1 а — Лекция -Счета и дв. запись- ПОСМОТРЕТЬ ОБ..

Счета и двойная запись
При отражении хозяйственных операций на бухгалтерских счетах каждая операция записывается в одной и той же сумме дважды – по дебету одного и кредиту другого счета. Для обозначения экономической взаимосвязи между счетами при двойной записи используется специальный термин – корреспонденция.
Для того, чтобы установить правильную корреспонденцию, необходимо предварительно выявить экономическую сущность каждой хозяйственной операции, т.е. определить, что произошло с хозяйственными средствами, источниками их образования в результате хозяйственной операции. Экономическая сущность хозяйственной операции определяется на основании носителя информации, т.е. на основании документа.
Исходя из экономической сущности хозяйственной операции, выбираются корреспондируемые счета, т.е. счета, на которых одновременно производится запись в связи с этой хозяйственной операцией.
Для обозначения записи хозяйственной операции на корреспондируемых счетах применяется термин «бухгалтерская проводка».
Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные. Простыми являются проводки, в которых затрагивается только два счета. Сложными являются проводки, в которых затрагивается три и более счетов. При этом один счет дебетуется, а несколько кредитуется, либо один кредитуется, а несколько дебетуется.
Бухгалтерские проводки, в которых одновременно несколько счетов дебетуется и несколько кредитуется являются неправильными, т.к. при этом нет возможности установить взаимосвязь между экономическими явлениями, т.е. хозяйственными операциями.
Бухгалтерские проводки при их записи на бухгалтерских счетах номеруются и под одним и тем же номером записываются на корреспондируемых счетах. Порядковый номер присваивается хозяйственной операции при ее хронологической регистрации, т.е. в момент совершения хозяйственной операции на основании первичного документа.
Схема записи простой бухгалтерской проводки:
3.08. 1. Приходный кассовый ордер
Получено с расчетного счета в банке по чеку в кассу – 800000.
3.08. 2. Расходный кассовый ордер
Выдано из кассы:
а) заработная плата работникам организации – 800000;
б) подотчетному лицу на производственно-хозяйственные нужды – 100000.

Д Сч. «Расчетные счета» К Д Сч. «Касса» К
Сн 900000

1) 800000

Сн 200000

2а) 800000
2б) 100000




1) 800000


Об -
Об 800000

Об 800000
Об 900000

Ск 100000


Ск 100000



Д Сч. «Расчеты по оплате труда» К Д Сч. «Подотчетные лица» К

2а) 800000
Сн 800000

Сн -





2б)100000


Об 800000
Об -

Об 100000
Об -


Ск -

Ск 100000



Хозяйственная операция может быть записана в виде счетной формулы:
Дебет счета «Касса»
Кредит счета «Расчетный счет» - 800000
или
Д сч. Касса К сч. Расчетные счета 800000 руб.

Хронологическая и систематическая запись
Бухгалтерские проводки, составленные в момент совершения хозяйственных операций на основании первичных документов, регистрируются в хронологическом порядке, т.е. в порядке оформления хозяйственных операций во времени.
Хронологическая запись осуществляется в специальных регистрах, которые называются журналами (регистрационные журналы). /Регистр – это лист со специальным графлением для регистрации бухгалтерской информации/.
При регистрации хозяйственные операции номеруются, т.е. им присваивается очередной порядковый номер.
В регистрационном журнале указывается корреспонденция счетов и сумма по каждой хозяйственной операции.


Таблица 1
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Лира» за октябрь 2011года
!!!

Документ и краткое содержание хозяйственной операции
Сумма (руб.)
Корреспонденции счетов
Экономическая сущность хозяйственной операции




Дебет
Кредит


1.
Счет-фактура поставщика, товарная накладная № ТОРГ-12
Поступили от ООО «Башмачок» товары:
- покупная цена
- НДС (18 %)
10000





1800
Сч.41 «Товары»



Сч. «НДС по приобретенным товарам»
Сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

+ Товары
+ НДС по поступившим товарам
+ Кредитор. задолженность. перед поставщиком

2.
Акт о списании товаров (форма ТОРГ-16)
Выявлены и списаны бракованные товары
2000
Сч.44 “расходы на продажу”
Сч.41 “Товары”
- Товары
+ Расходы на продажу

3.
Выписка из расчетного счета в банке, приходный кассовый ордер
Получены деньги для выплаты заработной платы за сентябрь и командировочные расходы


40000




Сч.50 “Касса”




Сч.51 “Расчетные счета”




+ Касса
- Расчетный счет


4.
Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость
Выдана торговому персоналу заработная плата за сентябрь
30000
Сч.70 “Расчеты с перс. по оплате труда”
Сч.50 “Касса”
- Касса
- Кредиторская задолженность перед персоналом

5.
Платежное поручение и выписка из расчетного счета в банке
Перечислено с расчетного счета ООО «Башмачок» в погашение кредиторской задолженности за поступившие товары
11800
Сч.60 “Расчеты с помтавщ. И подрядчиками”
Сч.51 “Расчетные счета
+ Расчетный счет
- Кредиторская задолженность перед постав-ми

6.
Счет-фактура ООО «Картон» , товарная накладная (форма ТОРГ-12)
Получены от ООО «Картон» упаковочные материалы:
- покупная цена
- НДС (18 %)
5000
900
Сч.10 “Материалы”
Сч.19.1 “НДС при приобретении основных средств”
Сч.60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Сч.60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

+ Материалы
+ НДС по приобретенным ценностям
+ Кредиторская задолженность перед постав-ми

7.
Расчетно-платежная ведомость
Начислена заработная плата торговому персоналу за октябрь

20 000



Сч.44 “Вложения во внеоборотные активы”


Сч.70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
+ Расходы на продажу
+ Кредиторская задолженность перед персоналом

8.
Расчет бухгалтерии
Удержан налог на доходы физических лиц
2600
Сч.70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
Сч.68 “Расчеты по налогам и сборам”

-+ Кредиторская задолженность перед персоналом
+ Кредиторская задолженность перед бюджетом

9.
Выписка из расчетного счета, платежное поручение
Перечислен в бюджет налог на доходы с физических лиц
2600
Сч.68 “Расчеты по налогам и сборам”

Сч.51 “Расчетные счета”
- Расчетный счет
- Кредиторская задолженность перед бюджетом

10.
Расходный кассовый ордер
Выдан аванс на командировочные расходы менеджеру по продажам
30000
Сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Сч.50 “Касса”
- Касса
+ Дебиторская задолженность



Итого по журналу






Систематическая запись (запись хоз-х операций на счетах):

На основании «Ведомости остатков по счетам на 1 октября 2011года» открываются бухгалтерские счета, т.е. указывается Сн, а затем на них отражаются хоз-е операции, зарегистрированные в журнале.

Ведомость остатков по счетам на 1 октября 2011года
№ счета
Наименование счета
Сумма

01
Основные средства
65286

02
Амортизация основных средств
32417

41
Товары
63200

19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
9000

44
Расходы на продажу
71203

50
Касса
500

51
Расчетные счета
204726

60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
59000

68
Расчеты по налогам и сборам
5479

69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
19637

70
Расчеты с персоналом по оплате труда
49682

80
Уставный капитал1
19720

99
Прибыли и убытки (прибыль)
50500


На основании бухгалтерских проводок, зарегистрированных в журнале, производятся записи на счетах бухгалтерского учета, чем и достигается систематизация операций в соответствии с их экономическим содержанием.

Д Сч. 01 «Основные средства» К Д Сч. 02 «Амортизация основных средств» К
Сн 65286




Сн 32417








Об -
Об -

Об -
Об -

Ск 65286



Ск 32417


Д Счет 41 « Товары » К

Сн 63200


1) 10000




об. 10000

об. -

Ск 73200








И т.д. на других счетах в соответствии с указанной в регистрационном журнале корреспонденцией по каждой хозяйственной операции.



В результате регистрации хозяйственных операций в регистрационном журнале и на бухгалтерских счетах обороты дебета по всем счетам должны быть равны оборотам кредита по всем счетам и равны итогу регистрационного журнала (в рассматриваемом примере – 2450,0).
Такое равенство свидетельствует о полноте и правильности записей хозяйственных операций.
Хронологическая запись проверяет полноту записей на счетах.
При систематической записи на счетах контролируется правильность, но не проверяется полнота, т.к. и при пропуске хозяйственной операции по дебету и кредиту счетов равенство между оборотами дебита и кредита сохраняется. Хронологическая запись восполняет этот пробел. Для этого производится сверка итога регистрационного журнала с итогами оборотов по дебету и кредиту всех счетов, на которых была произведена запись.
Итог регистрационного журнала = Об.Д = Об.К по всем счетам
(хронологическая запись) (систематическая запись)
Обороты дебета по всем счетам равны оборотам кредита по всем счетам, если хозяйственные операции зарегистрированы правильно, т.е. не нарушено экономическое содержание хозяйственных операций и корреспондируемые счета определены правильно.
Проверка правильности и полноты отражения хоз-х операций:

Сн Д = Сн К
всех счетов всех счетов

2) Итого = Обороты = Обороты
по журналу по Д всех счетов по К всех счетов

3) Ск Д = Ск К
всех счетов всех счетов
























Обобщение данных текущего учета. Оборотная ведомость
Отражение хозяйственных операций на счетах дает возможность наблюдать за движением отдельных видов средств, источников но оно затрудняет наблюдение за изменением в составе всех средств, источников организации в целом, а также не дает возможности обобщенного изучения всей хозяйственной деятельности организации.

Приложенные файлы

  • doc 10327011
    Размер файла: 154 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий