Лекция 3-аудит


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Тема 3. Регулирование аудиторской деятельности 1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности2.Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России Тема 3. Регулирование аудиторской деятельности 3. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов4. Права и обязанности аудируемых лиц5. Контроль качества аудита Тема 3. Регулирование аудиторской деятельности 6. Ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов7.Порядок подготовки и аттестации аудиторов8. Профессиональная этика 1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности Классические модели регулирования аудиторской деятельности 1. Государственное регулирование (европейская модель: Германия, Австрия, Франция, Испания, Россия (до 1.01.09 г.))2. Саморегулирование (американская модель: США, Канада, Великобритания, Австралия) Черты модели госрегулирования Регулирование аудиторской деятельности с помощью законов и государственных нормативных актов, охватывающих деятельность всех участников аудиторской деятельности и их взаимоотношенияНа государственные органы возложены функции по аттестации аудиторов, лицензированию аудиторских организаций, а также осуществлению контроля за качеством аудитаОбязательный характер аудиторских стандартов, что позволяет им совместно с законодательными актами обеспечивать регламентацию аудиторской деятельности Черты модели саморегулирования Ведущую роль в системе органов регулирования аудита занимают профессиональные аудиторские объединения. Им переданы все основные функции, такие как аттестация аудиторов, осуществление контроля за качеством аудита, а также разработка стандартов и норм аудитаПринципы, нормы, а также стандарты аудиторской деятельности являются основными инструментами установления взаимоотношений между всеми субъектами аудитаГосударственное влияние на аудиторскую деятельность осуществляется посредством общего регулирования экономики и других сфер деятельности Тенденция развития мирового аудита Громкие Мировойкорпоративные ↔ финансовыйскандалы кризис Ужесточением гос. регулирования и контроля за деятельностью аудиторов Смешанная модель регулирования аудиторской деятельности Черты смешанной модели регулирования аудита четкое разделение полномочий государства и делового сообщества по регулированию аудиторской деятельностисоздание смешанных органов регулирования аудиторской деятельностисоздание смешанной системы нормативных актов регулирования аудиторской деятельности. Группировка нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в РФ Первый уровень – Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ – это основной законодательный акт прямого действия, определяющий правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации. Группировка нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в РФ Второй уровень - постановления Президента РФ, постановления Правительства РФ, приказы и разъяснения Минфина РФ и Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности. Группировка нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в РФ Третий уровень - Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Их основное назначение - установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности. Группировка нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в РФ Четвертый уровень – методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. Группировка нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в РФ Пятый уровень – внутрифирменные документы аудиторских организаций, необходимые для реализации требований национальных стандартов на практике. 2.Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России Регулирование аудита в России осуществляется при участии уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности - Минфина России;Совета по аудиторской деятельности;саморегулируемых организаций аудиторов;аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности (ст.15 Закона 307-ФЗ) 1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность; Функции государственного регулирования аудиторской деятельности 3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации и т.п. Функции регулирования аудиторской деятельности закреплены за Минфином России. Минфин России возложил выполнение данных функций на созданный в этом министерстве Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности. Совет по аудиторской деятельности (ст. 16 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ) Создается в целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности, при Министерстве финансов РФ Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение (АПАО) объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в соответствие с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности и профессиональной этики, а также систематический контролирующее их соблюдение. ст.18 Закона 307-ФЗ: Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям 1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации; Условия включения в реестр СРО 2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов. 3. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (ст. 13 «Права и обязанности аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов») ПРАВА 1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации; ПРАВА 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;организуется хозяйствующими субъектами самостоятельно. ПРАВА 4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица; ПРАВА 5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации. ОБЯЗАННОСТИ 1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ;2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; ОБЯЗАННОСТИ 3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ; ОБЯЗАННОСТИ 5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации. 4. Права и обязанности аудируемых лиц (ст. 14 «Права и обязанности аудируемого лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг» Федерального Закона № 307-ФЗ). ПРАВА 1) требовать и получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; ПРАВА 2) получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ. ОБЯЗАННОСТИ 1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц; ОБЯЗАННОСТИ 2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении; ОБЯЗАННОСТИ 3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. 5. Контроль качества аудита(ст.10 Закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ) Критерии качества аудита соблюдение требований законодательства об аудиторской деятельности;соответствие положениям нормативных актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;выполнение правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок. Внешний контроль качества аудита ПредварительныйТекущийПоследующий. Текущий контроль контроль отдельных аудиторских проверок;общий контроль качества аудита. ТЕКУЩИЙ КОНТРОЛЬ ПРЕДПОЛАГАЕТ ПРОВЕРКУ: соблюдения принципов независимости, профессионализма и компетентности аудиторов;выполнения требований Закона, федеральных правил (стандартов) аудита, стандартов аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и внутрифирменных стандартов;соблюдения этических принципов аудита;проверку выполненной работы с точки зрения ее соответствия стандартам, достаточности документации, достижения целей аудита. Последующий контроль за качеством аудиторских проверок и оказанием сопутствующих услуг осуществляет уполномоченный федеральный орган, который может проводить такие проверки своими силами, а также делегировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям в отношении участников этих объединений. внутрифирменная система контроля качества работы Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности:№ 7 – «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»; № 34 – «Контроль качества услуг в аудиторских организациях». Система контроля качества работы аудиторской организации . соблюдение сотрудниками аудиторской организации требований профессиональной этики;поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий; Система контроля качества работы аудиторской организации выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества; Система контроля качества работы аудиторской организации разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки экономического субъекта; Система контроля качества работы аудиторской организации осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы как таковой;принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей. Система контроля качества услуг аудиторской организации должна устанавливать принципы и процедуры в отношении каждого из следующих элементов обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией;этические требования;принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества;кадровая работа;выполнение задания;мониторинг. Внутрифирменный контроль качества аудита ПредварительныйТекущийПоследующий. Предварительный контроль качества аудита осуществляется руководителем аудиторской фирмы на стадии разработки плана и программы аудита, при формировании группы аудиторов и назначении старших аудиторов. Текущий внутренний контроль контроль отдельных аудиторских проверок;общий контроль качества аудита. Контроль отдельных аудиторских, проверок предполагает: соблюдение принципов независимости, профессионализма и компетентности аудиторов;текущий контроль их работы;проверку выполненной работы с точки зрения ее соответствия стандартам, достаточности документации, достижения целей аудита. Общий контроль качества аудита базируется на: определенных личных качествах аудитора (честность, объективность, независимость, конфиденциальность, профессионализм, компетентность);обоснованном распределении работы между членами группы аудиторов;надзоре за работой аудиторов по соблюдению стандартов качества;контроле за эффективностью политики и процедур контроля качества. Последующий контроль качества аудита состоит в проверке результатов работы, выполненной как всей группой в целом, так и каждым исполнителем. Отчеты или выводы по проверке перед окончательным представлением должны быть проверены руководителем группы, который несет полную ответственность за выполнение аудита. Такая проверка гарантирует, что все оценки и выводы обоснованы и подкрепляются надежными сведениями и фактами, все существенные недостатки и ошибки найдены, оформлены и по ним приняты решения. 6. Ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов Аудитор несет гражданскую, административную моральную ответственность за ненадлежащее выполнение условий договора, сохранение коммерческой тайны, выдачу ложного аудиторского заключения. 1.Ответственность за ненадлежащее выполнение условий договора. Ненадлежащим исполнением аудитором своих обязанностей считается: несоблюдение законодательных и нормативных актов; неквалифицированное выполнение аудиторских проверок или оказание услуг; нарушение принципа конфиденциальности; нарушение сроков предоставления аудиторского заключения и письменной информации; проведение аудиторской проверки при наличии обстоятельств, исключающих возможность ее проведения. Меры ответственности приостановление или аннулирование квалификационного аттестата аудитора, исключение из профессионального аудиторского объединения без права вступления в какое-либо другое. Аудируемая организация может обратиться с исковым заявлением и в арбитражный суд, потребовав от аудитора возмещения понесенных убытков в размере реального ущерба и упущенной выгоды. При этом клиент должен доказать причинно-следственную связь между некачественным аудитом и своими финансовыми потерями в виде налоговых штрафов и пеней. 2. Разглашение коммерческой тайны. аудируемое вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права - утраты или повреждения его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). 3. Нарушение принципа независимости. Под нарушением принципа независимости понимается проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта без соблюдения требований ст. 8 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ. 4. Разглашение аудиторской тайны. В случае разглашения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, а также иными лицами, получившими доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков. 5. Составление заведомо ложного заключения. За нарушение принципа независимости, разглашение аудиторской тайны и составление заведомо ложного заключения квалификационные аттестаты аудиторов аннулируются согласно ст. 12 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ. Кроме этого, для них предусмотрен запрет на получение аттестата в течение трех лет со дня принятия решения о его аннулировании. Индивидуальные аудиторы также могут быть привлечены и к уголовной ответственности по ст. 202 УК РФ. ст. 202 УК РФ «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» Если действия индивидуального аудитора причинили существенный вред правам и законным интересам граждан, организаций или государства, то он наказывается:штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет,арестом на срок от трех до шести месяцев, лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. 7.Порядок подготовки и аттестации аудиторов Система образования аудиторов, созданная на этапе становления аудита в России строилась на сочетании двух основных принципов - централизации и децентрализации. Централизованная составляющая системы образования выражалась в том, что ключевые вопросы учебного процесса решались уполномоченным федеральным органом - Минфином России. Так, Совет по аудиторской деятельности при Минфине России и его комиссии разрабатывали, в частности:- единые программы квалификационных экзаменов претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора и единые программы повышения квалификации аудиторов, которые утверждались Минфином России;- методические материалы для проведения квалификационных экзаменов. Децентрализованная составляющая учитывала размеры России. В связи с этим процесс обучения осуществляла сеть учебно-методических центров (УМЦ), которые создавались, как правило, при высших учебных заведениях страны в различных регионах по установленным Минфином России правилам и аккредитовывались при нем. Недостатки подготовки аудиторов - слабый контроль за посещением лекций и семинаров, а также за усвоением материала слушателями;- наличие ситуаций, когда лектор не мог провести содержательную, легко воспринимаемую лекцию, четко ответить на вопросы аудитории; - недостаточная доля вопросов, касающихся именно аудиторской деятельности, в тематике лекций и семинаров. СРОА: - разрабатывает и утверждает программы повышения квалификации аудиторов;- организует предквалификационное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью;- осуществляет регулярные проверки качества проведения повышения квалификации. Задачи, решаемые Учебно-методическими центрами (УМЦ) проведение курсов повышения квалификации аудиторов по программам, утвержденным СРОА;самостоятельное формирование группы аудиторов для этих курсов;создание условий, необходимых для эффективного проведения курсов повышения квалификации; Задачи, решаемые Учебно-методическими центрами (УМЦ) ведение журнала установленного образца для контроля за проведением курсов;принятие решения о выдаче и выдача аудиторам документы о прохождении курсов;направление в СРОА по итогам месяца отчет о проведении повышения квалификации;- ежегодное направление в СРОА отчета о деятельности УМЦ за прошедший год. Требование к претенденту высшее образование, независимо от его профиля (ч. 3 ст. 11 Закона N 307-ФЗ). лицо, претендующее на получение аттестата, имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации. Предквалификационное образование приведение начального уровня высшего образования претендента в соответствие с содержанием Программы;получение знаний и навыков, необходимых для сдачи квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора. Этапы предквалификационного образования 1) Начальный уровень высшего образования претендента приводится в соответствие с Программой.2) На втором этапе претендент получает знания и навыки в соответствии с Программой. Обучение может осуществляться самостоятельно или в специализированных учебных заведениях (УМЦ). Этапы предквалификационного образования 3) Претендент овладевает знаниями и навыками по дисциплине "Профессиональные ценности, этика и профессиональные отношения". Данный этап предквалификационной подготовки должен проходить в той аудиторской компании, в которой претендент, согласно ст. 11 Закона N 307-ФЗ, обязан проработать не менее двух лет. Принципиальные положения проведения квалификационного экзамена: установление уполномоченным федеральным органом порядка проведения квалификационного экзамена, предусматривающего в том числе непосредственное участие претендента в квалификационном экзамене; круга вопросов, предлагаемых претенденту, а также способа определения результатов экзамена (ч. 2 ст. 11); Принципиальные положения проведения квалификационного экзамена: создание совместно всеми СРОА единой аттестационной комиссии в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом (ч. 4 ст. 11);предоставление СРОА права организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью (ч. 6 ст. 17). Программа состоит из двух частей. Первая часть - это фундаментальные для профессии аудитора знания, т.е. знания, которыми должен свободно и всесторонне владеть аудитор независимо от того, в какой особой области экономики он конкретно специализируется. Она содержит в своей основе совокупность тех знаний, которые составляли программу по общему аудиту и которые сегодня будут давать фактическое право вести аудит во всех отраслях экономики, за исключением особых специфических отраслей. Вторая часть - это знания, связанные с особенностями аудита финансовой отчетности в специфических областях экономики. В Программе эти знания представлены в виде кратких сведений, необходимых для того, чтобы аудитор мог правильно ориентироваться при решении вопросов в новых для него отраслях. Блоки Программы Первый блок - бухгалтерский учет и отчетность, аудит, финансы и их анализ. Второй блок налогообложе-ние, правовое регулирование хозяйственной и трудовой деятельности. Этапы сдачи квалификационного экзамена 1) Претенденты должны решить 50 тестов, по 10 тестов по каждому разделу программы подготовки аудиторов: «Аудит», «Бухгалтерский учет и отчетность», «Основы правового регулирования имущественных отношений», «Налогообложение юридических и физических лиц», «Финансы организаций». Этапы сдачи квалификационного экзамена Минфином РФ формируются индивидуальные варианты экзаменационных тестов и через телекоммуникационные средства связи доводятся до каждого претендента. Тестирование проводится в течение 3 академических часов. Претендент, набравший по тестированию менее 86 баллов, считается не сдавшим экзамен и к письменной работе по экзаменационным билетам не допускается. Этапы сдачи квалификационного экзамена 2) На втором этапе проводится письменный экзамен, который состоит из 2-х частей. Этапы сдачи квалификационного экзамена Письменная работа в первый день проводится по экзаменационным билетам, включающим 3 вопроса по следующим разделам Программы: «Основы правового регулирования имущественных отношений», «Налогообложение юридических и физических лиц», «Финансы организаций». Этапы сдачи квалификационного экзамена Во второй день проводится письменная работа по билетам, включающим два вопроса по разделам Программы «Бухгалтерский учет и отчетность» и «Аудит» и практическую задачу. Принципиальные положения прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации: - аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым СРОА, членом которой он является; Принципиальные положения прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации: минимальная продолжительность обучения устанавливается СРОА для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года и не менее 20 часов в каждый год (ч. 9 ст. 11); СРОА организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации (ч. 5 ст. 17), разрабатывает и утверждает программы повышения квалификации для членов своего СРОА. СРОА имеет возможность учитывать при разработке программ повышения квалификации отраслевые особенности, в условиях которых работают аудируемые предприятия;выбирать конкретные формы обучения. реально может обеспечить контроль и за повышением квалификации аудиторов, и за качеством образовательных услуг, предоставляемых аудиторам. Упрощенный порядок сдачи квалификационного экзамена применяется в связи с тем, что профессиональные знания и навыки аудиторов проверялись при первоначальной сдаче квалификационного экзамена и они уже имеют опыт работы в качестве аудитора. Цель упрощенного экзамена - проверка знаний претендента в отраслевых областях, в которых он не имеет опыта работы. На упрощенном экзамене будут проверяться следующие области знаний: бухгалтерский учет и отчетность в банковской сфере (включая МСФО);бухгалтерский учет и отчетность в небанковской сфере (включая МСФО);аудит (в части профессиональной этики, контроля качества аудиторской деятельности, противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, противодействия коррупции в ходе аудиторской деятельности). 8. Профессиональная этика Этические принципы аудита определены федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» и Кодексом этики аудиторов России. Кодексом этики аудиторов России был одобренным Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол № 56 от 31 мая 2007 г). Кодекс подготовлен на основе Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принятого Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants). Этические принципы независимость: предполагает свободу аудитора от влияния, давления, контроля, как со стороны проверяемого субъекта, так и со стороны любых третьих лиц. честность - приверженность аудитора профессиональному долгу. объективность - беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений; Этические принципы профессиональная компетентность и добросовестность - аудитор должен обладать необходимым объемом знаний и умением квалифицированно применять эти знания при рассмотрении конкретных ситуаций. Обеспечение профессиональной компетентности можно разделить на два самостоятельных этапа:1) достижение должного уровня профессиональной компетентности;2) поддержание профессиональной компетентности на должном уровне. Этические принципы Конфиденциальность.Профессиональное поведение. Качества аудитора ISO 19011 – Требования к квалификации аудиторов Коммуникабельный Квалифицированный специалист Чуткий Профессиональный Честный Тактичный и дипломатичный Убедительный Объективный Логичный Качества аудитора Нежелательные качества Грубый Агрессивный Не проявляющий интересаВысокомерныйНеподготовленный Плохо ориентирующийся во времениПодавляющий

Приложенные файлы

  • ppt 9769419
    Размер файла: 538 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий