Аудит_отчетность (открытая лекция)


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Аудит финансовой отчетности Цель – предоставление аудитором заключения о том, соответствует ли финансовая отчетностьво всех существенных аспектахстандартам, которые регламен-тируют порядок подготовки и предоставления финансовых отчетов. Нормативная база проверки: Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», от 16.07.1999 г. № 996;«Методические рекомендации по проверке сопоставимости показателей финансовой отчетности предприятия», письмо Министерства финансов Украины от 31.12.2003 № 31-04200-20-5/8622;П(с)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности»;П(с)БУ 2 «Баланс»;П(с)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах»;П(с)БУ 4 «Отчет о движении денежных средств»;П(с)БУ 5 «Отчет о собственном капитале»;П(с)БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах»;П(с)БУ 29 «Финансовая отчетность по сегментам». Аудит финансовой отчетности включает в себя проверку: 1 - соблюдения принципов формирования отчетности;2 - соблюдения качественных характеристик и требований к финансовой отчетности;3 - соответствия оборотов и остатков по всем журналами ведомостям синтетического учета данным Главной книги;4 - достоверности и соответствия записей отчетности данным Главной книги;5 - наличия результатов годовой инвентаризации; 6 - достоверности начальных и конечных показателей отчетности;7 - данных годовой финансовой отчетности с данными квартальной;8 - соблюдения учетной политики предприятия;9 - правильности раскрытия информации в финансовой отчетности;10 - сопоставимости показателей финансовой отчетности;11 - соблюдения сроков предоставления финансовой отчетности. Проверка соблюдения принципов формирования финансовой отчетности Автономности предприятияНепрерывности деятельностиПериодичностиИсторической (фактической ) себестоимостиНачисления и соответствия доходов и расходовПолного освещения ПоследовательностиОсмотрительностиПревалирования содержания над формойЕдиного денежного измерителя Качественные характеристики отчетности Понятливость и адекватность толкования;Достоверность;Сопоставимость;Уместность;Надежность;Нейтральность. Все операции должны быть зарегистрированы Зарегистрированные операции должны отвечать действительности Все операции должны быть зарегистрированыи представлены надлежащим образом Правильно представ-лены в отчетах Занесены на соответствую-щий счет Все операции касаются предпри-ятия Правильно оценены Занесены в правильный период Требования к отчетности Пример оформления таблицы проверки согласованностипоказателей отчетности + Ф. 3, сумма стр. 400, 410, 420 гр. 3 Ф. 3, стр. 430, гр. 3Остаток средств на конец года (поступление) 3 + Ф. 2, стр. 170, гр. 3Прибыль от обычной деят-ти до налогообл. (отчетный период) Ф. 3, стр. 010, гр. 3Прибыль (убыток) от обычной деят-ти до налогообл. (поступление) 2 + Ф. 1, стр. 270, гр. 4 – гр. 3 расходы буд. периодов Ф. 3, стр. 090, гр. 4расходы будущих периодов (расход) 1 Отметка о выполнении Сопоставимые показатели Сопоставляемые показатели № п/п Особенности проверки финансовой отчетности 1 – формальная проверкаПроверка правильности записей всех реквизитов, наличия необоснованных исправлений и подчисток2 – аналитическая проверка показателей отчетностиВыявление существенных отклонений, приводящих к искажениюфинансовой отчетности По характеру возникновения Технические Бухгалтерские Не противоречатзаконодательству Противоречатзаконодательству Неумышленные Умышленные По объектам искажения Денежные Материальные Классификация искажений финансовой отчетности По способу отражения в бухгалтерском учете По степени влияния на достоверность Неполнота учета фактов деятельности Необоснованность учетных записей Ошибки в периодизации Ошибки в оценке Неправильное или неполное отражениеинформации в учетных регистрах Существенные Несущественные Анализ финансовой отчетности 1) анализ имущественного состояния предприятия;2) анализ ликвидности предприятия;3) анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия;4) анализ деловой активности предприятия;5) анализ рентабельности предприятия;6) анализ прибыльности акций. осуществляется по следующим направлениям: Анализ структуры актива баланса:стоимость средств, находящихся в распоряжении предприятия (валюта баланса);доля необоротных активов в валюте баланса;доля активной части основных средств;коэффициент износа основных средств;коэффициент обновления основных средств;коэффициент выбытия основных средств. Оценка имущественного состояния предприятия Анализ структуры пассива баланса :какие средства (собственные или заемные) являются основным источником формирования активов предприятия,какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств Анализ ликвидности баланса Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. В зависимости от скорости превращения в денежные средства активы делятся на 4 группы:А1 – наиболее ликвидные (денежные средства, финансовые инвестиции):А2 – быстро реализуемые (дебиторская задолженность и прочие активы):А3 – медленно реализуемые (запасы, долгосрочные финансовые инвестиции):А4 – трудно реализуемые (необоротные):Обязательства также делят на 4 группы по срочности их оплаты:П1 – наиболее срочные (кредиторская задолженность):П2 –краткосрочные:П3 – долгосрочные:П4 – постоянные (разделы I + II + V пассива – раздел III актива):Ликвидность баланса характеризуется следующими соотношениями:А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4 Основные финансовые коэффициенты Коэффициент покрытия (общей ликвидности). К общ.л. = Оборотные активы . Краткосрочные обязательства Мировой опыт показывает, что значение этого показателя не должно быть меньше 1,0 и является оптимальным в пределах 1,5-2,0.Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует немедленную готовность предприятия погасить свою задолженность. К а.л. = Денежные Средства Краткосрочные Обязательства В мировой практике оптимальное значение этого коэффициента - 0,2-0,35 поскольку сроки платежей не выпадают на один день.Чистый оборотный капитал – это разница между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. Характеризует достаточность оборотных средств для погашения своих долгов в течение года Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости Коэффициент платежеспособности (автономии) показывает степень зависимости предприятия от дополнительных источников (кроме собственного капитала). Минимальное значение 0,5 К авт= Собственный капитал Общие активы Коэффициент финансовой зависимости. Критическое значение – 2,0. При К зав = 1,0 собственники полностью финансируют предприятие.К зав = Общие активы = 1 Собственный капитал К автКоэффициент финансирования (финансового риска) характеризует зависимость предприятия от привлеченных средств. Оптимальное значение данного коэффициента К фин  0,5. Критическое значение – 1К фин= Привлеченные средства Собственные средстваКоэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиК СОС= Чистый оборотный капитал Оборотные активы Анализ деловой активности Коэффициент оборачиваемости активов (трансформации) позволяет оценить эффективность использования всех имеющихся в распоряжении ресурсов.К об А. = Выручка от реализации Среднегодовая стоимость имущества Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз в среднем в течение отчетного периода погашается дебиторская задолженностьК об ДЗ. = Выручка от реализации Среднегодовая стоимость чистой дебиторской задолженности Длительность оборота дебиторской задолженности (срок кредитования) получают следующим образом:t об ДЗ. = Количество дней в периоде К об ДЗ Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов необходимо компании для оплаты имеющейся задолженности.К об КЗ. = Себестоимость реализованной продукции Среднегодовая стоимость чистой кредиторской задолженности Период оборота кредиторской задолженности получают следующим образом:t об КЗ. = Количество дней в периоде К об ДЗКоэффициент оборачиваемости материальных запасов показывает, сколько оборотов за год совершили запасы К об МЗ. = Себестоимость реализованной продукции Среднегодовая стоимость запасов Показатель длительности оборота запасов получают следующим образом:t об МЗ. = Количество дней в периоде К об МЗ Длительность операционного цикла показывает, сколько дней в среднем требуется для производства, продажи и оплаты продукции предприятия.То ц = t об ДЗ + t об МЗКоэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует эффективность использования собственных средств.К об СК. = Выручка от реализации Среднегодовая стоимость собственного капитала Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) характеризует эффективность использования основных средств.К об СК. = Себестоимость реализованной продукции Среднегодовая стоимость основных средствЭффективность работы с контрагентами оценивается следующим образом:Эфф.= Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженностиКоэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Анализ рентабельности предприятий Рентабельность активовRа = Чистая прибыль Среднегодовая стоимость активовРентабельность собственного капитала (RОЕ)R RОЕ = Чистая прибыль Собственный капиталРентабельность деятельности (реализации) рассчитывается так:R реал = Чистая прибыль Выручка от реализацииРентабельность продукции показывает, сколько гривен прибыли приходится на гривну затрат, формирующих себестоимость продукции.R прод = Чистая прибыль Себестоимость продукции Анализ денежных потоков Операционная деятельность – основная деятельность предприятия, направленная на продажу продукции или предоставление услуг. Примеры денежных поступлений и выплат в результате операционной деятельности:поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги;поступление денежных средств за предоставление права пользования активами;выплаты поставщикам;выплаты работникам. Инвестиционная деятельность – совокупность операций по приобретению и продаже долгосрочных (необоротных) активов, а также краткосрочных (текущих) финансовых инвестиций, не являющихся эквивалентами денежных средств. Примеры денежных поступлений и выплат в результате инвестиционной деятельности:поступления от продажи необоротных активов (материальных и нематериальных);поступления от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг;поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками;выплаты, связанные с приобретением необоротных активов, как материальных, так и нематериальных;выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг;выдача ссуд заемщиками. Финансовая деятельность – деятельность, результатом которой являются изменения в размере и структуре собственного капитала и заемных средств предприятия (получение ресурсов от акционеров и кредиторов, возврат ресурсов акционерам и кредиторам). Примеры денежных поступлений и выплат в результате инвестиционной деятельности:поступления от эмиссии простых и привилегированных акций;поступления от выпуска облигаций;выплаты, связанные с выкупом собственных акций;выплаты дивидендов;выплаты, связанные с погашением выпущенных облигаций;выплаты, производимые арендатором в уменьшение задолженности по финансовому лизингу. Денежный поток от операционной деятельности Денежный поток от инвестиционной деятельности Операционная деятельность +Инвестиционная деятельность _Финансовая деятельность _ Денежный поток от финансовой деятельности Операционная деятельность +Инвестиционная деятельность _Финансовая деятельность + Операционная деятельность _Инвестиционная деятельность +Финансовая деятельность + ХОРОШЕЕ ПРЕДПРИЯТИЕ НОРМАЛЬНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ КРИЗИСНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ По состоянию движения денежных потоков можно судить о качестве управления предприятием

Приложенные файлы

  • ppt 9769284
    Размер файла: 3 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий