Лекция 14-аудит денежных средств


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Тема 14. Аудит операций с денежными средствами и финансовыми вложениями 1. Цели проверки, источники информации и нормативное регулирование операций с денежными средствами2.Аудит кассовых операций3. Аудит операций на расчетных и валютных счетах4. Аудит учета финансовых вложений 1. Цели проверки, источники информации и нормативное регулирование операций с денежными средствами Цель аудита кассовых операций - составить обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации о кассовых операциях в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации. Цель аудита денежных средств - составить обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации о денежных средствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации. Цель аудита операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках составить обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации об операциях по расчетным, валютным и специальным счетам в банках денежных средствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации. Нормативная база аудита денежных средств Блок 1. Нормативные акты в области аудиторской деятельности:1.1.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. 1.2. Федеральные правила (стандарты)1.3. внутрифирменные правила (стандарты) и методики Нормативная база аудита денежных средств Блок 2. Нормативные акты в области бухгалтерского учета:2.1. нормативные акты, носящие общий характер2.2. нормативные акты, регламентирующие порядок учета денежных средств 2.1. нормативные акты, носящие общий характер- ГК РФ, НК РФПриказ Минфина РФ «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34н от 29 июля 1998 г. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» № 94н от 31 октября 2000 г. 2.1. нормативные акты, носящие общий характер Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» № 49 от 13 июня 1995 г.Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66нПоложение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.12.2008 № 106н Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н и т.п. 2.2. Нормативные акты, регламентирующие порядок учета кассовых операций Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г.)Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. 2.2. Нормативные акты, регламентирующие порядок учета кассовых операций Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 г.)Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 5 мая 1994 г.). 2.2. Нормативные акты, регламентирующие порядок учета кассовых операций Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление Минфина РФ № 1-4 от 30 августа 1993 г.) и др.О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (Указание ЦБ РФ № 1843-у от 20 июня 2007 г.Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (утв. постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) 2.2. Нормативные акты, регламентирующие порядок учета операций на расчетных, валютных счетах в банках Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 декабря 2006 г. № 154н. Положение ЦБРФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 г. № 2-П Задачи аудита кассовых операций инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;проверка правильности документального оформления операций;проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;аудиторская проверка правильности списания денег в расход;проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;оформление результатов проверки. Задачи аудита операций по расчетным, валютным счетам в банках установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банках;проверить законность совершения операций по каждому счету;определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;проверить правильность отражения в учете расчетных операций;оценить состояние платежно-расчетной дисциплины. Источники информации при аудите кассовых операций кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3), журнал регистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми орде­рами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф № 49), платежными ве­домостями (ф. № 53), квитанциями и др.), Источники информации при аудите кассовых операций чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16), справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт ревизии наличных денежных средств, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1), Источники информации при аудите кассовых операций акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма № КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4), журнал регистрации суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ 5), справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ 6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ 7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8), Источники информации при аудите кассовых операций акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике, баланс предприятия , отчет о прибылях и убытках , отчет о движении денежных средств и др. Источники информации при аудите операций по расчетным и валютным счетам в банках Положение об учетной политике предприятия, договоры банковского счета, выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам с приложенными первичными документами (платежные поручения, платежные требования-поручения, объявления на взнос наличными, платежное требование, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.), Источники информации при аудите операций по расчетным и валютным счетам в банках чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 51,52,55, налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте), Главная книга, баланс, отчет о движении денежных средств. 2.Аудит кассовых операций Основные направления аудита кассовых операций в разрезе предпосылок подготовки финансовой бухгалтерской отчетности Существование Наличные денежные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; остатки наличных денежных средств в кассе подтверждены результатами инвентаризации. Права и обязанности Организация обладает правами на данные средства и несет ответственность за организацию учета денежных средств. а также за риски, связанные с данными правами:-- наличные денежные средства принадлежат организации на законных основаниях;-поступление и выдача наличных денежных средств осуществляются с соблюдением требований нормативных актов;-кассовые операции санкционированы уполномоченными лицами;-все операции с наличными денежными средствами документально подтверждены, документы соответствуют установленным унифицированным формам и не имеют исправлений. Возникновение Все операции по учету наличных денежных средств учтены в соответствующем периоде. Полнота Отсутствуют неучтенные операции по счету 50 «Касса»:в бухгалтерском учете отражены все операции, связанные с поступлением и выдачей наличных денежных средств;обороты и сальдо по счету синтетического учета наличных денежных средств правильно перенесены в главную книгу и бухгалтерскую отчетность. Оценка Наличные денежные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ, рублевая оценка наличной иностранной валюты в кассе определена в установленном нормативными актами порядке. Точное измерение Операции с наличными денежными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность. При определении рублевой оценки наличных денежных средств, выраженных в иностранной валюте, используются правильные и точные курсы иностранных валют. Представление и раскрытие Информация о наличных денежных средствах и их движении представлена и раскрыта в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Программа »Аудит кассовых операций № п/п Перечень проверяемых вопросов и аудиторских процедур Период проведения Исполнитель Рабочие документы 1. 1.1. 1.2. 1.3 Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций и оценка внутреннего контроля:соблюдение законодательных норм оформления трудовых взаимоотношений с кассиром;соблюдение условий хранения и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе;инвентаризация денежных средств в кассе. Указывается конкретная дата работы на объекте Аудитор РД 4.1.1. 2. 2.1. 2.2. Проверка кассовой и расчетной дисциплины:соблюдение лимита денежных средств в кассе;соблюдение предельных размеров расчетов наличными денежными средствами Указывается конкретная дата работы на объекте Аудитор, ассистент аудитора РД 4.2.1РД 4.2.2 3. 3.1 3.2 3.3 Проверка документального оформления движения денежных средств и учета кассовых операций:соответствие документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы установленному порядку;проверка полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств;соответствие записей в учетных регистрах данным кассовой книги и отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Указывается конкретная дата работы на объекте Аудитор, ассистент аудитора РД 4.3.1РД 4.3.2РД 4.3.3 4. 4.1. 4.2. 4.3. Проверка операций с наличной валютой:соблюдение целевого характера приобретения наличной валюты и документального оформления;правильность пересчета иностранной валюты;соответствие записей в учетных документах и учетных регистрах. Указывается конкретная дата работы на объекте Аудитор, ассистент аудитора РД 4..4..1РД 4..4.2РД 4.4.3 5. Проверка соблюдения законодательства по применению контрольно-кассовых машин (ККМ):наличие ККМ и соответствующих регистрационных документов;полнота отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через ККМ;соблюдение установленных требований при работе с ККМ Указывается конкретная дата работы на объекте Аудитор, ассистент аудитора Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций отсутствие первичных кассовых документов;оформление кассовых документов с нарушением установленных требований;несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков;неправильные корреспонденции счетов;хищение денежных средств из кассы (ничем не замаскированное, замаскированное расписками); Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций непринятие к учету и присвоение поступивших денежных средств из банка, от различных юридических лиц по доверенностям, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам;излишнее списание денежных средств по кассе при повторном использовании одних и тех же документов либо в результате неправильного подсчета итогов в кассовых документах и отчетах либо в результате списания сумм без оснований или по подложным документам; Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям;осуществление расчетов с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения контрольно-кассовых машин либо без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах нарушения при расходовании средств из кассы и др. 3.Аудит операций на расчетных и валютных счетах Основные направления аудита расчетных, валютных и других счетов в банках в разрезе предпосылок подготовки финансовой бухгалтерской отчетности Существование Все денежные средства на счетах в банках существуют на дату составления бухгалтерской отчетности:-остатки денежных средств по счетам в банках подтверждены результатами сверки с банками;- в бухгалтерском учете не отражаются средства на счетах в банках, которые объявлены банкротами и у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций. Права и обязанности Организация обладает правами на данные средства и несет ответственность за риски, связанные с данными правами:-средства, отраженные по счетам 51,52,55 принадлежат организации на законных основаниях;движение денежных средств в валюте осуществляется с соблюдением действующего валютного законодательства; операции по счетам в банках выполняются в установленном порядке и санкционированы уполномоченными лицами;- все операции по счетам в банках имеют документальное подтверждение, документы соответствуют унифицированным формам и не имеют исправлений. Возникновение Все операции по учету денежных средств на счетах в банке учтены в соответствующем периоде.Счета организации в банках, и денежные средства, хранимые на них, являются объектами учета и отражены в бухгалтерском учете и отчетности; не существует неучтенных объектов учета и неучтенных денежных средств на счетах:- в бухгалтерском учете отражены все операции, связанные с движением денежных средств по счетам в банке;- обороты и сальдо по счетам синтетического учета правильно перенесены в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность. Оценка Денежные средства на счетах в банках представлены в бухгалтерской отчетности в правильной оценке:-денежные средства на счетах в банках отражены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ;- денежные средства на валютных счетах отражены в отчетности в рублевой оценке, а в учете – в рублевой оценке и соответствующей иностранной валюте.-рублевая оценка денежных средств на валютных счетах определена в установленном нормативными документами порядке, переоценка денежных средств в иностранной валюте производится своевременно и правильно в соответствии с требованиями ПБУ 3/2006. Точное измерение Показатели бухгалтерской отчетности о денежных средствах на счетах в банках соответствуют записям в регистрах синтетического учета:- операции с денежными средствами на счетах в банках зафиксированы в первичных учетных документах, точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность;- при определении рублевой оценки денежных средств на счетах в банках, выраженных в иностранной валюте, применяются правильные и точные курсы иностранных валют. Представление и раскрытие Денежные средства на счетах в банках и их движение по видам деятельности представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности в соответствии с действующими нормативными актами Типичные нарушения, выявляемые при аудите операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;подчистки и исправления в выписках банка;отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки; Типичные нарушения, выявляемые при аудите операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках списание затрат, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов;перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;наличие исправлений в платежных документах; Типичные нарушения, выявляемые при аудите операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках нарушение порядка покупки и продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.неправильный пересчет курса валюты; тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык; Типичные нарушения, выявляемые при аудите операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение денежных средств;нарушение порядка аккредитивной формы расчетов. 4. Аудит учета финансовых вложений Нормативная база аудита учета финансовых вложений Блок 1. Нормативные акты в области аудиторской деятельности:1.1.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. 1.2. Федеральные правила (стандарты)1.3. внутрифирменные правила (стандарты) и методики Нормативная база аудита учета финансовых вложений Блок 2. Нормативные акты в области бухгалтерского учета:2.1. нормативные акты, носящие общий характер2.2. нормативные акты, регламентирующие порядок учета финансовых вложений 2.1. нормативные акты, носящие общий характер- ГК РФ, НК РФПриказ Минфина РФ «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34н от 29 июля 1998 г. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» № 94н от 31 октября 2000 г. 2.1. нормативные акты, носящие общий характер Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» № 49 от 13 июня 1995 г.Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66нПоложение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.12.2008 № 106н Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н и т.п. 2.2. Нормативные акты, регламентирующие порядок учета финансовых вложений Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ ;Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. №126н. 2.2. Нормативные акты, регламентирующие порядок учета финансовых вложений Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г.Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» № 48-ФЗ от 11 марта 1997 г. 2.2. Нормативные акты, регламентирующие порядок учета финансовых вложений Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03. Утверждено приказом Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. № 105н. Цель аудита учета финансовых вложений составление обоснованного мнения о достоверности и полноте раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации о финансовых вложениях. Задачи аудита учета финансовых вложений изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями; Задачи аудита учета финансовых вложений подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность;подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; оценить качество инвентаризаций финансовых вложений. Источники информации при аудите учета финансовых вложений Положение об учетной политике организации; копии учредительных документов; документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций; выписки из реестра акционеров; сертификаты акций; облигации; векселя и другие ценные бумаги; Источники информации при аудите учета финансовых вложений договоры купли-продажи ценных бумаг, договоры совместной деятельности, документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность; свидетельства на сумму произведенных вкладов в другие организации; документы приема-передачи ценных бумаг; Источники информации при аудите учета финансовых вложений депозитные договоры, договоры займа; книги (реестры) регистрации ценных бумаг; платежные поручения и выписки банка; Источники информации при аудите учета финансовых вложений приходные и расходные кассовые ордера; Книга учета ценных бумаг, Главная книга; формы учетной документации по инвентаризации (ведомости результатов инвентаризации, инвентаризационные описи и т.п.); Источники информации при аудите учета финансовых вложений учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы и др.) по счетам 58, 76, 91, 55 и др.; регистры налогового учета, бухгалтерская отчетность . Основные направления проверки: Основные направления аудита финансовых вложений в разрезе предпосылок подготовки финансовой бухгалтерской отчетности Существование Все финансовые вложения существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущие периоды Права и обязанности Организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, с вязанные с данными правами:- финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях; Права и обязанности отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате заключения договоров, соответствующих требованиям ГК, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг; Права и обязанности все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов; Права и обязанности все операции по финансовым вложениям не противоречат действующему законодательству;операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке. Возникновение Все операции принятия к учету и выбытия финансовых вложений учтены в соответствующий учетный период. Полнота Все финансовые вложения учтены в бухгалтерском учете и отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений:в бухгалтерском учете и отчетности отражены все фактически приобретенные ценные бумаги, имеющиеся в распоряжении организации, и выданные займы; Полнота сальдо и обороты по счету в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность;в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений;операции по движению своевременно регистрируются в бухгалтерском учете. Полнота Финансовые вложения оценены в соответствии с требованиями нормативных актов:оценка финансовых вложений при отражении в бухгалтерском учете и отчетности проведена в соответствии с требованиями ПБУ 19/02; Полнота ценные бумаги в иностранной валюте оценены в рублях согласно требованиям действующего законодательства;-в зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям действующего законодательства; Полнота оценка стоимости ценных бумаг в целях включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости);выручка от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в верной оценке, совпадающей с информацией. содержащейся в первичных документа Точное измерение Затраты по финансовым вложениям учтены в соответствии с требованиями правил бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета:в первичных документах, записях и регистрах бухгалтерского учета, переносе в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей; Точное измерение при определении рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы точные курсы иностранных валют, соответствующие курсам ЦБ РФ на установленные даты. Представление и раскрытие Все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в представленной бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями ПБУ 19/02. Перечень аудиторских процедур при аудите учета финансовых вложений 1. Аудит финансовых вложений в ценные бумаги Проверить в какие ценные бумаги осуществлены финансовые вложенияПроверить, как производится оценка стоимости ценных бумагУстановить в какой форме планируется получать доходВыяснить в какие сроки планируется получать доход Проверка расчетов по доходамПроверка отражения в учете отчетности финансовых вложений в ценные бумаги Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций Проверить в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложенияПроверить в какой форме производились финансовые вложения: денежные средства; ценные бумаги; основные средства; материалы; нематериальные активы; продукция и товары; иное. Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организации Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной формеУстановить в какой форме планируется получать доход: денежные средства; ценные бумаги; основные средства; материалы; нематериальные активы; продукция и товары; иное. Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организации Выяснить в какие сроки планируется получать доход (ежеквартально, ежегодно; иное).Проверка расчетов по доходамПроверка отражения в учете отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций Аудит вложений в совместную деятельность Проверить на какой срок осуществлялись вложения (до 12 месяцев, более 12 месяцев)Проверить в какой форме производились финансовые вложения в совместную деятельность: денежные средства; ценные бумаги; основные средства; материалы; нематериальные активы; продукция и товары; иное. Аудит вложений в совместную деятельность Установить, какими документами подтверждено получение вклада (авизо; накладные; квитанции к приходным ордерам; иноеПроверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме в совместную деятельность Аудит вложений в совместную деятельность Установить в какой форме планируется получать доход: денежные средства; ценные бумаги; основные средства; материалы; нематериальные активы; продукция и товары; иное.Выяснить как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности Аудит вложений в совместную деятельность Выяснить в какие сроки планируется получать доход от совместной деятельности (ежемесячно; ежеквартально; ежегодно; иное)Проверить возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности Аудит вложений в совместную деятельность Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельностиПроверка отражения в учет и отчетности финансовых вложений в совместную деятельность Аудит вложений в совместную деятельность Установить в какой форме планируется получать доход: денежные средства; ценные бумаги; основные средства; материалы; нематериальные активы; продукция и товары; иное.Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в займы Аудит вложений в займы, предоставленные другим организациям Проверить в какой форме производилась выдача займов: Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме Типичные ошибки, выявляемые при аудите учета финансовых вложений отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;оформление документов с нарушением установленных требований;фиктивные документы и операции; исправления записей в документах без необходимых оснований; Типичные ошибки, выявляемые при аудите учета финансовых вложений некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете; отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами; Типичные ошибки, выявляемые при аудите учета финансовых вложений неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг;несоблюдение тождественности данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности;отсутствие инвентаризации или проведение ее с нарушениями действующего законодательства; Типичные ошибки, выявляемые при аудите учета финансовых вложений неправильное исчисление налога на доходы;неисполнение требований законодательных и нормативных документов;несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.

Приложенные файлы

  • ppt 9769270
    Размер файла: 1 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий