Этапы аудита


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Этапы проведения аудиторских проверок Составитель: асс. Мишина Л.В.Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»СПбГУСЭ Этапы аудита Утверждение клиентов и продолжение работы с имеющимися клиентами ФПСАД № 3 «Планирование аудита»ФПСАД № 12 «Согласование условий проведения аудита»ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»ФПСАД № 34 «Контроль качества в аудиторских организациях» Факторы, влияющие на принятие клиента Оформление отношений Содержание договора Проведение процедур по оценке рисков ФПСАД № 3 «Планирование аудита»ФПСАД № 8 «Понимание аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»ФПСАД № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»ФПСАД № 28 «Использование результатов работы другого аудитора»ФПСАД № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудитора» Понимание деятельности Понимание деятельности и среды, в которой она осуществляется, - это основа для: Ответные действия Система внутреннего контроля Риски в аудите Риск существенного искажения Риск необнаружения Мультипликативная модель аудиторского риска АР = РСИ * РНРСИ = НР * РСКАР = НР * РСК * РН Иные риски Планирование аудита ФПСАД № 3 «Планирование аудита»ФПСАД № 4 «Существенность в аудите»Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Цели планирования Существенность Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности. Приемлемый уровень существенности Аудитор определяет уровень существенности на основании собственного понимания потребностей пользователей Подходы к оценке существенности Влияние уровня существенности на проверку Проверка должна быть спланирована таким образом, чтобы выявить: Взаимосвязь уровня существенности и АР при более строгих критериях существенности уровень аудиторского риска нижепри менее строгих критериях существенности аудиторский риск вышепри менее строгих критериях существенности аудиторский для снижения риска необнаружения следует увеличить количество аудиторских процедур, увеличить затраты времени на проверку, а также повысить объемы аудиторских выборок Параметр Нижняя граница Верхняя граница Уровень существенности 1-2% 10-15% Объем требуемых аудиторских процедур больше меньше Риск необнаружения низкий высокий Аудиторский риск низкий высокий Употребляемые термины Более строгий уровень существенности Менее строгий уровень существенности Взаимосвязь существенности, объема аудиторских процедур и АР Оформление планирования Общий план Программа Предполагаемый объем и порядок проведения Характер, временные рамки и объем аудиторских процедурПрограмма разрабатывается на основе общего плана Факторы, влияющие на разработку плана Разработка и проведение аудиторских процедур ФСАД № 7/2011 «Аудиторские доказательства»ФПСАД № 16 «Аудиторская выборка»ФПСАД № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»ФПСАД № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»ФПСАД № 20 «Аналитические процедуры»ФПСАД № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»И др. Аудиторские процедуры и доказательства Виды аудиторских доказательств Процедуры получения аудиторских доказательств Процедуры по существу Запрос поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица Инспектирование проверка записей, документов или материальных активов Наблюдение отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами Подтверждение ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях Пересчет проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов Повторное проведение самостоятельное выполнение аудитором процедуры или контрольного действия Аналитические процедуры анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей аудируемого лица Характеристики аудиторских доказательств надлежащий характер подразумевает уместность и надежность выводов, лежащих в основе формирования мнения о достоверности отчетностидостаточность зависит от аудиторской оценки РСИ (чем выше риск, тем больше требуется доказательств), а также от качества таких доказательств (чем выше их качество, тем меньше требуется доказательств). большое количество аудиторских доказательств само по себе не компенсирует их низкое качество Оценка надежности (1) Оценка надежности (2) Достаточность аудиторских доказательств Предпосылки подготовки отчетности Предпосылки составления отчетности в отношении групп однотипных хозяйственных операций, событий и иных фактов хозяйственной жизни Название Определение возникновение отраженные в учете хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица полнота все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем точность суммы и прочие данные, относящиеся к отраженным в учете хозяйственным операциям, событиям и иным фактам хозяйственной деятельности, отражены надлежащим образом отнесение к соответствующему периоду хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в соответствующем отчетном периоде классификация хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета Предпосылки составления отчетности в отношении остатков по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода Название Определение существование отраженные в учете активы, обязательства и капитал фактически существуют права и обязательства аудируемое лицо обладает правами или контролирует права на отраженные активы, а отраженные обязательства представляют собой именно обязательства аудируемого лица полнота все активы, обязательства и капитал, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем оценка и распределение активы, обязательства и капитал включены в бухгалтерскую отчетность в соответствующих суммах, любые результирующие оценки и корректировки по распределению стоимости отражены правильно Предпосылки составления отчетности в отношении представления и раскрытия информации Название Определение возникновение, права и обязательства отраженные в бухгалтерской отчетности хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица полнота все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат включению в бухгалтерскую отчетность, включены в нее классификация и понятность финансовая информация представлена и описана правильно, а раскрываемые в ней хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в понятной форме точность и оценка финансовая и прочая информация раскрыта достоверно в надлежащих суммах Методы отбора элементов для проверки Выборочная проверка Аудиторская выборка - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций Влияние на объем аудиторских процедур Фактор Объем выборки Доверие к системе внутреннего контроля клиента Выше доверие – меньше выборка Величина определенной аудитором допустимой ошибки Меньше допустимая ошибка – больше выборка Применение группировки (стратификация) Применяется стратификация – уменьшается выборка Число единиц генеральной совокупности Больше генеральная совокупность – больше выборка Оценка полученных доказательств ФСАД № 7/2011 «Аудиторские доказательства»ФПСАД № 4 «Существенность в аудите»ФПСАД № 20 «Аналитические процедуры»Оценка полученных доказательств предполагает пересмотр оцененных рисков, изменение уровня существенности и определение необходимости проведения дополнительных аудиторских процедур. Аудитор определяет: Подготовка аудиторского заключения ФСАД № 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»ФСАД № 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении»ФПСАД № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» Аудируемому лицу передается: Содержание аудиторского отчета Содержание аудиторского заключения Виды аудиторских заключений Модификация мнения Степень влияния обстоятельств на отчетность Модификация аудиторского заключения Характер обстоятельств, ставших причиной выражениямодифицированного мнения Суждение аудитора о степени распространения ихвлияния (возможного влияния) на бухгалтерскую(финансовую) отчетность существенное влияние, но не всеобъемлющее существенное и всеобъемлющее влияние Бухгалтерская (финансовая)отчетность существенно искажена Мнение с оговоркой Отрицательное мнение Отсутствие возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств Отказ от выражения мнения Дополнительная информация в заключении

Приложенные файлы

  • ppt 9769306
    Размер файла: 4 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий