Стандарт №3 «Планирование аудита»


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Планирование аудита Целью Стандарта № 3 «Планирование в аудите» является установление норм, применяемых аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно, при планировании аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Задачами Стандарта являются: описание предварительного этапа планирования аудита формулирование принципов подготовки общего плана и программы аудита описание порядка подготовки и составления общего плана и программы аудита 1 2 3 3 Требования данного Стандарта являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер. Требования данного Стандарта носят рекомендательный характер при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного Стандарта аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги. Аудиторская организация должна начинать планировать аудит до написания письма - обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита. Назначение и принципы планирования аудита Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. Назначение и принципы планирования аудита Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии с принципами: оптимальности планирования непрерывности планирования комплексности планирования 1 2 3 Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита Принцип непрерывности планирования аудита выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам . Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией. Предварительное планирование аудита Подготовка и составление общего плана аудита Подготовка и составление программы аудита Основные этапы при планировании аудита Для эффективного планирования аудита до написания письма - обязательства и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита. Содержание предварительного планирования аудита На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово - хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о: внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности; внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями. Аудитору также следует ознакомиться с: организационно - управленческой структурой экономического субъекта видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции структурой капитала и курсом акций(в случае, если акции экономического субъекта подлежат котировке) технологическими особенностями производства продукции уровнем рентабельности основными покупателями и поставщиками экономического субъекта порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации существованием дочерних и зависимых организаций организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля принципами формирования оплаты труда персонала Источниками получения информации об организации для аудитора должны являться устав экономического субъекта документы о регистрации экономического субъекта протоколы заседаний Совета директоров, собраний акционеров документы, регламентирующие учетную политику бухгалтерская отчетность документы о регистрации экономического субъекта статистическая отчетность документы планирования деятельности (планы, сметы, проекты) контракты, договоры, соглашения внутренние отчеты аудиторов,консультантов внутрифирменные инструкции материалы налоговых проверок сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом документы, регламентирующие производственную и организационнуюструктуру список филиалов и дочерних компаний материалы судебных и арбитражных исков На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита. В случае, если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом. количественный состав группы предполагаемые сроки работы группы При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита: подготовительного, основного и заключительного квалификационный уровень членов группы преемственность персонала группы должностной уровень членов группы С помощью проведения аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Последовательность подготовки общего плана и программы аудита В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает: 1. эффективность системы внутреннего контроля, и производит оценку риска системы внутреннего контроля .. Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную информацию. Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящего аудита. Последовательность подготовки общего плана и программы аудита 2. При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. Принципы подготовки общего плана и программы аудита Составляя общий план и программу аудита, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации.Аудиторская организация, если сочтет это целесообразным, может согласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана и программы аудита. При этом аудиторская организация является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, и несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой. Подготовка общего плана и программы аудита Результаты проводимых аудиторской организацией процедур при подготовке общего плана и программы следует детально документировать, так как данные результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса аудита. Подготовка общего плана и программы аудита Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.В процессе аудита у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать. Подготовка и составление общего плана аудита В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть: 1 2 3 4 реальные трудозатраты расчет затрат времени в предыдущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущим расчетом уровень существенности проведенные оценки рисков аудита В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку в соответствии с правилом (Стандартом) аудиторской деятельности "Аудиторская выборка". Подготовка и составление общего плана аудита Составной частью общего плана являются положения по планированию управления и контроля качества выполняемого аудита. В общем плане рекомендуется предусмотреть: контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита формирование аудиторской группы, численность и квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению аудита разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур; документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между руководителем аудиторской группы и ее рядовым членом распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита; инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово - хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита Подготовка и составление программы аудита Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы. Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах. Аудиторскую программу следует составлять в виде: программы тестов средств контроля программы аудиторских процедур по существу Подготовка и составление программы аудита Подготовка и составление программы аудита Программа тестов средств контроля перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы Назначение тестов средств они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта Аудиторские процедуры по существу включают в себя: детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов детальную проверку сальдо по счетам Подготовка и составление программы аудита Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета. Подготовка и составление программы аудита В зависимости от изменений условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта Подготовка и составление программы аудита По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке www.themegallery.com

Приложенные файлы

  • ppt 9769240
    Размер файла: 2 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий