревизор несет ответственность перед органом, который назначил ревизию согласно норм трудового права Отличия аудита от ревизии Признак Аудит Ревизия 7.По результа-там Аудитор выдает аудиторское заключение относительно аудированной информации, подтверждает ее достоверность, предоставляет рекомендации для клиента, сохраняет в тайне полученную информацию. Ревизор составляет акт ревизии, где указывает все выявленные недостатки, делает заключение относительно установленных нарушений, вносит предложения относительно возмещения нанесенного ущерба, передает информацию вышестоящему органу, а при выявлении злоупотреблений – правоохранительным органам. 2.Виды аудита Виды аудита По стадии развития:Подтверждающий аудит;Системно-ориентированный аудит;Аудит, базирующийся на риске. Виды аудита 2. По характеру заказа:Обязательный аудит;Инициативный аудит. Виды аудита 3. По сфере деятельности субъекта:Общий аудит;Банковский аудит;Страховой аудит;Аудит прочей деятельности. Виды аудита 4. По периодичности проверки:Первоначальный аудит;Согласованный (повторяющийся) аудит. Виды аудита 5. По статусу аудитора:Внешний аудит;Внутренний аудит. Виды аудита 6. По объекту аудита:Финансовый аудит;Управленческий аудит;Аудит на соответствие. 3.Обязательный аудит Субъекты, подлежащие обязательному аудиту: 1. акционерные общества;2. организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;3. кредитные организации;4. страховые организации;5. товарные и фондовые биржи;6. внебюджетные фонды;7. инвестиционные фонды;8. организация, публикующая сводную (консолидированную) отчетность; Субъекты, подлежащие обязательному аудиту: 8. Прочие экономические субъекты при наличии следующих финансовых показателей:Объем выручки от продажи продукции за предшествующий отчетному год превышает 400 млн. руб.;или- Сумма активов баланса на конец года, предшествовавшего отчетному превышает 60 млн. руб. Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями: организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж, кредитных организаций,страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов,организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний;организаций, публикующих консолидированную отчетность. Договор на проведение обязательного аудита отчетности должен заключаться по итогам проведения торгов в форме открытого конкурса (Федеральный закон от 05.04. 2013 г. N 44-ФЗ (в ред. от 03.08.2016г.) «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд») для следующих организаций:организации, в уставном капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25%;государственной корпорации, государственной компании,ГУП или МУП. 4.Внутренний аудит Внутренний аудит является независимой службой, занимающейся объективной оценкой и консультационной деятельностью, предназначенной для создания добавленной стоимости и улучшения операций организации. Он помогает организации достичь своих целей путем привнесения системного, дисциплинирующего подхода к оценке и улучшению эффективности процессов управления рисками, контроля и управления (письмо ЦБ РФ от 13.05.02 № 59-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору»). Внутренний аудит - это независимая деятельность в организации (на предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее же интересах (Институт внутренних аудиторов США). Внутренний аудит - контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита (ФСАД № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»). Цель внутреннего аудита: совершенствование деятельности экономического субъекта! Элементы Внутренний аудит Внешний аудит Свобода выбора Организуется исходя из целей и задач управления предприятием. В соответствии с законодательством Регламентация государством Государством регламентируются только основные направления внутреннего контроля – порядок проведения инвентаризации, правила организации документооборота и др. Строго регламентирован (стандарты) Цель организации Обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей Подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности Элементы Внутренний аудит Внешний аудит Постановка задач Определяется руководством, исходя из потребностей управления как внутренними подразделениями предприятия, так и предприятием в целом Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором) Объект Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия Главным образом система учета и отчетности предприятия Вид деятельности Исполнительская деятельность Предпринимательская деятельность Элементы Внутренний аудит Внешний аудит Организацияработы Выполнение конкретныхзаданий руководства Определяется аудитором самостоятельно, исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки Взаимоотношения Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него Равноправное партнерство, независимость Субъекты Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат, являющиеся членами одной из СОА Пользователи информации Внутренние пользователи Внешние пользователи Элементы Внутренний аудит Внешний аудит Квалификация Определяется по усмотрению руководства предприятия Регламентируется государством Оплата Начисление заработной платы по штатному расписанию Оплата предоставленных услуг по договору Ответственность Перед руководством за выполнение обязанностей Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами Методы Методы могут быть и одинаковыми при решении одинаковых задач (например, оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности Элементы Внутренний аудит Внешний аудит Используемые измерители Стоимостные, натуральные, трудовые измерители Стоимостные измерители (валюта России) Периодичность контроля Непрерывно Один раз в год Степень открытости информации Все документы внутреннего аудита являются конфиденциальными Аудиторское заключение является открытым документом Функция управления Совокупность методов предварительного, текущего и последующего контроля Вид последующего контроля 5. Сопутствующие аудиту услуги, прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги Сопутствующие аудиту услуги: а) обзорные проверки;б) согласованные процедуры;в) компиляция финансовой информации. Обзорная проверка (ФСАД N 33 «Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности») Обзорная проверка - набор сокращенных по сравнению с обычным аудитом процедур, направленных на быстрое обнаружение признаков, которые позволяют считать, что бухгалтерская (финансовая) отчетность или иная информация не была составлена во всех существенных отношениях в соответствии с установленными требованиями к ее составлению.При этом аудитор ограничивается в основном запросами и аналитическими процедурами, не прибегая к детальным тестам.Уровень уверенности – ограниченная уверенность. Согласованные процедуры (ФСАД № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации») Цель выполнения согласованных процедур заключается в проведении аудитором процедур аудиторского характера, которые были согласованы между:аудитором, лицом, заключившим договор оказания сопутствующих аудиту услуг, третьим лицом, а также в предоставлении отчета.Уровень уверенности – без обеспечения уверенности. Согласованные процедуры: запросы и анализ; пересчет;сравнение и другие действия по проверке точности записей; наблюдение, инспектирование, получение подтверждения. Компиляция финансовой информации (ФСАД № 31 «Компиляция финансовой информации») Компиляция финансовой информации - сбор, классификация и обобщение финансовой информации, а также возможная ее трансформация.Трансформация финансовой информации - преобразование форм финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в иные формы финансовой (бухгалтерской) отчетности.Уровень уверенности – без обеспечения уверенности. Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги: Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;Налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;Управленческое консультирование, в т.ч. связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией; Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги: Юридическая помощь, в областях связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления; Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги: Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;Оценочная деятельность;Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;Проведение НИОКР в области аудита, распространение их результатов;Обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью. Услуги, не совместимые с проведением обязательного аудита: Ведение бухгалтерского учета;Восстановление бухгалтерского учета;Составление налоговых деклараций;Составление бухгалтерской отчетности.

Приложенные файлы

  • ppt 9769228
    Размер файла: 3 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий