Аудит НАЧАЛО


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Аудит можно определить, как своеобразную экспертизу в бизнесе… Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бух.отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия.Цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Аудитор – это лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Понятие аудита значительно шире понятия контроля и ревизии. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли. Также, аудит отличается от судебно-бухгалтерской экспертизы: Аудит – это независимая проверка, а судебно-бухгалтерская проверка осуществляется по решению судебных органов.Аудит существует независимо от наличия и отсутствия уголовного или гражданского кодекса. Особенности ведения аудиторской деятельности: Конфиденциальность, независимость и объективность при проведении проверокПрофессионализм, компетентность и добросовестность аудитораИспользование методов статистики и экон. анализаПрименение новых информационных технологийУмение принять рациональное решение по данным аудиторской проверкиДоброжелательность и лояльность к клиентуОтветственность аудитора за последствия его рекомендацийСодействие росту авторитета аудиторской профессии Назначение ПК при аудите — организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером. 2 подхода к созданию КИС аудиторской деятельности 1. Использование набора тестов (рабочих таблиц), ориентиро­ванных на ввод констатирующей информации (т.е. ДА или НЕТ) о соблюдении тех или иных правил бухгалтерского учета. При этом бухгалтерская информация клиента полностью или частично игно­рируется.Недостаток – риск пропуска ошибок2. Ориентирование на первичную информацию клиента, в кото­рой отражены хоз. операции на синтетическом и анали­тическом уровне. Недостаток - затраты времени на ввод данных клиента 1. система компьютеризации аудита по этапам;2. система компьютеризации аудита по комплексам задач В рамках второго подхода возможны два способа создания КИС АД: -- использование сетевой архитектуры-- хранение всех данных в единой базе-- авторизованный доступ пользователей-- разные права пользователей в системе (руководитель проверки и аудиторы)-- информация в БД доступна одновременно всем членам аудиторской группы Характеристики системы компьютеризации аудита по этапам: Выделяются три этапа технологии работы аудитора в условиях КИС АД: 1) Подготовительный этап;2) Проведение проверки3) Завершающий этап Подготовительный этап;изучается и записывается в базу дан­ных информация о клиенте, данные главной книги, показатели бух­галтерской отчетности и другая информация. Изучение аудитором системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица определяется используемой им системой компьютерной обра­ботки данных (КОД). * ознакомление с с организ.формой обра­ботки данных и уровнем автоматизации управленческих задач;* оценка правильности выбора задач автоматизации и мнение о задачах и отделах, где применение компьютерной технологии обра­ботки данных даст наибольший эффект;* изучение и оценка системы документооборота организации;* создание характеристики способов ввода данных и формирования записей о хоз.операциях;* тестирование вводимых данных в систему КОД бух.учета;* проверка обеспечения сохранности данных ИС, простоты доступа и ограничении несанкционированного доступа к ним;* проверка надежности средств внутреннего контроля в среде КОД (антивирусы);* проверка правильности алгоритмов расчетов. Задачи аудитора при проведении аудита системы КОД клиента После осуществление задач проводятся: предварительный финансовый анализ;оцен­ка уровня существенности и аудиторского риска;разработка общего плана аудита;распределение обязанностей между членами аудиторской группы. При определении рисков, следует руководствоваться стандартом «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды ком­пьютерной и ИС». Аудитор должен исследовать некоторую совокупность хоз.операций организации, а также в ходе работы: обра­щаться к сформированной на 1 этапе локальной базе правил по своему разделу;регистрировать в базе данных все про­веренные операции и свои комментарии по ним;регистрировать допущенные ошибки и нарушения по рассматриваемой хоз.операции, используя справочник типовых бухгалтерских ошибок;регистрировать в локальной базе правил своего раздела собствен­ные профессиональные суждения о соблюдении или несоблюдении отдельных правил бухгалтерского учета. Сбор аудиторских доказательств в системе КОД проводится по стандарту «Аудиторские доказатель­ства». Источниками получения аудиторских доказательств являются данные, которые хранятся в системе КОД бухгалтерского учета в файлах, первичных документах, в массивах информации о хозяйственных операциях. Аудитор проводит оценку и анализ полу­ченной в ходе аудита информации и решает след.задачи: расчет выявленных нарушений на основе данных по принятым уровням существенности и проверенным операциям, числу выявленных нарушений по счетам и ве­личине проверяемой совокупности;формирование справки о количестве и характере так называемых качественных нарушений.Итог: вынесение мнения о достоверности проверенного раздела, документирование проверки и подготовка отчета руководителя аудита документирование по стандарту «Документирование аудита» КИС АД используют одну из четырех технологий: 1.Локальное функционирование рабочих мест. Эта технология состоит в том, что компьютеры на каждом рабочем месте работают полностью автономно и в каждом из них хранится свой фрагмент единой базы данных; 4.Модель полностью централизованной обработки. В этой модели все процедуры решения задач выполняются централизованным компьютером. Именно такая технология применялась до распространения персональных компьютеров. 3.Технология «клиент-сервер». Позволяет преодолеть непроизводительную пересылку больших информационных потоков в сети. Это достигается за счет разделения программы на две части: -клиентскую; -серверную. 2.Технология «файл-сервер». При использовании этой технологии обработка информации сосредоточивается на компьютерах отдельных рабочих мест; Программные средства аудита, предназначенные для проверки содержания компьютерных файлов клиентов.Проверочные данные, представляющие собой либо фактические данные клиента, либо контрольные данные. Контрольные данные вводятся в систему обработки в целях проверки правильности функционирования клиентских компьютерных программ. Они являются основой тестирования системы Машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки системы КОД используют следующие аудиторские инструменты: тестирование системы КОД;арифметическая проверка;методы контроля, основанные на анализе программ. Машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки используют следующие методы: Эффективность аудиторских процедур может быть повышена благодаря использованию компьютеров при проведении аудита для получения и оценки некоторых аудиторских доказательств в тех случаях, когда:проверке подвергаются большие однородные массивы данных по участкам и операциям бухгалтерского учета;проверяемый экономический субъект использует унифицированную стандартную систему оформления бухгалтерских операций;имеется и применяется информационно-поисковая система для расшифровки и подтверждения наличия соответствующих первичных документов, регистров бухгалтерского учета;используется автоматизированная система контроля исполнения утвержденного регламента решения соответствующих учетных задач. отбор при помощи компьютера определенных операций для их последующей проверки вручную;проверка системы встроенного контроля при помощи имитационных данных;проверка системы встроенного контроля при помощи реальных данных, обработанных аудиторскими программными средствами. Тестирование системы КОД предлагает три подхода к компьютерному тестированию: В системе КОД может быть выполнена арифметическая проверка, т.е. независимый выборочный пересчет точности источников документов и бухгалтерских записей. Например, можно провести пересчет амортизации, определить правильность применения невзвешенных цен, отдельных налогов и отчислений в фонды и другие тематические расчеты, возможность которых предусмотрена в конкретной системе КОД. При наличии расхождений целесообразно пересчитать результаты и установить их влияние на себестоимость, прибыль и т.д. Аудиторы также применяют методы контроля, основанные на анализе программ. Существует множество пакетов программ, посредством которых персонал осуществляет документирование, отладку и анализ КОД. Аудитор может использовать эти программы и воспроизвести на их базе блок схемы или таблицы решений, помогающие понять логику прикладных программ. Применение компьютеров позволяет аудитору провести следующие процедуры:тестирование операций и остатков по счетам в компьютерной базе данных;аналитические процедуры с целью выявления отклонений от обычно принятых параметров в компьютерной базе данных;тестирование базы данных проверяемого экономического субъекта;тестирование информационного, математического, программного и технического обеспечения проверяемого экономического субъекта Информационное обеспечение аудита с применением компьютеров основывается на двух основных источниках:данные бухгалтерского учета экономического субъекта на бумажных носителях или в виде базы данных бухгалтерии;нормативно-справочная база и система форм рабочей документации аудитора. Системы компьютеризации аудита по комплексам задач делятся на 2 класса: I. компьютерную систему внутреннего аудита(отражает особенности конкретных организаций) II. компьютерную систему внешнего аудита. (учитывает общие стандарты проведения аудитов) Источниками получения аудиторских доказательств при проведении аудиторских процедур являются данные в виде таблиц, ведомостей, учетных регистров, подготовленных в системе КОД аудируемого экономического субъекта. ЭТО ВАЖНО!!!! Аудитор должен обеспечить конфиденциальность как полученной информации, так и информации, созданной в ходе аудиторских процедур, а также ее защиту от несанкционированного доступа. Программные продукты должны обеспечивать: анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета экономического субъекта;тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе бухгалтерского учета;контроль соответствия показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базы данных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;использование возможностей поисково-справочных информационных систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в Российской Федерации;формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой). В аудиторской деятельности используются следующие группы программ: офисные программы;справочно-правовые системы;бухгалтерские программы;программы финансового анализа;специальное программное обеспечение аудиторской деятельности. Офисные программы К ним относятся:табличные процессорысистемы управления базами данных текстовые процессоры Табличные процессорыиспользуются для создания различных рабочих табличных документов (смет, отчетов), альтернативных балансов, различных аналитических таблиц, представления полученной информации в графическом видеПримеры: МS Ехсеl, Lotus 1-2-3 Системы управления базами данных(СУБД)позволяют аудитору осуществлять выборку хозяйственных операций, проверять отдельные отчетные формы, генерируемые бухгалтерскими программами и предназначенными для вывода на печать.Примеры:МS Ассеss Текстовые процессорыиспользуются на всех стадиях аудита, требующих создания и качественного оформления аудиторских документов. Они применяются при составлении аудиторских договоров, программ, планов, рабочих документов, заключений, различных справок и запросов.Примеры: МS Word, Word Pad, «Блокнот», Lexicon Справочно-правовая система (СПС) — это система юридически обработанной и оперативно обновляющейся правовой информации в сочетании с поисковыми и иными сервисными программными инструментами.Примеры:СПС «КонсультантПлюс» (АО «КонсультантПлюс»), «ГАРАНТ» (НПП «Гарант-Сервис»), «Кодекс» (ЗАО «Информационная компания "Кодекс"»), СПС «ЮСИС» (юридическое информационное агентство INTRALЕХ), «Референт II» (компания «Референт»), «Юрисконсульт», СПС «Эталон» (НЦПИ при Министер­стве юстиции РФ), НТЦ «Система». Справочно-правовая система Бухгалтерские программы Аудитор должен быть знаком с основными бухгалтерскими программами и уметь правильно их классифицировать, для оценки правильности и целесообразности их применения. Примеры: «1С: Бухгалтерия» (фирма «1С»), «Инфо-Бухгалтер» (ООО «Инфо-Бухгалтер»), «БЭСТ-ПРО» (компания «Интеллект-Сервис»), «Турбо Бухгалтер» (компания «ДИЦ»), модули бухгалтерского учета программных комплексов «Галактика» (корпорация «Галактика»), «Парус» (корпорация «Парус»), «Интегратор» (компания «ИНФО­СОФТ»), «Бухгалтерия» (компания «ИНФИН»), «ФинЭко» (фирма «АВЭР (А\УЕК)—БУХУЧЕТ ФИНЭКО»), «Инотек Бухгалтер» (АО «Инотек»), «Финансы без проблем» (фирма «Хакере Дизайн»), «Ба- ланс-2» (ЗАО «Овионт Информ»), «Главный бухгалтер» (компания «Паритет Софт»). Программы финансового анализа используются для решения трех основных типовых задач:Оценка текущего финансового состояния предприятия и основных тенденций его развития.Выработка стратегических управленческих решений по развитию бизнеса, составление долгосрочных прогнозов развития бизнеса и оценка эффективности новых направлений деятельности.Выработка тактических решений управления предприятием. Эта задача является прерогативой служб оперативного управления и направлена на выявление оптимальных путей текущего развития бизнеса.Примеры «Аudit Ехреrt», «Альт-Финансы» «ИНЭК- АФСП», «1С: АФСП», «ОЛИМП:ФинЭксперт», модуль «Финансо­вый анализ» системы «Галактика», «ИНЭК-Аналитик», «ИНЭК- АДП», «БЭСТ-Анализ»,«1С:Торговля + Склад» (фирма «1С»), «КомТех — Производство» (фирма «КомТех+»), «Sales Ехреrt» (компания «Про-Инвест-ИТ»), «Ргоjесt Ехрert» (компания «Про-Инвест-ИТ»), «Альт-Инвест» (исследовательско-консультационная фирма «АЛЬТ»), «ИНЭК- Инвестор» (научно-производственная группа «ИНЭК»). Специальное программное обеспечение аудиторской деятельности облегчает важные стороны аудиторского процесса: управление проектом, орга­низацию аудиторских доказательств, сбор и анализ данных, доступ к знаниям, поддержку связи аудиторских команд, находящихся на больших расстояниях друг от друга и в разных часовых поясах, осуществляет документирование аудиторских бизнес-процессов, оценку рисков, их контроль и анализ, разработку аудиторских планов. Делится на группы:ПО аудита, принадлежащее компаниям-разработчикам;Примеры:Фирма Ernst Young разработала ряд программных продуктов: ЕУ/WS, ЕУ/ВРР, RiskWeb. Аудиторская фирма Deloitte Touche Tohmatsu International в со­трудничестве с компанией Microsoft и другими ведущими произво­дителями ПО разработала Audit System/2 — второе поколение ауди­торского ПО.ПО аудита массового тиражирования. Примеры:«Эффект Аудитор» (компании «ГАРАНТ Интернэшнл» и «Метро­ном Аудит», Санкт-Петербург), «Ассистент аудитора» «Ассистент внутреннего аудитора» (ЗАО «Аудиторская фирма "Сервис-Аудит"», Москва), «Помощник аудитора» (фирмы «ДИЦ» и «Гольдберг Аудит», Москва), «ЭкспрессАудит: ПРОФ» (консалтинговая группа «ТЕРМИКА», Москва и аудитор Н.П. Барышников).

Приложенные файлы

  • ppt 9769389
    Размер файла: 2 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий