ТЕМА 1. Понятие и сущность аудита


Тема 1. Понятие и сущность аудита и аудиторских проверок.
#1. Цели и задачи аудита
Аудит- отрасль рыночной экономики, основная продукция которой представляет собой аудиторские заключения, отчеты и консультации по вопросам бух. Учета и системе налогообложения.
Правила(«Стандарт(ы) ауд. деятельности, цели и основные принципы, связанные с аудитом бух. отчетности») формулируют след. понятия:
Цели аудита бух. Отчетности
Излагает основополагающие принципы аудита
Перечисляет стадии ауд. проверки и используемое на каждой стадии правило ауд. деятельности
Рассматривает уровень ауд. гарантий
Описывает ответственности сторон- эк. субъекта и ауд. организации, в отношении бух. отчетности.
Данный стандарт рассматривает деятельность 2х сторон ауд. проверки: эк. субъекта и ауд. организации.
Данный Стандарт состоит из 6 разделов:
Общие положения
Цели аудита
Основополагающие принципы аудита
Объем и стадия аудиторской проверки
Уровень аудиторской гарантии
Ответственность сторон
Согласно этому правилу цели аудита заключаются в формировании и выражении мнения ауд. организации о достоверности бух. отчетности.
В наст. время в ауд. практике выделяют 2 понятия: «аудит»(более широкое) и «аудиторская проверка».
Аудит по отношению к аудиторской проверке является более широким понятием. Он охватывает все сфера ауд. деятельности.
Ауд. проверка- независимая ,вневедомственная проверка:
Бухгалтерской и финансовой отчетности
Налоговых деклараций
Платежно-расчетной документации
Др. фин. Обязательств и требований
Ауд. проверка устанавливает достоверность бух и фин. отчетности эк.субъектов и соответствие совершаемых ими финансовых или хозяйственных операций законодательными и правовыми актами, действующим в РФ.
Ауд. проверка осуществляется наряду с финансовым контролем за деятельностью эк.субъектов, которые проводятся специально уполномоченными органами
(Контрольно-ревизионное управление КРУ Минфина РФ, налоговые органы, казначействами и счетными палатами).
Ауд. проверка проводится специально аттестованными специалистами, работающими в составе ауд.фирм или самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей.
В числе основных видов ауд.проверки можно назвать инициативную ауд.проверку и обязательную.
Инициативная ауд.проверка проводится по решению проверяемого эк.субъекта, Совета директоров или отдельных акционеров.
Обязательная ауд.проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательством РФ, включ. Поручения государственного органа(Минфин РФ). Уклонение от обязательной ауд.проверки либо препятствие её произведению влечет за собой судебное разбирательство в арбитражном суде по искам предъявленным прокурором органам федерального казначейства, налоговыми органами, а также взыскание штрафов.
#2. Законодательство РФ об аудиторской деятельности.
Основным нормативным документом, регулирующим ауд.деятельность в РФ является ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 31 декабря 2008г.
Этот закон регулирует правовую деятельность аудиторских организаций и и экономических субъектов.
Кроме того, 24 декабря 2010г. №400-ФЗ был принят ФЗ «О внесении изменений в ст.5 ФЗ об аудиторской деятельности».
На основании этого закона было уточнено содержание критерия для проведения обязательного аудита.
Обязательный аудит должен проводиться в след. случаях:
1)если организация имеет организационно-правовую форму ОАО
2)если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах, фондовых биржах или других организаторов торговли на рынке ценных бумаг
3)если организация кредитная ; бюро кредитных историй; организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг; обществом взаимного страхования, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным фондом ;акционерным инвестиционным фондом ; управляющей компанией такого фонда ; паевого инвестиционного фонда или негосударственным ПФ за исключением государственного внебюджетного фонда.
4) если объём выручки от реализации продукции (кроме органов государственной власти, органов местного самоуправления ,государственных и муниципальных учреждений ,унитарных предприятий, с/х кооперативов и союзов) за предшествующий отчетному году превышает 400млрд.руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец отчетного года превышает 60млн.руб.
5)если организация (за исключением перечисленных в п.4) представляет и публикует сводную консолидированную бухгалтерскую и финансовую отчетность
6)в других случаях установленных ФЗ РФ, постановлениями правительства и другими органами
Эти требования установлены ФЗ РФ « о внесении изменений в статью 5 ФЗ об аудиторской деятельности « от 28 декабря 2010 года №400 - ФЗ
Настоящий ФЗ вступил в силу с 1.01.2011.
#3.Основные направления аудиторских проверок.Аудиторы и аудиторские фирмы имеют право самостоятельно определять формы и методы аудиторских проверок исходя из :1)требований нормативных актов (законодательства РФ)
2)конкурентных условий договора с эконом. субъектом на проведение аудит. проверки
3)содержания получения органов дознания, прокурора, следователя, гражданского и арбитражного суда
При проведении аудит. проверки аудиторы независимо от проверяемого эк.субъекта , а также от любой третьей стороны. В числе основных направлений ауд.проверок можно назвать следующие:
Экспертиза учредительных документов
Экспертиза заключенных хозяйственных договоров
Проверка бух. и первичных документов, а также регистра бухгалтерского учета и форм отчетности
Проверка взаимосвязи и соответствия данных аналитического и системного учета и отчетности
Наличие правильности оформления, соблюдения принятой учетной политики
Наличие правильности оформления принятой учетной политики для целей налогообложения
Правильность применения Планов счетов
Правильность оформления, ведения и отражения в учёте налоговых операций
Соответствие установленному порядку осуществляемых хозяйственных операций:
а) расчетно-платежные операции
б)расчетов дебетов и кредитов
в)расчетов с бюджетом
д)расчетов с поставщиками и подрядчиками(сч.60)
е)расчетов с покупателями и заказчиками(62)
ж)прочие виды расчетов
10) законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой
11) обоснованность включения в расходах себестоимости продукции работ и услуг (счет 20,23,29)
12)правильность и полнота расчетов по отчислениям в государственные внебюджетные фонды
Источниками информации по проведению аудиторской проверки являются:
1)юридические документы
2)деловая переписка
3)внутренние документы
4)документы бухгалтерского учета фин.отчетности

Приложенные файлы

  • docx 9990466
    Размер файла: 21 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий