Аудит денежных средств


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Аудит денежных средств. Студентки 36 группыСавченко Вероники Аудит кассовых операций. Начиная аудиторскую проверку кассовых операций, аудитор проверяет порядок и правила ведения их в данной организации на предмет соответствия Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному ЦБ РФ №18 от 04.10.93 г.С этой целью аудитор сначала знакомится с помещением кассы, где должна быть железная дверь, решетки, сигнализация, коврики, нити, сейф, телефон, а также все необходимые наглядные пособия, инструкции и т.п. Аудитор проверяет наличие договора о полной материальной ответственности кассира, и если он отсутствует, аудитор пишет замечание в акт.Кроме того, аудитор проверяет наличие ККМ, а затем приступает к проверке первичных документов и учетных регистров по кассе: приходные (ПКО) и расходные (РКО) кассовые ордера, кассовая книга. ПКО и РКО должны иметь номер, дату составления, корреспондирующий счет, основание платежа, суммы цифрами и прописью, а в РКО также указываться паспортные данные получающего деньги из кассы или доверенность от него на получение наличных денег из кассы (в том случае, если получающий деньги не является работником данного предприятия). При проверке кассовой книги аудитор обращает внимание на ее оформление: она должна быть сброшюрована, пронумерована, на последней странице должна быть проставлена печать предприятия, подписи руководителя и главного бухгалтера, количество листов в кассовой книге. Аудитору следует помнить, что наличие помарок, ошибок и других исправлений в кассовых документах не допускается. Кроме того, приходные и расходные кассовые документы должны оформляться только в день совершения кассовой операции, т.е. дата, проставленная на ПКО и РКО, должна соответствовать дате приема или выдачи денег из кассы. Аудитор также должен ознакомиться с договором на расчетно-кассовое обслуживание банка, где должен оговариваться лимит остатка наличных денег в кассе предприятия на конец рабочего дня, поскольку при превышении этого лимита на предприятие возлагается штраф в трехкратном размере от суммы превышения.Аудитор проверяет также корреспонденцию счетов по счету 50, т.к. по дебету счета 50 отражается приход денег в кассу, а по кредиту – расход из кассы предприятия. Аудит операций по расчетному счету. При аудите операций по расчетному счету аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов. При наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимосверка должна сочетаться с контролем по банковским документам. При этом аудитор может выявить: неправомерное перечисление авансов (при отсутствии дебиторов);перечисление денег в качестве предоплаты по бестоварным счетам и другим сомнительным операциям;расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров;отсутствие в первичных документах штампа банка;неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты. Особое внимание должно быть обращено на получение наличных средств из банка, их зачисление на счет 50 в тот же день, а также на обратную операцию – перечисление денег на расчетный счет. При использовании журнально-ордерной формы учета основные регистры (журнал-ордер №2 и ведомость к нему) должны быть сверены с выписками банка, первичными документами и Главной книгой. В общем, при аудите операций по расчетным счетам и другим специальным счетам в банке аудитор должен руководствоваться положением № 2-П от 03.10.2002 г. "О безналичных расчетах в Российской Федерации" с последующими изменениями и дополнениями. Аудит операций по валютному счету. При аудите операций по валютному счету используются следующие нормативно-законодательные документы:ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г.;ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»;Положение ЦБ РФ «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.97 г. с изменениями и дополнениями от 20.08.2002 г.;Указание ЦБ РФ №1192-у от 05.09.2002 г. «О порядке продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ» и другие. В ходе аудиторской проверки аудитору следует определить круг счетов (по каждому валютному счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы и т.п.). Параметры каждого валютного счета сверяются со сведениями о счетах в иностранной валюте в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по валютным счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры:проверка полноты банковских выписок по валютному счету и документов к ним;проверка соответствия сумм по выпискам банка из валютного счета суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;проверка правильности определения курсовых разниц по валютным счетам;проверка правильности отражения в учете операций по покупке и продаже валюты с валютного счета. Аудитору следует знать, что по законодательству РФ часть иностранной валюты, полученной на валютный счет предприятия от иностранного покупателя, подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке (25% от суммы валютной выручки).Кроме того, услуги по покупке-продаже инвалюты через обменные пункты не облагаются комиссионным сбором (до 2003 года покупка физическими лицами иностранной валюты сопровождалась удержанием с них комиссионного сбора в размере 1% от суммы покупки). Следует также помнить, что в соответствии с ПБУ 3/2000 все статьи баланса в иностранной валюте должны быть пересчитаны в рубли на дату составления отчетности. Все операции, совершенные в инвалюте, также должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.Аудитор также должен знать, что с валютного счета наличная иностранная валюта выдается только на загранкомандировку и ни на какие другие цели, поскольку на территории РФ запрещены расчеты между резидентами в инвалюте.

Приложенные файлы

  • ppt 9769268
    Размер файла: 2 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий