Лекция 2-аудит


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Тема 2. Сущность аудита и его виды 1. Цели, задачи и функции аудита 2.Концепции и постулаты аудита 3. Классификация видов аудита4. Услуги, оказываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами 1. Цели, задачи и функции аудита Федеральный стандарт № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» Цель внешнего аудита - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Задачи внешнего аудита Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов. Внешний аудит может решать задачи: по организации, восстановлению, поставке и ведению бухгалтерского учета;по планированию и оптимизации налогооблагаемых баз и расчету налогов;по анализу производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;по решению отдельных правовых, управленческих и других проблем путем консультирования руководителей и специалистов клиентов. Задачи внутреннего аудита мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля (постановка необходимых систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля входит в обязанности руководства, и этому следует постоянно уделять соответствующее внимание, а на службу внутреннего аудита обычно возлагаются обязанности по проверке этих систем, мониторингу эффективности их функционирования, а также представлению рекомендаций по их усовершенствованию); Задачи внутреннего аудита исследование финансовой и управленческой информации (включает обзорную проверку средств и способов, используемых для сбора, измерения, классификации этой информации и составления отчетности на ее основе, а также специфические запросы в отношении отдельных ее составляющих частей, включая детальное тестирование операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и других процедур); Задачи внутреннего аудита контроль экономности, эффективности и результативности, включая нефинансовые средства контроля аудируемого лица;контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства. Функции аудита 1.Информационная (поставщик информации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности2. Аналитическая3. Консультативная4. Гарант финансовой деятельности (в части выражения мнения о соблюдении гипотезы непрерывности деятельности). 2.Концепции и постулаты аудита Принципы аудита Основные принципы, регулирующие аудит– это этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента;Основные принципы проведения аудита, т. е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки: Основные принципы, регулирующие аудит независимость;честность;объективность;профессиональная компетентность;добросовестность;конфиденциальность;профессиональное поведение; Профессиональный скептицизм аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства, чем ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Основные принципы проведения аудита оценка системы бухгалтерского учета и контроля клиента, определение объема аудита;планирование аудита, сбор аудиторских доказательств, оформление аудиторских документов, подготовка аудиторского заключения. 1881 г. Теория адекватности (полицейская теория или теория сторожевого пса)Аудит трактуется как процесс проверки с целью получения подтверждения соответствия учетной информации экономической деятельности Задачи, решаемые теорией Раскрытие вольных и невольных ошибок, имеющихся в отчетности. Роль аудитора Аудитор – «сторожевой пес», охраняющий добро собственников, т.е. аудит проводится в интересах собственников, при этом роль аудита сводится к проверке фактического существования событий, имевших место в прошлом и установлению их точности. Недостатки теории На момент ознакомления с мнением аудитора потенциального инвестора, это мнение уже устаревает. Первая четверть XX века Теория контроллинга (Теория «собаки-ищейки») Теория контроллинга (Теория «собаки-ищейки») Аудит трактуется не только как процесс проверки с целью получения подтверждения соответствия учетной информации экономической деятельности, но и как оценка внутреннего контроля на проверяемой фирме, оценку эффективности работы наемной администрации. Цель аудита смещается с «мертвых документов» на «живую организацию». Задачи, решаемые теорией Выявление слабых мест в управлении, выявление и оценка отклонений, включая и нарушения правил учета с точки зрения их значимости, выявление внутрипроизводственных резервов. РОЛЬ АУДИТОРА Аудитор должен оценить для собственника, насколько эффективно работала наемная администрация, выявить имеющиеся внутрипроизводственные резервы. НЕДОСТАТКИ Степень объективности отчетных данных при этом снижается в виду использования выборки. 1983 г. ТЕОРИЯ КОНСАЛТИНГА (Теория «собаки-поводыря») ТЕОРИЯ КОНСАЛТИНГА (Теория «собаки-поводыря») Анализ эффективности работы коммерческой организации, которая определяется эффективностью работы ее сотрудников, администрации. Аудит понимается как одна из форм консалтинга собственников относительно качества работы наемной администрации. Цель аудита – показать, как распределяются доли финансовых результатов в зависимости от реального вклада в него различных групп. Задачи, решаемые теорией Аудитор является помощником собственников и администраторов, оценивая эффективность деятельности коммерческой организации и разрабатывая рекомендации по ее дальнейшему повышению. РОЛЬ АУДИТОРА Аудитор в значительной мере «врач» или «священник», помогающий людям установить справедливый баланс интересов. НЕДОСТАТКИ Исходит из субъективных оценок и позволяет выяснить то, что лежит за документами вне зарегистрированных фактов хозяйственной жизни, при этом она устремлена не в прошлое, а в будущее. 3. Классификация видов аудита 1. По стадии развития 1.1. Подтверждающий аудит1.2. Аудит, базирующийся на риске1.3. Системно-ориентированный аудит 2. По обязательности осуществления 2.1 Обязательный2.2.Инициативный 3. По сфере деятельности субъекта 3.1.Общий3.2.Банковский3.3.Страховых организаций3.4.Инвестиционных институтов, внебюджетных фондов 4. По объекту проверки 4.1. Внешний4.2. Внутренний 5. По периодичности проверки 5.1. Первоначальный5.2. Повторяющийся (согласованный) 6. По назначению 6.1. Аудит финансовой отчетности 6.2. Аудит финансовой отчетности по МСФО6.3. На соответствие законодательству6.4. Финансовый6.5. Управленческий (производственный)6.6. Операционный6.7. Налоговый6.8. Ценовой6.9. Специальный6.10. Экологический6.11. Аудит эффективности ст. 5 «Обязательный аудит» Закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ Критерии обязательности аудита:Организационно-правовая форма экономического субъекта.Вид деятельности экономического субъекта.Финансовые показатели деятельности экономического субъекта.Допуск ЦБ к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ЦБПредоставление и (или) публикация сводной (консолидированной) бухгалтерской (финансовой) отчетностиИные случаи, предусмотренные федеральными законами. 1. Организационно-правовая форма экономического субъекта Подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества. 2. Вид деятельности экономического субъекта банки, бюро кредитных историй и другие кредитные учреждения;страховые организации и общества взаимного страхования;товарные и фондовые биржи;Негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды управляющие компании ПИФов или негосударственных пенсионных фондов и т.д. 3. Финансовые показатели деятельности экономического субъекта Экономические субъекты (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности:объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающего 400 миллионов рублей;суммы активов баланса, превышающей 60 миллионов рублей. 4)Допуск ЦБ к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ЦБ Если ценные бумаги допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг. 5) Предоставление и (или) публикация сводной (консолидированной) бухгалтерской (финансовой) отчетности Если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) предоставляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность. 6) Иные случаи, установленные федеральными законами Пример:организации - застройщики - пп. 6 п. 2 ст. 20 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости» 4. Услуги, оказываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами Аудит как деятельность аудиторских фирм Деятельность аудиторских фирм Аудиторская деятельность Другая разрешенная законом деятельность Аудиторские услуги Аудит Сопутствующие аудиту услуги Прочие услуги аудиторских фирм Проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности Услуги, предусмотренные ФПСАД СОПУТСТВУЮЩИЕ АУДИТУ УСЛУГИ ОКАЗЫВАЮТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С федеральным стандартом 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами» СОПУТСТВУЮЩИЕ АУДИТУ УСЛУГИ (САУ) обзорные проверки (ФПСАД № 34 «Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности»);согласованные процедуры (ФПСАД № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации»);компиляция финансовой информации (ФПСАД № 31«Компиляция финансовой информации). Обзорная проверка представляет собой совокупность обзорных процедур, проведение которых целесообразно для достижения поставленной цели. Согласованные процедуры предполагают проведение аудитором процедур аудиторского характера, которые были согласованы между аудитором, лицом, и третьим лицом, а также в предоставлении. Компиляция финансовой информации Предполагает использование специальных (экспертных) знаний по бухгалтерскому учету (а не по аудиту) с целью сбора, классификации и обобщения финансовой информации, а также ее трансформацию. Целью компиляции финансовой информации для аудитора является использование экспертных знаний в области бухгалтерского учета для сбора, классификации и обобщения финансовой информации. Классификация САУ несовместимые с проведением у этого же клиента обязательной аудиторской проверки: ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, составление налоговых деклараций, составление бухгалтерской отчетности.совместимые с проведением у этого же клиента обязательной аудиторской проверки (все остальные виды услуг). Прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги (П. 7 статьи 1 Федерального закона 307-ФЗ): Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование.Налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций. Прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги (П. 7 статьи 1 Федерального закона 307-ФЗ) 3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование.4. Управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией. Прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги (П. 7 статьи 1 Федерального закона 307-ФЗ) 5. Юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления. Прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги (П. 7 статьи 1 Федерального закона 307-ФЗ) 6. Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий.7. Оценочная деятельность.8. Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов. Прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги (П. 7 статьи 1 Федерального закона 307-ФЗ) 9. Проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях.10. Обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Приложенные файлы

  • ppt 9769353
    Размер файла: 903 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий