Лекция 7 Планирование аудита


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Планирование аудиторской проверкиВопросы1. Планирования аудиторской проверки с учетом требований федерального стандарта "Планирование аудита"2. Особенности этапа предварительного планирования аудита3. Общий план аудита4. Программа аудиторской проверки Вопрос 1. Планирования аудиторской проверки с учетом требований федерального стандарта "Планирование аудита" Постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. № 696 утверждено новое правило (стандарт) №3 "Планирование аудита" (в ред. от 27.01.2011 № 30), которое устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данный стандарт существенно меняет подходы к осуществлению процесса планирования аудиторской проверки. В соответствии с п.1 стандарта его требования в первую очередь применяются к проверкам, которые аудитор проводит не первый раз в отношении аудируемого лица. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него дополнительно вопросы помимо тех, которые указаны в данном стандарте. Вопросы должны более деталь но описывать процесс планирования первично го аудита и могут быть рассмотрены во внутреннем стандарте аудиторской организации В соответствии с п.3 стандарта планирование - это начальная стадия проведения аудита, которая предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. В соответствии с п.4 стандарта планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выделены потенциальные проблемы, а работа была выполнена с минимальными затратами, качественно и своевременно. В соответствии с п.6 стандарта планирование аудита позволяет также оптимально распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, и координировать такую работу.Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности (п.5 стандарта). При планировании аудита аудиторской организации следует выделить следующие основные этапы:предварительное планирование аудита;подготовка и составление общего плана аудита;подготовка и составление программы аудита. Вопрос 2. Особенности этапа предварительного планирования аудита На этапе предварительного планирования аудитору следует ознакомиться с историей развития и становления организации, ее организационно управленческой структурой, целями и видами производственной деятельности, номенклатурой выпускаемой продукции, структурой уставного капитала, технологическими особенностями производства продукции, основными операциями предприятия, основными покупателями и поставщиками, системой внутреннего контроля, оплаты труда и порядком распределения прибыли организации. На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию:о внешних факторах;о внутренних факторах К внешним факторам относятся состояние отрасли промышленности, в которой осуществляет свою деятельность клиент, а также экономическая ситуация в стране: колебания цен, насыщенность рынка, уровень безработицы, нестабильность законодательной базы, уровень налогообложения и др. К внутренним факторам относятся структура бизнеса клиента, форма собственности и структура управления предприятием, цели и виды деятельности и основные операции клиента, стратегия деятельности фирмы, финансовая, маркетинговая политика предприятия, главные заботы руководства, ожидания от проведения аудита и т.д. Источниками информации об организации для аудитора могут быть устав экономического субъекта, документы о регистрации, протоколы заседания органов управления предприятия, учетная политика, бухгалтерская и статистическая отчетность, документы планирования деятельности, внутренние отчеты аудиторов, внутрифирменные инструкции, документы, регламентирующие производственную и организационную структуру клиента, список его филиалов и дочерних компаний, сведения, полученные из бесед с руководством и персоналом предприятия, информация, полученная при осмотре экономического субъекта. Существенное значение на предварительном этапе планирования проверки имеет анализ финансовой отчетности, который позволяет оценить финансовое положение клиента, определить важнейшие показатели хозяйственной деятельности фирмы, что по может правильно установить плановый уровень существенности, выявить слабые (критические) места в отчетности предприятия. На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита. В случае, если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом. При этом учитывает: бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита: подготовительного, основного и заключительного.предполагаемые сроки работы группыколичественный состав группыдолжностной уровень членов группыпреемственность персонала группыквалификационный уровень членов группы. После предварительного планирования аудиторской проверки аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, который согласно п.8 стандарта должен содержать предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки. Вопрос 3. Общий план аудита После предварительного планирования аудиторской проверки аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, который согласно п.8 стандарта должен содержать предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита (п.8 стандарта). Данное положение стандарта предполагает использование принципа комплексности и оптимальности при планировании аудиторской проверки. Принцип комплексности предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования, т.е.план и программа аудита должны быть связаны между собой и не противоречить друг другу. Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудитору следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита, т.е.определение степени детализации общего плана предполагает использование возможности выбора оптимального варианта общего плана Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором (п.8 стандарта). В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования управления и контроля качества выполняемого аудита аудитору рекомендуется предусмотреть:1. формирование аудиторской группы, численность и квалификацию аудиторов;2. распределение аудиторов по конкретным участкам аудита; 3. инструктирование аудиторов об их обязанностях, ознакомление их с финансово хозяйственной деятельностью клиента, а также с положениями общего плана аудита; 4. контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и оформлением результатов аудита;5. разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с реализацией процедур;6. документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:- реальные трудозатраты- расчет затрат времени в предыдущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущим расчетом;- уровень существенности- проведенные оценки рисков аудита Аудиторская организация определяет в общем плане роль внутреннего аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения аудита. В общем плане аудитору необходимо определить способ проверки аудита (сплошной или выборочный) на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку. Аудитор в праве обсуждать отдельные разделы общего аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудруемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильность и полную разработку общего плана. Вопрос 4. Программа аудиторской проверки Заключительным этапом процесса планирования является разработка и документальное оформление программы аудита.Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа аудиторской проверки определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита (п.10 стандарта). Таким образом, по существу программа аудита является более детальным развитием плана аудита для полного сбора информации, достаточной для составления обоснованного и объективного заключения о проверяемом субъекте в соответствии с договором. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы (п.10 стандарта). Программа аудита должна быть подробно проработана по каждому разделу аудита с тем, чтобы одновременно служить руководством при выполнении задания рядовым аудитором и базовым документом для контроля выполнения работы аудиторами и ассистентами. Общий план и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита, т.к. планирование аудитором совей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы являются основанием для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также для формирования объективного мнения о бухгалтерской отчетности клиента.

Приложенные файлы

  • ppt 9769420
    Размер файла: 447 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий