Лаб.работа ( налоги)исходный материал

















Лабораторня работа
по дисциплине
«Налоги и налогообложение»
по теме
«Комплексное налогообложение коммерческого предприятия»






















Уфа-2011







ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО УСЛОВНОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ (в рублях)

1. Отчетный период: I полугодие 2011 г.
2. Численность 20 _
3. Выручка от реализации продукции (включая косвенные налоги) составила:
3.1. всего в I кв-л 3000000 IIкв-л 3000000;
3.2. в том числе, отпущено продукции во II квартале в счет поступивших в I квартале авансовых платежей 45000;
4. получено авансов под поставки продукции: I кв-л 50000, IIкв-л 80000
5. Прибыль от внереализационных операций: I кв-л 6410, IIкв-л 7450.
6. Затраты на расчетно-кассовое обслуживание: I кв-л 1200 IIкв-л 1200 .
7.Выплаты работникам за отчетный период.
7.1. Фактически начисленный фонд оплаты труда за отчетный период, включая уральский коэффициент: I кв-л: 600000 II кв-л: 600000
7.2. Квартальная премия по результатам работы: I кв-л: 50000 II кв-л: 50000
7.3 Материальная помощь: I кв-л: 50000 II кв-л: 50000
7.4. По договору подряда физическому лицу в марте было уплачено 20000
7.5. Больничный лист в феврале составил 50000
8. Остатки по счетам бухгалтерского учета:
Наименование счета
Отчетные данные на:


01.01
01.04
01.07

а) основные средства
3000000
*
*

б) износ ОС
1000000
*
*

в) материалы
4720

*

* – рассчитать

9. У предприятия на 1.01 на балансе числится автомобиль «Лада Kalina» (мощность 80 ** ).
10. Стоимость основных средств, приобретенных в отчетном году, составила:
10.1. в марте приобретено оборудование на общую сумму 70800 (счет-фактура с выделенным НДС получен);
10.2. в январе у организации, применяющей УСН, оборудование на сумму 50740 (счет-фактура получен);
10.3. в апреле приобретены в розничной торговле и переданы в эксплуатацию ОС, стоимость которых составила: 10810 (фискальный чек с выделенным НДС имеется);
10.4. в феврале приобретен автомобиль Газель ** (стоимость 500000; мощность 30 )
10.5. метод начисления амортизации по основным средствам - линейный, норма амортизации составляет 24%.
11. Стоимость основных материалов, оприходованных (принятых на баланс) составила:
В 1 квартале 400000 в том числе НДС * .Во 2 квартале 400000 в том числе НДС *
12. Стоимость приобретенных во втором квартале в розничной торговле по чеку и оприходованных вспомогательных материалов составляет в 1 квартале 7000 , в т.ч. НДС *.;
Во 2 квартале 7000, в т.ч. НДС *.;
13. Затраты на производство продукции составили:
Основные материалы в 1 кв-ле300000; во 2 кв-ле 300000;
вспомогательных материалов в 1 кв-ле5000; во 2 кв-ле 5000;
на представительские расходы в 1 кв-ле30000; во 2 кв-ле 30000;
на призы по рекламе товара в 1 кв-ле30000; во 2 кв-ле 30000;
командировочные расходы 10000 (из них на превышение над нормативом составило 3000 ).
14. Стоимость затрат на аренду и коммунальные услуги, услуги связи, электроэнергию рассчитать по следующим расценкам (расценки на все услуги не включают НДС, оплата производится с учетом НДС ,счета-фактуры имеются):
а)водоснабжение – стоимость 1 куб.м воды составляет 33,35 руб
б)отопление - 425 руб. за 1 г/кал ;
в) электроэнергия - стоимость 1 квт/час составляет 1,65 руб.;
г)услуги связи составляют 2000 руб.в месяц;
14.1. Потребление воды составило в 1 квартале 30 куб.м, во втором квартале 35 куб.м
14.2. Отопление помещения: 1 квартал 14 г/кал, 2 квартал 12 г/кал.
14.3. Потребление электроэнергии составляет 550 квт/час в месяц.
15. Площадь помещения 110 кв. м.
16. Расходы на НИОКР в марте прошлого года составили 60000 .
17. на непроизводственные цели израсходовано основных материалов:
В 1 квартале: 3000,, во 2 квартале 4000.

КОМПЛЕКСНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

В настоящее время на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия большое влияние оказывает налоговая политика государства. Поэтому так важно правильно составить расчеты налогов и отчислений, носящих налоговый характер, в соответствии с законодательствами РФ и РБ.
Для предприятий исключительно важное значение имеют источники возмещения налоговых выплат. Одинаковые по размерам налоги характеризуются различной тяжестью для предприятия в зависимости от источника его возмещения, к которым относятся себестоимость продукции, финансовые результаты деятельности предприятия, прибыль и средства потребителей.

Произвести расчет выручки от реализации продукции.
Расчет производится на основе исходных данных. Результаты расчета выручки от реализации продукции без косвенных налогов свести в таблицу 1.
Таблица 1 - Расчет выручки от реализации
Период
Выручка от реализации, всего
НДС
Выручка без косвенных налогов

1 квартал




2 квартал




Итого за 1 полугодие




2. Произвести расчет налогов, относимых на себестоимость.
Порядок расчета:
- определить и рассчитать базы обложения по каждому виду налогов и отчислений. Расчет баз обложения по каждому соц. фонду свести в таблицу 2.
- рассчитать суммы налогов и отчислений, возмещаемых из себестоимости. Результаты расчета свести в таблицу 3.
- рассчитать сумму налога, относимую на себестоимость в отчетном периоде. Результаты свести в таблицу 4.
Таблица 2 – Расчет баз обложения по социальным фондам.
Отчетный период
Вид выплат или доходов
ОПС
Страховые взносы
Страх-е от несчастных случаев




Пенсионный фонд
Фонд соц. страх-я
Фонд мед. страх-я


1 квартал
ФОТ(з/п+премии)







Мат помощь







ДГПХ







Больничный лист






Итого по 1 кварталу






2 квартал
ФОТ(з/п+премии)







Мат помощь







ДГПХ







Больничный лист






Итого по 2 кварталу






Итого по полугодию










Таблица 3 – Расчет суммы налогов и отчислений, возмещаемых из себестоимости
Наименование
Отчетный период
Облагаемая база
Ставка
Расчет суммы налога
(авансового платежа)

ОПС (обязательное страх-ние)
1 кв.





полугодие




ПФ
1 кв.





полугодие




Фонд соц-го страхования
1 кв.





полугодие




Фонд мед-го страхования
1 кв.





полугодие




Фонд страх. от несч. случаев
1 кв.





полугодие





Таблица 4 – Величина налога , относимая на себестоимость отчетного периода
Наименование
налога
Период


I квартал
II квартал
1 полугодие

Страховые взносы




Прочие налоги, относимые на себестоимость ( ОПС + СНС)




ИТОГО




3. Произвести расчет дополнительных налогов, относимых на себестоимость и финансовый результат.
Порядок расчета сумм налогов такой же, как в п.2. Результаты расчетов свести в таблицы 5 и 6, аналогичные таблицам 3 и 4.
Таблица 4 – Расчет сумм налогов, возмещаемых за счет прибыли до налогообложения
Наименование
Отчетный период
Облагаемая база
Ставка
Расчет суммы налога
(авансового платежа)

Налог на имущество организаций
1 квартал





полугодие




Налог на землю
год
(площадь в м2)




Транспортный налог
1 квартал





2 квартал




Таблица 5 – Величина налога, относимая на и финансовый результат отчетного периода
Наименование
налога
Период


I квартал
II квартал
1 полугодие

Налог на имущество




Налог на землю




Транспортный налог




Итого




Для расчета налоговой базы по налогу на имущество необходимо определить его остаточную стоимость на каждую отчетную дату, исходя из первоначальной стоимости и величины начисленного износа.Расчет первоначальной стоимости имущества на каждую дату свести в таблицу 7. Расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций представить в виде таблицы 8.

Таблица 7 - Расчет первоначальной стоимости имущества
По состоянию на:
Стоимость имущества организации (руб.)


Первоначальная стоимость имущества
Стоимость имущества, вводимого в текущем месяце
Обоснование стоимости вводимого имущества

01.01




01.02




01.03




01.04




01.05




01.06




01.07





Таблица 6 – Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества организаций
По состоянию на:
Стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения
Начисление износа по основным средствам


первоначальная стоимость имущества
износ
(нарастающим итогом)
остаточная стоимость
месяц
сумма начисленного износа

01.01.







01.02.







01.03.







01.04.







01.05.







01.06.







01.07.





Средняя стоимость имущества за отчетный период
1 квартал:
полугодие:


4. Сформировать смету затрат на производство
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по однородным экономическим элементам. Расчет смены затрат свести в таблицу9.:

Таблица 9– Смета затрат на производство
Статьи затрат
Сумма затрат


1 квартал
2 квартал
полугодие

1.Мат.затраты,всего




В т.ч.:
-осн.материалы
-всп.материалы




2.Расходы на оплату труда, всего




В т.ч.:
- з/п + премии
- страховые взносы




3.Амортизация основных средств




4.Прочие расходы, всего




В т.ч.: -оплата электричества




-оплата водоснабжения




-оплата отопления




-оплата услуг связи




-оплата рекламы




-оплата представительских расходов




-прочие налоги, относимые на с/ст




-мат.помощь




-командировочные расходы




-ДГПХ




ИТОГО затраты на производство






5. Произвести расчет налогов, относимых на прибыль.
В данном случае к этой группе налогов относится сам налог на прибыль.
Порядок расчета налога на прибыль:
- определить прибыль от реализации;
- определить бухгалтерскую балансовую прибыль;
- рассчитать налогооблагаемую прибыль (произвести корректировку балансовой прибыли);
- рассчитать сумму налога на прибыль.
Для определения балансовой прибыли необходимо произвести расчет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Результаты расчетов отразить в таблице 10.
Таблица10 – Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Наименование показателя
I квартал
1 полугодие

1. Выручка от реализации продукции без косвенных налогов



2. Затраты на производство и реализацию продукции,



3. Прибыль от реализации (1-2)



4. Операционные расходы (в т.ч. налоги, относимые на финансовый результат) табл.6 итого



5. Внереализационные доходы



6. Внереализационные расходы



7. Балансовая прибыль




Расчет величины корректировки (т.е. величины расходов, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль отчетного периода, а также расходов, которые дополнительно уменьшают налогооблагаемую прибыль отчетного периода) можно оформить в виде таблице 11.

Таблица 11 – Расчет величины корректировки балансовой прибыли
Отчетный период
Виды затрат
Фактическая сумма затрат
Расчет MAX размера относимых на себестоимость затрат
Величина корректировки

1 квартал
призы при рекламе товара





представительские расходы





командировочные расходы





НИОКР




Величина корректировки по 1 кварталу


Полугодие
призы при рекламе товара





представительские расходы





командировочные расходы





НИОКР




Величина корректировки по полугодию


Результаты расчетов по определению величины налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль сводятся в таблицу 12.

Таблица 12 - Результаты расчетов по налогу на прибыль
Наименование показателя
I квартал
1 полугодие

1.Балансовая прибыль



2.Корректировка прибыли



3.Налогооблагаемая прибыль (НБ)



4. исчислено налога(*20%)



5. начислено налога в бюджет



6. к взносу ( + ) налога в бюджет,
возврату ( - ) налога из бюджета



7.чистая прибыль (3-4)



6. Произвести расчет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Результаты также занести в таблицу 12.
7. Произвести расчет налогов, подлежащих к уплате в бюджет налогов, возмещаемых из средств, поступающих от потребителей (в данном случае произвести расчет НДС).
6.1. Величина НДС, полученная при реализации продукции потребителям, была рассчитана при выполнении пункта 1 (см. табл.1). Здесь необходимо рассчитать величину налога, подлежащую к взносу в бюджет.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами вычетов. Порядок расчета:
-Рассчитать величину облагаемого оборота и общую сумму налога с облагаемого оборота (при расчете величины облагаемого оборота необходимо учесть операции, которые дополнительно облагаются НДС).
-Определить виды предоставляемых вычетов и рассчитать их величину (при определении вычетов необходимо учесть суммы НДС, предъявленные поставщиками и уплаченные организацией при приобретении основных средств, материальных ресурсов, при оплате услуг; итоги по расчету оформить в виде таблицы 13; отдельно рассчитать вычеты с поступивших ранее авансовых платежей);
-Рассчитать сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет. Расчет суммы НДС к уплате в бюджет свести в табл.14.
Таблица 13 - Расчет вычетов по НДС в части налога, предъявленного поставщиками материальных ресурсов
Вид товаров (услуг, работ)
Поступило (оприходовано) товаров (работ, услуг)
Израсх. на непроизв. цели товаров (работ,услуг)
Нали-
чие счета-
факт.
(+;-)
НДС относится на:





вычет
с/ст
Чист.прибыль


Всего
В т.ч.
стоимость
НДС







Стои-
мость
НДС







1 квартал

Осн.мат.










Всп.мат.










Услуги










ОС










Итого за 1 квартал:




2 квартал

Осн.мат.










Всп.мат.










Услуги










ОС










Итого за 2 квартал:





Таблица 14 – Расчет суммы НДС к уплате в бюджет
Наименование показателя
1 квартал
2 квартал
полугодие

Налогооблагаемая база, всего




В т.ч.: -реализация продукции




-авансы полученные




Ставка налога, %




Исчисленная сумма НДС




Вычеты, всего




В т.ч.: -по авансам, засчитанным в налоговом периоде при реализации продукции




-сумма налога, предъявленная поставщиками




НДС к уплате в бюджет





8. Произвести анализ результатов работы организации за отчетный период.
Проанализировать структуру затрат предприятия. Рассчитать налоговое бремя; отношение чистой прибыли к выручке от реализации; соотношение чистой прибыли и налогов, уплачиваемых в бюджет. Результаты свести в таблицу 15.
Таблица 15 – Расчет итоговых показателей
Показатели
1 квартал
2 квартал
полугодие

Выручка от реализации




Выручка от реализации без косвенных налогов




Чистая прибыль




Прямые налоги




Косвенные налоги




Налоговое бремя (П+К/В)




Чистая прибыль/выручка(без косвенных налогов)




Прямые налоги/чистая прибыль





Выводы:

15

Приложенные файлы

  • doc 10639124
    Размер файла: 223 kB Загрузок: 5

Добавить комментарий