Презентация главного бухгалтера Комитета по делам культуры Тверской области О.А. Мироновой


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Формирование номера счета бухгалтерского (бюджетного) учета Формирование номера счетаБюджетные и автономные учрежденияC 2016 года в 15 - 17 разрядах номера счета кодов:- вида расходов;- аналитической группы подвида доходов;- аналитической группы вида источников финансирования дефицитов.Основание: п. 21.2 Инструкции N 157нС 2017 года в 1-4 разрядах номера счета коды:- раздела и подраздела расходов бюджетаОснование: п. 21.1 Инструкции N 157нПорядок формирования 5-14 разрядов номера счета – в учетной политике. В частности, можно задействовать коды целевых статей расходов. Если не урегулировали учетной политикой, указывайте нули {8A107856-5554-42FB-B03E-39F5DBC370BA}1. Любой «0» в номере счета можно детализировать! Согласно требованиям учредителя по раскрытию информации и учетной политике2. Приложение N 2 к Инструкции 162н – определение характера операций для счета, например:КРБ 208 12 «Расчеты … по прочим выплатам» – применяем КВР 112 КРБ или КДБ 209 30 «Расчеты по компенсации затрат» - Дох 130 и соответствующие КВР 3. п. 1 «Общие положения» Раздела V Указаний N 65н (исчерпывающие перечни КОСГУ, относящихся к доходам, расходам и источникам)4. Приложение N 5 к Указаниям N 65н (соответствие КВР и КОСГУ)5. По доходным операциям коды в разрядах 15-17 и 24-26 могут совпадать. Однако в отдельных случаях принимают разные значения: для расчетов по имуществу 15-17 (аналитическая группа подвида доходов 400) + 24-26 (КОСГУ 172). Счета 209 70 000, 401 10 172 и т.д.Проверка корректности формирования номера счета Примеры{284E427A-3D55-4303-BF80-6455036E1DE7}Выбытие материальных запасов вследствие недостачи… 440 2 401 10 172Коду КОСГУ 172 «Доходы от операций с активами» по экономич. содержанию соответствует Код подвида доходов440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» … 000 2 105 ХХ 440По счетам аналитического учета счета 100 00 "Нефинансовые активы« в 5 - 17 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения выделенных средств Примеры{284E427A-3D55-4303-BF80-6455036E1DE7}Признание дебиторской задолженности по недостаче материальных запасов (по оценочной стоимости)… 440 2 209 74 560Согласно Указаниям 65н доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей материальных запасовотражаются по Коду подвида доходов440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»… 440 2 401 10 172Коду КОСГУ 172 «Доходы от операций с активами» по экономическому содержанию соответствует Код подвида доходов440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» Примеры{284E427A-3D55-4303-BF80-6455036E1DE7}Поступление в кассу средств от виновного лица… 000 2 201 34 510Согласно Указаниям 65н доходы от возмещения ущерба по недостаче МЗотражаются по Коду подвида доходов440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»_____По счетам аналитического учета счета 201 00 "Денежные средства учреждения" в 15 - 17 разрядах номера счета отражаются нули … 440 2 209 74 660Согласно Указаниям 65н доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей материальных запасовотражаются по Коду подвида доходов440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»Увеличение17Код подвида доходов 440,КОСГУ 440 Формирование номера счетаБюджетные и автономные учреждения1 - 4 разряды счетов расчетов ПО ДОХОДАМ {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}КФО 4205 30, 209 30КФО 5, 6205 80, 209 30КФО 7205 30Раздел, подраздел, по которым предоставлена субсидияПодразделы 0901-0905, 0909согласно оказываемым услугам Формирование номера счетаБюджетные и автономные учреждения1 - 4 разряды счетов расчетов ПО РАСХОДАМ (206, 208, 302, 303, 304 02, 304 03 и т.д.) {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}КФО 2КФО 4КФО 5, 6КФО 7Раздел, подраздел по которому отражены доходы от услуг, работ Раздел, подраздел, по которым предоставлена субсидияПодразделы 0901-0905, 0909согласно оказываемым услугамНаибольший объем субсидии (если несколько подразделов)ИЛИ Основной вид деятельностиХНаибольший объем финобеспечения, расходов на ЗПИЛИосновной вид деятельностиНаибольший объем доходовИЛИ основной вид деятельностиОбщехозяйственные (косвенные) расходы. Перечень – в УПОбщехозяйственные – нельзя соотнести с конкретной услугой. Коммуналка, ЗП административного персонала и т.п. Код вида доходовКод аналитикиКВДСчетКОСГУ00000000000000120240110120000000000000001302, 4, 74011013000000000000000140240110140000000000000001522401101520000000000000015324011015300000000000000ххх240110171000000000000004х02, 4, 74011017200000000000000ххх24011017300000000000000ххх240110174000000000000001802, 4, 5, 64011018000000000000000000440110172000000000000000002, 44011018000000000000000000*30406000ДОХОДЫ, ИСТОЧНИКИ. Контрольные соотношения для Справки (ф. 0503710). 06.02.2017ПРИМЕРСЧЕТ 2 401 10 140 – только с КФО 2. Даже сели неустойки начислены в связи с невыполнением контракта, оплаченного по КФО 4, 5, 6 РАСХОДЫ. Соотношения для Справки (ф. 0503710). 06.02.2017ФКРКЦСРКВРКВДАСКСБУКОСГУ00000000000000111, 1312,4,5,74012021100000000000000112,133.134,8802,4,5,74012021200000000000000119, 1392,4,5,740120213244, 245, 3232,4,5,74012022100000000000000112, 221, 222, 223, 224, 225, 226, 243, 244. 245, 3232,4,5,74012022200000000000000244, 245, 3232,4,5,74012022300000000000000221, 223, 224, 225, 243, 244, 245, 3232,4,5,74012022400000000000000221, 223, 224, 225, 243, 244, 245, 3232,4,5,74012022500000000000000221, 223, 224, 225, 243, 244, 245, 3232,4,5,740120226000000000000008532,4,54012023100000000000000613,623, 0002,4,5,740120241000000000000004**2, 64012024100000000000000630, 810, 8532,4,5,740120242000000000000008632,4,5,74012025200000000000000853, 8622,4,5,74012025200000000000000112, 119,133,134, 139, 321, 323, 3602,4,5,740120262000000000000003212,4,5,74012026300000000000000244, 0002,4,5,74012027100000000000000244, 0002,4,5,74012027200000000000000ххх, 0002,4,5,74012027300000000000000112, 113, 134, 221, 223, 224, 225, 243, 244, 340, 350, 360, 831, 851, 852, 853 2,4,5,740120290 Списание дебиторской задолженности Списание дебиторской задолженности. Ежеквартально!{8A107856-5554-42FB-B03E-39F5DBC370BA}КритерииРекомендацииЭтап 1. Списание с балансового учетаЗадолженность больше не актив Предприняты все меры по ее взысканиюЛокальный акт учрежденияНет оснований для возобновления — признаем безнадежной и за балансом не учитываем (абз. 4 п. 339 Инструкции 157н)Этап 2. Списание с забалансового счета 04Ни при каких обстоятельствах не удастся возобновить процедуру взыскания задолженностиПризнана БЕЗНАДЕЖНОЙ!I. Списание задолженности по платежам в бюджет (для КУ)Закрытый перечень оснований для признания безнадежной (ст. 47.2 БК РФ)IОбщие требования постановление Правительства РФ от 06.05.2016 N 393IПорядок, утвержденный ГАД (приказы МФ РФ от 06.07.2016 N 107н, ФССП РФ от 15.07.2016 N 421 и т.д.)II. Списание дебиторки БУ и АУЛокальный акт учрежденияОбщее для двух этапов:1. Полномочия по списанию у Комиссии по поступлению и выбытию активов2. Разграничить полномочия бухгалтерской и юридической службы3. Оформление: Служебная записка – Приказ – Решение комиссии + решение суда, постановление пристава и т.п. – Бухгалтерская справка Письмо Минфина от 01.04.2016 N 02-07-10/18550 ПРИМЕРЫОснования для признания дебиторской задолженности безнадежной1) Смерть физлица2) Признание банкротом индивидуального предпринимателя3) Ликвидация организации - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации или невозможности их погашения ее учредителями4) Принятие судом акта, в соответствии с которым учреждение утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением срока исковой давности, в т.ч. отказ в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности5) Вынесение постановления об окончании исполнительного производства (если у должника нет имущества или его не получилось найти) и невозможно возбудить дело о банкротстве СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИОбщий срок исковой давности - 3 года (п. 1 ст. 196 ГК РФ) Течение срока давности - по окончании срока исполнения, если определен срок исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ)Восстановление срока давности – ст. 205 ГК РФПодписали АКТ СВЕРКИ – ВОЗОБНОВИТСЯ ТЕЧЕНИЕ СРОКА ДАВНОСТИ (ст. 203 ГК РФ)!!! Отражение списания ДЗ и КЗ в учете{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}Вид списываемой задолженностиДебет / Кредит счетаНереальная ко взысканию ДЗ по доходамДебет 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»Нереальная ко взысканию ДЗ по расходамДебет 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»Уменьшение начисленных доходовУменьшение (списание) денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек) согласно законодательствуДебет 0 401 10 174 «Выпадающие доходы»Списание КЗКредит 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»Основание: Раздел V Указаний N 65н События после отчетной даты. Принятие к учету документов Записи в регистры заносим не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) документа (п. 11 Инструкции 157н)При «бумажном» документообороте фиксируем дату получения документов: сохраняем конверты, регистрируем в Журнале входящей корреспонденции т.п. ДокументПорядок отражения в учетеЗакрытие периода в целях представления отчетности!ОснованиеДатирован прошлым (отчетным) годом или текущим годомИОформлены факты, совершившиеся в отчетном годуОтражаем операцию последним днем отчетного периодаУчетная политикаДля отдельных видов операций - резерв по не поступившим документам включаем в годовой отчет:Д-т 109 00 К-т 401 60 + Д-т 501 93 (506 90) К-т 502 99Сумма резерва – по условиям контракта. Например, по данным приборов учета о потребленной «коммуналке» Факт поступления документов в годовом отчете не отражаем. При их поступлении делаем в т.г. проводку:Д-т 401 60 К-т 302 00 + Д-т 502 99 К-т 502 11Учетная политика Абз. 8, 9 п. 302.1 Инстр. 157нДокументы, оформляющие факты отчетного года, поступили после представления отчета - отражаем датой получения не позднее следующего дня после получения (п. 11 Инструкции 157н) - править отчетность не надо - позднее поступление документов ошибкой не являетсяДва способа отражения документов, "закрывающих" события отчетного периода, но поступивших уже в текущем периоде {8A107856-5554-42FB-B03E-39F5DBC370BA}Дата поступившего документаПорядок отражения в учетеОснованиеДокумент датирован текущим годомИОформлен по фактам, совершившимся между отчетной датой и датой подписания отчетаСОБЫТИЕ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ- Отражаем 30 июня (последним днем отчетного периода)- На основании Бухгалтерской справки- С приложением документов-основанийНе успеваем – только в Пояснительной запискеУчетная политикаАбз. 6 п. 3, абз. 6 п. 6 Инструкции N 157нИнструменты обеспечения достоверности отчетности События после отчетной даты(с учетом норм приказа МФ РФ 16.11.2016 N 209н)Отчетность формируются с учетом существенности фактов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период между отчетной датой и датой подписания отчетностиСлова «отчетный год» исключены!УП: Обязательно определите:- критерии существенности для отражения событий после отчетной даты;- иные существенные события, например, увеличение ДЗ и меры по ее сокращению (письмо МФ РФ от 22.07.2016 N 02-06-10/43336)НОВОЕ: Информация о событии после отчетной даты может не использоваться при составлении отчетности для соблюдения срока представления отчетности и (или) в связи с поздним поступлением документов Информация о событии и его оценке в денежном выражении раскрывается в Пояснительной записке ПРИМЕРЫ событий после отчетной даты – в Учетную политику1. Изменение кадастровой стоимости земельного участка2. Госрегистрация права на вновь построенную или полученную недвижимость3. Объявление дебитора банкротом4. Результаты годовой инвентаризации, указывающие на необходимость корректировки учетных данных5. Завершение контрольного мероприятия, инициированного в отчетном периоде6. Завершение расчетов по временному привлечению средств между КФО в пределах остатка на лицевом счете, в кассе БУ (АУ)7. Ошибка в бухучете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности учреждения, которые ведут к искажению отчетности Типичные ошибки в учете и отчетности.Исправление ошибок.Дата представления отчетности Нарушения при ведении бухучета, составлении и представлении бухотчетности{8A107856-5554-42FB-B03E-39F5DBC370BA}Нарушение / Норма КоАП РФСанкцииГрубое нарушение требований к бухучету, в т.ч. к бух отчетностист. 15.11Штраф на должностных лиц от 5 000 до 10 000Повторное:Штраф на должностных лиц от 10 000 до 20 000ИЛИДисквалификация от 1 года до 2 летНарушение порядка представления бюджетной отчетностист. 15.15.6Штраф на должностных лиц от 10 000 до 30 000 рубНарушение порядка учета бюджетных обязательств + денежных обязательств, ассигнований, ЛБО НОВОЕ!ст. 15.15.7К ответственности могут привлечь не только бухгалтера,но и РУКОВОДИТЕЛЯ! Фиксация даты представления отчетностиДля целей стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»: Датой представления отчетности считается последний рабочий день установленного срока направления ее органу, уполномоченному принимать бухгалтерскую (финансовую) отчетность и (или) формировать консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность  Исправление ошибок в учете и отчетности{35758FB7-9AC5-4552-8A53-C91805E547FA}Когда обнаружена ошибкаПериод исправления ошибкиСпособ исправления ошибкиУсловия применения способа исправления / ПримечаниеДо представления отчетностиПоследним днем отчетного периодаДополнительная записьИЛИзапись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная записьТребуется корректировка регистров бухучетаДатой обнаружения ошибки (текущей датой)Зачеркивание тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутоеИНаписание над зачеркнутым исправленного текста и суммы. В учетном регистре за подписью главного бухгалтера делается надпись "Исправлено"НЕ требуется корректировка регистров бухучета Исправление ошибок в учете и отчетности(с учетом норм приказа МФ РФ 16.11.2016 N 209н){35758FB7-9AC5-4552-8A53-C91805E547FA}Когда обнаружена ошибкаПериод исправленияСпособ исправления ошибкиУсловия применения способа исправления / ПримечаниеПосле представления, но до утверждения отчетностиПоследним днем отчетного периодаДополнительная записьИЛИзапись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная записьИнформацию об исправительных проводках и изменении показателей отчета раскрыть в Пояснительной запискеРешение об исправлении отчетности (внесении уточненной отчетности) принято:- финорганом;- ГРБС;- органом - учредителемПод датой утверждения бюджетной отчетности понимается дата утверждения отчета об исполнении бюджета публично-правового образования соответствующим законом (решением) (ст. 264.6 БК РФ)После представления, но до утверждения отчетностиДатой обнаружения ошибкиДополнительная записьИЛИзапись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная записьФинорган (ГРБС, орган - учредитель) НЕ принял решение об исправлении отчетностиПосле вступления в силу федерального стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" исправительные проводки в отчетности текущего года учитывать не будем - проводим ретроспективный пересчет (изменение остатков в прошлых отчетах). УП: обособление правокПосле утверждения отчетности Исправление ошибок в учете и отчетности(с учетом норм приказа МФ РФ 16.11.2016 N 209н)По результатам камеральной проверки отчетности орган, составляющий сводный (консолидированный) отчет, оформляет Уведомление : о принятии отчетности илио несоответствии отчета установленным требованиям.В последнем случае учреждению предоставляется время на исправление отчетных форм. Теперь соответствующие положения предусмотрены как Инструкцией N 191н, так и Инструкцией N 33н Типичные ошибки / нарушения в учете и отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ)1. Искажение любого показателя отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов2. Учет не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого (притворного) объекта бухучета3. Ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета4. Составление отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета5. Отсутствие первичных учетных документов, и (или) регистров бухучета, и (или) отчетности в течение установленных сроков храненияСроки: Не менее 5 лет (п. 14 Инстр. N 157н), пр. Минкульта от 25.08.2010 N 558По ряду документов есть срок хранения, но уничтожение только при условии проведения проверки. Пример: документы о складском хранении материально-имущественных ценностей ПРИМЕРЫТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ В ОТЧЕТНОСТИКритерии признания отчетности недостоверной1. Несоблюдение порядка формирования сводной (консолидированной) отчетности2. Несоответствие показателей между формами отчетности (в т.ч. несоответствие налоговой отчетности – Внутренний контроль), включая отсутствие показателей в одной из форм при их наличии в другой3. Исключение из отчетных форм оборотов по счетам, «свертывание» сальдо по счетам, некорректное применение счетов (в т.ч. забалансовых)Письмо МФ от 28.02.2017 N 02-06-10/112754. Непринятие к учету объектов учета (в том числе обязательств), частичное отражение объектов учета, некорректные корреспонденции ПРИМЕРЫТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ В ОТЧЕТНОСТИКритерии признания отчетности недостоверной5. Несвоевременное отражение объектов учета, повторное отражение6. Принятие к учету объектов нефинансовых активов в качестве основных средств или материальных запасов с нарушением требований Инструкции N 157н7. Принятие к балансовому учету объектов недвижимости при отсутствии документов, подтверждающих регистрацию права оперативного управления8. Принятие к учету объектов нефинансовых активов с нарушением порядка отнесения их к группам имущества, предусмотренным п. 37 Инструкции N 157н, и видам имущества в соответствии с ОКОФ Правила оформления отчетности 1. Весь комплект отчетности хранить на бумаге – правило обусловлено требованиями по архивному хранению документов (позиция Минфина)2. Подписи. Руководитель (лицо, уполномоченное действовать от имени организации). Другие ответственные лица согласно УП, в т.ч. ответственные за натуральные показатели (например, сведения о выполнении задания) 3. Нулевые значения бухгалтерских отчетов нельзя заменять прочерком4. При отсутствии отдельных показателей формы в соответствующей ячейке надо ставить прочерк5. Изъятие отдельных строк в формах отчетности недопустимо – сбои при проверке форм по контрольным соотношениям, в т.ч. в автоматическом режиме Правила составления бухотчетности Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 N 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493 (в т.ч. Таблица для расчета показателей ф.ф. 0503169, 0503769)Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 02-06-07/41975Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 17.03.2016 NN 02-07-07/15237/ 07-04-05/02-178 (в т.ч. примеры заполнения ф. 0503123)Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 23.03.2016 NN 02-07-07/16375, 07-04-05/02-200Стандарт "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" Приказ МФ от 31.12.2016 N 260н Первичные документы. Документы-основания для учета обязательств. Документы, подтверждающие расходование наличных денег Отдельные формы первичных документов1. Акт о приеме-передаче (ф. 0504101) / Приходный ордер (ф. 0504207) Из описания ордера исключены слова «в том числе от сторонних организаций (учреждений)»!!! (Приказ № 209н, письмо МФ РФ от 07.12.2016 № 02-07-10/72795) НО! п. 34 Инструкции 157н: принятие к учету ОС, НМА, НПА, МЗ со сроком эксплуатации… на основании решения… комиссии, оформленного… Актом.УП: оформление Акта: 1,2 разд. – передающий, 3 разд. – принимающий; при покупке передающая сторона не заполняет2. Универсальный передаточный документ (УПД). Можно ли не принимать?3. Применение КС-2, КС-3. Определить в УП4. Путевые листы – форма утверждается УП (обязательные реквизиты, в т.ч. медосмотр – приказ Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152; сведения о контроле техсостояния и месте его проведения - в путевых листах согласно приказу Минтранса РФ от 15.01.2014 N 7)5. Табель (ф. 0504421) и др. – определить в УП способы заполнения6. Порядок применения Реестра депонированных сумм (УП : сверка с Ведомостью, разноска в Книгу депонентов; с учетом Положения ЦБ от 12.10.2011 N 373-П)Контроль СП РФ. Не оформляются документы на внутреннее перемещение. В Инвентарных карточках нет характеристик оборудования согласно паспортов производителей Заполнять согласно УППри составлении автоматизированным способом необходимость в заполнении отсутствуетПисьмо МФ от 23.12.2016 N 02-07-10/77837НО! Приказ 52н: Удаление реквизитов из форм первичных документов, регистров учета не допускается!Авансовый отчет (ф. 0504505) / Прилагаемые к нему документы Два новых основания оформления:1) при поступлении в бухгалтерию первичных документов в виде электронных документов, подписанных электронной подписью;2) нет возможности в оформленном первичном документе заполнить раздел "Отметка о принятии к учету" (при ведении учета централизованной бухгалтерией)Указать в справке:- наименование первичного документа;- основание;- номер;- дату и наименование хозяйственной операцииОформление Бухгалтерской справки(Приказ № 209н) Обязательные реквизиты документовДля первичных учетных документов ч. 1 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете», п. 7 Инструкции N 157н Обязательные реквизиты документов. ККТ1. С 1 июля 2017 года нельзя применять старые кассовые аппараты. 2. Расходы со второго полугодия 2017 года подотчетные лица должны подтверждать только кассовыми чеками или БСО, сформированными с помощью новых онлайн-касс. 3. В рамках внутреннего контроля проверяйте приложенные к Авансовому отчету чеки и новые БСО на наличие обязательных реквизитов, перечисленных в п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...". 4. Подлинность кассовых чеков можно выборочно проверять с помощью специальных сервисов, скачать которые можно на сайте ФНС России. Оформление нового чека или нового БСОВариант оформленияПримечаниеНепосредственно на новом кассовом аппарате-Распечатка документа, полученного по электронной почтеРаспечатка приравнивается к чеку или БСО, исполненных непосредственно на ККТ Если оплата и доставка происходит в сети Интернет, покупатель обязательно должен получить чек или БСО по электронной почтеПРИМЕР: приобретение в сети Интернет программного обеспечения Обязательные реквизиты документов. ККТРасходы нельзя будет принять к бухгалтерскому учету, если:- в кассовом чеке не будет обязательных реквизитов;- чек оформлен с помощью старого кассового аппарата. Вид документаКто может использоватьВнутренний контроль. Что можно проверитьСтарые БСО, составленные на типографских бланкахОказывающие услуги населению налогоплательщики, в том числе:- организации госсектора;- применяющие патентную систему;- применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД)Наличие обязательных реквизитов согласно п. 3 Положения, утв. пост. Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 Новые БСО могут быть оформлены при оказании услуг только посредством онлайн-кассы, старые БСО (применяемые до 01.07.2018) - на типографских бланках или с помощью спецсистемыДокументы: товарные чеки, квитанции и т.п.По операциям, не связанным с оказанием услуг населению:- применяющие патентную систему;- применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД)Наличие обязательных реквизитов согласно п. 2.1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016 Применяющие ЕНВД или имеющие патент не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения.Но учреждение может получить такую информацию в налоговых органахПереходный период. До 1 июля 2018 года. Помимо новых кассовых чеков и новых БСО подотчетники В НЕКОТОРЫХ СЛУЧАЯХ могут подтвердить свои расходы: Исключения Даже после 1 июля 2018 года в некоторых случаях чеки ККТ не будут оформлятьсяОснованиеВнутренний контроль. Что можно проверить в представленном документеРасходы в отдаленных местностяхНаличие обязательных реквизитов согласно абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 новой редакции Закона 54-ФЗ Местность упомянута в специальном правовом акте, принятом в субъекте РФОтдельные виды расходов согласно законуОперации перечислены в п. 2 ст. 2 Закона 54-ФЗ. Например:- продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках;- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей. В законе нет требований по реквизитам и оформлению документов для этих операций Перечень документов-оснований для учета обязательств на счете 500 00Утвердить перечень в учетной политике (п. 318 Инструкции 157н) С учетом требований по санкционированию!Рекомендуемый перечень: в Приложении N 4.1 к приказу МФ РФ от 30.12.2015 N 221н Элементы Внутреннего контроля при закупках1. НЕ ПОДЛЕЖАТ ОПЛАТЕ: контракты, информация о которых не включена в реестр контрактов. Исключение: контракты с единственным контрагентом, не включаемые в Реестр – п. 4, 5, 23, 42, 44, 45, 46 (в части контрактов с физлицами) ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗч. 8 ст. 103 Закона 44-ФЗ2. Фиксация даты поступления документов о приемке по контракту в бухгалтерию (разграничение ответственности; даже потенциальная возможность начисления контрагентом пени – нарушение) Проект федерального закона N 58940-7: Новая ст. 7.32.5 КоАП – штраф 30-50 т.р. за нарушение срока оплаты /авансирования Учет нефинансовых активов {284E427A-3D55-4303-BF80-6455036E1DE7}Содержание операцииДебет Кредит Разукомплектация, ликвидация части ОСОдновременно принятие к учету объектов ОС, полученных после разукомплектации, ликвидации части ОС 0 401 10 172 0 104 ХХ 410 0 101 ХХ 310 0 401 10 172 0 101 ХХ 410 0 401 10 172 0 401 10 172 0 104 ХХ 410 Разукомплектация и частичная ликвидацияРанее начисленную амортизацию распределить между вновь принимаемыми к учету объектами (по решению Комиссии по поступлению и выбытию активов)УП: Метод распределения определить в учетной политике {284E427A-3D55-4303-BF80-6455036E1DE7}Содержание операцииДебет Кредит Перемещение ОС из группы (вида) имуществаОдновременно принятие ОС в состав соответствующей группы (вида) имущества с учетом ранее начисленной амортизацииДальнейшее начисление амортизации - по нормам амортизации, рассчитанным из срока эксплуатации, определенным с учетом новой группы!!! 0 401 10 172 0 104 ХХ 410 0 101 хх 310 0 401 10 172 0 101 хх 310 0 401 10 172 0 401 10 172 0 104 хх 410 Перемещение между группами и видамиПеремещение обусловлено изменениями характеристик объекта согласно изменившимся условиям хозяйственной деятельности. Например:- изменение ОКОФ при переводе помещения из категории "жилое" в "нежилое";- выбытие объекта из состава ОЦДИ в состав иного движимого имущества в связи с изменением характера деятельности учрежденияФБ (КУ): счет 1 14 00000 00 0000 000 1 401 10 172 (п. 1.2.1 Письма от 02.02.2017 N 02-07-07/5669 {775DCB02-9BB8-47FD-8907-85C794F793BA}Содержание операцийДебет Кредит Перемещение объекта ОС в состав материальных запасов в связи с допущенной ошибкой при его классификацииМетодом «Красное сторно»!!!Одновременно принятие имущества на счета материальных запасов 0 101 ХХ 310 0 104 ХХ 410 0 105 ХХ 340 0 304 06 730 0 401 10 172 0 304 06 730 Перемещение между группами и видами НФАПри исправлении ошибок прошлых летВариант УП!Ошибка текущего года: методом «Красное сторно» можем исправить все записи! {775DCB02-9BB8-47FD-8907-85C794F793BA}Содержание операцийДебет Кредит Имущество поступило от поставщика5 106 21 3105 302 31 730Вложения в имущество учтены в рамках деятельности по выполнению заданияФ. 0503768 стр. 070: поступление по 4 и выбытие по 55 304 06 8305 106 21 4104 106 21 3104 304 06 730Автомобиль учтен в составе ОС4 101 25 3104 106 21 310Перевод вложений на с КФО 2, 5, 6 на КФО 4Не предусмотрено формирование счетов 5 101 00 000, 6 101 00 000, 7 101 10 000, 7 106 10 000Если учли ОС по 5 101, 6 101 – исправляем ошибку перед сдачей годовой отчетности! Методом «Красное сторно» исправляем все записи! Счет 304 06 закрываем счетом 401 30 "Финрезультат прошлых отчетных периодов" с отражением в Справке по заключению счетов (ф. 0503710)  {35758FB7-9AC5-4552-8A53-C91805E547FA}Возможное решениеДебетКредитСодержание операций0 104 34 4100 101 34 410Ликвидируем часть компьютера (уменьшаем на стоимость системного блока или монитора).Инвентарный номер остается прежним0 401 10 1720 101 34 4100 105 36 3400 401 10 172Пригодные для использования составляющие компьютера учитываем в составе матзапасов0 106 31 3100 105 36 440Дооборудование новыми составляющими (новым монитором, новым системным блоком)0 101 34 3100 106 31 310Увеличена балансовая стоимость инвентарного объектаУчет замены основных составляющих компьютераУчли приобретение системного блока или монитора по КОСГУ 340? Хорошо – иначе могут зафиксировать нарушение (есть судебная практика)Списали системник (монитор) в дебет 401 (109)? Увеличили стоимость компьютера на стоимость системника (монитора), не уменьшив на стоимость старого? Весьма вероятно, придется дискутировать с ревизорами…п. 27 Стандарта «Основные средства»: замена частей в ходе эксплуатации (в т.ч. капремонта) - в стоимость ОС. С уменьшением на стоимость заменяемых частей {35758FB7-9AC5-4552-8A53-C91805E547FA}ПроблемаОС /МЗПримечаниеПо Инструкции 157н НФА относятся к ОС, но в новом ОКОФ для них нет подходящего кодаОСС 1 января 2017 года проводите разграничение между ОС и МЗ в следующем порядке.Согласно Введению к новому ОКОФ он применяется в случаях, предусмотренных федеральными стандартами, если иное не установлено органами госрегулирования бухучета. Инструкцией 157н предусмотрено применение ОКОФ только в целях ведения аналитического учета ОС при их постановке на учет.Нормы Инструкции 157н приоритетны по отношению к положениям ОКОФ!1. Имущество надо классифицировать как ОС или МЗ.2. При классификации учитывайте исключительно те критерии, которые предусмотрены Инструкцией 157н.3. Применяем перечень объектов, относящихся к МЗ независимо от стоимости и срока службы (п. 99 Инстр. 157н)4. Для отнесенного к ОС имущества определите аналитический счет согласно ОКОФ.5. Срок полезного использования ОС определите по Классификации с учетом кода ОКОФ, к которому Вы отнесли ОСПо Инструкции 157н НФА относятся к МЗ, но в новом ОКОФ для таких объектов предусмотрен кодМЗНФА поименованы в новом ОКОФ, но по п. 99 Инструкции 157н они относятся к МЗМЗНовый ОКОФ и обновленная Классификация основных средств {69C7853C-536D-4A76-A0AE-DD22124D55A5}ПроблемаРешениеПримечаниеКак начислять амортизацию по ОС, полученным от других учреждений после 01.01.2017, если по новой Классификации срок их использования поменялся?Новый балансодержатель должен самортизировать объект в течении нового срока (с учетом времени эксплуатации у прежнего балансодержателя)Если согласно обновленной Классификации срок полезного использования полученного ОС уже истек, новый балансодержатель должен доначислить амортизацию в полном объеме.В целях корректного формирования себестоимости согласно учетной политике амортизация может быть доначислена не единовременно, а ежемесячно (равными частями) в текущем годуНовый ОКОФ и обновленная Классификация основных средств {69C7853C-536D-4A76-A0AE-DD22124D55A5}ПроблемаРешениеПримечаниеВ переходных ключах и новом ОКОФ ОС прямо не поименованоКомиссия учреждения самостоятельно определяет для ОС код из нового ОКОФЕсли в новом ОКОФ нет подходящего кода, можно применить ДЛЯ ГРУППИРОВКИ старый ОКОФНет в ОКОФ: срок полезного использования объекта придется определять в порядке, предусмотренном абзацами 4-9 п. 44 Инструкции 157нМожно поискать по старому ОКОФ, а потом воспользоваться переходными ключамиНовый ОКОФ и обновленная Классификация основных средствРазъяснения по применению ОКОФ и ключей дает Росстандарт!Письма МФ РФ от 27.12.2016 N 02-07-08/78243, от 30.12.2016 N 02-08-07/79584 {8A107856-5554-42FB-B03E-39F5DBC370BA}СитуацияПравилоПроблемыПолучение недвижимостиНедвижимость на баланс только после регистрации правап. 36 Инструкции N 157н, п. 1.1.4 письма от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669На 1 января регистрация не завершенаПередающая сторона готовит Извещение (ф. 0504805)Получение вновь созданной недвижимости (ее нет в ЕГРН) СтроительствоУчитываем на счете 106 00, если:- в ЕГРН числится как «незавершенка»;- полученные (созданные) и пригодные к эксплуатации объекты не числятся в ЕГРНп. 127 Инструкции N 157нУчитывать ли одновременно на счете 01? В какой момент?Установить в УП!Письмо МФ РФ от 11.11.2016 N 02-06-10/6636Новые ОС на складе (не переданные в эксплуатацию)106 – это не склад101 – по факту пригодности к использованию, а не при передаче в эксплуатациюп. 38 Инструкции N 157нВ эксплуатацию ОС до 3000 руб. - с баланса и на счет 21Дата выдачи в эксплуатацию – по Ведомости (ф. 0504210)п.п. 50, 373 Инструкции N 157нКонтроль СП РФ. Неэффективное использование ресурсов: долго лежат на складе, нет нормирования при списании МЗ, оплате услуг связи и т.п.Учет нефинансовых активов. Сложные вопросы {8A107856-5554-42FB-B03E-39F5DBC370BA}СитуацияПравилоПроблемыКорректировка балансовой стоимости земельных участковКорректировка (+/-) только:Д-т 0 103 11 330 К-т 0 401 10 180Д-т 1 108 55 330 К-т 1 401 10 180Новый приказ N 209нПисьма от 19.01.2016 N 02-07-10/1601, от 05.02.2016 N 02-06-10/5988Разница между стоимостью вложений и кадастровой стоимостьюИзменение кадастровой стоимостиФБ (КУ): счет 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 180Оприходование неучтенных НФАК-т 0 401 10 180Налог на прибыль?..Право оперативного управления / собственности?Письма от 14.08.2015 N 03-03-05/47288, от 25.03.2016 N 03-03-05/16706Строительство, модернизация, ремонтПоявляются НФА, которые должны быть учтены как отдельные объектыСозданные объекты движимого имущества не оприходованыЗа счет бюджетных инвестиций (субсидий на капвложения) приобретена мебель, оргтехника, хозинвентарьУчет нефинансовых активов. Сложные вопросы Федеральный стандарт "Концептуальные основы бухгалтерского учета...»Приказ МФ РФ от 31.12.2016 N 256н СТАНДАРТ «Концептуальные основы…»1. Фиксирует основные понятия и принципы ведения учета методом начисления. Все стандарты применяем во взаимосвязи. Инструкции по применению Планов счетов сохраняются и приобретают статус стандарта.2. Определения понятий: "Актив", "Обязательство", "Чистый актив", "Доходы" и «Расходы» и т.д.Отвечает ли дебиторка понятию актива или ее можно списать с баланса? Когда имущество больше не относится к активам и может быть перенесено на время оформления списания на счет 02? Сейчас решаем на основе своего профессионального суждения. После вступления стандарта – меньше разногласий с проверяющими. 3. Урегулированы вопросы осуществления базовых бухгалтерских процедур. Например, четко определены основные критерии признания объектов учета.4. Требования к информации, содержащейся в отчетности, включая ее качественные характеристики: достоверность, сопоставимость, существенность. Федеральный стандарт«Основные средства»Приказ МФ РФ от 31.12.2016 № 257нНачало применения: 1 января 2018 года Стандарт «Основные средства»{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ВопросЧто изменилосьПереход. Первое применениеНормыПонятие «Основные средства»Добавлены:1) арендованное имущество (при выполнении критериев);2) инвестиционная недвижимостьПри переходе поднять на баланс соответствующие критериям ОС!Комиссия определяет:1. Инвестиционную недвижимость – объекты или их части во владении и (или) пользовании (финансовая, операционная аренда) с целью получения арендной платы и (или) увеличения стоимости недвижимостиНЕ предназначены для выполнения функций, оказания услуг, нужд управления2. Арендованные объекты - ОС (финансовая аренда) – переход рисков и выгод к арендаторуПримеры критериев:- срок аренды сопоставим с оставшимся сроком полезного использования;- сумма аренды сопоставима со справедливой стоимостью активап. 38 Инстр. 157нп.п. 7, 58 Стандарта «Основные средства»п. 13 Стандарта «Аренда»Пр. МФ от 31.12.2016№ 258нУчет арендованных ОСНе признавались ОСПоступление ОС одновременно с КЗ перед арендодателем. Д-т 101 К-т 302Раздельный учет: УПп. 18.1 Стандарта «Аренда» Стандарт «Основные средства»{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ВопросЧто изменилосьПереход. Первое применениеНормыГруппировка ОСНовые группы1) многолетние насаждения;2) инвест. недвижимость Нежилые помещения и сооружения объединены в одну группуБиблиотечный фонд не выделен в группуДополнительная группировка«Активы культурного наследия»Комиссия: определить наличие и полезный потенциал «Активов культурного наследия»Нет потенциала – за баланс – оценка: 1 рубОпределить в УП состав многолетних насаждений:Например, деревья, кустарники и т. п., не учитываемые как биологические активы (парки, скверы, объекты благоустройства и т. п.).УП: Инвентарный номер – прежний порядок, но с учетом новых группировок (для ОС, поступающих с 01.01.2017)В стандарте нет отсылки к ОКОФп. 53 Инстр. 157нп.п. 7, 9, 12 Стандарта «Основные средства» Стандарт «Основные средства»{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ВопросЧто изменилосьПереход. Первое применениеНормыИнвентарный объект (единица учета)Сейчас предусмотрен групповой учет в Инвентарной карточке с присвоением индивидуальных номеров только для:- мягкого инвентаря;- библиотечных фондов;- сценических средств;- хозинвентаря до 40 000Можно объединить в один инвентарный объект, если:- срок полезного использования одинаков;- стоимость не существеннаПримеры:1) библиотечные фонды; 2) периферийные устройства и компьютерное оборудование; 3) мебель, используемая для обстановки 1-го помещения в течение одного периодаВ УП: Перечень таких объектов.Что считать НЕ существенным?Можно признать при первом применениип. 41, 45, 46, 54 Инстр. 157нп.п. 9, 10 Стандарта «Основные средства» Стандарт «Основные средства»{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ВопросЧто изменилосьПереход. Первое применениеНормыИнвентарный объект (единица учета)Важно не только отличие по сроку использования, но и значительность стоимостиНе зависит от физического обособленияЕдиница учета - структурная часть объекта имущества:- можно определить по ней выгоды ИЛИ имеет иной срок полезного использованияИзначительная стоимость от общей стоимости объектаУП: Что считать значительной частью?Пример: лифт в зданиип. 45 Инстр. 157нп. 10 Стандарта «Основные средства»Амортизация части объекта ОСАналогов не былоНа структурную часть объекта ОС амортизация отдельно от амортизации иных частейСтоимость между частями распределяет КомиссияСрок полезного использования по разным частям и метод начисления амортизации могут отличатьсяПримеры: Части объекта благоустройстваВ сложном оборудовании части, имеющие по регламенту меньше ресурс, чем весь объект (двигатели)п. 40 Стандарта «Основные средства» Стандарт «Основные средства»{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ВопросЧто изменилосьПереход. Первое применениеНормыФормирование первоначальной стоимостиМомент прекращения признания затрат в целях формирования первоначальной стоимости прямо не был предусмотренПризнание затрат на счете 106 00 прекращаем, когда объект находится в состоянии, пригодном для использования по назначениюФакт ввода в эксплуатацию значения не имеет!Перечень затрат, формирующих первоначальную стоимость открытый!Те же расходы, но осуществленные после принятия на 101 счет могут быть отнесены на расходып. 19 Стандарта «Основные средства» Стандарт «Основные средства»{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ВопросЧто изменилосьПереход. Первое применениеНормыСтоимость объекта ОССтоимость бывает1. Первоначальная2. Переоцененнаястоимость на дату переоценки за вычетом накопленных амортизации и убытков от обесценения3. Балансовая4. ОстаточнаяСтоимость, по которой актив отражается в отчетности после вычета накопленных амортизации и убытков от обесценения5. Справедливаяцена, по которой может быть осуществлен переход права собственности на актив (по сути — "рыночная цена")Обособленный учет убытков от обесценения. УП?Кто будет определять справедливую стоимость?Например, включить в полномочия Комиссиип.п. 25, 27, 85 Инстр. 157нп. 7 Стандарта «Основные средства»п. 52 Стандарта «Концептуальные основы…»Пр. МФ от 31.12.2016 № 256н Стандарт «Основные средства»{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ВопросЧто изменилосьПереход. Первое применениеНормыСправедливаястоимостьПрименяем справедливую в тех случаях, когда использовали рыночную илиформировали стоимость по затратамСправедливая понадобится для принятия к учету ОС1. По необменным операциям (получили безвозмездно или по значительно отличающимся от рыночных ценам)2. Взамен передавали НЕ деньги(сейчас учитываем по стоимости переданного взамен)3. Предназначен для передачи или продажи организациям НЕ госсектораУП: Результат переоценки - обособленно в учете и отчетности п.п. 21, 22, 29, 30 Стандарта «Основные средства»п. 52 Стандарта «Концептуальные основы…»Пр. МФ от 31.12.2016 № 256н Стандарт «Основные средства»{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ВопросЧто изменилосьПереход. Первое применениеНормыБалансоваястоимость недвижимостиБыл общий порядок – теперь надо учесть по кадастровой стоимостиЕсть кадастровая1. Получить данные о кадастровой стоимости на 01.01.20182. Списать накопленную амортизацию и изменить балансовую – Д-т/К-т счета 401 30 на н.г.3. Пересмотреть срок полезного использования - Задача Комиссии4. Установить новую норму амортизации и начать начисление по новой нормеп.п. 58, 60 Стандарта «Основные средства»Нет кадастровой, но есть балансоваяДо получения кадастровой:1. Учитываем по балансовой 2. Принимаем меры к получению кадастровой3. Раскрываем в Пояснительной запискеп. 59 Стандарта «Основные средства»Нет кадастровой и нет балансовойДо получения кадастровой:1. На балансе в условной оценке: 1 руб2. Принимаем меры к получению кадастровой3. Раскрываем в Пояснительной запискеп. 59 Стандарта «Основные средства» {69C7853C-536D-4A76-A0AE-DD22124D55A5}Амортизация     На дату принятия к учетуОстаточная стоимостьдата окончаниянормасумма начисленной амортизацииметод начислениямесячнаягодоваянаименованиеначало начисленияокончание начисления89101112131415ФЕДЕРАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»НОВЫЕ МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИЛинейный. Постоянная сумма амортизации, если при этом не меняется ликвидационная стоимость активаУменьшаемого остатка. Амортизация годовая = Остаточная стоимость на н.г. Х Коэффициент Х (1/Срок полезного использования), где Коэффициент не выше 3 (УП)Пропорционально объему продукции. Амортизация годовая = Первоначальная ст-ть ОС Х Факт. объем продукции за отчетный период / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования ОСВо время остановки производства амортизационные отчисления = 0Фрагмент Инвентарной карточки (ф. 0504031) Стандарт «Основные средства»{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ВопросЧто изменилосьПереход. Первое применениеНормыАмортизацияВыбор методаБыл только линейныйКритерий выбора метода - характер (интенсивность) использования – способ получения выгод (полезного потенциала)Кто будет выбирать? КомиссияУП: группы имущества, по которым применяем определенный методНа 1 ЯНВАРЯ можем выбрать другой метод – изменился характер использования!Ретроспективный пересчет ранее начисленной не проводим!п.п. 36-38 Стандарта «Основные средства»АмортизацияПравилаПовышена граница:с 40 000 до 100 000с 3 000 до 10 000 По принятым на учет с 01.01.2018!?До 10 000 – списываем движимое при вводе в эксплуатацию – за балансОт 10 000 до 100 000 – 100% при выдаче в эксплуатациюБолее 100 000 – общий порядокДля библиотечного фонда: до 100 000 – 100% сразу УП: Как документально фиксируем факт ввода в эксплуатацию?п. 39 Стандарта «Основные средства»Амортизация на 01.01.2018-Признаем всю начисленную ранее по ОС амортизациюп. 61 Стандарта Федеральный стандарт «Обесценение активов» Приказ МФ от 31.12.2016 № 259нСнижение стоимости актива, превышающее нормальное Нормальное: то, что учитываем путем начисления амортизацииВыявляем признаки обесценения перед составлением годового отчетаМожем пересмотреть оставшийся срок использования и ному амортизацииУбыток от обесцененияОстаточная стоимостьСправедливая стоимостьЗатраты на выбытиеДемонтаж и т.п.Расходы т.г.Д-т 401 20Уменьшаем остаточную вплоть до 01. Согласование в порядке, предусмотренном для списания имущества2. Требования об обязательном приложении по каждому объекту данных о справедливой стоимости в стандарте нет3. Возможно снижение убытка + пересмотр нормы амортизации4. На балансе нет будет остаточной стоимости, превышающей справедливую (рыночную) Признаки обесцененияПримерыВнешние, имеющие объективный характерИзменения в законодательстве, политике, экономике, технологияхВнутренние, обусловленные изменениями в структуре учрежденияРеорганизация; изменение видов деятельности, влекущие простой или консервацию актива Сокращение объема производства, обеспечиваемого активом Резкое увеличение расходов на эксплуатацию или обслуживание актива по сравнению с тем, что было первоначально запланированоФедеральный стандарт «Обесценение активов» Приказ МФ от 31.12.2016 № 259н Федеральный стандарт«Аренда»Приказ МФ РФ от 31.12.2016 № 258нНачало применения: 1 января 2018 года {775DCB02-9BB8-47FD-8907-85C794F793BA}Вид арендыУчет у арендодателяУчет у арендатораОперационнаяВ составе основных средств, амортизация начисляется в общем порядкеСамостоятельный объект учета в составе нефинансовых активовФинансовая (неоперационная)На балансовых счетах не отражаетсяВ составе основных средствСтандарт надо применять тем организациям госсектора, которые:1) передают в аренду или безвозмездное пользование имущество, закрепленное на праве оперативного управления или имущество казны;2) получают на праве аренды или безвозмездного пользования имущество.От вида аренды зависит порядок учета объектов имущества: {775DCB02-9BB8-47FD-8907-85C794F793BA}Вид арендыПримеры критериевОперационнаяСрок пользования имуществом меньше и несопоставим с оставшимся сроком полезного использования, указанным при предоставлении объектаФинансовая (неоперационная)Срок пользования имуществом сопоставим с оставшимся сроком полезного использования, указанным при предоставлении объектаНа дату классификации сумма всех арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью передаваемого в пользование имуществаЧтобы определить вид аренды, уполномоченным сотрудникам учреждения придется оценить договор по нескольким критериям. Для принятия решения достаточно, чтобы выполнялся хотя бы один критерий:Аренда земельных участков и иных непроизведенных активов в любом случае классифицируется как операционная аренда. Учет имущества на забалансовых счетах Учет программного обеспечения (лицензиатом){8A107856-5554-42FB-B03E-39F5DBC370BA}Дебет счетаСрок использования ПОУсловия и сумма оплаты401 50 "Расходы будущих периодов"Более чем в одном календарном годуФиксированный разовый платежВ одном календарном годуФиксированный разовый платежСумма платежа существенна - ее единовременное списание приведет к искажению текущих учетных данных 401 20 "Расходы текущего … года"или109 00 "Затраты на изготовление …"Более чем в одном календарном годуОсуществляются периодические платежи. Сумма исчисляется и уплачивается в порядке и сроки, установленные договоромВ одном календарном годуВ одном календарном годуФиксированный разовый платежСумма платежа несущественна101 00 «Основные средства»Независимо от срокаПО предустановлено на оборудование и оплачивается в составе его стоимостиВ любом случае весь срок действия лицензии:- учитывать за балансом на счете 01 «Имущество, полученное в пользование»; по размеру вознаграждения (для предустановленного возможно: 1 объект – 1 руб.)(письма МФ РФ от 21.07.2016 N 02-07-10/43076, от 11.11.2016 N 02-07-10/66102) Учет на забалансовых счетах{8A107856-5554-42FB-B03E-39F5DBC370BA}СчетОсобенности организации учета07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"Два разнородных объекта учета.1. Призы, знамена, кубки (учет: 1 предмет – 1 рубль)2. Для награждения (дарения) (учет: по стоимости приобретения)09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"Не все запчасти (расходные материалы), а только перечисленные в Учетной политикеСчет 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)"Переданное в аренду (пользование) имущество должно быть обособленно учтено на балансеУчитываем на счетах 25 и 26: имущество казны часть помещения Порядок – в Учетной политикеСчет 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" Учет финансовых активов, расчетов Перенос показателей со счетов 206, 208 на счет 209Бюджетные и автономные учрежденияКРБ 206 00Истечение срока действия контрактаРасторжение контрактаНачало претензионной работыКРБ 208 00Увольнение сотрудникаНачало претензионной работыКРБ 209 301-4 разряды – ПРЕЖНИЕ – по которым был учтен авансНачисление доходов в виде компенсации расходов текущего года и прошлых летДебет КДБ 209 30 Кредит 0 401 10 130Исключение: компенсация расходов по предупреждению травматизма – в 15-17 разрядах КРБписьмо МФ РФ от 16.02.2017 N 02-07-07/8786 Учет дебиторской задолженности на счете 0 209 30 0000Счет 209 30 "Расчеты по компенсации затрат" БУ и АУКРБКДБКФО 2КРБКФО 4КРБКФО 5, 6Ф. 0503737Ф. 0503737Ф. 0503737Погашение задолженностиПогашение задолженностиПогашение задолженностиРаздел 1Раздел 2т.г.Д-т 201 00Увеличение 17 (130 КОСГУ)Д-т 201 00Уменьшение 18 Увеличение 17 (2ХХ, 3ХХ КОСГУ)Д-т 201 00Уменьшение 18 Увеличение 17 (2ХХ, 3ХХ КОСГУ)Раздел 3строка 591Раздел 2т.г.Раздел 3строка 591 Недостача в кассеВСЕ КФОДебет 0 209 81 560 Кредит 0 201 34 610Для БУ (АУ)В графе 7 «Через кассу учреждения» Отчета (ф. 0503737):- в разделе 2 "Расходы учреждения" - по коду аналитики 853 "Уплата иных платежей";- в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" - по строке 720 «Уменьшение остатков средств» со знаком "плюс".Письмо МФ и ФК от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308 Перенос показателей со счетов 206, 208 на счет 209Казенные учрежденияКРБ 206 00Истечение срока действия контрактаРасторжение контрактаНачало претензионной работыКРБ 208 00Увольнение сотрудникаНачало претензионной работыКРБ 209 30Начисление доходов в виде компенсации расходов текущего года и прошлых летДебет КДБ 209 30 Кредит 0 401 10 130Ст. 242 БК РФ: вся ДЗ – доход бюджетаВ конце года!КДБ 209 30ДЗ прошлого года – сразу на КДБ 209 30!Письмо МФ и ФК от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п. 1.1.8)Исключение: компенсация расходов по предупреждению травматизма – в 15-17 разрядах КРБ Учет расчетов{8A107856-5554-42FB-B03E-39F5DBC370BA}Счет 205 00"Расчеты по доходам"Счет 209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам"Доходы текущего года и будущих периодовДоходы в связи с оказанием платных услуг (реализацией товаров, выполнением работ)Основание: УставДоходы, которые не связаны с осуществлением уставных видов деятельности, выполнением функций:- возмещение ущерба;- компенсация затрат (в т.ч. при переплатах и неположенных выплатах ЗП и ДД);- страховое возмещение (в т.ч. по ОСАГО);реализация имущества.Может получать даже в том случае, если не осуществляет приносящей доход деятельности!В связи с регистрацией в качестве юридического лица!Доходы в связи с выполнением функций(на регулярной основе)Основание: Положение, Устав, требования законодательства РФРазграничивайте расчеты в зависимости от их экономического содержания!1. По доходам: 205 00, 209 002. По расходам: 206 00, 208 00, 302 003. Не связанные с получением доходов и принятием бюджетных обязательств: 210 05 и 304 06Внутренний контроль. 1. Проверка корректности применения расценок (тарифов) при выставлении счетов по платным услугам2. Безвозмездно полученные работы – отразить в Пояснительной записке Правила составления бухотчетностиДОПУСТИМЫЕ ЗНАЧЕНИЯ ПО СРЕДСТВАМ ВО ВРЕМЕННОМ РАСПОРЯЖЕНИИ3 201 00 “Денежные средства учреждения”3 304 01 “Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение”3 208 91 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов”3 209 81 “Расчеты по недостачам денежных средств”Отразить в Справке по забалансовым счетам показатели по счетам 17 и 18 по КФО 3 {775DCB02-9BB8-47FD-8907-85C794F793BA}Остаток на начало года (Сведениях об остатках денежных средств (ф. 0503779)  +Итоговый показатель по поступившим доходам за отчетный период (строка 010 графа 9 раздела 1 Отчета (ф. 0503737))  -Итоговый показатель по расходам за отчетный период (строка 200 графа 9 Отчета (ф. 0503737))  =Остаток на конец отчетного периода (Сведения (ф. 0503779){35758FB7-9AC5-4552-8A53-C91805E547FA}Строка 700 (Сведений (ф. 0503779) =Сумме изменения остатков денежных средств на лицевых счетах (расчетных, в кассе учреждения) по ф. 0503779Проверка 1Проверка 2Заимствование средств с КФО 3Что может сопоставить учредитель?Проверка имеет смысл, если на отчетную дату заимствование не восстановлено и средства временного распоряжения учитывали именно по КФО 3 Расчеты с подотчетными лицами. Счет 208 00Способ предоставления подотчетной суммыУсловия предоставления авансаОснованиеПеречисление на банковскую картуЗа сотрудником не числится задолженность, по которой наступил срок предоставления Авансового отчетап. 214 Инструкции N 157нВыдача наличных денегСотрудник полностью погасил задолженность по ранее полученной под отчет сумме наличных денегп. 6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У Расчеты с подотчетными лицами. Счет 208 00В заявлении подотчетного лица: назначение аванса, расчет и срок (п. 213 Инструкции 157н). Руководитель подтверждает срок: резолюция на заявлении / приказ. Внутренний контроль! Проверка заявления: Достаточно ли прав на принятие обязательств – ЛБО, План ФХД? Не превышены ли права на закупку у единственного поставщика (п. 4 ч. 1 ст. 93, п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ)? Расчеты с подотчетными лицами. Счет 208 00Срок проверки отчета и окончательного расчета - в Локальном акте.Внутренний контроль: ежемесячно при начислении зарплаты – лица с наступившим сроком расчета по авансам – доклад руководителю о необходимости удержания долгаРешение об удержании не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неизрасходованного аванса (часть третья ст. 137 ТК РФ). Общий размер удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ) Счет 0 206 11 000 "Расчеты по заработной плате"Переплата в части сумм, подлежащих с согласия работников (уведомленных о перерасчетах) удержанию из будущих начислений – 206 11. ПРИМЕРЫ:1. Счетная ошибка2. Болезнь в отпуске и перенос оставшейся части отпуска на более поздний срок3. Неотработанные дни отпуска, предоставленного авансом (+/- пока в Инструкциях есть проводки по начислению дохода)??? Перерасчет ЗП по корректирующему Табелю ( позднее поступление больничного и т.п.) ???Задолженность по ЗП при перерасчете:Д-т 401 20 (109 00) К-т 302 11 исправили методом «Красное сторно»Д-т 302 11 К-т 0 206 11 исправили методом «Красное сторно»Д-т 302 11 К-т 206 11 - учли переплату при расчетахД-т 209 30 К-т 206 11 - не смогли пересчитать и начали претензионную работуНа отчетную дату по счету 302 11 недопустимы отрицательные остаткиНе имеем право на удержание:Д-т 0 209 30 560 К-т 0 401 10 130Основания: п. 80, 86, 120 Инстр. 162н, п.п. 102, 109 Инстр. 174н, п. 105, 112 Инстр. 183нп. 4 письма от 09.11.2016 N 02-06-10/65506, п. 1.1.5 Приложения к письму от 30.12.2015 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919Внутренний контроль. Сверьте счет 302 11 по сотрудникам с данными для зачисления на карты, переданными в банк! {284E427A-3D55-4303-BF80-6455036E1DE7}Описание операцииДебетКредитДоходы будущих периодов в сумме субсидииСоглашение заключено в т.г. на следующий год… 130 4 205 30 000… 130 4 401 40 130Доходы текущего года в сумме субсидииСоглашение заключено в т. г. на текущий годПо Графику перечисления субсидии: УП… 130 4 205 31 560… 130 4 401 10 130Признание сумм субсидии доходами текущего годаПо Графику перечисления субсидии: УП… 130 4 401 40 130… 130 4 401 10 130Уменьшена субсидия в связи с уменьшением задания Методом «Красное сторно»… 130 4 205 31 560… 130 4 401 10 130Задолженность по возврату субсидии В части, приходящейся на невыполненное заданиеСогласно Отчету… 130 4 401 10 130… 130 4 303 05 730Проводок по перечислению в бюджет «нецелевки» по КФО 4 нет, так как нет такой обязанности. При перечислении таких сумм в бюджет можем признать расходы по Дебету счета … 853 0 401 20 290Учет расчетов по субсидиям. КФО 4Приказ 209н, Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 02-06-07/19436 Контрольные соотношения по отчетностиwww.roskazna.ru Раздел «Документы / Учет и отчетность»Стр. 592 Раздела 3 = Стр. 910 Раздела 4 Отчета (ф. 0503737)Раздел 1 Отчета(ф. 0503127) КДБ ХХХ 113 02ХХХ … 130 «Доходы от компенсации затрат государства»УчреждениеУчредительПеречисление остатков субсидии Дебет 4 303 05 830 Кредит 4 201 11 610Увеличение 18 (КОСГУ 130) {284E427A-3D55-4303-BF80-6455036E1DE7}ПоказательОтчетность учредителяСоотношениеОтчетность учрежденияПеречисление субсидииРаздел 2 "Расходы" Отчета (ф. 0503127)=Раздел 1 "Доходы" Отчета ф. 0503737Финансовый результатРаздел "Расходы" Отчета ф. 0503121=Раздел "Доходы" Отчета ф. 0503721Заключение счетовСправка ф. 0503110 (в части оборотов по счету 1 401 20 241)=Справка 0503710 (в части оборотов по счету 4 401 10 130)ЗадолженностьСведения ф. 0503169 (кредиторская задолженность по счету 1 302 41 000)=Допустимы отклонения на сумму доходов будущих периодов, учтенных по счету 4 401 40 130, в части начисленной учреждением задолженности по СоглашениюСведения (ф. 0503769) (дебиторская задолженность по счету 4 205 31 000)Сверка расчетов по субсидии на выполнение задания {284E427A-3D55-4303-BF80-6455036E1DE7}Описание операцииДебетКредитПоступление целевой субсидии… 000 5(6) 201 11 510… 180 5(6) 205 81 660Начисление доходов по субсидииТОЛЬКО ПО ФАКТУ отчета! Даже если соглашение в прошлом году!Сверка по остаткам субсидийУчредитель (Д-т 1 206 41 ) = Учреждение (К-т 5 205 81)… 180 5(6) 205 81 660… 180 5(6) 401 10 180Увеличение задолженности по возврату неиспользованных остатков субсидий, имеющих целевое назначение, в доход бюджета… 180 5(6) 205 81 560… 180 5(6) 303 05 730 Принято решение о наличии потребности в целевых средствах… 180 5(6) 303 05 830… 180 5(6) 205 81 660Перечисление остатка в бюджет.Если не разрешили использовать… 180 5(6) 303 05 830… 000 5(6) 201 11 610Учет расчетов по субсидиям. КФО 5, 6Приказ 209н, Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 02-06-07/19436 {284E427A-3D55-4303-BF80-6455036E1DE7}Описание операцииДебетКредитДолг по возврату суммы нецелевых расходов в доход бюджета… 180 5(6) 401 10 180… 180 5(6) 303 05 730В учете числится соответствующая ДЗВозвращена сумма субсидии, использованная не по целевому назначению… 180 5(6) 303 05 830… 610 5(6) 201 11 610Погашена дебиторская задолженность… 510 5(6) 201 11 510… 244 5(6) 206 00 660В учете НЕ числится соответствующая ДЗОтражена сумма причиненного в результате нецелевого использования средств субсидии ущерба… 130 2 209 30 560… 130 2 401 10 130Учет расчетов по субсидиям. КФО 5, 6Приказ 209н, Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 02-06-07/19436 Учет расчетов по субсидиям. КФО 5, 6Контрольные соотношения по отчетностиwww.roskazna.ru Раздел «Документы / Учет и отчетность»УчреждениеУчредительСтр. 592 Раздела 3 = Стр. 910 Раздела 4 Отчета (ф. 0503737)Раздел 1 Отчета(ф. 0503127) КДБ ХХХ 218 ХХХХ… 180 «Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет»Перечисление остатков субсидии Дебет 5 (6) 303 05 830 Кредит 5 (6) 201 11 610Увеличение 18 (КОСГУ 180) {775DCB02-9BB8-47FD-8907-85C794F793BA}Увеличение (”+”)Уменьшение (”-”)Счет 18 "Выбытия денежных средств"Возврат остатков неиспользованных субсидий (грантов) прошлых лет (в разрезе КДБ)Поступления от возвратов расходов (источников) текущего года (в разрезе КРБ, КИФ), учтенные на счете 18Счет 17 "Поступление денежных средств"-Перечисление возвратов поступлений, учитываемых на счете 17Забалансовые счета 17 и 18 Забалансовые счета 17 и 18Допустимость отрицательных значений по счетам 17 и 18 в отчетности (обновленные редакции п. 20 Инструкции N 191н и п. 21 Инструкции N 33н):{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}Строки Справки к Балансу (ф.ф.0503130, 0503730) Когда допускается значение со знаком «-»171Превышение сумм возврата доходов прошлых лет над суммой поступлений доходов в отчетном периоде (с учетом их возвратов)181Для казенных учреждений (п. 20 Инстр. 191н)Превышения сумм восстановления кассовых расходов текущего периода, поступивших в кассу, над суммой выплат, произведенных из кассы и отраженных в качестве увеличения по счету 18Расходы только с лицевого, а восстановление – в кассу {775DCB02-9BB8-47FD-8907-85C794F793BA}Содержание операцииДебет Кредит Перечислен аванс в счет предстоящей поставки (счет, счет-фактура № 1)2 206 ХХ 5602 201 11 610Принят к вычету НДС по перечисленному авансу (счет, счет-фактура № 1)2 303 04 830 2 210 13 660 Получен товар, стоимость без НДС (накладная)2 105 ХХ 3400 302 ХХ 730Учтена сумма "входного" НДС (счет-фактура № 2)2 210 12 5602 302 ХХ 730Принят к вычету "входной" НДС на всю стоимость товара (счет-фактура № 2)2 303 04 830 2 210 12 660 Зачтен ранее перечисленный аванс2 302 хх 8302 206 хх 660Восстановлен НДС с аванса (ст. 170 НК РФ, счет-фактура № 1)2 210 13 5600 303 04 730Зачет суммы НДС, принятой к вычету по авансам ПОКА ПРЕДУСМОТРЕНО НПА – вероятно, будет пересмотрено2 210 13 560 2 210 12 660 Принят к вычету "входной" НДС за минусом НДС с аванса ПОКА ПРЕДУСМОТРЕНО НПА – вероятно, будет пересмотрено2 303 04 830 2 210 12 660 Счет 0 210 13 000 «Расчеты по НДС по авансам выплаченным» Учет обязательств Порядок учета обязательств учреждениемВ казенных учреждениях порядок отражения показателей на 500 счетах установлен:Бюджетные и автономные учреждения для учета принятых обязательств и денежных обязательств могут руководствоваться п.п. 140, 141 Инструкции N162нп. 3 письма Минфина России от 21.01.2013 N 02-06-07/155 {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}в части бюджетных обязательствп. 140 Инструкции N 162нв части денежных обязательствп. 141 Инструкции N 162н Отложенные обязательства и резервы предстоящих расходов{8A107856-5554-42FB-B03E-39F5DBC370BA}ДебетКредитСодержание операции0 109 00 200,0 401 20 2000 401 60 200Формирование резерва0 501 93 000,0 506 90 0000 502 99 000Отложенные обязательстваСуммы принимаемых бюджетных обязательств (обязательств) в сумме сформированных резервов предстоящих расходов0 401 60 0000 302 00 000Признание расходов за счет резерва0 502 99 0000 502 11 000Правки в Инструкции!!! Учтены обязательства и денежные обязательства, принятые за счет резерва Могут быть аналитические группы по периодам 20, 30, 400 501 13 000,0 506 10 0000 501 93 000,0 506 90 0000 502 11 0000 502 12 0001 501 13 211,0 506 10 2111 502 11 211При принятии обязательств за счет резерва на оплату отпусков уменьшено ранее принятое обязательствоМетодом “Красное сторно”Ранее допускались корреспонденции0 501 13 000,0 506 10 0000 502 11 000Учтены обязательства, принятые за счет резерва0 501 93 000,0 506 90 0000 502 99 000Отложенные обязательстваСпособом "Красное сторно"Отражена корректировка величины отложенных обязательств в связи с принятием обязательств за счет резерва Увеличение цены контракта{69C7853C-536D-4A76-A0AE-DD22124D55A5}Период заключения контрактаДебетКредитНе забудьте проверить!Текущий годилипрошлые годы1 501 13 000(0 506 10 000)0 502 11 000Применяем проводки при любом способе заключения контракта (с применением конкурентных процедур или без них) Уменьшение цены или расторжение контрактаметодом «Красное сторно»{69C7853C-536D-4A76-A0AE-DD22124D55A5}Контракт был заключенДебетКредитНе забудьте проверить!В текущем году0 502 17 0000 502 11 0001. Применяем, если контракт заключен с применением конкурентных процедур2. Обязательства в части перечисленных авансов сторнируем, если они возвращены в текущем году1 501 13 000(0 506 10 000)0 502 17 000В текущем году1 501 13 000(0 506 10 000)0 502 11 000Применяем проводку, если контракт заключен без конкурентных процедурВ прошлые годы1 501 13 000(0 506 10 000)0 502 11 0001. Даже если в прошлые годы контракт был заключен с применением конкурентных процедур, счет 0 502 07 000 не используем2. Сторнируем за минусом авансов перечисленных3. Не отражаем возврат дебиторки прошлых лет на 500-х счетахВ прошлые годы0 502 17 000 0 502 11 000 Принятие обязательств по периодам {775DCB02-9BB8-47FD-8907-85C794F793BA}Содержание операции Дебет Кредит Доведены ЛБО на текущий год и плановый период 1 501 15 ххх 1 501 25 ххх 1 501 35 ххх 1 501 13 ххх 1 501 23 ххх 1 501 33 ххх Принято обязательство, предусматривающее исполнение (оплату) в течение 3-х лет (3 этапа). 1 501 13 ххх 1 501 23 ххх 1 501 33 ххх 1 502 11 ххх 1 502 21 ххх 1 502 31 ххх Подписан Акт выполненных работ. Работы выполнены по 1 и 2 этапу 1 502 11 ххх 1 502 21 ххх 1 401 20 ххх 1 502 12 ххх 1 502 22 ххх 1 302 хх 730 Принятие обязательств по периодам(ПРИНИМАЕМЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА) {08FB837D-C827-4EFA-A057-4D05807E0F7C}Содержание операции ДебетКредитРазмещены извещения в ЕИС: с исполнением обязательств в текущем году0 501 13 ХХХ,0 506 10 ХХХ0 502 17 ХХХс исполнением обязательств в очередном году0 501 23 ХХХ,0 506 20 ХХХ0 502 27 ХХХПисьмо Минфина России от 06.04.2015 N 02-07-07/19181 Принимаемые обязательстваПо состоянию на отчетную дату не допускаются показатели в графе «Принимаемые обязательства» Разделов 1, 2 Отчетов (0503128, 0503738)Извещение размещено в текущем году Контракт будет заключен в следующем годуД-т 1 501 23 000, 0 506 20 000К-т 0 502 27 000Перенос в 1-й рабочий день следующего года Гр. «Принимаемые обязательства» Раздела 3 Отчета (0503128, 0503738) по итогам отчетного периодаГр. «Приятые с использованием конкурентных процедур» Раздела 1 Отчета (0503128, 0503738)Заключение контракта Перенос / перерегистрация обязательств на 500-х счетах в начале года{08FB837D-C827-4EFA-A057-4D05807E0F7C}1. Перерегистрация остатков неисполненных обязательств текущего года в начале следующего годаВ 22 разряде код «1» был и остаетсяДебет 1 501 13 000, 0 506 10 000 Кредит КРБ 1 502 11 000Дебет 0 502 11 000 Кредит 0 502 12 000А если не хватает ЛБО (плановых назначений)?Принятие к учету обязательств не зависит от сроков (факта) их принятия к учету казначейством! 2. Перенос показателей по обязательствам, принятым на три года, следующие за текущимВ 22 разряде коды «2», «3», «4» переносим на «1», «2», «3»3. Перерегистрация обязательств, принятых за пределами планового периода и отложенных обязательств (по резервам). НПА прямо не предусмотрена В 22 разряде код «9» был и остаетсяДебет 1 501 93 000, 0 506 90 000 Кредит 0 502 99 000п. 312 Инструкции 157н, письмо МФ и ФК от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308 Учет обязательств. Расчеты по больничным{69C7853C-536D-4A76-A0AE-DD22124D55A5}ДебетКредитСуммаОперацияРаздел 1 ф. 05031281 401 20 2131 303 02 730 15 500Начислены взносы -1 501 13 2131 502 11 213 15 500Приняты БОГрафа 7 «Принято БО»1 501 11 2131 502 12 213 15 500Приняты ДОГрафа 9 «Принято ДО»1 303 02 8301 302 13 7304 600Начислено пособие -1 302 13 8301 303 01 730598Удержан НДФЛ -1 302 13 8301 304 05 2134 002Перечислено пособиеГрафа 10 «Исполнено ДО»1 303 01 8301 304 05 213598Перечислен НДФЛГрафа 10 «Исполнено ДО»1 303 02 8301 304 05 21310 900Перечислены взносыГрафа 10 «Исполнено ДО»Принимаем обязательства только в сумме начисленных взносов4 002 + 598 + 10 900 = 15 500 Превышение показателей принятых денежных обязательств над показателями принятых обязательств{08FB837D-C827-4EFA-A057-4D05807E0F7C}Содержание операции ДебетКредитСогласно письму МФ РФ от 18.02.2014 N 02-07-10/6840 принятие денежных обязательств при оплате больничных отражается в случае превышения сумм пособий над суммой начисленных в отчетном периоде страховых взносов0 502 11 ХХХ0 502 12 ХХХПисьма МФ РФ от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669 (п.1.7.6), от 20.07.2016 N 02-06-10/42571, от 30.12.2015 N 02-07-07/77754 Неисполненные денежные обязательстваСОПОСТАВЛЕНИЕ: Графа "Не исполнено денежных обязательств»Отчетов 0503128, 0503738 Сведения 0503169, 0503769Баланс 0503130, 05037300 206 00 000 0 208 00 0000 301 00 0000 302 00 000 0 303 00 000 0 304 02 000 0 304 03 000 п. 1.7.9 письма МФ от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669 Применение кодов видов расходов (КВР),КОСГУ {69C7853C-536D-4A76-A0AE-DD22124D55A5}Кто выплачиваетЧто выплачиваетНа основании чегоКВРКОСГУВ денежной форме, в т.ч. предоставление аванса, выдача «перерасходом»Учреждение (казенное, бюджетное, автономное)ПроездПроживаниеСуточныеИные расходы (по согласованию; за счет экономии?): оргвзносы; бизнес-залы; услуги связи; авто: стоянка, ГСМ ремонт, мойка, запчасти, платная дорогаст. 168 ТК РФПравовой акт публично-правового образованияТрудовой договорЛокальный акт112212Орган власти, местного самоуправленияПравовой акт публично-правового образования122212В натуральной форме (закупка – 44-ФЗ, 223-ФЗ). Через подотчетное лицо (доверенность)???ЛЮБАЯ организация госсектораПроездПлан-график закупокОприходование и списание НФА, денежных документов200244222Проживание226Иные расходы220,290,300Обеспечение сотрудников соцгарантиями, в т.ч. при направлении в командировкиПисьма от 02.12. 2016 г. N 02-05-11/71822, от 15.07.2016 N 02-05-10/41796 {69C7853C-536D-4A76-A0AE-DD22124D55A5}Кто выплачиваетЧто выплачиваетНа основании чего платятКВРКОСГУПолучатели не работают (не проходят службу) в организации -плательщикеТренеры, судьи, спортсмены, учащиеся, сопровождающие и др.Учреждение (казенное, бюджетное, автономное)ПроездПроживаниеСредства на питание (”суточные”)Иные расходы , включая оргвзносыПравовой акт публично-правового образования113290Гражданско-правовой договор (контракт)244200Орган власти, местного самоуправленияПравовой акт публично-правового образования123290Гражданско-правовой договор (контракт)244200Получатели являются работниками (сотрудниками)Учреждение (казенное, бюджетное, автономное)ПроездПроживаниеСуточныеИные расходы (по согласованию)Трудовой договор112212Орган власти, местного самоуправленияКонтракт (договор)122212Учреждение (казенное, бюджетное, автономное)Подотчетные суммы на расходы лиц, не работающих (не проходящих службу) в организацииПравовой акт публично-правового образования113290Орган власти, местного самоуправления123290Выплаты физлицам при направлении на мероприятияПисьма от 23.12.2016 NN 02-05-11/77504, 02-05-11/77460 КВРКОСГУОснование для применения кодовЗАРПЛАТА111211Зарплата за отработанное время по день увольнения включительноКомпенсация за все неиспользованные отпускаКомпенсация ч. 3 ст. 180 ТК РФ. Уволен ранее 2-х месяцев при сокращении, ликвидации. Предупреждение – не менее чем за 2 месяцаВЫХОДНЫЕ ПОСОБИЯ112262ОБЩЕЕ ПРАВИЛООрганизационно-штатные мероприятия. Один из вариантов:- НЕ приводящие к сокращению численности (штата)- предусматривающие сохранение и передачу в другие учреждения численности (штата)111211Организационно-штатные мероприятия: - приводящие к сокращению численности (штата)ВЫПЛАТЫ УВОЛЕННЫМ321262Средний заработок на период трудоустройства уволенным по ст. 81 ТК РФ в связи с ликвидацией, сокращением численности или штата321263Компенсация проезда, перевозки имущества (переезд из Крайнего Севера). Сумма компенсации - по фактическим расходам (ст. 326 ТК РФ)Выплаты в связи с увольнением работников учреждений Вид работКритерии квалификации работКВРРеконстр-яРаботы отнесены к реконструкции – Градостроительный кодекс РФ (п. 14 ст. 1)Например: работы по замене несущих конструкций или увеличению этажности здания (сооружения), в т.ч. если они предусматривают отдельные элементы реставрации Решение Красноярского краевого суда от 02.06.2016 N 7Р-536/2016400Капремонт1. Работы отнесены к капремонту согласно:- Градостроительному кодексу РФ;- Перечню работ по капремонту (приложение 8 к "Положению... МДС 13-14.2000", постановление Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279);- Ведомственным нормы ВСН 58-88 (р) (приказ Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312)2. Работы по реставрации (кроме реконструкции с элементами реставрации) Решение Пермского краевого суда от 25.01.2016 N 21-80/2016243Текущий ремонтНе могут быть отнесены к реконструкции или капитальному ремонту244Реконструкция / Реставрация / Капремонт / Текущий ремонтПисьма от 31.08.2016 N 02-05-10/50946, от 26.08.2016 N 02-05-11/50124Необоснованное применение КВР 243 или 244 - штраф за нецелевое (КУ; по ОМС)Штраф на главбуха (решение Волгоградского областного суда от 24.02.2016 N 07-277/2016). Если главбух принимает на себя ответственность за квалификацию работВнутренний контроль: истребование заключени – добросовестность – нет штрафа Учреждения. Закупки / Иные платежи{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ЗАКУПКИ (44-ФЗ, 223-ФЗ)ИНЫЕ ПЛАТЕЖИКВРПравилаКодПравила241НИР и ОКР853КВР/290 КОСГУНОВОЕ! Плата за негативное воздействие на окружающую среду242Только КУ и ОГВ. См. КВР для БУ (АУ)Что включает – вопрос к ГРБС (ОБАС)Предусмотрел финорган - применяем!Дарение БУ (АУ) денег по согласованию с учредителем (глава 32 ГК РФ)243План капремонта по движимому имуществу – регламенты, техпаспортаДобровольное перечисление БУ (АУ) в бюджет части доходов от платных услуг244Исключение! Взносы на капремонт по ЖК НЕ закупка. Но КВР 244 / КОСГУ 225Штрафы, пени по договорам; % за пользование средствами400По способам инвестицийЗапланированы расходы на экспертизу, на мебель и оргтехнику?Для КУ! Задатки, обеспеченияВступительные, членские взносыОргвзносы могут быть закупкой!323Для соцобеспечения гражданЗа задержку ЗП (ст. 236 ТК). Даже по суду!119НОВОЕ! Сокращение травматизма за счет ФСС. С КОСГУ: 225, 226 и 340Сбор системы «Платон»Не всегда НПА предусматривают выбор: ЗАКУПКА / КОМПЕНСАЦИЯ! Расчеты с персоналом Сроки выплаты зарплаты{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ВыплатаСрокОснованиеНа контроль бухгалтерии!Зарплата1. Не реже чем каждые полмесяца (15 дней?)2. Не позднее 15 календ. дней со дня окончания периода, за который начисленаДАТА перечисления или ЗАЧИСЛЕНИЯ НА СЧЕТ РАБОТНИКА!?ч. 6, 8 ст. 136 ТКписьма МТ NN14-1/В-911,14-1/00Г-8532,14-4-1702,14-1/10/В-660,ПГ/6310-6-11. Диапазон дат:За 1-ю половину: 16 - 30 (31) текущего месяцаЗа 2-ю половину: 1 – 15 следующего месяца2. Нельзя: диапазон, «не позднее», «до _ числа»3. Срок только в одном из 3-х документов:трудовой договор / правила внутр. труд. распорядка / коллективный договор4. «Аванс» – с учетом фактически отработанного времени5. Не желательно: платить раньше срока6. Срок в выходной, праздник – платим накануне7. Разные сроки по подразделениям – можно8. Срок штрафа – 1 год со дня, следующего за днем, когда надо было выплатитьПремииУстановить в колдоговоре, локальном актеписьма МТ NN14-1/В-911,14-1/ООГ-8532Помимо премий иные стимулирующие (поощрительные) выплаты по итогам месяца, квартала, года «Непроизводительные» расходыСуды очень редко признают прямым действительным ущербом уплаченные учреждением:административные штрафы (по КоАП РФ);пени и штрафы по налогам и взносам (по НК РФ);компенсацию за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ);возмещение вреда (морального, материального);% за пользование чужими средствами (взысканные через суд);неустойки по договорам (контрактам)Решение учреждения о привлечении к материальной ответственности в пределах среднемесячного заработка может быть успешно оспорено!1. Можно уплатить по КФО «4» – нельзя квалифицировать как нецелевые расходы2. Наносят ущерб публично-правовому образованию? В КУ – да, В БУ – нет (если нет дополнительных расходов бюджета, но по КФО «5» надо возвращать в бюджет)3. Предписания органов финконтроля о возмещении – обжаловать в арбитраж, требования учредителя – письмо с возражениями Спасибо за внимание!

Приложенные файлы

  • pptx 1613342
    Размер файла: 1 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий