Л 1 — Роль аудита


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Роль аудита в системе финансового контроля в РФ Лекция СодержаниеЗадачи и функции финансового контроляПонятие аудита и аудиторской деятельности.Цели и задачи аудита.Виды сопутствующих аудиту услуг.Принципы аудита.Обязательный аудит. 1. Задачи и функции финансового контроля Финансовый контроль – совокупность форм, методов, приемов производства проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций. Проверяется:законность операций по формированию, распределению и использованию фондов денежных средствсохранность собственностиправильность и своевременность выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондамиправильность ведения бухгалтерского учета и достоверность отчетности. Объект финансового контроля - процессы формирования денежных фондов и их использования Два аспекта финансового контроля:) деятельность контролирующих органов за соблюдением законодательства в области финансов всех субъектов экономики;) элемент управления финансовыми потоками на макро- и микроуровне. Финансовый контроль Государственный Негосударственный Государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется в целях обеспечения соблюдения бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения (ст. 265 БК) Цель государственного финансового контроля в РФ – контроль за движением денежных ресурсов, формирующих доходную и расходную часть бюджета Государственный (муниципальный) финансовый контроль:внешнийвнутренний. Государственный (муниципальный) финансовый контроль:предварительныйпоследующий. Задачи государственного финансового контроля:1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджетов и внебюджетных фондов;2) оценка обоснованности доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;3) финансовая экспертиза проектов федеральных законов;4) анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджетов и подготовка предложений, направленных на их устранение;;5) контроль за законностью и своевременностью движения средств бюджетов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;6) обеспечение поступления в доходную часть государственного бюджета налоговых, таможенных и прочих платежей;;7) оценка эффективности деятельности министерств и ведомств по использованию средств государственного бюджета и внебюджетных средств;8) контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности;9) улучшение бюджетной и налоговой дисциплины;10) контроль за реализацией механизма межбюджетных отношений; Негосударственный финансовый контроль Внешний Внутренний Задачи негосударственного финансового контроля: Обеспечение соблюдения законности финансовой деятельности;Обеспечение правильности и своевременности выполнения обязательств перед государством;Выявление внутренних резервов и повышение эффективности работы предприятий;Проверка правильности ведения БУ и достоверности отчетности;Определение размеров ущерба;Выявление возможной ответственности менеджеров и др. 2. Понятие аудита и аудиторской деятельности Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными законодательством РФ. Отличитель-ные признаки Аудит Ревизия По цели Выражение мнения о достоверности финансовой отчетности, оказание сопутствующих услуг, помощи, сотрудничество с клиентом Выявление недостатков с целью их устранения, наказание виновных Отличитель-ные признаки Аудит Ревизия По характеру Предпринимательская деятельность Исполнительская деятельность Отличитель-ные признаки Аудит Ревизия По правовому регулированию Гражданское право Административное право Отличитель-ные признаки Аудит Ревизия По объектам Выявляет все, что искажает финансовую отчетность, нарушение законодательства, ухудшает финансовое состояние клиента Выявляет все, что нарушает действующее законодательство Отличитель-ные признаки Аудит Ревизия По управленческим связям Горизонтальные Вертикальные Отличитель-ные признаки Аудит Ревизия По принципу оплаты Клиент Государственный орган Отличитель-ные признаки Аудит Ревизия По принципу достаточности Разумная достаточность Максимально возможная точность Отличитель-ные признаки Аудит Ревизия По результатам деятельности Аудиторское заключение и рекомендации для клиента, конфиденциальность информации Акт ревизии, организационные выводы, взыскания, передача информации вышестоящим органам, обязательность раз0глашения информации Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов (ст. 17 Закона) - некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности при условии соответствия требованиям:1) объединения не менее 700 ФЛ или не менее 500 коммерческих организаций;2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекса профессиональной этики аудиторов;3) обеспечения дополнительной имущественной ответственности посредством формирования компенсационного фонда. Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов (ст. 18 Закона):1) Любая организационно-правовой форме, за исключением ОАО (публичного АО), ГУП или МУП;2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, не менее 3;3) доля уставного (складочного) капитала, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, не менее 51%;4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50%;5) безупречная деловая репутация;6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;7) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов;8) уплата взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов. Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов (ст. 18 Закона):1) наличие квалификационного аттестата аудитора;2) безупречная деловая (профессиональная) репутация;3) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов;4) уплата взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов;5) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы. Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение (ст. 11 Закона):1) сдало квалификационный экзамен;2) имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее 3 лет, при этом не менее 2 из последних 3 лет должны приходиться на работу в аудиторской организации. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно саморегулируемыми организациями аудиторов Принципы деятельности комиссии:независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока действия. Аудитор обязан проходить обучение по программам повышения квалификации. Минимальная продолжительность - не менее 120 часов за 3 последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется (ст. 12 Закона):1) использование подложных документов либо получения аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту;2) вступления в силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью;3) несоблюдения принципа независимости и аудиторской тайны;4) систематического нарушения требований ФЗ «Об аудиторской деятельности» или ФСАД;5) подписания заведомо ложного аудиторского заключения;6) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности в течение 2 последовательных календарных лет;7) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;8) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается:саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор,в отношении квалификационного аттестата аудитора лица, не являющегося членом ни одной саморегулируемой организации аудиторов, - саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора. 3. Цели и задачи аудита В соответствии с законодательством РФ цель аудита как внешней независимой проверки состоит в выражении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой отчетности) и предложении перечня мер по исправлению ошибок при осуществлении бухгалтерского (финансового) учета в случае нахождения таковых. Задачи аудита:определение достоверности финансовой отчетности во всех ее существенных отношениях;оценка правильности ведения бухгалтерского финансового учета;выявление соответствия проводимых объектом аудита операций законодательству; фактов хищений, мошенничества и т.д.оценка эффективности использования ресурсов объекта;определение финансового положения аудируемого лица;оценка качества управления,определение состояния системы внутреннего контроля;поиск резервов повышения эффективности управления, улучшения контроля и рациональности использования фондов денежных средств предприятия. 4. Виды сопутствующих аудиту услуг Связанные с аудиторской деятельностью услуги (ст. 1 Закона):1) постановка, восстановление и ведение БУ, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;2) налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;3) АФХД, экономическое и финансовое консультирование;4) управленческое консультирование;5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью;6) автоматизация БУ и внедрение ИТ;7) оценочная деятельность;8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;9) проведение НИОКР в областях, связанных с аудиторской деятельностью;10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью. 5. Принципы аудита Принципы аудита - совокупность положений и требований, которым подчиняется аудитор в ходе осуществления своей деятельности. В России к принципам аудита относятся:независимость, объективность, честность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение,профессиональный скептицизм,объем аудита,разумная уверенность и ответственность. Независимость - необходимость избегания аудитором влияния данных факторов, а также невозможность проведения аудита при наличии существенных факторов влияния на его мнение (ст. 8 Закона). Принцип объективности - тщательное проведение проверки согласно стандартам и выражение максимально независимого от влияния личных мнений и предпочтений аудитора вывода о ее результатах.Принцип честности - аудитор должен вести себя открыто и правдиво, он не должен использовать информацию, в отношении которой есть обоснованные подозрения в ее неточности, недостоверности или недостаточности. Принцип профессиональной компетенции требует от аудитора знаний в достаточно обширных областях экономической науки и права. Добросовестность заключена в поддержании высокого качества работы: аудитор должен заниматься своей профессиональной деятельностью с должным усердием и в соответствии с аудиторскими стандартами. Принцип конфиденциальности - «аудиторская тайна» - документы, полученные и (или) составленные аудитором, сохранность которых он должен обеспечить, а также информация, содержащаяся в них, которую он без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица не имеет права разглашать.Профессиональное поведение - соблюдение аудитором национального законодательства и избегания им любых действий, могущих дискредитировать его профессию. Принцип профессионального скептицизма - критическая оценка правдивости полученной информации и пристальное внимание к фактам, подвергающим сомнению ее достоверность. 6. Обязательный аудит Обязательный аудит - обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчетности, проводится в случаях (ст. 5 Закона):1) ОАО (публичного АО);2) если ценные бумаги допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, профессиональным участником РЦБ, страховой, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);4) если объем выручки от продажи продукции за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. руб.;5) если организация представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;6) в иных случаях, установленных федеральными законами. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций:ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций,негосударственных пенсионных фондов,организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний,консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями (ст. 5 Закона).

Приложенные файлы

  • ppt 9769385
    Размер файла: 317 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий