Аудит (презентация)


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Введение в аудит Определение аудита и аудиторской деятельности Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, осуществляемая аудиторской организацией или индивидуальным аудитором.Цель аудита – выражение мнения аудиторской организации (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта.Аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг. Прочие услуги – услуги, связанные с аудиторской деятельностью (постановка, восстановление, ведение бухгалтерского учета, консультирование и т.д.). Определение аудита и аудиторской деятельности Сопутствующие услуги:обзорные проверки;согласованные процедуры;компиляция финансовой отчетности;специальное аудиторское задание. Налоги, сборы Государственные органы 7 Получение товаров, работ, услуг Покупатели 6 Оплата поставок Поставщики 5 Оплата труда, другие привилегии Руководство предприятия 4 Доход по вкладам Инвесторы 3 Получение процентов, возврат кредитов и займов Кредиторы, займодавцы 2 Получение дивидендов, доли прибыли Собственники 1 Интерес в организации Отношение к организации № п/п Пользователи материалов аудиторских заключений Принципы аудита К принципам аудита относится: независимость; честность, объективность, добросовестность; профессиональная компетентность; конфиденциальность (аудиторская тайна); профессионализм поведения. Виды аудита По степени обязательности: обязательный аудит; инициативный аудит.По составу и объему проверяемой документации: аудит годовой бухгалтерской отчетности; специальный аудит.По виду исполнителя аудиторских услуг: внешний аудит; внутренний аудит. Основные понятия в аудите Основные понятия: аудиторское заключение; существенность и уровень существенности; риск (аудиторский риск); аудиторская выборка; аудиторские доказательства; аудиторские процедуры. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности Государственные и общественные организации, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ Государственный орган – Министерство финансов РФ.Его функции:выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности (утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости, иных нормативных правовых актов);ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ. Государственные и общественные организации, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ Функции саморегулируемых организаций аудиторов:ведение госреестра аудиторов и аудиторских организаций;контроль за профессиональной деятельностью своих членов; применение мер дисциплинарного воздействия в отношении своих членов; разрешение споров, возникающих между членами саморегулируемой организации, а также между ними и пользователями аудиторских услуг; представление интересов членов саморегулируемой организации в их отношениях с органами государственной власти;организация профессионального обучения, аттестации, повышения квалификации аудиторов. Правовая основа аудиторской деятельности в РФ Правовую основу аудита в Российской Федерации составляют: Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.08 г.; Постановление Правительства РФ № 696 от 23.06.02 г. «Об утверждении федеральных стандартов (правил) аудиторской деятельности»; Приказы Минфина РФ; правила (стандарты) аудиторской деятельности. Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности Уровни стандартов: международные; национальные (в России – федеральные); стандарты саморегулируемых организаций аудиторов; стандарты аудиторских фирм (внутренние или внутрифирменные стандарты).Стандарты обеспечивают: единство принципов аудита; единство требований к качеству и надежности; унификацию аудита в вопросах методологии; единство подходов к проведению аудита и к составлению аудиторской отчетности. Субъекты аудиторской деятельности Субъекты аудиторской деятельности – аудиторы и аудиторские организации (фирмы).Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Саморегулируемые организации аудиторов осуществляют плановый внешний контроль качества работы своих членов не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год. Качество аудита.Внешний контроль качества Каждая аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:проходить внешний контроль качества работы;участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации. Меры дисциплинарного воздействия Меры дисциплинарного воздействия:предписание, обязывающее члена СРО устранить выявленные нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;предупреждение в письменной форме о недопустимости выявленных нарушений;денежный штраф;приостановление членства в СРО (не более 180 календарных дней);исключение из членов СРО. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц Аудиторские фирмы имеют право:самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;в полном объеме проверять документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица;проверять фактическое наличие активов;получать у руководства и работников аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях непредоставления аудируемым лицом всей необходимой информации. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц При проведении аудита аудиторские фирмы обязаны:предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации;передавать в срок, установленный договором, аудиторское заключение;обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены. Обеспечение принципов независимости и конфиденциальности Запрещены аудиторские проверки при наличии: имущественной связи аудиторов (аудиторских организаций) с аудируемыми лицами; родственной связи аудиторов с лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица; аудиторскими организациями, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности. Обязательная аудиторская проверка экономических субъектов Обязательный аудит проводится в случаях:организационно-правовая форма открытого акционерного общества;ценные бумаги организации допущены к обращению на рынке ценных бумаг;кредитная организация, бюро кредитных историй, профессиональный участник рынка ценных бумаг, страховая организация, клиринговая организация, биржа, фонд, управляющая компания акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда, негосударственного пенсионного фонда; Обязательная аудиторская проверка экономических субъектов Обязательный аудит проводится в случаях:объем выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов баланса на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей (за исключением ГУП);организация (за исключением ГУП) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;в иных случаях, установленных федеральными законами. Проведение конкурса на обязательный аудит Проведение конкурса на обязательный аудит организаций с долей государственной собственности и унитарных предприятий.Критериями при оценке заявки являются:цена контракта (значимость критерия не менее 80%);качество услуг и (или) квалификация участника конкурса;сроки (периоды) оказания услуг. Аттестация аудиторов К сдаче квалификационного экзамена допускаются лица, имеющие: высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования; стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности, не менее трех лет (из них не менее двух лет в аудиторской организации).Квалификационный экзамен состоит из компьютерного тестирования и выполнения письменной работы по областям знаний (бухгалтерский учет, налогообложение, аудит, финансовый анализ, хозяйственное право). Ответственность аудиторов В силу требований ГК РФ аудитор, по своей вине не исполнивший (исполнивший ненадлежащим образом) свои обязательства, несет ответственность перед другим лицом (клиентом или пользователем бухгалтерской отчетности), понесшим убытки в результате этого. Теория аудита Задачи теории аудита Предмет аудита – информация, сосредоточенная в бухгалтерской отчетности экономического субъекта.Цель аудита – установление достоверности сосредоточенной в бухгалтерской отчетности информации с приемлемой вероятностью.Общий метод аудита – определение с приемлемой вероятностью ожидаемой (прогнозируемой) ошибки К бухгалтерской отчетности, и сравнение ее с допустимой ошибкой бухгалтерской отчетности (уровнем существенности) S. Задачи теории аудита Задачи теории аудита: разработка и обоснование методов выбора допустимой ошибки (уровня существенности); разработка и обоснование методов построения выборки и распространения результатов выборочной проверки на генеральную совокупность (методов определения ожидаемой ошибки); разработка и обоснование методов оценки вероятности (надежности Р или риска R = 1 – P) определения ожидаемой ошибки. Классификация ошибок и нарушений По причиневозникновения По распределениюв бухгалтерскойинформации По месту возникновения По содержания По характеру По возможнымпоследствиям По связи состоимостью документа Классификация возможных ошибок Понятие и оценка существенности Существенность – свойство информации, которое делает ее способной влиять на экономические решения пользователя этой информации.Уровень существенности — максимально допустимый размер ошибки, искажения, который может быть показан в информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, и который не введет квалифицированного пользователя в заблуждение относительно этой информации. 100 125 573 300 Актив баланса 3,2 4 018 270 Прочие оборотные средства 4,7 5 902 260 Денежные средства 1,7 2 138 250 Краткосрочные финансовые вложения 25,9 32 520 230+240 Дебиторская задолженность 35,2 44 202 210 Запасы 29,3 36 793 190 Внеоборотные активы Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Код строки баланса Наименование Понятие и оценка существенности Актив баланса проверяемого предприятия 12 180 140 Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения П) 33 144 070+100+130 Прочие расходы (Р) 22 857 060+080+090+120 Прочие доходы (Д) - 040 Управленческие расходы - 030 Коммерческие расходы 129 868 020 Себестоимость продукции (С) 152 335 010 Выручка от продаж (В) Сумма, тыс. руб. Код строки Наименование Понятие и оценка существенности Отчет и прибылях и убытках Определение аудиторского риска и его природа Аудиторский риск – возможность выражения аудитором ошибочного мнения, в то время как в бухгалтерской отчётности будут содержаться существенные ошибки, искажения.Введём обозначения: S (руб.) – уровень существенности статьи бухгалтерской отчётности; К (руб.) – ожидаемая ошибка в статье бухгалтерской отчётности; Q (руб.) – действительная ошибка в данной статье бухгалтерской отчётности.Тогда аудиторский риск на уровне отчётности в целом – это вероятность события, заключающаяся в том, что хотя бы для одной статьи бухгалтерской отчётности выполняется неравенство K< S при выполнении неравенства Q>S (ожидаемая ошибка меньше уровня существенности, в то время как действительная ошибка превышает его). Качественная оценка аудиторского риска для отчетности в целом. Компоненты аудиторского риска RНТ – неотъемлемый рискRК – контрольный рискRНО – риск необнаруженияRСИ – риск существенного искажения отчетностиRА – аудиторский риск Качественная оценка аудиторского риска для отчетности в целом. Компоненты аудиторского риска Факторы, влияющие на неотъемлемый риск: внешние; характеризующие бизнес организации; внутренние.Факторы, влияющие на контрольный риск: информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности; контрольная среда; процесс оценки рисков аудируемым лицом; контрольные действия; мониторинг средств контроля. Качественная оценка аудиторского риска для отчетности в целом. Компоненты аудиторского риска Факторы, влияющие на риск необнаружения: профессионализм и квалификация аудитора; информированность аудитора о проверяемой организации; вид источников аудиторских доказательств; объем выборки; вид аудиторских процедур. Высокая степень риска 0,30 < g ≤ 1,00 Средняя степень риска 0,10 < g ≤ 0,30 Низкая степень риска 0,00 < g ≤ 0,10 Наименование подмножества Интервал значений Качественная оценка аудиторского риска с помощью метода нечетких множеств Классификация текущих значений показателя степени неотъемлемого риска Сложность хозяйственных операций Х5 Стабильность нормативной базы Х4 Организация документооборота Х3 Загруженность главного бухгалтера Х2 Опыт и квалификация главного бухгалтера X1 Наименование фактора Обозначений фактора Качественная оценка аудиторского риска с помощью метода нечетких множеств Ранжировка факторов где 0,07 R5 0,13 R4 0,20 R3 0,27 R2 0,33 R1 Значение коэффициента значимости Обозначение коэффициента значимости Качественная оценка аудиторского риска с помощью метода нечетких множеств Коэффициенты значимости факторов: 1 0 0 Х5 1 0 0 Х4 0 1 0 Х3 1 0 0 Х2 0 0 1 X1 высокому риску λi3 среднему риску λi2 низкому риску λi1 Уровень принадлежности фактора λij Фактор Хi Качественная оценка аудиторского риска с помощью метода нечетких множеств Уровни принадлежности факторов: Неотъемлемый риск – высокий. Качественная оценка аудиторского риска с помощью метода нечетких множеств Показатели степени риска: где а0, аi – коэффициенты модели; хi – определяющие факторы; N – количество факторов. Количественная оценка аудиторского риска для отчетности в целом где B – коэффициент пропорциональности; s – уровень существенности (в долях единицы). где λ – параметр распределения; s – уровень существенности (в долях единицы). Связь уровня существенности с аудиторским риском По содержанию Фактические Аналитические Документальные Специальные Инвентаризация Опрос Наблюдение Контрольный замер Технологическийконтроль Лабораторныйконтроль Прочие Пересчет расчетов Сравнениедокументов Просмотрдокументов Составлениеальтернативногобаланса Подтверждение Опрос Проверкасоблюдения правил Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры По объему Сплошные Выборочные Статистические Содержательные Основанные нанормальномраспределенииразмера ошибок Основанные набиномиальномраспределенииколичестваошибок в выборке «Блочного отбора» «Основногомассива» «Ключевыхэлементов» Комбинированные Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры где – выборочная средняя (руб.); N – объем генеральной совокупности.Ожидаемая ошибка (в натуральных единицах): где m – количество ошибок в выборке; n – объем выборки. Аудиторская выборка. Определение ожидаемой ошибки Определение ожидаемой ошибки (в рублях) при применении выборочных вероятностно-статистических процедур: где G – коэффициент надежности; s – уровень существенности (в долях единицы). 4,6 3,0 2,3 G 0,99 0,95 0,9 P Формирование выборки при исполь-зовании статистических методов Виды отбора: случайный отбор; систематический (механический) отбор.Оптимальный объем выборки: где N (в натуральных единицах) – объем генеральной совокупности; n (в натуральных единицах) – объем выборки; k (руб.) - суммарная ошибка в выборке.Метод «основного массива» и «ключевых элементов»: Определение ожидаемой ошибки Определение ожидаемой ошибки при применении выборочных содержательных процедур.Метод «блочного отбора»: где n1=N1/N – относительный объем «основного массива», – средняя стоимость документа «неосновного массива». Риск необнаружения: где RHB – риск, не связанный с выборкой. Оценка аудиторского риска на уровне сальдо и оборотов по счетам Риск выборки при применении выборочной процедуры «основного массива»: Планирование аудита Цель, задачи и содержание планирования Планирование аудита — это совокупность действий по выбору стратегии и тактики проведения проверки, по выбору видов, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур.Целью планирования является обеспечение проведения проверки наилучшим (оптимальным) образом с точки зрения выбранного критерия. Предварительное изучение экономического субъектаи его бизнеса (предварительное планирование) Оформление отношений с экономическим субъектом Основные этапы планирования (оценка аудиторскогориска и уровня существенности для отчетности в целом,сегментирование бухгалтерской информации иформирование задач проверки каждого сегмента,выбор вида и объёмов аудиторских процедур) Документальное оформление результатов планирования(составление плана и программы аудита) Цель, задачи и содержание планирования Этапы планирования аудита: Предварительное изучение экономического субъекта Цели предварительного планирования: оценка возможности проведения аудита; предварительная оценка объема (длительности, стоимости) предстоящих работ; подготовка информационной базы для последующих этапов планирования. Оформление отношений с экономическим субъектом Содержание письма-обязательства: объект и цель аудиторской проверки; законодательные и нормативные акты, на основании которых будет проводиться аудит; форма отчетности аудиторской организации; ответственность аудиторской организации; наличие аудиторского риска; обязательства экономического субъекта по предоставлению аудиторам свободного доступа к информации и неоказанию на них давления. Оценка существенности Оценка аудиторского риска для отчетности в целом Сегментирование бухгалтерской информациии формирование задач проверки сегментов Выбор вида и объемов аудиторских процедур Основные этапы планирования, типовая схема осуществления Основные этапы планирования: Выбор аудиторских процедур и основных направлений проверки Более надежны (способствуют снижению аудиторского риска): процедуры, использующие внешние источники информации, по сравнению с процедурами, использующими внутренние источники информации; процедуры фактические, документальные по сравнению с аналитическими процедурами (аналитические процедуры предпочтительны в отношении больших объемов хозяйственных операций, которые имеют тенденцию быть предсказуемыми во времени); процедуры сплошной проверки по сравнению с выборочными процедурами. Исполнитель Сроки проверки Сегмент аудита № п/п Руководитель аудиторской организацииПодписьРуководитель проверкиПодпись Документальное оформление результатов планирования План аудитаПроверяемая организация______________________________________Проверяемый период___________________________________________Планируемые трудозатраты (чел.-дн.)_____________________________Состав аудиторской группы_____________________________________Руководитель проверки_________________________________________Срок проведения проверки______________________________________Планируемый аудиторский риск_________________________________Планируемые уровни существенности для отчетности в целом: На соотве-тствие По суще-ству Приме-чания Доку-менти-рование Интерпретация результатов Способ (метод) приме-нения Проце-дуры Проверя-емые совокуп-ности Задачи проверки сегмента Проверя-емый сегмент № п/п Руководитель аудиторской организацииПодписьРуководитель проверкиПодпись Документальное оформление результатов планирования Программа аудита

Приложенные файлы

  • ppt 9769274
    Размер файла: 3 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий