ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТА


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТА Понятие «качество аудита» можно определить как степень необходимого и достаточного уровня доверия к мнению аудитора со стороны пользователей в отношении достоверности информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.Аудиторская организация должна установить систему контроля качества услуг (заданий) — принципы и процедуры, принятые аудиторской организацией, для обеспечения разумной уверенности в том, что она и ее работники проводят аудит, оказывают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов РФ, ФСАД, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также в том, что заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретных заданий Принципы и процедуры системы контроля качества услуг аудиторской организации, должны быть установлены в отношении каждого из следующих элементов:обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией - поддержание внутренней культуры, основанной на признании того, что обеспечение качества услуг является первостепенной задачей, а также ответственности руководства аудиторской организации за систему контроля качества услуг в аудиторской организации;этические требования — соблюдение ее работниками необходимых этических требований; принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества с уже существующими клиентами;кадровая работа — формирование достаточного количества кадрового состава, владеющего необходимыми знаниями, опытом, соблюдающего этическими принципами, способного выполнять заданиявыполнение задания — соблюдение ФСАД и требований нормативных правовых актов РФ, а также что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания; мониторинг — проведение текущего анализа и оценки системы контроля качества, а также периодические выборочные инспекции завершенных заданий для оценки уместности, адекватности, эффективности принципов и процедур системы контроля качества и соблюдения их на практике. Обзорная проверка качества выполнения задания, как правило, включает:обсуждение с руководителем аудиторской проверки или иного задания;обзор финансовой (бухгалтерской) отчетности или иной предметной информации;выборочный анализ рабочих документов аудитора, связанных со значимыми суждениями и выводами, сделанными аудиторской группой;анализ аудиторского заключения или иного отчета, в частности, его соответствия условиям конкретного задания. Внутренний контроль качества аудита — политика и процедуры, принятые аудиторской организацией для обеспечения разумной уверенности в том, что все аудиторские проверки, выполненные аудиторской фирмой, осуществлялись в соответствии с ФСАД № 1 «Цели и основные принципы аудита финансовой отчетности», утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696, и согласно требованиям ФСАД № 7 «Внутренний контроль качества аудита», утвержденного постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405. Аудиторская организация должна определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы для обеспечения проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии:с федеральными законами;ФСАД;внутренними правилами (стандартами), действующими в профессиональном аудиторском объединении, членом которого является аудиторская фирма;иными документами. Принципы внутреннего контроля качества аудита, характер, временные рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской фирмой, зависят от объема и характера деятельности аудируемого лица, его территориального расположения, организационной структуры, соотношения затрат и выгод. Принципы и процедуры являются обязательными для исполнения всеми аудиторскими организациями и включают в себя: профессиональные требования — соблюдение работниками аудиторской организации принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения; профессиональную компетентность — владение работниками аудиторской организации надлежащими навыками и обладание профессионализмом, необходимым для выполнения обязанностей с должной тщательностью; поручение заданий — возложение обязанностей по проведению аудита на работников, имеющих специальную подготовку и опыт, которые необходимы в конкретных условиях;контрольные полномочия — направление в достаточной мере работы аудиторского персонала, осуществление текущего контроля на всех уровнях для обеспечения разумной уверенности в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;консультирование — проведение в случае необходимости консультаций со специалистами, обладающими надлежащими знаниями;работу с аудируемым лицом и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, — постоянная работа как с потенциальными, так и существующими клиентами; мониторинг эффективности процедур — регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества. ФСАД № 7 определяет категории лиц,участвующих в контроле качества:руководитель аудиторской проверки — аудитор, несущий ответственность за проведение аудита;работники — руководящие сотрудники, другие специалисты, участвующие в аудиторской деятельности аудиторской фирмы, а также в оказании сопутствующих аудиту услуг; ассистенты аудитора — сотрудники, участвующие в проведении аудита и не являющиеся аудиторами. Для проведения внутреннего контроля руководитель аудиторской проверки должен:а)применять такие процедуры контроля, которые соответствуют целям и задачам аудиторской проверки;б)анализировать профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу;в)формулировать четкие указания о проведении аудиторами, и их ассистентами соответствующих аудиторских процедур.Важным средством доведения до сведения ассистентов аудитора указаний по проведению аудита являются: программа аудита, смета затрат времени и общий план аудита. Во время аудита работники, осуществляющие контрольные функции, должны:контролировать ход аудита;получать информацию и рассматривать важные вопросы в области бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе проверки, оценивать их важность и вносить соответствующие изменения в общий план и программу аудита;устранять расхождения в профессиональных суждениях работников.При выполнении работы ассистентами аудитора результаты проверяются работниками, имеющими равный уровень компетентности, по вопросам:на соответствие программе аудита;надлежащее документальное оформление работы и результатов;отражение всех важных аспектов аудита в аудиторских выводах;достижение цели аудиторских процедур;соответствие выводов результатам работы и подтверждение аудиторского мнения. Контроль качества в отношении конкретной проверки включает в себя:анализ общего плана и программы аудита;оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, в том числе результатов тестов средств внутреннего контроля и поправок, внесенных в общий план и программу аудита; документальное отражение аудиторских доказательств, полученных их в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, в частности результатов консультаций;исследование финансовой отчетности, предлагаемых поправоки аудиторского заключения.

Приложенные файлы

  • ppt 9769386
    Размер файла: 363 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий