Лекция 11_Аудит


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Лекция 11- Экологический аудит Экологический аудит Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и иных финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию прочих аудиторских услуг. Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, производимым в соответствии с российским законодательством, специально уполномоченными на то государственными органами. Заниматься аудиторской деятельностью можно лишь на основе специального разрешения (лицензии), а также при наличии квалификационного аттестата. Экологический аудит Аудиторская деятельность, помимо проверок, включает оказание различного рода услуг:ведение, восстановление бухгалтерского учета;составление бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее защита, а также налоговых деклараций в государственную налоговую инспекцию;совершенствование (модернизация) действующей системы постановки бухгалтерского учета;экономический и финансовый анализ; консультационные услуги; проведение семинаров, обучение и повышение квалификации бухгалтерского персонала предприятий (учреждений, организации);издание методических пособий по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу, аудиту;автоматизация бухгалтерского учета.Следует отметить, что аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо деятельностью, кроме аудиторской, и не могут выступать учредителем, акционером, собственником других предприятий, не связанных с аудиторской деятельностью. Экологический аудит Аудит отличается от ревизии самостоятельностью определения форм и методов аудиторской проверки на основе требований законодательства и условий договора с экономическим субъектом, а также независимостью от любой третьей стороны.Аудиторская проверка особое внимание уделяет правовым аспектам. Аудитор обязан предоставить экономическому субъекту полную информацию о требованиях законодательства, о правах и обязанностях сторон, а после ознакомления с заключением аудитора — о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора. В аналитической части аудиторского заключения указываются нарушения законодательства при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников экономических субъектов, государства или третьих лиц. Экологический аудит Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных нормативными актами, по поручению органа дознания, следователя, прокурора, суда и арбитражного суда. Поручение о проведении аудиторской проверки дается аудитору при наличии в производстве возбужденного уголовного дела, принятого к производству гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду. Заключение аудитора по результатам такой проверки приравнивается к заключению эксперта.При установлении судом неточности, ошибки в представленной аудитором отчетности аудитор возмещаёт экономическому субъекту все убытки, связанные с неквалифицированным аудиторским заключением. Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, налоговыми службами России, которое зачисляется в госбюджет. Экологический аудит Инициативная аудиторская проверка проводится по решению самого экономического субъекта. Цель такой проверки — выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности. Экологический аудит Внешний аудит проводится на договорной основе с экономическим субъектом аудиторской фирмой (аудитором) с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения этого субъекта, повышению эффективности его деятельности, изысканию неиспользован­ных резервов производства.Внутренний аудит проводится штатными аудиторами — работниками этого субъекта, которые подчиняются руководителю, назначившему его, и представляет собой независимую деятельность по проверке и оценке работы юридического лица в интересах его руководителей. Цель такого аудита — помочь сотрудникам эффективно выполнять свои функции, а главная задача — осуществление постоянного контроля за корпоративными расходами и выработка мер по их снижению. Если в штате отсутствуют аудиторы, внутренний аудит можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах. Экологический аудит Помимо проверок отдельных направлений деятельности предприятия в обязанности внутреннего аудитора входят:проверка выполнения приказов и распоряжений руководителя по финансовым и хозяйственным вопросам;подготовка различных справок по деятельностипредприятия и представление их руководству;осуществление углубленного анализа хозяйственной деятельности и определение путей ее улучшения. Экологический аудит Экологический аудит необходим для проверки, и оценки состояния деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по обеспечению рационального природопользования и охраны окружающей среды от вредных воздействий, включая состояние очистного и технологического оборудования, их соответствие требованиям российского законодательства, проводимых для выявления прошлых и существующих экологически значимых проблем, и с иными законными целями.Экологический аудит — предпринимательская деятельность экологических аудиторов (организаций) по осуществлению независимых вневедомственных проверок хозяйственной деятельности, оказывающей влияние на окружающую среду, и выработке рекомендаций по снижению негативного воздействия на нееи здоровье населения., Экологический аудит Концепция проведения ревизии экологической деятельности (экологичности) компаний (экологического аудита), разработанная в конце 70-х гг. в США, впервые использовалась на практике для проверки соблюдения компаниями экологических требований законов, законодательных актов и нормативов.Экологический аудит получил распространение в Канаде, Великобритании, Швеции, США, Нидерландах.Концепция аудита охраны окружающей среды была разработана в США для федеральных агентств, которые разработали в последствии собственные программы экологическо аудита.В 1985 г. управление по экоаудиту и законодательству Министерства энергетики США провело аудирование своих основных объектов. При этом привлекло внешних консультантов. На химических предприятиях в Великобритании (1974 г.) и Италии (1976) была принята директива ЕЭС (1982 г.) об экологическом аудировании. Введение экологического аудита во Франции преследовало цели проверки безопасности производстваи оказание помощи властям в принятии мер по измерению рисков и обеспечению безопасности.В Норвегии целью аудита стало усиление экологической деятельности в государственном и частном секторах в дополнение к традиционным инспекционным проверкам промышленных предприятий. Экологический аудит стали проводить при приобретениии передачи недвижимости.В США экологический аудит начали осуществлять в случаях возникновения конфликтов между предприятием (компанией) — нарушителем и Национальным Агентством по охране окружающей среды при контроле осуществления экологической программы на предприятии и/или несоответствия ее экологическому законодательству. При повторном нарушении законодательства: применяется обязательное аудирование. Экологический аудит Специализированный экологический аудит проводится по проблемам оценки опасности производимого продукта, минимизации отходов, вопросам профессиональных заболеваний, промышленной гигиены, контроля загрязнения конкретных природных сред и др. Health, safety and environment audit — аудирование по вопросам здоровья, безопасности и окружающей среды — также получает широкое распространение.Во многих странах с 1991 г. коммерческие банки стали использовать экологический аудит в целях минимизации рисков неплатежей по ссудам. Это было вызвано тем, что часто предприятия-заемщики не выполняли требования природоохранного законодательства, что повышало риск наложении на них соответствующих санкций, в том числе и финансовых. Аудиторские проверки позволяли выявить такие риски. Экологический аудит В 1990 г. В США принят закон об охране окружающей среды от загрязнений — Pollution Prosecution Act —в котором важные полномочия предоставлены Отделу по уголовному преследованию (Office of criminal enforcement). Однако добровольно выявленные в ходе экоаудита правонарушения или исправленные благодаря принятой программе экоаудита помогают избежать рассмотрения в уголовном порядке.Международная финансовая корпорация в качестве цели экоаудита рассматривает определение характера и масштабов всех возможных экологических проблем, включая вопросы охраны здоровья и обеспечения безопасности на существующих объектах или в рамках корпоративной политики.Всемирный банк рассматривает экологический аудит как методическое изучение экологической информации об организации, сооружении или объекте для выяснения степени соответствия критериям экоаудита. Экологический аудит становится своего рода «моментальной фотографией» экологической обстановки на аудируемом объекте; Экологический аудит В Российской Федерации необходимость экоаудита определяется требованиями законодательства, в частности: об охране окружающей среды при размещении,строительстве, вводе в эксплуатацию, самой эксплуатации, модернизации, реконструкции, консервации, утилизации предприятий;о защите населения и территории от ЧС природного и техногенного характера при различных видах деятельности;о безопасности при использовании атомной энергии, при осуществлении оборонной деятельности;при финансовой отчетности, ведении платежно-расчетных операций, выплате налогов и т. п. Экологический аудит В настоящее время рядом специалистов рассматриваются два понятия: экологическое аудирование и экологический аудит.Экологическое аудирование — это вид предпринимательской деятельности, составная часть общего аудита в системе экологического менеджмента; организационно-управленческий инструмент обеспечения национальной безопасности в экологической сфере.Экоаудит— рассматривается как элемент экологического менеджмента и организационно-управленческого механизма обеспечения национальной безопасности в экологической сфере как инструмент гарантии экологических прав граждан на техногенно безопасную и экологически чистую окружающую среду. Экологический аудит Экологический аудит включает проверку следующих видов деятельности:выполнение экологических нормативов в соответствии с законодательством и внутрифирменными требованиями;определение уровня экологичности компании (проводится в случае, если данная компания не имеетофициально принятых планов или программ в области окружающей среды);функционирование системы экологического управления;выполнение финансовых обязательств и выплата долгов, правильность определения уровня рисков при слиянии и приобретении компаний;экологической декларации и отчетов компании об экологической деятельности. Экологический аудит Основные принципы экологического аудита:объективность и независимость экоаудиторов от проверяемого субъекта хозяйственной деятельности, собственников и руководителей экологическихаудиторских организаций и третьих лиц при ее проведении;'профессионализм и компетентность экоаудиторов в вопросах охраны окружающей среды, хозяйственной деятельности, природопользования и специфики обследуемого субъектадостоверность и полнота информации, предоставляемой субъектом хозяйственной деятельности;Предпочтительная комплексность (охват всех аспектов воздействия на окружающую среду); .конфиденциальность информации, полученной в результате, проведения аудита;ответственность экоаудиторов за результаты проводимых исследований. Экологический аудит Виды экологического аудитаОпределение соответствия хозяйственной деятельности предприятия природоохранному законодательству (аудит соответствия);Оценка эффективности управления, соответствия сформированной внутренней системы управления и корпоративной политики, установление степени экологического риска, связанного с деятельностью предприятия (аудит управления);Оценка экологической безопасности сырья, материалов и оборудования, используемых при производстве продукции; выявление альтернативных ресурсосберегающих технологий, способствующих, кроме того, снижению себестоимости производимого товара или услуг (аудит снабжения);Оценка прошлого экономического ущерба от загрязнения, а также потенциальной экологической ответственности при осуществлении приватизационной стоимости предприятия или земельных участков с расположенными на них объектами (аудит недвижимости);Оценка опасности отходов производства путем их рекуперации, утилизации, размещения и захоронения (аудит обращения с отходами); Экологический аудит Виды экологического аудитаОценка рационального использования территории под различные объекты с целью создания оптимальной экологической ситуации (аудит территорий);Оценка энергопотребления и возможных путей его снижения (аудит энергосбережения);Оценка перспективной стратегии бизнеса с учетом экологических характеристик предприятия и выявления потенциальных деловых партнеров с экологически ориентированной системой управления(стратегический аудит);Оценка риска и размера ущерба в результате возможных техногенных аварий, технологических аварий и катастроф сбоев, стихийных природных процессов и т. п. для обоснования и осуществления экологического страхования (страховой экологический аудит);Оценка экологической опасности за прошлые накопленные ущербы на предприятии или объекте при переходе на другой вид собственности (аудит накопленных ущербов);Оценка необходимых затрат на экологические аспекты деятельности при инвестировании реконструкции, расширения, перепрофилирования, закрытии предприятия (инвестиционный экологический аудит) и другие виды. Экологический аудит Процедура экологического аудита должна обеспечивать возможность оценки соответствия проверяемого объекта установленным для него критериям экологического аудита. Процедура проведения экологического аудита должна быть по возможности простой и доступной в управлении и исполнении. Перед проведением аудита необходимо:идентифицировать процессы, используемые в коммерческой деятельности или при производственном процессе объекта аудирования;четко установить целевую направленность политики и планов предприятия;определить компетенцию аудита, включая его структуру и масштаб; разработать процедуры, устанавливающие порядок проведения аудита. Экологический аудит Основными этапами процедуры экологическогоаудита являются:проверка первичной документации, журналов регистрации и прочих материалов, регистрирующих показатели природоохранной деятельности;сбор информации в рамках проведения аудита, включая собеседование с персоналом;визуальное обследование объекта, проверка состояния и эксплуатации технических средств;инструментальный анализ параметров окружающей среды и факторов негативного воздействия;выработка рекомендаций по совершенствованию природоохранной деятельности и рациональному использованию природных ресурсов;написание аудиторского заключения. Экологический аудит От ведомственной и прежде всего государственной ревизии, аудит отличает самостоятельность определения им форм и методов аудиторской проверки на основе требований законодательства и условий договора с экономическим субъектом, а также независимость от любой третьей стороны, собственника и руководителя аудиторской фирмы и возможность организовать аудит на принципах предпринимательской деятельности: с получением прибыли, при риске и объеме имущественной ответственности, в зависимости от организационно-правовой формы аудиторской фирмы.При необходимости аудирование может сопровождаться инспектированием предприятия в целом или его отдельных подразделений, объектов, сооружений, оборудования, аппаратуры, мест складирования отходов и т. п. При этом выясняется пригодность и работоспособность, оборудования.Аудирование может включать консультирование, обучение и оказание помощи соответственно специалистам, работающим на предприятии, в по вопросам отчетности учетной документации. Экологический аудит Экологический аудит системы экологического менеджмента в соответствии со стандартом ISO 14000 трактуется как систематический и документирован­ный процесс получения объективных доказательств для определения соответствия. Проведение такого аудита регламентируется в Российской Федерации рядом государственных стандартов (на основе стандартов серии ISO 14000), в том числе:-ГОСТ Р ИСО 14010-98 «Руководящие указания по экологическому аудиту. Основные принципы»;ГОСТ Р ИСО 14011-98 «Руководящие указания по экологическому аудиту. Процедура аудита. Проведение аудита систем управления окружающей средой».ГОСТ Р ИСО 14012-98 «Руководящие указания по экологическому аудиту. Квалификационные критерии для аудиторов в области экологии»ГОСТ Р ИСО 19011-2003. РУКОВОДЯЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО АУДИТУ СИСТЕМ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА И/ИЛИ СИСТЕМ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА Экологический аудит Всего существует 14 различных категорий экологических аспектов. К ним относятся:Сырьевые материалы (составляющие и объемы сырья, а также поставщики и торговые марки) ;Вспомогательные материалы (материалы, используемые в качестве добавок (присадок) в процессе производства, для очистки сточных вод и т. д.);Производимая продукция (экологические характеристики, объемы по каждому типу производимой продукции);Топливо (все виды топлива и масел, используемых на предприятии);Электричество (общий объем потребления электроэнергии, количество и тип счетчиков электроэнергии); Вода (потребление, наличие и тип счетчиков);Выбросы в атмосферный воздух (любые загрязняющие выбросы с указанием, образуются ли они в процессе производства или в результате работы вентиляции, действующей на предприятии, состав и объемы выбросов, количество выводящих труб на предприятии, устройства очистки выбросов);Сточные воды (все точки отведения сточных вод, образующихся как в процессе производства, так и из умывальных и душевых комнат, их состави объем, наличие и состав очистных сооружений);Отходы (регистрируются отдельно все существующие отходы — производства, бытовые, опасные,указываются имеющиеся на территории места хранения отходов, описание методов утилизации отходов и процедур взятия проб);Запахи (регистрируются все запахи, образующиеся в результате работы предприятия);Шум (наиболее значительные источники шума с указанием оборудования, от которого исходит шум);Вибрация; Риски (все основные риски, например, от хранения опасных отходов, совместного хранения несовместимых химических веществ, и все складские помещения на территории предприятия);Сбои в работе предприятия (непосредственно сбои в работе и их последствия, вид загрязняющих веществ и их объем). Экологический аудит. Последовательность процессов управления программой аудита Экологический аудит. План проведения аудита

Приложенные файлы

  • ppt 9769329
    Размер файла: 94 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий