Пример аудита основных средств


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Основные средства – определение. Нами приведена методика аудита основных средств на примере условной организации – ЗАО «Профит», характеристика которой приведена в бланке потенциального клиента. Описание деятельности аудируемого лица РД – 1 Наименование аудируемого лица Проверяемый период ФИО лица, составившего документ ФИО лица, проверявшего документ Полное наименование аудируемого лица Юридический адрес Фактический адрес Регистрационный номер Дата регистрации Уставный капитал Адрес налоговой инспекции, контроли­рующей организацию Для того, чтобы приступить к аудиту заказчик и аудиторская организация обмениваются письмами:Письмо-предложение Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита.После этого стороны заключают «Договор на проведение аудиторской проверки» Письмо-предложение (приложение 1 )Руководителю ЗАО «Аудит-Информ»Комаровой А.Е.от директора ООО «Русь»Лариковой Д.Д.г. Москва, ул. Тверская д.17  ПИСЬМО – ПРЕДЛОЖЕНИЕ Общество с ограниченной ответственностью «Русь» в лице директора Лариковой Дарьи Дмитриевны, действующее на основании Устава, предлагает Вашей аудиторской организации провести аудит основных средств за 2010 г.Краткая характеристика ООО «Русь»:1) ООО «Русь» ведет один вид деятельности: производство шоколадных продуктов.2) Бухгалтерский учет централизован и ведется с применением системы «1С».3) Выручка от реализации за год составляет 1 510 224 тыс. руб.Просим Вас рассмотреть наше предложение и дать официальное согласие на имя директора ООО «Русь». Наш юридический адрес: 123540, г. Москва, ул. Тверская,д.17 Телефон / факс 8 (495) 900-09-10 С наилучшими пожеланиями,директор Ларикова Д.Д. 25 декабря 2010 г. Аудитор должен составить : План аудиторской проверки (таблица1)Программу аудиторской проверки (таблица 2 ) Проверяемая организация ООО « Русь « Период аудита 01.10.2009 – 14.10.2009 г. Количество человеко часов 120 Руководитель аудиторской группы Павлова. К.А. Состав аудиторской группы Бойкова В.А.,Пыров М.М. Планируемый аудиторский риск 4,2% Существенность 500000 руб. План аудиторской проверки учета основных средств (таблица 1 ) Проверяемая организация ООО " Русь " Период аудита 01.10.2010 - 14.10.2010 г. Количество человеко часов 120 Руководитель аудиторской группы Павлова К.А. Состав аудиторской группы Бойкова В.А.,Пыров М.М. Планируемый аудиторский риск  4,2% Существенность 500000 руб. № п/п Планируемые виды работ (комплексы задач) Период проведения Исполнители 1 Аудит операций по поступлению основных средств Октябрь 2011 г В.А. Бойкова 2 Аудит аналитического учета движения основных средств Октябрь 2011 г К.А.Павлова,В.А. Бойкова 3 Аудит учета использования основных средств, списания недостач, потерь и хищений Октябрь 2011 г М.М.Пыров 4 Аудит сводного учета основных средств Октябрь 2011 г К.А.Павлова 5 Проведение анализа использования основных средств Октябрь 2011 г К.А.Павлова,М.М.Пыров Расчет уровня существенности.Проходит в 3 этапа :нахождение уровня существенности по отчетности в целомОтбрасывание наибольшего и наименьшего значения, которые значительно отличаются от среднего уровня существенности (расчет нового уровня существенности)Расчет уровня существенности конкретной статьи (в данном случае ст. основных средств) 1 этап: Наименование базового показателя Значение базового показателя, тыс. руб. Доля (%) Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. 1 2 3 4 1. Выручка без НДС 1510224 2 % 302045 2. Валюта баланса 447089 2 % 8942 3. Собственный капитал 15703 10 % 1570 4. Общие затраты 985660 2 % 19713 5. Прибыль до налогообложения 8560 5 % 428 6. Средний уровень существенности - - (302045+8942+1570+19713+428)/5 =66540 2 этап : Показатель Значение показателя, тыс. руб. Отклонение от среднего значения, тыс. руб. Отклонение от среднего значения, в % 1 2 3 4 1. Наименьшее значение базового показателя 428 428-66540=-66112 (- 66112 / 66540) * 100 % = - 99 % 2. Наибольшее значение базового показателя 302045 302045-66540=235505 (235505/66540) * 100 % = 353 % 3. Средний расчетный уровень существенности 62762 - - 4. Отбрасываемые значения 428 302045 - - 5. Новый средний уровень существенности (без учета отброшенных значений) (8942+1570+19713)/3= 10075 5 428 3 этап: Название статьи бухгалтерской отчетности Стоимостное значениетыс. руб. Удельный вес, % Уровень существенности 1 2 3 4 Основные средства 41106 (41106 / 1510224) * 100 % = 2,72% 10075* 2,72 % = 27404 Валюта баланса 1510224 100 % - Выручка (нетто) от продажи товаров (работ, услуг) 100 % - Расчет аудиторского рискаАР = РУ * РК * РАПгде АР - аудиторский риск;РУ - риск учета; РК - риск контроля;РАП - риск аудиторских процедур.АР = (0,8 х 0,5 х 0,08)*100%=3% Выборка Методика аудита Цель аудитаЗадачи аудита Нормативная базаПервый уровень:1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";2. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";3. "Кодекс этики аудиторов России" (одобрен Минфином РФ 31.05.2007, протокол N 56);4. "Налоговый кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 146-ФЗ; Второй уровень: 1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности (Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"; Приказ Минфина РФ от 17.08.2010 N 90н (ред. от 16.08.2011) "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности"; Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности");2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н;3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФот31.10.2000г.№94н;4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н;5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. Приказом МФ РФ от 06.10.2008 № 106н;6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № ЗЗн. Третий уровень: 1. Стандарты саморегулируемой организации;2. Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), предприятий и организаций отдельных отраслей экономики (установлены отраслевыми Инструкциями и другими документами);3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49);4. Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости для предприятий и организации различных отраслей экономики. Четвертый уровень: 1. Внутриорганизационные стандарты аудиторской организации;2. Учетная политика и локально-правовые акты аудируемого лица, касающиеся следующих вопросов:- лимит стоимости объектов для их отнесения к основным средствам и средствам в обороте;- установленный перечень объектов, относимых к основным средствам независимо от стоимости;- способы начисления амортизации по основным средствам;- порядок отражения затрат на ремонт основных средств; Информационная база № п/п Тестовый вопрос: Ответ ДА Ответ НЕТ 1. Организован ли в организации раздельный синтетический и аналитический учет ОС + 2. Применяются ли детализированные регистра для различных видов ОС + 3. Применяются ли типовые формы аналитического учета ОС + 4. Отражаются ли в учете где находятся объекты ОС (в эксплуатации, на складе), за кем они закреплены + 5. Отражаются ли в учете поступающие ОС на соответствующую дату приобретения + 6. Проводится ли инвентаризация ОС + 7. Создается ли для проведения инвентаризации комиссия + 8. Заключаются ли Договора о полной материальной ответственности с лицами ответственными за сохранность ОС + 9. Застрахованы ли объекты ОС от стихийных бедствий - 10. Анализируются ли коэффициенты покрытия - 11. Осуществляется ли контроль за операциями с ОС со стороны руководства + 12. Существует ли единая Учетная политика по начислению амортизации на ОС + 13. Применяется ли метод ускоренной амортизации по отдельным объектам ОС - 14. Все ли объекты приняты в расчет при начислении амортизации + 15. Имеются ли инструкции по учету расходов на ремонт ОС - 16. Автоматизирован ли процесс учета операций с ОС и прочими внеоборотными активами + 17. Правильно ли запрограммирована бухгалтерская программа + 18. Разработан ли график документооборота по учету ОС - 19. Контролирует ли главный бухгалтер организацию учета ОС + Таблица 3Лист тестирования системы внутреннего контроля движения основных средств Процедуры, методы сбора аудиторских доказательств, используемыми при аудите основных средств, являются: (конкретизировать)/Тестирование системы внутреннего контрля ( Ковалева – тесты)Процедуры по существу – наши таблицыВставить таблицы Первичный учетный документ Наименование поставщика Основание платежа Сумма, руб. Лимит расчета наличными денежными средствами, руб. Превышение установленного лимита, руб. Расходный кассовый ордер № 820 от 10.12.200Х г. ЗАО «Оптовик» За материалы 140000 100000 Расходный кассовый ордер № 832 от 28.12.200Х г. ЗАО «Ритм» За материалы 30000 100000 Таблица 1. Проверка соблюдения ЗАО «Микрос» установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами, руб. После всех этапов аудиторской проверки аудитор выдает «Аудиторское заключение». Полное наименование: Некоммерческое партнерство Саморегулируемая организация «Объединение ремонтно-строительных компаний» Сокращенное наименование: НП СРО «ОРСК» Место нахождения: 450078, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Революционная, д. 99 Государственный регистрационный номер: Свидетельство о государственной регистрации серии 02 № 006201363 от 16 октября 2009 года (ОГРН) 1090200002958, выдано УФНС по Советскому району г. Уфы Номер в реестре саморегулируемых организаций СРО-С-193-08022010 Является членом Общероссийской негосударственной некоммерческой организации «Национальное объединение саморегулируемых организаций, основанных на членстве лиц, осуществляющих строительство» Свидетельство о государственной регистрации некоммерческой организации учетный № 0314030033 от 22 марта 2010 года, выдано Управлением Министерства юстиции Российской Федерации по Республике Башкортостан Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит-Информ» (ООО «Аудит-Информ») Место нахождения: 450098, г.Москва, ул. Профсоюзная,д.10 Государственный регистрационный номер Свидетельство Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Москвы серия 02 № 003781519 от 05.02.2003г., ОГРН 1030204211465 Является членом: Член СРО НП «Российская коллегия аудиторов» - свидетельство № 0620-ю от 26.05.2006г. Номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций: ООО «Аудит-Информ» в Реестр аудиторов и аудиторских организаций являющихся членом НП «Российская Коллегия аудиторов», 26.05.2006г. за основным регистрационным номером  10305004094 Аудиторское заключение (приложение 4)АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИАдресат: Членам, Генеральному директору ПартнерстваАудируемое лицо:Аудиторская организация: Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «Русь» состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2010 года, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств за 2010 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.Ответственность аудируемого лицаза бухгалтерскую отчетностьРуководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.Ответственность аудитораНаша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.МнениеПо нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Русь» по состоянию на 31 декабря 2010 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2010 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.Директор ООО «Аудит-Информ»____________А.Е.Комарова(квалификационный аттестат № 009393 от 28.12.1995без ограничения срока действия)

Приложенные файлы

  • ppt 9769255
    Размер файла: 1 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий