Межова Аудит и сертификация


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Составитель – канд. экон. наук, доцент Межова И.А.Красноярск16 декабря 2006 1. Цель и философия аудита Аудит – это вид профессиональной деятельности по независимой оценке операций организации.Слово «аудит» возникло более двух тысяч лет тому назад;происходит от латинского «audio» («он слышит», «слушатель») . Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Из истории возникновения аудита Родиной аудиторского дела считается Великобритания, конец XIX века. Первоначально существовал контроль, проводившийся сверху вниз, в процессе которого детально изучались оправдательные документы и проводилась инвентаризация.По мере развития экономики происходило разделение функций между собственниками предприятия, его администраторами и кредиторами. Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Цели и методы аудита(исторический аспект) Периодизация Цели аудита Методы Первый период – предыстория (до 1850 г.) Выявление эффективности работы, предотвращение злоупотреблений Детальная проверка фактов хозяйственной жизни Второй период – возникновение аудита (1850-1905 гг.) Выявление злоупотреблений Проверка по существу (включая тестирование отдельных элементов) Третий период – формирование профессии (1905-1933 гг.) Выявление правильности отражения финансового положения клиента Проверка на соответствие по существу Четвертый период – становление профессии (1933-1940 гг.) Выявление правильности отражения финансового состояния; обнаружение ошибки Тестирование Пятый период – современное состояние (1940 г. – по настоящее время) Выявление эффективности внутреннего контроля Стандартизация процессов проверки Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Аудит – это системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающий уровень их соответствия определенному критерию и представляющий результаты заинтересованным пользователям.[Робертсон Дж. Аудит. / Пер. с англ. М., 1993. С.4.] Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Таким образом, оценка должна быть объективной, т.е. независимой от влияния субъективных факторов – администрации, собственников, работников компании;аудитор определяет степень соответствия данных, представленных в отчетности, реальным данным, т.е. выражает свое мнение по поводу верности и обоснованности информации, содержащейся в отчетах, а не подтверждает абсолютную точность представленных данных;проверка совершается в интересах определенных лиц, поэтому аудитор точно определяет, в какой мере проверенные факты соответствуют критериям и стандартам (в международной финансовой отчетности такие критерии общепринятые принципы бухгалтерского учета). Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Предметом аудита может быть одна или совокупность организационно-экономических проблем, связанных с функциональной деятельностью организации. Это финансово-хозяйственная деятельность, менеджмент, проблемы социально-трудовой сферы и т.п.Аудитор – это физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным законодательством, и аттестованное в установленном порядке на право осуществления аудиторской деятельности. Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Основная задача аудита – обеспечение клиента аналитической информацией на основе проведенного диагностического исследования.Характеристики диагностического исследования определяют общие направления аудита.Направленность диагностического исследования определяет возможный инструментарий и методы обследования. Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Цель диагностики – детально и глубоко изучить проблему (проблемы), стоящую перед организацией, выявить факторы и силы, влияющие на нее, подготовить всю необходимую информацию для принятия решения, как организовать работу по ее разрешению. Во многих случаях проведение диагностики позволяет определить пути решения рассматриваемой проблемы, установить, обладает ли организация необходимыми временными, материальными и финансовыми ресурсами, а также технической квалификацией, необходимой для решения проблемы. Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Услуги, сопутствующие непосредственно аудиту: услуги действия : услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом и ранее экономическим субъектом не созданных;услуги контроля : услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестированию бухгалтерского персонала экономического субъекта;информационные услуги : услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров, «круглых столов»; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций. Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Регулирование аудиторской деятельности Работа аудитора должна быть организована в соответствии с документами, относящимися к двум группам:государственные законодательные акты;аудиторские стандарты и другие регулятивы. Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Все стандарты разделены на три основные группы: общие стандарты, определяющие уровень квалификации аудитора, степень его независимости;стандарты проведения аудиторской проверки, устанавливающие необходимость планирования работы аудитора, изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, получения доказательств и др.;стандарты составления отчета, предусматривающие виды проверяемой бухгалтерской отчетности, соответствие ее принятым нормативным документа, разграничение функций аудитора и администрации организации-клиента, содержание отчета аудитора и др. Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Принципы проведения аудита Этика поведения (как человеческая, так и профессиональная):обязанности (выполняя свои обязанности следует проявлять высокие профессиональные и моральные принципы);интересы общества (следует принять на себя обязательство действовать в интересах общества, оправдывая его доверие и показывать высокий профессионализм);объективность и независимость (выполняя профессиональные обязанности, следует сохранять объективность и быть свободным от столкновения интересов, следует быть независимым и формально и фактически);надлежащее внимание (необходимо соблюдать технические и этические профессиональные стандарты, стремиться к постоянному улучшению качества услуг и, выполняя профессиональные обязанности, использовать все свои профессиональные способности);объем и вид услуг (при их определении следует соблюдать требования стандартов). Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Принципы проведения аудита Независимость – объективность и честность суждений:финансовая независимость;административная независимость;политическая независимость;эмоциональная независимость.Профессионализм – это обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги:доказательность;точность представления положения и результатов операций в аудиторском отчете (заключении). Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * 2. Виды аудита По отношению к пользователям информации выделяют:внешний аудитвнутренний аудит(См. табл.)С позиции нормативного регулирования предпринимательской деятельностиобязательный аудитинициативный (добровольный)аудит Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * 2. Виды аудита По периодичности проведения аудит бывает:первоначальным (проводится аудиторской фирмой впервые для данного клиента);текущим (по заранее установленному регламенту);оперативным (по распоряжению руководства);систематическим (в установленное время и повторяющийся через определенные промежутки времени);панельный (периодический анализ с неизменным инструментом и методикой на тех же объектах и тех же группах людей);разовым Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Отличительные черты внутреннего и внешнего аудита Элемент Внутренний аудит Внешний аудит Объект Определяется руководством Определяется договором Квалифи-кация персонала Определяется администрацией. Независимость ограничена Предъявляются жесткие требования со стороны профессиональных организаций. Большая независимость Методы Имеется большое сходство в используемых методах. Различия существуют в степени детализации проверок и в необходимой точности получаемых данных Цели Определяются руководством либо явным образом, либо вытекают из планов Проистекают из законоположений документов судебных инстанций, а также из внешних потребностей Отчетность Перед руководством Перед третьими лицами Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * 3. Аудит системы менеджмента качества Аудит – систематический, независимый и документированный процесс получения доказательств и их объективной оценки с целью установления степени соответствия критериям аудита(ISO 9000 : 2000) Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Типы аудитов Аудит 1-й стороныВнутренний аудит. Проводится самой организациейАудит 2-й стороныАудит поставщиков.Аудит 3-й стороныВнешний аудит. Проводится органом по сертификации. Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Цели аудита Соответствие стандартусоответствует ли то, что мы делаем, требованиям стандартаСоответствие системеделаем ли мы то, что говоримэффективность СМКСоответствие требованиям к поставщикам, способность выполнять условия контрактаСоответствие требованиям органа по сертификации (например, использование знака соответствия) Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Качества аудитора ISO 19011 – Требования к квалификации аудиторовКоммуникабельныйКвалифицированный специалистЧуткийПрофессиональныйЧестныйТактичный и дипломатичныйУбедительныйОбъективныйЛогичный Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Подготовка аудита Установленный порядок подготовки, проведения и оценки результатов внутренних аудитов качества обязателен для представителей администрации, руководителей всех структурных подразделений вуза и назначенных внутренних аудиторов. Уполномоченный по качеству вуза не реже одного раза в год составляет календарный план-график проведения аудитов структурных подразделений и согласовывает его с проректором по научной и учебной работе. Подписью ректора план-график вводится в действие, а его копии передаются во все подразделения, задействованные в аудите. Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * 7 принципов внутреннего аудита принцип единообразия (ДП);принцип системности (с учётом взаимосвязей между элементами);принцип документированности;принцип предупредительности (уведомлять заранее);принцип регулярности (постепенно проверяются все элементы СМК);принцип независимости (аудиторы не связаны с проверяемым подразделением);принцип открытости. Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Технология проведения аудита Аудит документации;Аудит документированных процедур (ДП);Аудит подразделений.Важно: ссылаться на элементы стандарта Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Область аудита Определяет, какой элемент стандарта или какая деятельность будет проверятьсяОрганизация имеет множество видов деятельности. В область проверки включены некоторые из нихРасширение области при последующих проверках Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Внешний аудит Предварительный аудит – это аудит документации по менеджменту качества Сертификационный аудит – вся система Надзорный аудит – 1 раз в год в течение срока действия сертификата (3 года) – вся система за 3 года в полном объеме Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Сертификация СМКв соответствиис требованиямимеждународного стандартаISO 9001 Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Серия стандартов ISO 9000-2000Стандарт ISO 9000-2000 – термины и определенияСтандарт ISO 9001-2000 – требования к СМКСтандарт ISO 9004-2000 – рекомендации по улучшениюСерия стандартов ГОСТ Р ИСО 9000-2001Стандарт ГОСТ Р ИСО 9000-2001 – термины и определенияСтандарт ГОСТ Р ИСО 9001-2001 – требования к СМКСтандарт ГОСТ Р ИСО 9004-2001 – рекомендации поулучшению Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Роль международного органа по стандартизации Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Стандарты ISO Руководящие документы по применению Международная организация по стандартизации (ISO) Представляет стандарты по всему миру Национальные организации стандартов Аккредитация – процедура, посредством которойуполномоченный орган официально признает возможность выполнения органом по сертификации конкретных работ в заявленной области Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Министерство Аккредитовать Сертифицирующие Органы,Центры по калибровке и тестированию Сертифицировать Компании / Организации Орган Национальной Аккредитации Схема аккредитации и сертификации Сертификация – процедура, посредством которой третья сторона дает индивидуальную гарантию, что продукция, процесс или услуга соответствуют заданным требованиям Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * Как выбирать орган по сертификации ? Аккредитован ли орган по сертификации в требуемой области? Признается ли данный сертификат клиентами компании? Конкурентна ли стоимость предлагаемых услуг? Возможно ли построить партнерские отношения с органом по сертификации? Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. * СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! Составитель - канд. экон. наук, доцент Межова И.А. *

Приложенные файлы

  • ppt 9769365
    Размер файла: 969 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий