аудит системы управоления


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Аудит системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации 1. Цели и задачи аудита системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации2. Источники информации3. Методики аудита системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации4. Рабочие документы5. Типичные нарушения при аудите системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации 1. Цели и задачи аудита системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации Под аудитом бухгалтерского учета и отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта. Целью проверки системы управления организации является установление законности организационно-правовой формы, оценки выбранной организационной структуры и форм управления, их соответствие специализации и объема производства. Целями аудита системы бухгалтерского учета и отчетности являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях. В соответствии с постановленной целью аудитор решает следующие задачи:анализ системы управления организацией и ее соответствия организационной структуре, специализации и объема производства;проверка состояния внутреннего контроля в организации;анализ технической и экономической политики организации и оценка ее финансового положения;обобщение результатов проверки. Основными задачами проверки системы бухгалтерского учета на предприятии является:всестороннее изучение организации учета и контроля за рациональным использованием денежных средств и материальных ресурсов, обеспечением собственности предприятия;установление полноты, своевременности и достоверности отображения хозяйственных и финансовых операций в первичных документах и учетных регистрах в соответствии с действующими национальными положениями (стандартов) бухгалтерского учета, других нормативно правовых актов относительно ведения бухгалтерского учета;контроль за обеспечением внедрения современных технологий сбора и обработки учетно-экономической информации;контроль за достоверностью отображения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности количественных и качественных показателей работы предприятия. 2. Источники информации Аудитор может получить знания о деятельности экономического субъекта из следующих источников:официальные публикации в юридических изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях;статистические данные, официальные отчеты экономических субъектов, банковские отчеты;нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность проверяемого экономического субъекта;результаты посещения специальных семинаров, конференций, других аналогичных мероприятий;разъяснения и подтверждения, полученные от персонала проверяемого экономического субъекта (в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта»), беседы с внутренним аудитором и другими компетентными лицами;запросы третьим лицам;консультации с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды; учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, бухгалтерская отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте; рабочий план счетов и проводок; схема организационной и производственной структур;осмотр цехов, складов и служб проверяемого экономического субъекта, а также опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета;результаты проведения аналитических процедур, выявления необычных хозяйственных операций, порядок оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством;идентификация филиалов и структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс; хозяйственных операций, методов учета и налогообложения в них;результаты работы с привлеченными специалистами – экспертами;знакомство с реестром акционеров;использование знаний, накопленных из предыдущего опыта аудитора;материалы налоговых проверок и судебных процессов. Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм бухгалтерской отчетности:бухгалтерский баланс отчет о прибылях и убытках отчет о движении денежных средств отчет о движении капиталаприложение к бухгалтерскому балансу другие данные. 3. Методики аудита системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации Методика… №п/п Планируемые виды работ Период проведения аудита Исполнитель 1. Оценить влияние внешних и внутренних факторов на деятельность организации и ее систему управления 2. Установить соответствие системы управления организацией ее организационной структуре, специализации и объемам производства 3. Дать оценку технологической и экономической политике организации и ее финансовому положению. План аудита системы управления организации:Проверяемая организация­­­ _____________________________________Период аудита_______________________________________________Вид аудита__________________________________________________Существенность общая_______________________________________Аудиторский риск ______________ Таблица 1. План аудита системы управления организации (рабочий документ РД-1) Программа аудита систем управления организациейПроверяемая организация­­­ ___________________________________Период аудита_____________________________________________Вид аудита________________________________________________Существенность общая______________________________________Аудиторский риск ______________ Программа аудита системы управления организации (рабочий документ РД-2) № п/п Перечень аудиторских процедур Период проведения Исполнитель Рабочие документы 1. Анализ системы управления организации Аудитор 1.1. Изучение состояния системы управления и ее надсистем:- структуры управления (организационная структура, схема взаимоотношений, профессионализм персонала)- техника управления (компьютерная и оргтехника, система документооборота, каналы передачи информации)- процессы управления (система коммуникаций, разработка и реализация управленческих решений, информационное обеспечение)- методология управления Дата проведения проверки РД 3. 1.2. Оценка влияния внешних и внутренних факторов _.._ РД 4. 1.3. Оценка организации и применения процесса оценки рисков аудируемым лицом _.._ РД 5 Таблица 2. Программа аудита системы управления организации (рабочий документ РД-2) № п/п Показатели Содержание 1 Наименование клиента 2 Юридический адрес 3 Фактический адрес 4 Индекс 5 Ф.И.О. руководителя 6 Ф.И.О. главного бухгалтера 7 Организационно-правовая форма 8 ИНН 9 Наличие дочерних (зависимых) организаций 10 Основные виды деятельности 11 Осуществление внешнеэкономической дея­тельности 12 Объем выручки за прове­ряемый период (2008 г.) 13 Валюта баланса на отчетную дату 14 Собственный капитал на отчетную дату (итог III раздела баланса) 15 Общие затраты за проверяемый период Таблица 3. Изучение состояния системы управления и ее надсистем (рабочий документ РД-3) Таблица 3. Изучение состояния системы управления и ее надсистем (рабочий документ РД-3) 16 Величина дебиторской задолженности на последнюю отчетную дату 17 Величина дебиторской задолженности на последнюю отчетную дату в % к сумме всех активов 18 Величина кредиторской задолженности на последнюю отчетную дату 19 Величина кредиторской задолженности на последнюю отчетную дату в % к сумме всех пассивов 20 Уровень рентабельности деятельности 21 Численность работающих 22 Форма организации бухгалтерского учета 23 Технология обработки учетной информации 24 Используемая бухгалтерская компьютерная программа 25 Численность и структура бухгалтерии 26 Наличие службы внутреннего аудита 27 Метод определения выручки для целей налогообложения 28 Наличие льгот по отдельным налогам 29 Общая характеристика экономического состоя­ния отрасли (подъем, стагнация, спад и т. д.] 30 Общая оценка уровня аналитической работы в организации 31 Оценка уровня квалификации учетного пер­сонала в области информационных техноло­гий № п/п Фактор (вопрос) Ответ Оценка фактора высокая средняя низкая 1 2 3 4 5 6 1. Стиль и основные принципы управления 1.1. Отношение руководства к пред­принимательскому риску высокая + 1.2. Отношение руководства к бух­галтерскому учету и отчетности понимание роли + 1.3. Приоритетность для руково­дства СВК высокая + 1.4. Готовность руководства к ис­правлению ошибок и наруше­ний высокая + 1.5. Понимание руководством зна­чения бухгалтерской отчетно­сти руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской от­четностью + Итого по пункту 1 5 0 0 Таблица 4. Оценка влияния внешних и внутренних факторов(рабочий документ РД-4) 2. Организационная структура 2.1. Соответствие организационной структуры масштабу бизнеса неполное соответст­вие + 2.2. Организационное закрепление функций внешнего контроля отдельные функции внутреннего контроля закреплены за от­дельными сотрудни­ками + 2.3. Организационный уровень, на котором происходит разработка стратегии и санкционирования хозяйственных операций закреплен высшим руководством в доку­ментальном виде + 2.4. Участие руководства в контроле за обработкой данных умеренное + Итого по пункту 2 1 3 0 Таблица 4. Оценка влияния внешних и внутренних факторов(рабочий документ РД-4) Таблица 5. Оценка организации и применения процесса оценки рисков аудируемым лицом(рабочий документ РД-5) № п/п Фактор (вопрос) Ответ Оценка фактора высокая средняя низкая 1 2 3 4 5 6 1. Наличие отдела внутреннего контроля функции от­дела внутрен­него контроля выполняет главный бух­галтер и гене­ральный ди­ректор + 2. Анализ риска на предмет их контроля организацией Да + 3. Контролируемые риски уменьшаются путем применения процедур контроля Да + 4. Деятельность, связанная с неконтроли­руемыми рисками сокращается в мас­штабах Да + 5. Анализ хозяйственного права: законо­дательные и нормативные акты, свя­занные с деятельностью Да, неизменны в течение ряда лет + 6. Анализ внедрения новых технологий Да + Таблица 5. Оценка организации и применения процесса оценки рисков аудируемым лицом(рабочий документ РД-5) 7. Проведение плановой инвентаризации имущества и обязательств Да, но неболь­шие отклоне­ния от плана + 8. Изменения в учетную политику вно­сятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету Да + 9. Контроль за отражением финансово-хозяйственных операций в учете толь­ко на основании первичных докумен­тов Да + 10. Проверка обоснованности исправлений в бухгалтерском учете Да + 11. В случае обнаружения ошибок измене­ния в бухгалтерскую отчетность вно­сятся с соблюдением установленного порядка Да + 12. Анализ влияния факторов риска на по­казатели деятельности организации Да + 13. Оптимизация нагрузки на сотрудников, обеспечивающая постоянное повыше­ние квалификации Выборочно + 14. Обеспечение доступа максимального количества служащих к актуальной информации по законодательству Да + 15. Стимулирование служащих в зависи­мости от влияния их дея­тельности на уровень риска Проводится по конкретным группам ра­ботников + Итого оценок 11 4 0 В ходе аудита системы бухгалтерского учета и отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта. 5. Типичные нарушения при аудите системы управления организацией и состояния бухгалтерского учета в организации Не соблюдены правила составления и представления бухгалтерской отчетности.Некорректно составлена или не выполняется учетная политика.Отсутствует аналитический учет.Ошибки в оформлении первичных документов.Ошибки и нарушения в организации работы с документацией.Нарушены другие отрасли законодательства.

Приложенные файлы

  • ppt 9769289
    Размер файла: 4 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий