Методические рекомендации для практических занятий

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ
АЛТАЙСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ



Кафедра экономики и менеджмента





МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К СЕМИНАРСКИМ ЗАНЯТИЯМ ПО ИЗУЧЕНИЮ
дисциплины Комплексный экономически анализ хозяйственной деятельности

для направления подготовки 080100.62 «Экономика»














Барнаул
2013
составитель (составители):

Малкова Г.Н., к.э.н. /______________/
(инициалы и фамилия, ученая степень и ученое звание) (подпись)

Методические рекомендации обсуждены на заседании кафедры

экономики и менеджмента «____»_________2013 г., протокол №__.

Заведующий кафедрой С.Ю. Шевелев /________________/
(инициалы и фамилия) (подпись)






















СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие
Тема 1. Анализ размеров предприятия, специализации и интенсивности производства
Тема 2. Анализ и управление объемом производства и продаж
Тема 3. Анализ использования земли на сельскохозяйственных предприятиях
Тема 4. Анализ основных средств и технической оснащенности производства
Тема 5. Оценка величины оборотных средств и эффективности их использования
Тема 6. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
Тема 7. Анализ в системе маркетинга
Тема 8. Анализ и управление затратами
Тема 9. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Тема 10. Анализ инвестиционной деятельности предприятия
Тема 11. Анализ финансового состояния предприятия
Тема 12. Анализ деловой активности предприятия
Тема 13. Диагностика риска банкротства предприятия
Тема 14. Анализ состояния и использования общехозяйственного производственного потенциала
Тема 15. Методы экономического анализа для обоснования стратегических решений
Библиографический список
Деловая игра
4

6

ПРЕДИСЛОВИЕ

Учебно-методическое пособие составлено в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта, утвержденного Министерством образования РФ в 2000 г. по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» и в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки «Прикладная экономика» (бакалавр).
Цель пособия – познакомить студентов с методикой комплексного экономического анализа, который приобретает все большее значение при принятии управленческих решений, когда для их обоснования требуется найти рациональные и логические аргументы.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе, изучение издержек и экономических выгод настоящей и будущей деятельности предприятия. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки. Комплексный экономический анализ включает в себя финансовый, управленческий, маркетинговый, стратегический и другие виды анализа.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа и прогнозирования. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений либо давать рекомендации по их принятию или испытывать на себе их последствия.
Основная цель изучения данной учебной дисциплины – формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе.
В процессе обучения студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, комплексно оценивать достигнутые результаты, выявлять сильные и слабые стороны деятельности предприятия, резервы повышения эффективности деятельности предприятия, оценивать рыночную ситуацию и конкурентоспособность своего бизнеса.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины, изучаемые студентами экономических специальностей. Он основывается на гармоническом сочетании производственного и финансового анализа, обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия.
При изложении материала авторы исходили из того, что изучающие данный предмет уже знакомы с вопросами экономики, организацией и планированием производства на сельскохозяйственных предприятиях, бухгалтерским учетом и отчетностью, статистикой, теорией анализа хозяйственной деятельности, финансовым менеджментом, маркетингом и другими смежными дисциплинами, на которые опирается комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.
В конце каждой главы приводятся тесты для контроля и закрепления знаний.
ТЕМА 1. АНАЛИЗ РАЗМЕРОВ ПРЕДПРИЯТИЯ, СПЕЦИАЛИЗАЦИИ И ИНТЕНСИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

Прежде чем начать анализ отдельных сторон и всей совокупности деятельности конкретного предприятия, необходимо изучить его природные и экономические условия, организационную структуру, производственное направление, темпы и эффективность процесса интенсификации, определить его размеры. Четкая характеристика предприятия и условий, в которых оно находится, содействует правильной ориентации в дальнейшем анализе, позволяет выделять ведущие отрасли производства, подбирать другие предприятия для сопоставлений, обоснованно оценивать достигнутое, составлять реальные планы дальнейшего развития.

Задание 1. Ознакомьтесь с природно-экономическими условиями предприятия, его местоположением, дайте оценку выгодности положения предприятия. Оцените основные пункты сдачи сельскохозяйственной продукции, их удалённость от анализируемого предприятия, связь с пунктами сдачи продукции.
Методические указания
Специализация предприятия в большой степени определяется природно-экономическими условиями. При анализе экономических условий, следует в первую очередь ознакомиться с местоположением предприятия. Необходимо знать расстояние его центральной усадьбы до областного (краевого) и районного центров, до места реализации продукции и снабжения техникой, запасными частями, горючим, минеральными удобрениями и другими материалами, расстояние до железнодорожной станции и речной пристани, до предприятий, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье. Необходимо ознакомиться с транспортными условиями, с количеством, размерами и размещением населенных пунктов данного предприятия, с наличием жилого фонда и культурно-бытовых зданий в них, с обеспеченностью рабочей силой и техникой и прочими условиями, влияющими на экономические процессы предприятия.
Изучая природные условия, необходимо охарактеризовать следующее: климат – общее количество осадков (в том числе за вегетационный период и по месяцам), температуру воздуха, относительную влажность его, направление и силу ветров; почвы – типы, их механический состав, содержание гумуса, питательных веществ, отзывчивость на удобрения, емкость поглощения и реакцию почвенного раствора; растительность, древесную и травянистую, наличие естественных сенокосов и пастбищ, сорняков культурных растений; рельеф местности, контурность пахотных участков, наличие рек, озер, прудов, уровень залегания грунтовых вод; среднюю продолжительность вегетационного периода и другие факторы. Такая подробная оценка природно-экономических условий дает возможность сделать вывод, рациональны ли состав и сочетание отраслей анализируемого предприятия, и наметить мероприятия по их совершенствованию в будущем.

Задание 2. Определите специализацию предприятия, выявите главные, дополнительные и подсобные отрасли, изучите сочетание отраслей на предприятии, его соответствие природно-экономическим условиям производства, изучите фактически сложившуюся специализацию (табл. 1). Сделайте выводы.
Методические указания
Производственная специализация предприятия определяется по главному показателю – структуре товарной продукции, так как через товарную продукцию проявляется разделение труда и связь предприятия со всем народным хозяйством. Наиболее правильные выводы о специализации предприятия и сочетании отраслей можно сделать, изучив кроме главного показателя, дополнительные: структуру валовой продукции, затрат труда, посевных площадей и поголовья.
Структура товарной продукции – это отношение стоимости товарной продукции каждой отрасли предприятия к стоимости всей товарной продукции, выраженное в процентах.
По тому виду продукции, который занимает наибольший удельный вес в структуре товарной продукции, определяется главная отрасль, которая и определяет производственное направление предприятия. Главных отраслей на предприятии может быть 1-3.
Чтобы исключить влияние погодных и экономических условий, показатели специализации усредняются за 3 года.
Таблица 1
Состав и структура товарной сельскохозяйственной продукции

Отрасли и продукты

Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
В среднем за 3 года


тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу

Зерновые и зернобобовые
Подсолнечник
Рапс
Прочая продукция растениеводства
Итого по растениеводству

6694
164
118

754

7730

22,7
0,6
0,4

2,6

26,3

13724
-
-

1155

14879

34
-
-

3

37





Крупнорогатый скот, всего
Молоко
Прочие продукты животноводства
Итого по животноводству

4228
17075

43

21719

7,2
58

0,1

73,7

4477
20538

66

25257

6,0
51,2

0,2

63





Всего по предприятию
29449
100
40136
100

100

100


План выводов
Какие отрасли на предприятии занимают наибольший удельный вес в структуре товарной продукции? Выделите главные и дополнительные отрасли. Как изменился их удельный вес в динамике?
Какое следует дать название фактически сложившейся специализации предприятия?
Каково сочетание отраслей на предприятии, существует ли между ними тесная связь и взаимосвязь, нет ли конкурирующих отраслей по потреблению кормов, использованию труда?
Четко ли выражены специализация предприятия? Что надо предпринять для углубления специализации?
Соответствует сложившаяся специализация местоположению и природным условиям предприятия (увязать с первым заданием)?

Задание 3. Определите размеры производства (табл. 2), установите изменения размера производства по годам, его соответствие оптимальным размерам. Проведите сравнение в динамике с передовым предприятием. Сделайте выводы.
Методические указания
Размеры производства определяются по основным и косвенным показателям. К основным относятся стоимость валовой продукции, которая рассчитывается в сопоставимых ценах 1994 года и стоимости товарной продукции сельского хозяйства (по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»). Косвенные показатели характеризуют размер ресурсов предприятия: земля, труд, основные средства, поголовье животных.
Поголовье животных в переводе на условное определяют исходя из его наличия на конец года по следующим коэффициентам:
коровы 1,0
быки-производители 1,2
телки старше 2 лет, нетели 0,75
молодняк рождения прошлых лет 0,50
свиноматки, хряки 0,40
свиноматки проверяемые 0,30
поросята 2-4 мес., рем. молодняк 0,05
свиньи на откорме 0,15
овцы взрослые 0,10
молодняк до 1 года 0,05
лошади взрослые 1,20
лошади (молодняк) 0,60
Таблица 2
Размеры производства предприятия

Показатели
Базисный год
Отчетный год
Сравниваемое предприятие
Отчетный год, % к базисному
Сравниваемое хозяйство,
% к анализируемому

Основные:
стоимость валовой с.-х. продукции в сопоставимых ценах 1994 года, млн руб.


2236







стоимость товарной сельскохозяйственной продукции, тыс. руб.

29449





Косвенные:
число среднегодовых работников, чел.


358





среднегодовая стоимость основных производственных фондов с.-х. назначения, тыс. руб.


108040





площадь с.-х. угодий, га
в т.ч. пашни
9151
7216





поголовье скота в пересчете на условное, гол

1290






План выводов
Каковы сложившиеся размеры производства, и какие произошли изменения в динамике?
Каковы темпы роста валовой продукции и факторы, их определяющие (стоимость фондов сельскохозяйственного назначения, численность рабочей силы, поголовья, пашни)? Если наблюдается рост валовой продукции при неизменной численности рабочей силы, значит, рост производства происходит за счет роста производительности труда.
Каковы размеры производства в анализируемом предприятии по сравнению с другим?
Задание 4. Проанализируйте уровень интенсивности и экономическую эффективность интенсификации сельскохозяйственного производства, используя форму № 8 «Отчет о затратах на основное производство», данные оформите в таблице 3. Изучите показатели уровня интенсивности и экономической эффективности, методику их анализа.
Методические указания
Уровень интенсификации определяется размером вложенных средств производства и труда в расчете на единицу земельной площади.
Экономическая эффективность интенсификации определяется повышением уровня производства продукции с единицы той же площади, ростом производительности труда, повышением рентабельности производства. Сопоставление размера дополнительных вложений на единицу площади с приростом валовой продукции позволяет рассчитать рост, прирост чистого дохода и эффективность дополнительных затрат.
Для расчета совокупных затрат необходимо к среднегодовой стоимости основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения прибавить текущие производственные затраты по растениеводству и животноводству без амортизации (для исключения повторного счета).
Сопоставляя размер вложений на различных предприятиях, где соотношение стоимости основных фондов и текущих издержек производства различно, следует применять показатели приведенных затрат по формуле:
Зпр = С + Еп Ч К,
где Зпр – приведенные затраты,
С – издержки растениеводства и животноводства,
Еп – нормативный коэффициент эффективности 0,07,
К – среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения.



Таблица 3
Уровень интенсивности и эффективность интенсификации сельскохозяйственного производства в целом по предприятию

Показатели

Базисный год

Отчетный год
Отчетный год сравниваемое предприятие
Передовое предприятие, % к анализируемому

Отчетный год,
% к базисному

Уровень интенсивности
Приходится на 100 га с.-х. угодий:
среднегодовых основных производственных фондов с.-х. назначения, тыс. руб.
производственных затрат в с.-х. отраслях за год (без амортизации) тыс. руб.
совокупных затрат, тыс. руб.
приведенных затрат, тыс. руб.
энергетических средств, л.с.




1206,8

598,9

1725,6
655,6
270





Эффективность интенсификации
Произведено валовой с.-х. продукции (в сопоставимых ценах) в расчете:
на 100 га с.-х. угодий, тыс. руб.
на 100 руб. приведенных затрат, руб.
на 100 руб. среднегодовых производственных фондов с.-х. назначения, руб.
на 1 чел.-час прямых затрат труда в с.-х. отраслях, руб.




24,43

3,73


2,07

3,226





Получено прибыли (убытка) от реализации с.-х. продукции на 100 га с.-х. угодий, тыс. руб.
Валовой доход на 100 руб. приведенных затрат, руб.

4,9

261,0






Валовой доход рассчитывается как разница между стоимостью валовой продукции, оцененной по текущим ценам и материальными затратами на её производство.
Валовая продукция в текущих ценах рассчитывается по ценам реализации, а продукция, производимая только для внутреннего потребления по себестоимости или путем перевода этой продукции на кормовые единицы и оценкой их по цене реализации овса.
После проведения анализа в целом по предприятию необходимо определить уровень интенсивности и эффективности интенсификации по растениеводству и животноводству, используя те же показатели, что и в целом по предприятию.
План выводов
Какие изменения уровня интенсивности произошли на предприятии в отчетном году по сравнению с базисным годом?
Какой уровень интенсивности достигнут на анализируемом предприятии по сравнению с передовым предприятием?
Насколько изменения в уровне экономической эффективности интенсификации зависят от повышения уровня интенсивности производства?
Экономически целесообразны ли были дополнительные вложения, связанные с интенсификацией производства?

Тесты
Товарная продукция в сопоставимых ценах (млн руб.) составила: 1-й год – 90,0; 2-й– 92,4; 3-й– 95,8, 4-й– 94,1; 5-й – 100,8. Каковы базисные темпы роста на 4-й год (%)?
а) 104,5;
б) 106,4;
в) 98,2.
Товарная продукция в сопоставимых ценах (млн руб.) составила: 1-й год – 90,0; 2-й – 92,4; 3-й – 95,8, 4-й – 94,1; 5-й – 100,8. Каковы цепные темпы роста на 4-й год (%)?
а) 104,5;
б) 106,4;
в) 98,2.
Товарная продукция в сопоставимых ценах (млн руб.) составила: 1-й год – 90,0; 2-й – 92,4; 3-й – 95,8, 4-й – 94,1; 5-й – 100,8.
Каков среднегодовой темп прироста, рассчитанный как среднеарифметическая взвешенная величина (%)?
а) 4,5;
б) 2,0;
в) 2,87.
4. Главным показателем, характеризующим специализацию хозяйства, является:
а) структура посевных площадей;
б) структура валовой продукции;
в) структура поголовья скота;
г) структура товарной продукции;
д) структура затрат труда.
5. Если в объеме товарный удельный вес молока – 30, зерна – 10, картофель – 8, подсолнечника – 2%, то коэффициент специализации будет равен:
а) 0,50;
б) 0,27;
в) 0,38;
г) 0,46.

ТЕМА 2. АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ОБЪЕМОМ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только ту продукцию и в таком объеме, которую оно реально может реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.
Задачами анализа объема производства и продаж являются:
оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
выявление внутренних резервов предприятия увеличения выпуска и реализации продукции;
разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.
Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Задание 5. Используя формы бухгалтерской отчетности (ф. № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства», ф. № 13-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства») изучите и определите динамику производства и реализации продукции в сопоставимых ценах 1994 года (табл. 4). Дайте оценку выполнения плана по выпуску и реализации продукции (табл.5).
Методические указания
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 4). Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по методике, приведенной в таблице 5.
Таблица 4
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
Год
Объем производства, тыс. руб.
Темпы роста, %
Объем реализации, млн руб.
Темпы роста, %



базисные
цепные

базисные
цепные

2001
2341
100,0
100,0
1475
100,0
100,0

2002
2419


1548



2003
2236


1520



2004
2238


1379



2005



1365




Таблица 5
Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции
Вид продукции
Плановые цены, руб.
Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.
Реализация продукции в плановых ценах, тыс. руб.



план
факт
изменение, (+,-)
% к плану
план
факт
изменение, (+,-)
% к плану

Зерновые и зернобобовые
345,7
24028



13723




В т.ч. озимые зерновые
278,7
2484



1833




яровые зерновые
367,8
19327



10717




зернобобовые
307,9
2217



1174




Молоко
724,7
23900



20538




Мясо КРС
2142,2
3895



4653




Итого
*
51840



38914





План выводов
Как изменились объем производства и реализации продукции по сравнению с базисным и с предыдущим годом?
Каковы темпы роста производства и реализации продукции?
Насколько выполнен план объема производства и реализации продукции?
По каким видам продукции наблюдается наибольшее недовыполнение плана?

Задание 6. Проведите расчет влияния структуры производства на объем товарной продукции (табл. 6). Сделайте выводы.
Методические указания
Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 6), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции.
Таблица 6
Расчет изменения товарной продукции за счет структурного фактора
Вид продукции
Цена за 1 ц продукции базисного года,
руб.
Объем реализации продукции, ц
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.
Структура продукции товарной, %
Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.



базисный
отчетный
базисный
условный
отчетный
базисный
отчетный


Зерновые и зернобобовые
345,7
39696








Яровые зерновые
367,8
29307








Озимые зерновые
278,7
6577








Зернобобовые
307,9
3812








Молоко
724,7
28340








КРС
2142,2
2172








Итого
*
*
*



100
100



13 EMBED Equation.3 1415
13 EMBED Equation.3 1415
13 EMBED Equation.3 1415
Изменение товарной продукции за счет структуры:
13 EMBED Equation.3 1415
План выводов
Как изменилась товарная продукция в отчетном году?
Как повлияли структурные сдвиги на изменение товарной продукции?

Задание 7. На основании таблицы 7 определите изменение денежной выручки от реализации продукции в отчетном году и влияние объема производства, уровня товарности, цен реализации и качества реализованной продукции на отклонения в денежной выручке от базисного года по каждому виду продукции и в целом по предприятию. На основании факторного анализа напишите выводы.
Методические указания
Влияние объема производства сельскохозяйственной продукции на сумму выручки находим по формуле:
13 EMBED Equation.3 1415,
где П1 и П0 – объем произведенной продукции отчетного и базисного года соответственно;
Т1 и Т0 – уровень товарности продукции отчетного и базисного года соответственно;
Ц0 – цена реализации базисного года.
Влияние цены реализации сельскохозяйственной продукции:
13 EMBED Equation.3 1415
где Ц1 – цена реализации отчетного года, которая рассчитывается как отношение выручки к количеству реализованной продукции в зачетном весе с тем, чтобы исключить влияние на цену качества продукции;
Таблица 7
Анализ денежной выручки от реализации продукции



Виды продукции

Реализовано продукции, ц
Произведено продукции, ц
Уровень товарности, %
Цена реализации, руб.
Выручено, тыс. руб.
Отклонение, (+,-)


прошлый
отчетный
прошлый
отчетный
прошлый
отчетный
прошлый
отчетный
прошлый
отчетный
Всего, тыс. руб.
В том числе за счет













объема производства
уровня товарности
цен реализации
качества



в натуре
в зачетном весе














А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

Зерновые и зернобобовые, всего
39696


68662

57,8

345,7

13724







Яровые
29307


52547

55,8

367,8

10717







Озимые
6577


8913

73,8

278,7

1833







Зернобобовые
3812


7202

52,9

307,9

1174







Итого по растениеводству
*
*
*
*
*
*
*
*
*
13724







Молоко
28340


32979

85,9

724,7

20538







КРС
2172


1818

39,5

2142,2

4653







Итого по животноводству
*
*
*
*
*
*
*
*
*
25191







ВСЕГО
*
*
*
*
*
*
*
*
*
38915








ПРЗВ – объем реализованной продукции в зачетном весе.
Влияние уровня товарности производства прямо пропорционально увеличению денежной выручки и находится по формуле:
13 EMBED Equation.3 1415
Влияние качества реализованной продукции на уровень денежной выручки находим по формуле:
(ПРЗВ – ПРНВ)(Ц0,
где ПР НВ – товарная продукция в натуральном весе;
План выводов
Как изменилась выручка от реализации продукции в отчетном году по сравнению с базисным?
Какое влияние оказали объем производства, уровень товарности, цены реализации и качество реализованной продукции на отклонения выручки по каждому виду продукции и в целом по предприятию?

Анализ качества произведенной продукции
Качество продукции – понятие, которое характеризует параметрические, потребительские, технологические свойства продукции, уровень его стандартизации и унификации. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.
Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:
удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;
удельный вес продукции высшей категории качества;
средний коэффициент сортности;
удельный вес сертифицированной продукции;
удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
удельный вес экспортируемой продукции.
Косвенные показатели – это штрафы за не качественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и др.

Задание 8. Определите потери предприятия за счет низкого качества реализованного зерна (табл. 8). Определите влияние качества пшеницы на стоимость пшеницы, если известно, что в отчетном году соотношение удельного веса пшеницы 1-го, 2-го и 3-го класса – 13, 29 и 58% соответственно (табл. 9). Определите средний коэффициент сортности и влияние сортового состава на среднюю цену пшеницы (табл. 10). Напишите выводы.
Методические указания
Потери за счет низкого зачетного веса (качества) зерна:
13 EMBED Equation.3 1415.
Средний коэффициент сортности можно определить отношением стоимости продукции всех сортов (классов) к возможной стоимости продукции по цене 1 сорта (класса) (табл. 9):
13 EMBED Equation.3 1415.
где VВВi и VВВобщ – соответственно, количество продукции i-го сорта и общее,
Цi и Ц1с – соответственно цена продукции i-го и 1-го сорта.
Сумма недополученной выручки (НВ) от реализации пшеницы низкого качества:
НВ = Впо цене 1 класса – Вфакт.
Таблица 8
Анализ качества реализованного зерна
Годы


Реализовано, ц
Отклонение зачетного веса от натуры
Цена реализации, руб.

Потери за счет качества продукции, тыс. руб.


в натуре
в зачетном весе
в физическом весе
в % к натуре




РПн
РПзв

·

·%
Цр
П

Базисный
25395
23957


233


Прошлый
39696
35716


345


Отчетный
28443
26260


277


Таблица 9
Анализ качества реализованной продукции (пшеницы)
Класс
Цена за 1 ц, руб.
Объем реализации, ц
Стоимость товарной продукции,
тыс. руб.



базисный
отчетный
базисный
отчетный
По цене 1 класса







базисный
отчетный

А
1
2
3
4
5
6
7

1
438,2
4447






2
392,4
9653






3
319,7
14554






Итого
*
28654
24415






Таблица 10
Влияние класса пшеницы на объем выпуска продукции
в стоимостном выражении
Класс
Цена за 1 ц, руб.
Удельный вес, %
Изменение средней цены за счет структуры, руб.



базисный
отчетный
+,-


А
1
2
3
4
5 = 1Ч4

1






2






3






Итого
*
100
100
-



План выводов
Каков коэффициент сортности (класса) пшеницы? Каково изменение качества реализованной пшеницы в отчетном году по сравнению с базисным?
Как изменилась стоимость продукции за счет класса пшеницы?
Как изменилась средняя цена реализации пшеницы за счет структуры?

Анализ резервов увеличения объема производства и реализации
продукции
Важной задачей экономического анализа является выявление и использование резервов производства и реализации продукции.


Рис. 1. Структурно-логическая факторная модель резервов увеличения объемов производства и реализации продукции

Для расчета резервов увеличения объема производства и реализации продукции используют методику факторного анализа и выявление неиспользованных возможностей на основе проведенных исследований.

Задание 9. Определите возможный объём (резерв) производства зерна на предприятии за счёт увеличения урожайности зерновых культур при внесении удобрений, использовании более урожайных сортов, сокращении потерь при уборке урожая.
Методические указания
Увеличение продукции зернового производства может быть достигнуто при сокращении потерь во время уборки урожая, которые происходят в результате нарушения сроков и некачественного проведения работ. При выявлении этого резерва по зерновым культурам необходимо сопоставить урожайность каждой культуры, убранной в срок и убранной с опозданием на несколько дней после наступления восковой спелости (табл. 11).
Таблица 11
Расчет резервов увеличения производства зерна за счет сокращения потерь при уборке урожая
Культуры
Площадь, убранная позднее установленных сроков, га
Урожайность, ц/га
при уборке
Резерв увеличения сбора зерна, ц



в срок
позже срока
с 1 га
со всей площади

Пшеница
165
14,2
12,8



Рожь
20
17,3
16,9



Горох
67
9,9
6,3



Овес
217
12,6
11,2



Итого

*
*




По данным, приведенным О.И. Антоновой, для зоны, в которой расположен учхоз «Пригородное», почва которой представлена обыкновенными черноземами, рекомендуемая доза внесения такого комплексного удобрения, как нитроаммофоска – 40 кг д.в. на гектар, что в пересчете на физический вес составляет 78 кг/га (так как 51 кг д.в. на гектар равен 100 кг/га удобрения в физическом весе). Применение нитроаммофоски позволит получить прибавку урожайности зерновых на 2 ц/га.
Резервом повышения производства зерна является внедрение новых, высокоурожайных, районированных и качественных сортов зерновых культур (Алтайская-98) (табл. 12).
Таблица 12
Расчет резервов увеличения объемов производства зерна
Показатели
Значения

1. Площадь посева зерновых, га


2. Фактическая урожайность зерновых культур, ц/га


3. Доза внесения удобрений, кг/га
78

4. Прибавка за счет внесения удобрений, ц/га
2

5. Прибавка за счет внедрения новых сортов, ц/га
3

6. Площадь посева новых сортов, га
850

7. Дополнительный валовой сбор с площади посева новых сортов, ц
(стр. 6 Ч стр.5)


8. Дополнительный валовой сбор за счет сокращения потерь при уборке, ц


9. Дополнительный валовой сбор за счет внесения удобрений, ц


10. Возможная урожайность зерновых, ц/га (стр. 2 + стр. 4 + стр. 5 )


11. Фактический валовой сбор зерна, ц


12. Дополнительный валовой сбор, ц (стр. 7 + стр. 8+стр.9)


13. Возможный валовой сбор (стр. 11 + стр. 12), ц



План выводов
Каковы резервы увеличения объемов производства зерна?
Каков удельный вес дополнительного сбора зерна в фактическом валовом сборе?
Что даст предприятию использование предложенных резервов увеличения валового сбора зерна?

Задание 10. Определите возможные резервы увеличения объема реализованной продукции при увеличении объема производства зерновых культур (табл. 12), повышении качества зерна (табл. 8) и уровня товарности (табл. 7). Расчеты оформите в таблице 13. Сделайте выводы.
Методические указания
При расчете резерва увеличения объема реализованной продукции необходимо обобщить рассчитанные ранее резервы, что позволить получить наиболее общее представление о размерах недополученной продукции и позволит принять верные управленческие решения.
Таблица 13
Резервы увеличения реализации продукции
Показатели
Отчетный год
Возможный
резерв
С учетом
резерва

1. Валовой сбор зерна, ц




2. Уровень товарности, %




3. Потери за счет качества зерна, ц




4. Объем реализованного зерна, ц





План выводов
Каковы резервы увеличения объемов реализации зерна?
Какие управленческие решения необходимо принять для изменения ситуации в отрасли?

Тесты
Ассортимент продукции бывает:
а) полным;
б) общероссийским;
в) основным.
Ритмичность выпуска продукции характеризует:
а) выпуск одинакового количества продукции в разные промежутки времени;
б) точное соблюдение графиков производства.
3. К экономическим показателям качества относятся:
а) доля продукции, отнесенной к соответствующим уровням качества;
б) наличие патентов;
в) акты испытаний.
4. При анализе объем отгрузки и реализации совпадает:
а) всегда;
б) при определении выручки от реализации продукции по отгрузке;
в) при определении выручки от реализации по оплате.
5. К интенсивным резервам роста объема реализации за счет улучшения использования труда относятся:
а) создание дополнительных рабочих мест;
б) ликвидация потерь рабочего времени;
в) повышение производительности труда.
6. К интенсивным резервам роста объема реализации за счет улучшения использования средств труда относятся:
а) укомплектование новых рабочих мест оборудованием;
б) установка новых средств труда;
в) повышение производительности оборудования.
7. Охарактеризуйте изменения объема продукции за счет структурных сдвигов, если известно, что темпы выпуска продукции в ценах выше, чем в трудовых измерителях:
а) продукция возросла за счет увеличения доли более трудоемких, но менее дорогостоящих изделий;
б) продукция возросла за счет увеличения доли более дорогостоящих, но мене трудоемких изделий;
в) продукция снизилась за счет снижения доли более трудоемких, но менее дорогостоящих изделий.
ТЕМА 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЛИ НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

Земля в сельском хозяйстве является главным средством производства. Поэтому рациональное использование земли на каждом сельскохозяйственном предприятии имеет особое значение.
В связи с этим перед анализом использования земли стоят следующие задачи:
изучение состава и структуры земельных угодий, выявление нарушений порядка землепользования, разработка мероприятий по вовлечению в хозяйственный оборот новых участков земель;
расчет и оценка показателей, характеризующих экономическую эффективность использования земли на предприятии;
выявление резервов повышения экономической эффективности использования земли на предприятии и разработка мероприятий по их использованию.
Анализ использования земельных ресурсов осуществляется на основании документов по учету земли. К ним относятся «Государственный акт на право пользования землей», «Земельная шнуровая книга», «План-проект внутрихозяйственного землепользования», «Книга истории полей», «Бизнес-план экономического и социального развития предприятия».
Задание 11. На основании документов по учету земли изучите изменения в размере и структуре сельскохозяйственных угодий, дайте оценку этим изменениям по данным таблицы 14 и 15, определите степень использования сельхозугодий.
Методические указания
В процессе развития производительных сил в сельском хозяйстве происходят изменения в общей площади земель сельскохозяйственного пользования за счет вовлечения в хозяйственный оборот не пригодных ранее для производственных целей участков, а также вывода из него участков земли.
При анализе использования земли необходимо изучить изменения в размере общего земельного фонда, площади сельскохозяйственных земель в целом и по видам угодий. Анализ проводят путем сравнения фактических данных о размере угодий в текущем году с плановыми и данными прошлых лет.
Таблица 14
Состав и структура земельных угодий
Земельные угодья
Базисный год
Отчетный год
Изменения
(+,-)


га
% к общей площади
га
% к общей площади


Общая земельная площадь,
в том числе
10436





сельскохозяйственные угодья
из них:
- пашни
- многолетние насаждения
- сенокосы
- пастбища
9151


7216
6
762
1167





лесные массивы
671





пруды и водоемы
145





приусадебные участки
5





болота
331





прочие земли
133






Таблица 15
Интенсивность использования земли
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Предприятие для сравнения

Удельный вес, %
1. Сельхозугодий во всей земельной площади
2. Пахотных земель в составе сельхозугодий
3. Садов, ягодников в составе сельхозугодий
4. Сенокосов и пастбищ в составе сельхозугодий
5. Обрабатываемой пашни в составе пахотных земель
6. Посевной площади в пашне

87,7
78,9
-

21,1

100
86,3

88,9
78,9
-

21,1

100
88,5




Для оценки степени интенсивности использования земель на сельскохозяйственных предприятиях рассматриваются показатели удельного веса каждого вида угодий в общей площади земель сельскохозяйственного назначения в динамике, а также по сравнению с данными передовых предприятий и средними по району. С увеличением удельного веса сельскохозяйственных угодий во всем земельном массиве и пашни в составе пахотных земель повышается общий уровень интенсивности использования земли.
План выводов
1. Наблюдаются ли изменения в составе и структуре сельскохозяйственных угодий?
2. Какую оценку можно дать этим изменениям?
3. Соответствует ли данная структура использования сельскохозяйственных угодий специализации предприятия (на основе задания 2)?
4. Какова интенсивность использования сельскохозяйственных угодий на предприятии?
Задание 12. На основании документов по учету земли, а также по данным форм № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства», ф. № 13-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства» оцените эффективность использования земли на предприятии.
Методические указания
Для оценки эффективности использования земельных ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся стоимость произведенной продукции, размер прибыли на 100 га отдельных угодий.
Частными показателями являются урожайность культур, выход продукции в кормовых единицах с 1 га отдельных угодий, а также объём производства молока, мяса на 100 га сопоставимых сельхозугодий.
Вспомогательные показатели эффективности использования земли – это себестоимость продукции, фондоёмкость, трудоёмкость, а также окупаемость затрат.
В процессе анализа сначала изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводится межхозяйственный сравнительный анализ, в результате чего выявляются факторы и резервы повышения эффективности использования земельных ресурсов.
Эффективность использования пашни во многом определяется структурой посевных площадей, так как чем больший удельный вес в структуре посевов занимают наиболее эффективные культуры, тем лучше используется пашня в целом. Поэтому прежде чем оценить структуру посевных площадей, необходимо предварительно изучить экономическую эффективность основных сельскохозяйственных культур. Она характеризуется показателями, представленными в таблице 16.
Таблица 16
Эффективность использования земельных угодий
Показатели


Базисный
год
Отчетный
год
Отчетный год, % к базисному
Предприятие для сравнения

1. Произведено на 100 га пашни:
а) зерно, ц
б) подсолнечника, ц
2. Произведено на 100 га с.-х.
угодий, ц:
а) молока
б) мяса всех видов (в ж.в.)
3. Произведено валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.:
а) на 100 га пашни;
б) на 100 га с.-х. угодий.
4. Произведено товарной продукции в ценах фактической реализации, тыс. руб.:
а) на 100 га пашни;
б) на 100 га с.-х. угодий.
5. Получено на 100 га с.-х. угодий, тыс. руб. чистой прибыли.
6. Имеется скота на 100 га с.-х.
угодий, гол.:
а) крупного рогатого скота;
в т.ч. коров;
б) всего скота в пересчёте на условное поголовье

757,4
1,68


402,5
25,1


30,99
24,43



429,0
338,3

13,6

19,46
7,4

14,1





Таблица 17
Экономическая эффективность товарных культур

Урожайность амбар-ная, ц/га
Урожайность чистая,
ц/га

Затраты труда на 1га, чел-ч

Затраты труда на 1ц чистой продукции, чел-ч.
Полная себестоимость 1ц, руб.
Средняя
цена реализации 1ц, руб.
Стоимость чистой продукции на 1га посева, руб.
Стоимость чистой продукции на 1ч-час, руб.

Прибыль
(убыток)
на
1ц, руб.

Прибыль
(убыток) на 1га посева, руб.
Прибыль (убыток) на 1чел-ч., руб.
Уровень рентабельности (окупаемость затрат), %
Норма расхода семян на 1га посева, ц

Озимые зерновые












2,0


Яровые зерновые












2,0


Зернобобовые












3,0

Зерновые и зернобобовые в среднем












2,3

Таблица 18
Экономическая оценка кормовых культур (по средним показателям за три года)
Культуры


На 1 га посева произведено

Содержатся в 1 ц. продукции

Получено с 1 га, ц



урожая
ц с га

материально-денежных затрат

затрат труда
чел-ч.

кормовых
единиц

протеина

протеино-кормовых
единиц

кормовых единиц

протеина

протеино-кормовых единиц


1. Овес:
зерно
солома
ИТОГО:





1,2
0,22
х


0,117
0,01
х


1,19
0,16
х








2. Горох



1,18
0,192
1,55







3. Кукуруза на зеленую массу



0,17
0,014
0,155




4. Многолетние травы на сено



0,51
0,06
0,555




5. Многолетние травы на зеленый корм



0,22
0,028
0,25




6. Однолетние травы на зеленый корм




0,22

0,024

0,23





Таблица 19
Определение эффективности кормовых культур по коэффициентному методу
Культуры


Произведено протеино -кормовых единиц на 1га, ц
Произведено протеино -кормовых единиц на 1руб. затрат
Коэффициент продуктивности земли
Коэффициент отдачи на затраты
Общий коэффициент эффективности (гр. 3 Ч гр. 4)

Овес
Горох
Кукуруза
Многолетние травы на сено
Многолетние травы на зеленый корм
Однолетние травы на зеленый корм







Экономическая оценка товарных и кормовых культур проводится в разрезе культур, по экономическим показателям для товарных культур и по питательности и затратам – для кормовых культур (табл. 17, 18). Кормовые культуры оценивают по коэффициентному методу (табл. 19), используя данные табл. 18. Выбор наиболее эффективных культур на корм производится внутри групп: зернофураж, сочные, грубые корма, зеленый корм.
Затем проводится оценка структуры посевных площадей. Оптимальной принято считать такую структуру, которая обеспечивает выполнение плана сдачи продукции государству по установленному ассортименту продукции, снабжение животноводства полноценными и дешевыми кормами (с учетом наличия кормов с естественных кормовых угодий), а также удовлетворение других потребностей хозяйства. Она должна соответствовать производственному направлению хозяйства.
Экономическую оценку структуры посевных площадей провести по следующей методике (табл. 20, 21).







Таблица 20
Размер и структура посевных площадей
Культуры
Базисный год
Отчетный год
Оптимальная


га

% к
итогу
га

% к
итогу
% к
итогу

Озимая рожь
Пшеница яровая
Горох
Всего зерновых и зернобобовых
Подсолнечник
Кормовые корнеплоды
Кукуруза на силос
Однолетние травы
Многолетние травы
Всего кормовых культур
Всего посевов
200
2930
403
3533
23
107
382
1154
1029
2672
6228
2,8
40,6
5,6
49,0
0,3
1,5
5,3
15,0
14,3
37,0
86,3




Пары
Пашня
988
7216
13,7
100





Таблица 21
Экономическая оценка различных вариантов структуры посевных площадей
Показатели
Варианты структуры посевных площадей


в базисном году
в прошлом году
в отчетном году

1. На 100 га пашни:
а) стоимость валовой продукции растениеводства в сопоставимых ценах, млн руб.
б) стоимость товарной продукции растениеводства, тыс. руб.
в) издержки производства, тыс. руб.
г) приходится зерна, ц
д) прибыль (убыток) от реализации продукции растениеводства, тыс. руб.


12,2

107,1
87,6
757,4

19,5


17,3

206,2
389,7
951,5

25,9


2. Уровень рентабельности, %
22,2
14,4




План выводов
1. Каков уровень использования земли на предприятии?
2. Какие товарные и кормовые культуры на предприятии являются наиболее выгодными для возделывания?
3. Какие резервы имеет предприятие для повышения степени и эффективности использования земли?
4. Какие мероприятия необходимо наметить для реализации выявленных резервов?
Тесты
1. Какой из перечисленных показателей является обобщающим при анализе эффективности использования земли:
а) стоимость произведенной продукции на 100 га с. –х. угодий;
б) урожайность с.-х. культур;
в) производство молока на 100 га с.-х. угодий;
г) окупаемость затрат.
2. Определите резерв повышения эффективности использования земли, если фактический объем производства продукции – 282,8 тыс. руб.; резерв увеличения валовой продукции – 53,48 тыс. руб.; фактическая площадь с.-х. угодий – 6100 га; резерв увеличения площади – 25 га:
а) 984 тыс. руб.;
б) 742 тыс. руб.;
в) 870 тыс. руб.;
г) 854 тыс. руб.
3. Какой из перечисленных показателей характеризует эффективность производства кормовых культур:
а) уровень рентабельности;
б) содержание кормовых единиц;
в) стоимость чистой продукции;
г) затраты труда чел.-ч. на 1 га.
4. Какие из перечисленных видов угодий не относится к сельскохозяйственным:
а) залежи;
б) многолетние насаждения;
в) приусадебные участки;
г) сенокосы.
5. Наиболее интенсивно используемыми являются:
а) пахотные земли;
б) улучшенные сенокосы;
в) естественные луга;
г) многолетние насаждения.
6. Как изменится выход продукции растениеводства, если удельный вес пашни увеличится на 0,5%, а многолетних насаждений уменьшится на эту же величину (известно, что выход продукции с 1 га, ц к.ед.: пашня 36; многолетних насаждений 55 ц к.ед. ):
а) увеличится на 0,095 ц к.ед.;
б) уменьшится на 0,095 ц к.ед.;
в) увеличится на 0,59 ц к.ед.;
г) увеличится на 0,75 ц к.ед.
ТЕМА 4. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ТЕХНИЧЕСКОЙ
ОСНАЩЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

Сельское хозяйство – одна из основных и жизненно важных отраслей народного хозяйства, где сосредоточенно около 13% стоимости основных производственных фондов. Основные производственные фонды являются важнейшим элементом производственного процесса и от уровня их использования в значительной степени зависят результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Задачи экономического анализа основных фондов:
изучить уровень обеспеченности хозяйства основными фондами и фондовооруженность труда;
определить размер и структуру основных фондов;
изучить наличие и движения основных производственных фондов;
определить экономическую эффективность использования основных фондов;
на основе проведенного анализа выявить возможности наиболее полного и эффективного их использования на сельскохозяйственном предприятии.
Задание 13. По данным ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», ф. № 5-АПК «Отчет о численности работников организации», ф. № 9-АПК «Землепользование» и другими источникам информации проведите анализ наличия и обеспеченности (табл. 22), структуры (табл. 23), движения и состояния (табл. 24), эффективности использования основных фондов (табл. 25). Сделайте выводы.
Методические указания
Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными фондами, наиболее правильное их использование является одним из важнейших факторов роста эффективности производства. Для анализа обеспеченности хозяйства основными фондами и вооруженности труда используются следующие показатели:
1. Фондообеспеченность (Фоб)
;
2. Фондовооруженность (Фв)
;
где ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
S – площадь сельскохозяйственных угодий;
ЧР – среднегодовая численность работников.
Изучение динамики данных показателей позволяет дать оценку степени обеспеченности предприятия основными средствами производства.
Таблица 22
Обеспеченность основными производственными фондами и вооруженность труда
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Отчетный год в % к базисному году

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
с.-х. назначения, тыс. руб.
110437
108040



Сельскохозяйственные угодья, га
9151
9151



Среднегодовая численность
работников, чел.
358
328



Фондообеспеченность на 100 га
с.-х. угодий, тыс. руб.
1207
1181



Фондовооруженность на 1 чел, тыс. руб.
308,5
329,4




Эффективность использования основных фондов зависит от природных условий, сочетания отраслей производства, обеспеченности сельскохозяйственного предприятия квалифицированными кадрами, достаточным количеством удобрений, семян, кормов и других видов оборотных фондов; от урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности животных. Большое значение имеет состав (структура) основных фондов и использование каждого вида средств труда (табл. 23).
При проведении анализа определяется удельный вес активной части основных фондов – средств труда, непосредственно участвующих в производстве (силовые и рабочие машины, продуктивный скот, многолетние плодоносящие насаждения и др.), и пассивной части (здания, сооружения, инвентарь), создающей материальные условия для процесса производства. Рост активной части фондов обычно непосредственно влияет на объем валовой продукции и уровень фондоотдачи.
Таблица 23
Состав и структура основных производственных фондов
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год


тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу

1. Здания
2. Сооружения и передаточные устройства
3. Машины и оборудование
4. Транспортные средства
5. Производственный и хозяйственный инвентарь
6. Рабочий скот
7. Продуктивный скот
8. Многолетние насаждения
6. Прочие
54152

13876
28756
1992

131
20
9404
144
73
49,89

12,78
26,5
1,84

0,12
0,02
8,66
0,13
0,07
52192

13876
28388
1936

144
21
10724
144
107
48,5

12,9
26,4
1,80

0,13
0,02
10
0,13
0,1



Активная часть фондов
Пассивная часть фондов
40389
68159
37,2
62,8
41320
66212
38,4
61,6



ВСЕГО:

108548
100
107532
100

100


В составе основных фондов сельскохозяйственных предприятий происходят постоянные изменения: вступают в эксплуатацию новые средства труда, другие выбывают вследствие физического или морального износа, аварий, поломок и т.д. Для анализа движения и технического состояния основных производственных фондов рассчитываются показатели, представленные в таблице 24.
1. Коэффициент обновления (Коб.), характеризующий долю новых основных фондов в общей их стоимости на конец года:
.

2. Срок обновления основных фондов (Тобн):
.

3. Коэффициент выбытия основных средств (Квыб.):
.

4. Коэффициент прироста (Кпр):
.

5. Коэффициент замены основных средств (Кзам):
.

6. Коэффициент износа (Кизн.):
.

7. Коэффициент годности (Кгод.):
.
Таблица 24
Показатели движения и технического состояния основных фондов
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год

Коэффициент обновления основных фондов
0,06
0,05


Срок обновления, лет
16,2
19,5


Коэффициент выбытия основных фондов
0,095
0,06


Коэффициент прироста основных фондов
-0,03
-0,01


Коэффициент замены основных средств
1,55
1,18


Коэффициент износа основных фондов:
на начало года
на конец года

0,56
0,57

0,57
0,57


Коэффициент годности основных фондов:
на начало года
на конец года

0,44
0,43

0,43
0,43



Определив обеспеченность хозяйства основными фондами и их техническое состояние, необходимо проанализировать эффективность и интенсивность их использования (табл. 25). Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат следующие показатели:
1. Фондорентабельность (RОПФ):
,
где П – прибыль от реализации продукции;
ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
2. Фондоотдача (ФО):
,
или
13 EMBED Equation.3 1415,
где ВП – стоимость произведенной продукции;
ФОа – фондоотдача активной части основных фондов;
УДа – удельный вес активной части фондов в общей стоимости основных фондов.
Показывает, сколько рублей валовой продукции произведено на 1 руб. стоимости основных производственных фондов.
3. Фондоемкость (ФЕ):

Показывает, сколько используется основных фондов для производства единицы продукции.
Таблица 25
Эффективность использования основных фондов
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
Отклонение

1. Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб.
58883



2. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
451



3. Среднегодовая стоимость
3.1. ОПФ, тыс. руб.
3.2. активной части (ОПФа), тыс. руб.

110437
40854



4. Удельный вес, коэффициент активной части фондов (УДа)

0,37



5. Фондорентабельность (Rопф), %
0,4



6. Фондоотдача, руб.
6.1. ОПФ (ФОопф)
6.2. активной части (ФОа)

0,53
1,44



7. Фондоемкость (ФЁопф)
1,87




Кроме названных показателей, для оценки эффективности использования основных фондов могут применяться показатели производительности труда и окупаемости капитальных вложений. В процессе анализа изучают динамику перечисленных показателей, сравнивают их уровень с данными других предприятий или средними по району, после чего определяют влияние факторов на изменение их величины.
Факторы первого порядка изменения фондоотдачи – это объем валовой продукции (ВП) и среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ). В процессе проведения факторного анализа важно установить, в каком соотношении находятся эти показатели в анализируемом хозяйстве, и как в связи с этим изменяется фондоотдача. Расчет их влияния можно провести методом цепной подстановки:
13 EMBED Equation.3 1415
13 EMBED Equation.3 1415
13 EMBED Equation.3 1415
Изменение общей фондоотдачи в отчетном году по сравнению с базисным годом: 13 EMBED Equation.3 1415
а) за счет изменения объема валовой продукции:
13 EMBED Equation.3 1415
б) за счет изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
13 EMBED Equation.3 1415.
План выводов
Какие изменения произошли в обеспеченности предприятия и вооруженности труда основными производственными фондами в отчетном году по сравнению с базисным или прошлым годом?
Соответствует ли структура основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения специализации предприятия?
Какие изменения произошли в составе основных фондов (их прирост, обновление, износ и годность)?
Как изменилась эффективность использования фондов в отчетном году по сравнению с базисным и прошлым годом, какие факторы повлияли на изменение фондоотдачи?
Каковы резервы по улучшению использования фондов?
Задание 14. Проанализируйте состав и эффективность использования энергетических ресурсов предприятия. Результаты оформите в таблицы 26, 27, 28. Сделайте выводы.
Методические указания
Наиболее важным элементом основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения являются средства механизации и электрификации. При анализе энергообеспеченности предприятия и энерговооруженности труда рассчитываются следующие показатели.
Энергообеспеченность предприятия в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий определяется делением общей мощности энергетических ресурсов (л.с.) на площадь сельскохозяйственных угодий и умножается на 100.
Таблица 26
Энергообеспеченность хозяйства и энерговооруженность труда
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Изменение,
(+,-)

Всего энергетических ресурсов, л.с.
19652
19715



Площадь с.-х. угодий, га
9151
9151



Площадь пашни, га
7216
7216



Среднегодовое количество работников, чел.
358
328



Энергообеспеченность в расчете:
а) на 100 га с.-х. угодий;
б) на 100 га пашни

215,4
273,2

214,7
272,3



Энерговооруженность одного среднегодового работника
55
60



Приходится пашни, га:
а) на 1 работника;
б) на 1 л.с. всех энергетических средств

20,16

0,366

22,0

0,367




Энерговооруженность труда – это отношение общей мощности энергетических ресурсов к среднегодовой численности работников.
В заключение анализа следует сделать вывод о том, как изменилась энергообеспеченность предприятия и энерговооруженность труда в отчетном году по сравнению с базисным или предшествующим годом. Дать оценку целесообразности этих изменений.
Об обеспеченности предприятия техникой можно также судить, если сравнивать ее наличие по видам с потребностью, рассчитанной по технологическим картам.
Таблица 27
Анализ обеспеченности предприятия тракторами и комбайнами
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Изменение,
(+,-)

Количество тракторов, шт
51
49



Количество комбайнов, всего в т.ч.:
- зерноуборочных
- силосоуборочных
13
10
3
11
8
3



Нагрузка пашни на 1 трактор, га
141,5
147,3



Нагрузка посевов зерновых на 1 зерноуборочный комбайн, га
353,3
467,5




Таблица 28
Структура энергетических средств предприятия
Вид энергетических средств
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год


физических единиц
% к итогу
физических единиц
% к итогу
физических единиц
% к итогу

Трактора, всего
51
29,5
49
30



Трактора, на которых смонтированы машины

4

2,3

4

2,3



Тракторные прицепы
18
10,4
18
10,6



Сеялки
18
10,4
18
10,6



Сенокосилки
4
2,3
4
2,3



Комбайны, всего
13
7,5
11
6,5



в том числе:
зерноуборочные
силосоуборочные

10
3

5,8
1,7

8
3

4,8
1,7



Жатки
7
4
7
4,1



Доильные установки
5
2,9
5
2,9



Раздатчики кормов
4
2,3
4
2,3



Транспортеры для уборки навоза

8

4,6

8

4,7



Грабли
2
1,2
2
1,2



Пресс-подборщики
4
2,3
4
2,3



Автомобили грузоперевозящие

35

20,3

35

20,7



ИТОГО
173
100
169
100

100


Анализ структуры энергетических ресурсов проводится по их видам, исчисляется в процентах от общей мощности энергетических ресурсов. При анализе структуры энергетических средств целесообразно сделать вывод о соответствии ее специализации данного предприятия, попытаться внести предложения по ее совершенствованию на будущее.
План выводов
Как изменилась энергообеспеченность предприятия и энерговооруженность труда в отчетном году по сравнению с базисным и прошлым годом, целесообразно ли такое изменение?
Насколько обеспечено предприятие тракторами и комбайнами в разрезе их видов?
Соответствует ли структура энергетических средств специализации предприятия? Какие мероприятия можно предложить по совершенствованию ее на будущее?

Задание 15. По данным ф. № 17-АПК «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике» и ф. № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства» проведите анализ использования тракторов и комбайнов на предприятии. Напишите выводы.
Методические указания
После изучения обобщающих показателей эффективности использования основных средств необходимо более детально проанализировать степень загрузки отдельных машин и выявить факторы и резервы повышения их использования. Особое внимание при этом должно уделяться анализу использования тракторного парка, который занимает значительную долю в общей сумме основных средств предприятия (табл. 29).
Использование машин измеряется временем их работы в днях, сменах, часах и объемом выполненных работ (выработка тракторов эталонными гектарами, а комбайнов – гектарами убранной площади).
Комбайны – узкоспециализированные машины, в использовании которых наблюдается ярко выраженный сезонный характер. Поскольку они используются только в период уборки урожая, при анализе учитывают не среднегодовое, а среднесезонное их количество (табл. 30).
Таблица 29
Показатели использования тракторного парка
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Изменение,
(+,-)

1. Количество машино-смен
235
244
237


2. Объем тракторных работ, эт. га (ВТР)
133275
149614
149150


3. Среднегодовое количество тракторов (в пересчете на эталонные), шт. (Т)
102
111
108


4. Количество отработанных дней трактором за год (Д)
201
195



5. Коэффициент использования тракторов в работе





6. Коэффициент сменности (Ксм)
1,17
1,25



7. Количество машино-часов
1645
1708



8. Средняя продолжительность смены, ч (П)
7
7



9. Выработка на 1 трактор, эт.га:
среднегодовая (ГВ)
среднедневная (ДВ)
среднесменная (СВ)
среднечасовая (ЧВ)

1306,5
6,52
5,58
0,797

1351,5
6,93
5,54
0,791




Таблица 30
Анализ использования комбайнов
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Отчетный год в % к базисному году

Количество зерноуборочных комбайнов, шт. (среднесезонное)
10
11



Объем уборки зерновых, га
3533
3740



Выработка на один комбайн, га
353,3
340



Количество силосоуборочных комбайнов, шт. (среднесезонное)
3
3



Объем уборки силосных культур, га
382
390



Выработка на один комбайн, га
127,3
130




Выработка на одну машину за сезон определяется как отношение общей убранной площади той или иной культуры на среднесезонное число комбайнов.
План выводов
Какие изменения произошли в использовании тракторного парка в отчетном году по сравнению с базисным и прошлым годом?
Какие резервы имеет предприятие по улучшению использования тракторного парка?
Каков объем уборочной площади на один комбайн в отчетном году и как он изменился в сравнении с предыдущими годами?

Задание 16. Проанализируйте эффективность использования автотранспорта по данным первичных документов и формам статистической отчетности. Расчеты оформите в таблицу 31. Сделайте выводы.
Методические указания
Сельскохозяйственные предприятия имеют большой парк грузовых автомобилей, которые перевозят основную часть грузов. От того насколько эффективно он используется, зависит себестоимость перевозок, а следовательно, и финансовые результаты деятельности. Для оценки работы грузового автотранспорта применяется целая система показателей (табл. 31).
Таблица 31
Показатели использования грузового автомобильного транспорта
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год

Использование автомобилей


А
1
2
3

1
Среднесписочное число автомобилей
35
35


2
Пребывание в хозяйстве, машино-дней
12775
12775


3
Пребывание в ремонте, машино-дней
1200
2116
2739

4
В технической готовности, машино-дней (стр. 2 – стр. 3)
11575
10659


5
В работе, всего
10220
8176
8176

6
Выработано 1 автомобилем, машино-дней
255
233
242

7
Коэффициент технической готовности
(стр. 4 : стр. 2)
0,91
0,83


8
Коэффициент использования автопарка (стр. 5 : стр.2 )
0,8
0,64


9
Пребывание в хозяйстве, автомобиле-тонно-дней
43800
37047
39446

10
Пребывание в работе, автомобиле-тонно-дней
30660
27798
28789

Работа автомобилей


А
1
2
3

11
Коэффициент использования автопарка с учетом грузоподъемности (стр. 10: стр. 9)
0,7
0,75


12
Средняя грузоподъемность работавшего автомобиля, т (стр. 10: стр. 5)
3
3,4


13
Общий пробег, тыс. км
1533
1066
1100

14
В том числе пробег с грузом, тыс. км
843
512
515

15
Коэффициент использования пробега (стр.13: стр.12)
511
313,5


16
Среднесуточный общий пробег автомобиля, км (стр. 3: стр. 5)
Среднесуточный полезный пробег автомобиля, км (стр. 14:стр. 5)

150

82,5

130

62,6


17
Время пребывания в наряде, ч
95220
71070
79850

18
Время пребывания в движении, ч
66653
42640
47910

19
Коэффициент использования времени работы (стр. 18: стр. 17)
0,7
0,6


20
Средняя эксплуатационная скорость, км/ч (стр. 13: стр. 17)
16
15


21
Средняя техническая скорость, км/ч
(стр. 13: стр. 18)
23
25


22
Перевезено грузов, тыс. т
112
127
118

23
Выполнено работ, тыс. т-км
2292
1373
1239

24
Уровень выработки автомобиля, т-км:
- годовой (стр. 23: стр. 1);
- дневной (стр. 23: стр. 5);
- на 1 рабочий автомобиле-тонно-день
(стр. 23: стр. 10).

57300
224

75

39230
168

49


25
Расход топлива на 100 км пробега, кг
30,3
27,1
30


План выводов
Как изменились показатели использования автомобилей в отчетном году по сравнению с базисным и прошлым годом?
Как изменились показатели работы автомобилей в отчетном году по сравнению с базисным и прошлым годом?
Какие резервы улучшения использования автотранспорта, а также резервы по экономии средств на грузоперевозках выявлены в результате анализа?
Тесты
Здания и сооружения предприятия относятся:
а) к пассивной части основных фондов;
б) к активной части основных фондов;
в) к оборотному капиталу.
Механизм амортизации обеспечивает возможность:
а) простого воспроизводства основных фондов;
б) расширенного воспроизводства основных фондов;
в) простого воспроизводства и частично расширенного воспроизводства основных фондов.
Амортизационные отчисления основных производственных средств:
а) в полном объеме относятся на себестоимость продукции;
б) полностью участвуют в формировании налогооблагаемой прибыли;
в) являются источником формирования денежных средств.
4. В условиях отсутствия у предприятия гарантированного объема заказов большее аналитическое значение имеет показатель:
а) фондоотдачи;
б) фондоемкости;
в) фондовооруженности.
5. Для принятия решения о списании (продаже) части производственного оборудования предприятия особое значение имеет анализ:
а) показателя фондоотдачи;
б) показателя фондоемкости;
в) коэффициента сменности оборудования.
6. Для оценки технического состояния основных средств организации необходимо рассчитать:
а) коэффициент поступления, выбытия, износа основных средств;
б) коэффициент фондоотдачи и производительности основных средств;
в) фондовооруженность основными средствами.
7. Качественными показателями использования ресурсов являются:
а) среднегодовая стоимость основных фондов;
б) численность работающих;
в) фондоотдача.
8. Показатели экстенсивного использования основных средств:
а) отражают уровень их использования во времени;
б) отражают уровень их использования по мощности.
9. Использование основных фондов признается эффективным, если:
а) относительный прирост физического объема продукции превышает относительный прирост стоимости основных фондов;
б) относительный прирост стоимости основных фондов превышает относительный прирост прибыли.
10. Отношение остаточной стоимости основных средств к их полной стоимости представляет собой коэффициент:
а) выбытия;
б) годности;
в) износа.
11. Фондоотдача основных средств по данным бухгалтерской отчетности определяется отношением:
а) выручки от продажи/среднегодовой стоимости основных средств;
б) среднегодовой стоимости основных средств/выручке от продажи;
в) выручки от продажи/валюте баланса.
12. Уровень затрат основных производственных фондов на единицу продукции определяют с помощью показателя:
а) фондоотдачи;
б) фондоемкости;
в) фондовооруженности.
13. При увеличении выручки от реализации продукции на 10%, а стоимости основных производственных фондов на 5,5% эффективность использования ОПФ:
а) увеличилась на 10%;
б) увеличилась на 1,8%;
в) увеличилась на 4,3%.
14. Как рассчитать фондовооруженность?
а)13 EMBED Equation.3 1415 где S – площадь с.-х. угодий;
б)13 EMBED Equation.3 1415 где ВП – валовая продукция;
в)13 EMBED Equation.3 1415 где ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ГР – среднегодовая численность работников.
15. Рассчитайте резерв повышение фондоотдачи, если фактический объем валовой продукции – 735 тыс. руб.; резерв увеличения валовой продукции 83,5 – тыс. руб.; фактическая среднегодовая сумма основных фондов – 336,96 тыс. руб.; резерв сокращения фондов – 7,5 тыс. руб.; дополнительная сумма основных фондов – 32 тыс. руб.
а) -0,1;
б) +0,08;
в) +0,12;
г) +0,15.

ТЕМА 5. ОЦЕНКА ВЕЛИЧИНЫ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И
ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Оборотные средства (оборотные активы, оборотный капитал) – это средства, совершающие оборот (деньги средства деньги ) в течение года или одного производственного цикла. В составе оборотных средств выделяют запасы, НДС, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.
Основные задачи анализа:
расчет и оценка величины собственных оборотных средств;
определение влияния факторов на величину собственных оборотных средств;
расчет обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.
Эффективность использования оборотных средств является важным фактором, от которого зависят результаты деятельности, в частности, размер затрат, связанных с владением и хранением запасов, что отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге – на финансовых результатах и финансовом состоянии организации.
Основные задачи анализа:
оценка динамики основных показателей эффективности использования оборотных активов;
оценка влияния факторов на экономический результат от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов;
расчет влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж.
Задание 17. По данным ф. № 8-АПК «Отчет о затратах на основное производство» и др. проведите анализ обеспеченности и эффективности использования материальных ресурсов (табл. 32). Сделайте выводы.
Методические указания
Полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества является необходимым условием снижения себестоимости, роста прибыли и рентабельности производства.
В процессе анализа рассчитываются обобщающие показатели эффективности использования материальных затрат:
а) материалоотдача (МО):
13 EMBED Equation.3 1415,
где ТП – стоимость товарной (выпускаемой) продукции;
МЗ – материальные затраты;
б) материалоемкость (МЕ):
13 EMBED Equation.3 1415;
в) прибыль на 1 рубль материальных затрат (ПЗ):
13 EMBED Equation.3 1415,
где П – прибыль от реализации продукции.
Таблица 32
Эффективность использования материальных ресурсов предприятия
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Изменение
(+,-)

Товарная продукция, тыс. руб.
30958
42396



Материальные затраты, тыс. руб.
31455
41739



Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
1506
451



Материалоотдача, руб.
0,98
1,02



Материалоемкость, руб.
1,02
0,98



Прибыль на 1 рубль материальных затрат, коп.
0,048
0,01




Материалоемкость, как и материалоотдача, зависит от количества произведенной продукции, структуры производства, удельного расхода сырья, цен на сырье и материалы, отпускных цен на продукцию. Влияние этих факторов можно определить способом цепной подстановки.
Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства продукции можно определить:
13 EMBED Equation.3 1415
или 13 EMBED Equation.3 1415.
Для расчета влияния данных факторов используется способ цепных подстановок и др.:
13 EMBED Equation.3 1415


Изменение объема производства продукции:

а) за счет изменения материальных затрат:
13 EMBED Equation.3 1415
б) за счет изменения материалоотдачи:
13 EMBED Equation.3 1415.
Задание 18. По данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитайте показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств. Оцените их динамику и сделайте вывод. Расчеты представьте в таблице 33.
Методические указания
Оценка эффективности использования оборотного капитала осуществляется через показатели его оборачиваемости и рентабельности.
1. Коэффициент оборачиваемости (Коб) показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за отчетный период, и характеризует объем реализованной продукции на 1 руб., вложенный в оборотные средства:
13 EMBED Equation.3 1415,
где N – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
13 EMBED Equation.3 1415– средняя величина оборотных средств (активов).
Таблица 33
Оценка динамики основных показателей эффективности использования оборотных активов
Показатель
Базисный
год
 
Прошлый
год
 
Отчетный
год
 
Изме-
нение,
(+,-)
Темп
роста, %
 

А
1
2
3
4 = 3 - 1
5 = (3:1) Ч 100

1. Выручка от продаж, тыс. руб.
30958
42396




2. Прибыль от продаж, тыс. руб.
1506
451




3. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.
23638
26924




4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, в оборотах (с точностью до 0,0001)
1,3097
1,5747




5. Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных активов на 1 руб. выручки от продаж (с точностью до 0,0001)
0,7636
0,6351




6. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов, дней (с точностью до 0,01)
274,88
228,62




7. Рентабельность оборотных активов, % (с точностью до 0,01)
6,37
1,68





Средняя величина оборотных активов исчисляется:
13 EMBED Equation.3 1415
где Ен.п. и Ек.п. – величина оборотных активов на начало и конец периода.
2. Продолжительность одного оборота в днях (L) показывает, сколько дней занимает один полный оборот оборотных средств:
13 EMBED Equation.3 1415 или 13 EMBED Equation.3 1415,
где Т – число дней в периоде (месяц – 30 дней, квартал – 90, год – 360).
3. Коэффициент закрепления (Кз) показывает величину оборотных средств на 1 руб. выручки от продажи товаров, (продукции, работ, услуг):
13 EMBED Equation.3 1415 или 13 EMBED Equation.3 1415 .
4. Рентабельность оборотных активов, (RОА) (обобщающий показатель эффективности использования оборотных активов) показывает, сколько прибыли получено на каждый рубль оборотных активов:
13 EMBED Equation.3 1415,
где RОА – рентабельность оборотных активов, %;
Р – прибыль от продаж или иной финансовый результат, тыс. руб.
В процессе анализа следует оценить динамику показателей оборачиваемости и рентабельности оборотных активов.
Оборачиваемость оборотных активов неодинакова в различных отраслях. Оборотные активы оборачиваются в растениеводстве примерно за 1 год в хозяйствах, специализирующихся на выращивании КРС – за 1-2 года.
План выводов
1. Соответствует ли уровень показателей оборачиваемости оборотных активов отраслевым значениям?
2. Укажите изменение каждого показателя эффективности использования оборотных средств в абсолютном и относительном выражении в отчетном году по сравнению с базисным и прошлым годами.
3. Укажите, какой фактор оказал решающие влияние на изменение каждого показателя эффективности использования оборотных средств?
4. В целом по предприятию повышается или понижается уровень эффективности использования оборотных средств за исследуемый период?

Задание 19. По данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитайте и оцените динамику частных показателей оборачиваемости оборотных активов. Расчеты представьте в таблице 34, сделайте вывод.
Методические указания
Частные показатели оборачиваемости оборотных активов характеризуют оборачиваемость отдельных элементов оборотных активов: запасов; краткосрочной дебиторской задолженности; краткосрочных финансовых вложений; денежных средств. Эти показатели позволяют проследить, за счет каких элементов оборотных активов произошло ускорение или замедление оборачиваемости оборотных активов в целом по предприятию.

Таблица 34
Динамика оборачиваемости оборотных активов в целом и их составляющих элементов
Показатель
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Изменение, (+,-)

А
1
2
3
4=3-1

1. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.
23638
26924



В том числе:
 
 



1.1. Среднегодовые остатки запасов, включая НДС
20997
25020



1.2. Среднегодовые остатки краткосрочной дебиторской задолженности
2610
1896



1.3. Среднегодовые остатки краткосрочных финансовых вложений
0
0



1.4. Среднегодовые остатки денежных средств
31
8,5



2. Выручка от продаж, тыс. руб.
30958
42396



3. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов, дней ((п. 1 Ч 360) : п. 2) (с точностью до 0,01)
274,88
228,62



В том числе:
 
 



3.1. Запасов ((п. 1.1.Ч·360) : п. 2)
244,17
212,45



3.2. Дебиторской задолженности ( (п. 1.2. Ч 360) :п. 2)
30,35
16,10



3.3. Краткосрочных финансовых вложений
((п. 1.3. Ч 360) : п.2)
0
0



3.4. Денежных средств ((п. 1.4. Ч 360) : п. 2)
0,36
0,07



4. Коэффициент оборачиваемости всех оборотных активов, оборотов ( п. 2 : п. 1) (с точностью до 0,1)
1,3
1,6



В том числе:
 
 



4.1. Запасов (п. 2 : п. 1.1.)
1,5
1,7



4.2. Краткосрочной дебиторской задолженности
( п. 2 : п. 1.2.)
11,9
22,4



4.3. Краткосрочных финансовых вложений
(п. 2 : п. 1.3.)
0
0



4.4. Денежных средств (п. 2 : п. 1.4.)
998,6
4987,8




Частные показатели оборачиваемости оборотных активов исчисляются:
13 EMBED Equation.3 1415, 13 EMBED Equation.3 1415,
где Коб.э. – коэффициент оборачиваемости соответствующего элемента
оборотных активов;
Кз.э. – коэффициент закрепления соответствующего элемента оборотных
активов;
Еэ – средняя величина соответствующего элемента оборотных активов.
В процессе анализа оцените динамику частных показателей оборачиваемости оборотных активов.
План выводов
1. Какие элементы оборотных активов имеют наибольшую скорость оборачиваемости за анализируемый период?
2. Как изменилась оборачиваемость отдельных элементов оборотных активов за анализируемый период? При этом укажите, оборачиваемость каких элементов оказала решающие влияние на изменение оборачиваемости оборотных активов в целом по предприятию.

Задание 20. По данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитайте: 1) сумму дополнительно привлеченных в оборот (+) или высвобожденных из оборота (–) оборотных средств; 2) изменение продолжительности одного оборота оборотных активов в днях и экономического результата за счет изменения: а) среднегодовых остатков оборотных активов; б) выручки от продаж. Расчеты представьте в таблице 35. Сделайте вывод.
Методические указания
Оборачиваемость оборотных средств в динамике может ускоряться или замедляться. При ее замедлении в оборот вовлекаются дополнительные оборотные средства, при ускорении – высвобождаются.
Сумма дополнительно привлеченных в оборот (+) или высвобожденных из оборота (–) оборотных средств (±
·Е) (экономический результат) исчисляется:
13 EMBED Equation.3 1415,
где 13 EMBED Equation.3 1415 – средняя величина однодневного оборота (выручки) за отчетный
период, тыс. руб.
Продолжительность одного оборота оборотных активов в днях (L) и экономический результат зависят от двух факторов первого порядка: 1) среднегодовых остатков оборотных активов (Е); 2) выручки от продаж (N).
Таблица 35
Оценки влияния факторов на экономический результат от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Изменение
(+,-)
Экономический результат,
тыс. руб.

А
1
2
3
4 (п. 4 Ч п. 6а и п. 6б)

1. Выручка от продаж, тыс. руб.
42396


-

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.
26924


-

3. Продолжительность оборачиваемости оборотных активов, дней (с точностью до 0,01)
228,62


-

4. Однодневный оборот, тыс. руб. (п. 1 : 360)
-

-
-

5. Экономический результат
-
-

-

5а. Ускорение (–), замедление (+) оборачиваемости, дней

-

-


-

5б. Сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (–), тыс. руб.

-

-

-
-

5в. Сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.

-

-


-

6. Расчет влияния факторов на экономический результат (+, –), дней

-

-




В том числе за счет:





6а. Изменения среднегодовых остатков оборотных активов

-

-



6б. Изменения выручки от продаж
-
-



7. Баланс отклонений (6а + 6б) = 6
-
-




Факторная модель, описывающая взаимосвязь показателей, имеет вид:
13 EMBED Equation.3 1415.
Расчет влияния изменения среднегодовых остатков оборотных активов на продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях) и экономический результат производится по формуле:
13 EMBED Equation.3 1415.
Расчет влияния изменения выручки от продаж на продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях) и экономический результат производится по формуле:
13 EMBED Equation.3 1415.
План выводов
1. Какова сумма дополнительно привлеченных в оборот (+) или высвобожденных из оборота (–) оборотных средств?
2. Какие произошли изменения продолжительности одного оборота оборотных активов и экономического результата за счет каждого фактора?

Задание 21. По данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитайте влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж. Расчеты представьте в таблице 36 и напишите вывод.
Методические указания
Для определения влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж используется факторная модель зависимости прибыли от продаж (Р) от трех факторов: 1) рентабельность продаж (Rпр); 2) коэффициента оборачиваемости оборотных средств (Коб); 3) средней величины оборотных активов (Е). Факторная модель, описывающая взаимосвязь показателей, имеет вид:
13 EMBED Equation.3 1415.
Расчет влияния данных факторов на изменение прибыли от продаж способом абсолютных разниц:
13 EMBED Equation.3 1415;
13 EMBED Equation.3 1415;
13 EMBED Equation.3 1415;
13 EMBED Equation.3 1415;
13 EMBED Equation.3 1415.
Таблица 36
Расчет влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж
Показатель
Базисный
год
Прошлый
год
Изменение,
(+,-)

А
1
2
3

1. Выручка от продаж (N), тыс. руб.
30958



2. Прибыль от продаж (P), тыс. руб.
1506



3. Среднегодовые остатки оборотных активов (Е), тыс. руб.
23638



4. Рентабельность продаж , коэф. (п. 2 : п. 1) (до 0,00001)
0,04865



5. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов , об. (п. 1 : п. 3) (до 0,00001)
1,30967



6. Прирост (уменьшение) прибыли от продаж (
·Р), всего, тыс. руб.
-
-


В том числе счет изменения:




6а. Рентабельности продаж (Rпр)
-
-


6б. Коэффициента оборачиваемости оборотных активов (Коб)
-
-


6в. Изменения средних остатков оборотных активов (Е)
-
-


7. Баланс отклонений (6а + 6б + 6в) = 6
-
-



План выводов
1. Как изменилась сумма прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым?
2. Укажите изменение суммы прибыли от продаж за счет каждого фактора в отдельности. При этом укажите, какие факторы оказали решающее влияние на изменение прибыли от продаж.
Тесты
Ускорение оборачиваемости оборотного капитала предприятия обеспечивает:
а) увеличение массы прибыли;
б) сокращение потребностей в заемных ресурсах;
в) оба указанных выше ответа правильны.
2. Определите коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами, если по данным бухгалтерской отчетности собственный капитал – 10800 тыс. руб., внеоборотные активы – 9200 тыс. руб., оборотный капитал – 14800 тыс. Итого активы – 26000 тыс. руб.:
а) 0,73;
б) 0,06;
в) 0,11.
3. Предприятие имеет внеоборотные активы на сумму 5000 тыс. руб., долгосрочные обязательства – 3000 тыс. руб., текущие (оборотные) активы – 8000 тыс. руб., уставный капитал – 4000 тыс. руб., собственный капитал–- 7000 тыс. руб. Собственный оборотный капитал составит:
а) 2000 тыс. руб.;
б) 3000 тыс. руб.;
в) 1000 тыс. руб.
4. Замедление оборачиваемости оборотных активов приводит к:
а) росту остатков активов в балансе;
б) уменьшению остатков активов баланса;
в) уменьшению валюты баланса.
5. Наибольший период оборота имеют:
а) товарно-материальные ценности;
б) основные средства;
в) готовая продукция.
6. Средний срок оборота дебиторской задолженности определяется как:
а) отношение количества календарных дней в году к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности;
б) отношение количества дней в периоде к средней за период дебиторской задолженности;
в) отношение средней за период дебиторской задолженности к количеству календарных дней в периоде.
7. Коэффициент оборачиваемости запасов сырья и материалов определяется как отношение:
а) себестоимости израсходованных материалов к средней величине запасов сырья и материалов;
б) объема запасов сырья и материалов за период к объему продаж за период.
8. Между собственным оборотным капиталом и величиной оборотных активов не может быть следующего соотношения:
а) собственные оборотные средства больше величины оборотных активов;
б) собственные оборотные средства меньше величины оборотных активов;
в) собственные оборотные средства больше величины собственного капитала.
9. С ростом величины чистого оборотного капитала риск потери ликвидности:
а) снижается;
б) возрастает;
в) сначала возрастает, затем начинает снижаться;
г) сначала снижается, затем начинает возрастать.


ТЕМА 6. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники и, как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
В связи с этим цель анализа заключается в выявлении имеющихся резервов более полного использования трудовых ресурсов и рабочего времени, повышении производительности труда и его оплаты.
В задачи анализа использования трудовых ресурсов входит:
изучение обеспеченности предприятия рабочей силой и использования рабочего времени;
определение и изучение показателей текучести трудовых ресурсов;
анализ использования трудовых ресурсов;
определение уровня производительности труда, выявление факторов, непосредственно на него влияющих;
изучение динамики уровней производительности и оплаты труда;
анализ использования фонда оплаты труда.

Задание 22. Используя данные формы № 5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации» проанализируйте обеспеченность предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом (табл. 37), а также по категориям и профессиям, изучите качественный состав трудовых ресурсов (табл. 38), определите показатели текучести трудовых ресурсов (табл. 39). Сделайте выводы.
Методические указания
Обеспеченность трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического их наличия по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Таблица 37
Среднесписочный состав и структура рабочей силы
Категории и профессии работников
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год




план
факт
% обеспеченности


чел.
%
чел.
%
чел.
Чел.
%


Рабочие постоянные
Из них:
трактористы-машинисты
операторы машинного доения
сСкотники КРС
236

37

26
27
65,9

10,3

7,3
7,5
217

35

26
23

209

38

26
28




Рабочие сезонные и временные
35
9,8
33

35





Служащие
Из них:
руководители
специалисты
51

9
29
14,2

2,5
8,1
47

11
29

47

11
29




Всего занятых в с.-х. производстве
322
89,9
297

305




Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях


25


7,0


24



21




Работники ЖКХ, культурно-бытовых учреждений

4

1,1

-


-




Работники торговли, общественного питания

7

2,0

7


8




Прочие работники
-
-
-

-




Итого
358
100
328

334





Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
Коэффициент оборота по приёму рабочих (Кпр):
13 EMBED Equation.3 1415.
Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
13 EMBED Equation.3 1415.
Коэффициент текучести кадров (Кт.к.):
13 EMBED Equation.3 1415.
Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп.с.):
13 EMBED Equation.3 1415.
В процессе анализа необходимо тщательно изучить причины увольнения работников (сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины, неудовлетворенность работой, взаимоотношения с руководством и коллективом, условиями труда и т.д.) и принять меры, способствующие стабильности коллектива.
Следует проанализировать и качественный состав трудовых ресурсов по возрасту, полу, образованию, стажу работы, квалификации.
Таблица 38
Качественный состав трудовых ресурсов предприятия
Показатель
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год


численность на конец года
%
численность на конец года
%
численность на конец года
%

Группы рабочих:
по возрасту, лет
до 20
от 20 до 30
от 30 до 40
от 40 до 50
от 50 до 60
старше 60



35

32

30



61

59

58



113

113

112



80

79

79



5

4

4



4

4

4


Итого
298

291

287


по полу:
мужчины
женщины



158

166

165



140

125

122


Итого
298

291

287


по образованию:
начальное
незаконченное среднее
среднее
среднее специальное
высшее



-
-
-
-
-
-


57

55

55



134

129

127



66

66

66



41

41

39


Итого
298

291

287


По трудовому стажу, лет:
до 5
от 5 до 10
от 10 до 15
от 15 до 20
свыше 20



28

27

26



74

72

71



44

42

42



77

78

77



75

72

71


Итого
298

291

287




Таблица 39
Движение рабочей силы
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Отчетный год в % к:





базисному году
прошлому году

Принято на предприятие
9
8
7



Выбыло с предприятия
в т.ч.
по собственному желанию
за нарушение трудовой дисциплины
по другим причинам


10

7
2


9

6
3


7

4
1



Коэффициент оборота по приёму рабочих






Коэффициент оборота по выбытию






Коэффициент текучести кадров






Коэффициент постоянства состава персонала предприятия







План выводов
Как изменилась численность и структура рабочей силы, и чем это обусловлено?
Какие категории работников занимают наибольший удельный вес в структуре трудовых ресурсов?
Как можно охарактеризовать качественный состав трудовых ресурсов, и какие изменения наблюдаются в нем?

Задание 23. На основе данных формы № 5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации» определите полноту использования трудовых ресурсов на предприятии, изучите сверхплановые потери рабочего времени (табл. 40, 41). Сделайте выводы.
Методические указания
Использование трудовых ресурсов оценивают по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также степени использования фонда рабочего времени. Потенциальный запас годового фонда рабочего времени одного работника определяется расчетным путем: из календарного числа дней года исключаются праздничные, отпускные и выходные дни. Сравнивая среднюю продолжительность рабочего года с плановой, определяют коэффициент использования рабочего года. Сравнивая фактическую длительность рабочего дня с нормальной, определяют коэффициент использования рабочего дня.
Таблица 40
Использование годового фонда времени
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Отклонение отчетного от базисного
Отчетный в % к базисному

1. Среднегодовая численность работников, чел
298
291




2. Отработано чел-дней






3. Число чел-дней неявок на работу
в том числе:
14250
15878




ежегодный отпуск
3110
3640




учебный отпуск
-
66




отпуска по беременности и родам
79
82




по болезни
1510
2081




неявки, разрешённые законом
58
57




Неявки с разрешения администрации
45
39




прогулы
40
46




праздничные и выходные дни
9378
9934




4.Фактически отработано одним работником чел.-дней в году






5. Максимально возможное рабочее время на одного работника в году, чел.-дней
228
228




6. Коэффициент использования годового фонда времени на одного работника (стр. 4 ч стр. 5)







Показатели использования рабочего времени сопоставляются с данными других предприятий и изучаются в динамике. Такой анализ проводится по каждой категории работников, каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Таблица 41
Использование трудовых ресурсов предприятия
Показатель
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Отклонение (+; - ) от





базисного года
прошлого года
плана

Среднегодовая численность рабочих, чел. (ЧР)

271

250





Отработано дней одним рабочим за год (Д)

151,3

165,9





Отработано часов одним рабочим за год (Ч)

1225,1

1344





Средняя продолжительность рабочего дня, час (П)

8,1

8,1






Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ПРВд) и внутрисменные (ПРВп):
13 EMBED Equation.3 141513 EMBED Equation.3 141513 EMBED Equation.3 141513 EMBED Equation.3 1415
13 EMBED Equation.3 1415
План выводов
Насколько полно используются трудовые ресурсы на предприятии?
Имеются ли сверхплановые потери рабочего времени, и каковы причины их образования?
Какие рекомендации можно дать предприятию для более рационального использования трудовых ресурсов?

Задание 24. По данным форм № 5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации», № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства», ф. № 13-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства» оцените уровень производительности труда на предприятии (табл. 42), изучите динамику этого показателя, определите влияние факторов на изменение его уровня (табл. 43, 44).
Методические указания
Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.
К обобщающим показателям относятся:
а) производство валовой продукции на среднегодового работника;
б) производство валовой продукции на 1 чел.-день;
в) производство валовой продукции на 1 чел.-ч, затраченный на ее производство.
Эти показатели анализируются в целом по предприятию, а также по растениеводству и животноводству, при этом изучается динамика, выполнение плана по их уровню, проводится межхозяйственный сравнительный анализ и выясняются причины их изменения.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является валовой выход продукции на среднегодового работника, т.е. годовая выработка (ГВ).
Таблица 42
Показатели производительности труда в сельскохозяйственном производстве
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Изменение (+; -)

1. Валовая продукция в сопоставимых ценах, млн руб.
2236
2238



2. Среднесписочная численность работников основного производства, чел.
322
297



3. Ими отработано тыс. человеко-дней
71,85
74,44



4. Ими отработано тыс. человеко-часов
582
603



5. Отработано одним работником за год дней в среднем (стр. 3: стр. 2)

223,1

250,7



6. Продолжительность рабочего дня в среднем за год (стр. 4: стр. 3)

8,1

8,1



7. Произведено валовой продукции, руб. на:
а) 1 среднегодового работника (стр. 1: стр. 2)
б) 1 человеко-день (стр. 1: стр. 3)
в) 1 человеко-час (стр. 1: стр. 4)

6944
31,1
3,84

7535
30,06
3,71




Величина ее зависит не только от среднедневной (ДВ) и среднечасовой выработки (ЧВ), но и от удельного веса производственных рабочих в общей численности работников предприятия, занятых в сельскохозяйственном производстве (Уд), количества отработанных дней одним рабочим за год (Д) и продолжительности рабочего дня (П).
Отсюда факторная модель среднегодовой выработки продукции одним работником выглядит следующим образом:
ГВ = Уд Ч Д Ч П Ч ЧВ.
Расчет влияния данных факторов можно провести способом абсолютных разниц:
а) удельного веса рабочих в общей численности работников предприятия: 13 EMBED Equation.3 1415;
б) количества отработанных дней одним рабочим за год:
13 EMBED Equation.3 1415;
в) продолжительности рабочего дня:
13 EMBED Equation.3 1415;
г) среднечасовой выработки рабочих:
13 EMBED Equation.3 1415.
Таблица 43
Исходные данные для факторного анализа производительности труда
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Изменение
(+; -)

1. Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел.

322



2. В том числе рабочих
271



3. Удельный вес рабочих в общей численности работников, %

0,842



4. Отработано дней одним рабочим за год
151,3



5. Отработано часов всеми рабочими, тыс. часов
332



6. Средняя продолжительность рабочего дня, часов
8,1



7. Производство продукции в текущих ценах, тыс. руб.




8. Среднегодовая выработка одного работника, занятого в сельскохозяйственном производстве, тыс. руб. (стр. 7: стр. 1)




9. Выработка рабочего:




9.1. среднегодовая, тыс. руб. (стр. 7: стр. 2)
9.2. среднедневная, тыс. руб. (стр. 9.1: стр. 4)
9.3. среднечасовая, тыс. руб. (стр. 9.2: стр. 6)















Уровень среднечасовой выработки в среднем по предприятию зависит от изменения структуры отраслей производства.
Расчет проводится способом абсолютных разниц: отклонение фактического удельного веса i-й отрасли от плановой умножается на плановый уровень среднечасовой выработки в соответствующей отрасли и результаты суммируются:
13 EMBED Equation.3 141513 EMBED Equation.3 1415.
Частные показатели уровня производительности труда – это прямые затраты труда на производство единицы продукции (трудоемкость) или количество полученной продукции за единицу рабочего времени.
Следовательно, трудоемкость (ТЕ) продукции в растениеводстве можно представить в виде частного от деления затрат труда на 1 га посевов на урожайность культур, а в животноводстве – затрат труда на содержание одной головы на продуктивность животных. Рассчитывают влияние данных факторов методом цепной подстановки:
ТЕб = ЗТб ч Уб,
·ТЕобщ = ТЕф – ТЕб,
ТЕусл = ЗТф чУб,
·ТЕзт = ТЕусл – ТЕб,
ТЕф = ЗТф ч Уф,
·ТЕу = ТЕф – ТЕусл.
Таблица 44
Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции
Вид продукции
Затраты труда на 1 га (1 гол.), чел-ч
Урожайность (продуктивность), ц
Затраты на 1 ц продукции, чел-ч
Отклонение


базисный год
отчетный год
базисный год
отчетный год
базисный год
отчетный год
условные
общее
в т.ч. за счет










затрат труда на 1 га
урожайности

Зерно
25,5

17,2

1,48






Молоко
187,5

54,8

3,42






и т.д.












План выводов
Какова динамика производительности труда на предприятии?
Какие факторы повлияли на изменение производительности труда?
Существуют ли на предприятии резервы роста производительности труда, с помощью каких мероприятий их можно реализовать?

Задание 25. Используя данные формы № 5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» определите эффективность использования трудовых ресурсов (табл. 45), изучите динамику этого показателя и влияние факторов на изменение его уровня (табл. 46). Сделайте выводы.
Методические указания
Эффективность использования трудовых ресурсов определяется размером полученной прибыли на одного работника предприятия.
Таблица 45
Данные для факторного анализа рентабельности персонала
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Изменение (+; -)

Прибыль от реализации с.-х. продукции, тыс. руб.
2009



Валовой объем производства с.-х. продукции в текущих ценах, тыс. руб.




Выручка от реализации с.-х. продукции, тыс. руб.
29262



Среднесписочная численность работников, занятых в сельском хозяйстве, чел.
322



Рентабельность продаж, %
6,87



Уровень товарности, %




Годовая выработка продукции одним работником, тыс. руб.
148,2



Прибыль на одного работника, тыс. руб.
6,24




Связь этого показателя с уровнем производительности труда можно представить следующим образом:
13 EMBED Equation.3 1415,
где Прп – прибыль от реализации продукции;
ЧР – среднесписочная численность работников;
В – выручка от реализации продукции;
ВП – валовая продукция за отчетный период;
R – рентабельность продаж;
УТ – уровень товарности продукции;
ГВ – среднегодовая выработка.
Таблица 46
Расчет влияния факторов на изменение размера прибыли на одного
работника предприятия
Фактор
Расчет влияния
Размер влияния, тыс. руб.

Рентабельность продаж

·R x УТб x ГВб


Уровень товарности
Rф x
· УТ x ГВб


Годовая выработка работника
УТф x Rф x
· ГВ


В том числе за счет:



удельного веса рабочих

· ГВуд x УТб x R б


количества отработанных дней одним рабочим

· ГВд x УТб x R б


продолжительности рабочего дня

· ГВп x УТб x Rб


среднечасовой выработки

· ГВчв x УТб x Rб


индекса цен

· ГВц x УТб x Rб


Итого




Для расчета изменения годовой выработки за счет индекса цен (
· ГВц) необходимо от валового объема производства продукции в текущих ценах отчетного года отнять валовой объем производства продукции отчетного года в плановых (базисных) ценах и результат разделить на среднесписочную численность работников, занятых в сельском хозяйстве, а затем умножить на уровень товарности базисного года и рентабельность продаж базисного года.
План выводов
1. Каков уровень эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии?
2. Какие факторы повлияли на изменение уровня этого показателя?
3. Какие рекомендации можно дать предприятию для повышения эффективности использования трудовых ресурсов?

Задание 26. По данным форм № 5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации» и № 2 «Отчет о прибылях и убытках» определите абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы, изучите причины их возникновения, установите соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда, оцените эффективность использования средств на оплату труда.
Методические указания
Анализ использования фонда заработной платы (табл. 47, 48, 49) начинают с определения абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение – это разница между суммой фактически использованных средств на оплату труда и плановым фондом зарплаты. Этот показатель сам по себе не характеризует использования фонда оплаты труда, так как определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции:

·ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл.=
Относительное отклонение – это разница между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции:

·ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер. Ч Квп + ФЗПпл.пост.);
где
·ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фонд зарплаты фактический;
ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер. – переменная сумма планового фонда заработной платы;
ФЗПпл.пост. – постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп – коэффициент выполнения плана производства продукции.
В ходе анализа определяют также соответствие между темпами роста заработной платы и производительностью труда, поскольку если темпы роста производительности труда не опережают темпы роста его оплаты, происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Для этого рассчитывают:
13 EMBED Equation.3 1415,
где Коп – коэффициент опережения;
IГВ – индекс производительности труда;
IСЗ – индекс средней заработной платы;
СЗ1,СЗ0 – средняя заработная плата соответственно в отчетном и базисном периодах;
ГВ1, ГВ0 – годовая выработка одного рабочего соответственно в отчетном и базисном периодах.
Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют следующую формулу:
13 EMBED Equation.3 1415.
В условиях инфляции при анализе индекса средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (IЗП) за анализируемый период:
13 EMBED Equation.3 1415.
Таблица 47
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
Показатель
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год
Конкурирующее предприятие

Производство продукции на
1 рубль зарплаты, руб.





Выручка на рубль зарплаты, руб.
2888,7
3660



Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.

140,5

107,3



Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.
25,6
38,9




Затем рассчитывают эффективность использования средств на оплату труда, для этого используют такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты (табл. 48, 49).
В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, проводят межхозяйственный сравнительный анализ.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Таблица 48
Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Отклонение (+, –)

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
1506



Чистая прибыль, тыс. руб.
274



Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли
0,18



Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
30958



Валовой объем производства с.-х. продукции в текущих ценах, тыс. руб.




Удельный вес выручки в стоимости, произведенной продукции, %




Рентабельность продаж, %
6,87



Фонд заработной платы, тыс. руб.
10717



Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб.
29,94



Прибыль на рубль зарплаты, руб.
140,5



Чистая прибыль на рубль зарплаты, коп.
25,57



Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %





Отработано одним рабочим за год, дней
151,3



Средняя продолжительность рабочего дня, ч
8,1



Среднечасовая выработка рабочего, руб.





Факторную модель размера чистой прибыли на рубль заработной платы можно представить следующим образом:
13 EMBED Equation.3 1415,
где ВП – выпуск продукции;
ФЗП – фонд заработной платы персонала;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
Д – количество отработанных дней одним рабочим за период;

·Д – количество отработанных дней всеми рабочими за период;
Чпп – среднесписочная численность производственного персонала;
ДЧП – доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала предприятия;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
Таблица 49
Результаты факторного анализа прибыли на рубль заработной платы
Факторы, влияющие на сумму прибыли на рубль заработной платы
Размер влияния, тыс. руб.

Среднегодовая зарплата одного работника


Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала предприятия


Количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый год


Средняя продолжительность рабочего дня


Среднечасовая выработка продукции


Уровень товарности продукции


Уровень рентабельности продаж


Доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли


Итого



План выводов
1. Наблюдаются ли абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы, каковы причины их возникновения?
2. Соответствуют ли темпы роста средней заработной платы темпам роста производительности труда?
3. Каков уровень эффективность использования средств на оплату труда, какие факторы на это повлияли?
4. Существуют ли на предприятии резервы роста эффективности использования средств на оплату труда?
Тесты
1. Определите влияние на трудоемкость производства зерна, его урожайности, если планировали урожайность 28 ц, фактически она составила 30 ц, затраты труда на 1 га посева по плану – 33,6 а фактически – 42 чел.-ч.:
а) (+0,1);
б) (+0,3);
в) (-0,1);
г) (-0,3).
2. Если темпы роста производительности труда отражают темпы роста заработной платы, это означает:
а) будет перерасход фонда оплаты труда;
б) создаются условия для расширения производства;
в) нет возможности расширенного воспроизводства;
г) снижается рентабельность.
3. Рассчитайте коэффициент опережения, если индекс средней зарплаты составил 1,135; а индекс производительности труда 1,187:
а) 0,956;
б) 1,046;
в) 1,103;
г) 0,738.
4. Эффективность использования трудовых ресурсов выражается показателем:
а) сумма прибыли на одного среднегодового работника;
б) затраты труда на 1ц продукции;
в) сумма прибыли на 1 рубль заработной платы;
г) правильного ответа нет.
5. При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы корректировке подлежит:
а) переменная часть фонда заработной платы;
б) постоянная часть фонда заработной платы;
в) общий фонд заработной платы;
г) правильного ответа нет.
ТЕМА 7. АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ МАРКЕТИНГА

В современных условиях экономический анализ на предприятии неразрывно связан с анализом маркетинговой деятельности.
Маркетинговый анализ – оценка, объяснение, моделирование и прогноз процессов и явлений товарного рынка и собственной инновационной и торгово-сбытовой деятельности фирмы с помощью статистических, эконометрических и других методов исследования.
Задачи анализа маркетинговой деятельности:
изучение динамики реализации продукции;
анализ рынков сбыта и прогнозирование динамики реализации продукции по рынкам сбыта;
изучение эластичности спроса по видам продукции;
анализ и оценка конкурентной позиции предприятия и его продукции;
анализ сложившегося спроса на реализуемую продукцию, работы и услуги как на внутреннем, так и на внешнем рынках;
изучение конкурентоспособности продукции (показателей качества, цены и себестоимости единицы продукции, соотношения внешнеторговых цен с внутренними ценами на реализуемую продукцию);
оценка выполнения договорных обязательств;
оценка эффективности маркетинговой деятельности.

Задание 28. Изучите динамику положения каждого вида продукции на рынках сбыта за последние три года, структуру рынков сбыта и уровень их доходности. Данные оформите в таблицы 50 и 51. Сделайте выводы.
Методические указания
Прибыль от реализации продукции (Пр) – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.

где Ц – цена реализации продукции, руб.
С – себестоимость единицы продукции, руб.
Q – объем реализации продукции, т.
Показатель рентабельности продаж (Рп) характеризуют относительную доходность, или прибыльность, измеряемую в процентах к выручке.
13 EMBED Equation.3 1415,
где В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Таблица 50
Анализ динамики рынков сбыта продукции
Показатель
Внутренний рынок
Экспорт


годы
годы


базисный
прошлый
отчетный
базисный
прошлый
отчетный

Молоко







Объем реализации продукции, т
5000
5000
4500
1000
500
350

Цена единицы продукции, тыс. руб.
4,6
4,8
5,0
8,0
8,0
7,7

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
4,0

4,2

4,4

5,2

5,4

5,7


Прибыль, тыс. руб.







Рентабельность, %







Творог
Объем реализации продукции, т

520

525

530







Цена единицы продукции, тыс. руб.
55
58
61




Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
47
49
51




Прибыль, тыс. руб.







Рентабельность, %







Масло







Объем реализации продукции, т
200
205
230

50
75

Цена единицы продукции, тыс. руб.
65
67
70

80
84

Себестоимость продукции, тыс. руб.
50
52
54

60
60

Прибыль, млн руб.







Рентабельность, %







Сыр







Объем реализации продукции, т
100
95
116
50
85
140

Цена единицы продукции, тыс. руб.
60
65
72
80
81
83

Себестоимость продукции, тыс. руб.
47
50
55
52
56
60

Прибыль, тыс. руб.







Рентабельность, %










Таблица 51
Анализ структуры рынков сбыта и их доходности
Вид продукции

Структура рынков сбыта в отчетном году, %
Доходность продукции на рынке сбыта, %


внутреннего
экспорта
итого
внутреннем
внешнем

Молоко






Творог






Масло






Сыр







План выводов
Как изменилась эффективность реализации на внешнем и внутреннем рынках в динамике по различным видам продукции?
Какова структура рынков сбыта продукции и их доходность?
Какова эффективность направлений реализации на перспективу? Дайте рекомендации.

Задание 29. По данным таблицы 52 определите коэффициенты ценовой эластичности спроса по молоку. Сделайте выводы.
Методические указания
На уровень спроса влияют многие факторы: цены на предлагаемый товар, его качество, доходы покупателей, потребительские предпочтения, цены на сопряженные (взаимозаменяемые) товары, ожидание потребителями изменения их доходов и цен на товары, насыщенность рынка, процентные ставки по вкладам и т.д.
Степень чувствительности спроса к изменению цены измеряется при помощи коэффициента ценовой эластичности (Ер):
13 EMBED Equation.3 1415.
Спрос эластичный, если величина этих коэффициентов больше единицы, и неэластичный – если меньше единицы. При значении коэффициента эластичности, равном нулю, спрос абсолютно неэластичен: никакое изменение цены не влечет за собой изменение спроса на продукцию. Если коэффициент эластичности равен единице (единичная эластичность), то это значит, что темп роста спроса равен темпу снижения цены. Спрос бывает еще абсолютно эластичным, когда при неизменной цене или ее росте спрос на продукцию увеличивается до предела покупательских возможностей, что чаще всего бывает в условиях инфляции.
Таблица 52
Эластичность спроса на молочную продукцию
Цена за 1 т, тыс. руб.
Объем спроса, тыс. т
Темп роста, %
Коэффициент эластичности спроса
Величина выручки,
млн руб.



цены
объёма спроса




3000



18000


2850



17812


2700



17550


2400



16800


2150



16125


2050



15990


1950



15600


1870



15334


План выводов
Эластичен ли спрос на молочную продукцию?
Изменяется ли эластичность спроса в динамике, почему?

Задание 30. Определите конкурентную позицию зернопроизводящего предприятия учхоз «Пригородное», расположенного в пригороде г. Барнаула, в отрасли используя матрицу оценки конкурентных позиций (рис. 2). Для анализа используйте имеющиеся данные предприятий-конкурентов отрасли (табл. 53), а также данные годовой бухгалтерской отчетности анализируемого предприятия. Сделайте выводы.
Методические указания
Оценка конкурентных позиций предприятий отрасли производится на основе сравнения основных конкурентных характеристик предприятий, к числу которых относятся интегральный показатель «цена – качество», территориальный охват рынков и рыночная доля, диапазон ассортимента продукции, эффективность использования каналов распределения. Инструментом для анализа служит предлагаемая матрица (рис. 2).
13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415Рис. 2. Матрица оценки конкурентных позиций предприятий в отрасли

Эффективность производства определяется на основе интегральной оценки эффективности (Io) по формуле:
Io = Рп Ч (Вп Ч 0,01) Ч Кл,
где Рп – рентабельность продаж;
Вп – среднегодовой выход товарной продукции на 1 работника, тыс. руб.;
Кл – коэффициент быстрой ликвидности.


где ТП – товарная продукция, тыс. руб.;
ЧР – среднегодовая численность работников предприятия, чел.
13 EMBED Equation.3 1415
Низкая эффективность Io= до 0,5, средняя – Io= 0,5 – 1, высокая – Io = свыше 1.





Таблица 53
Производство и реализация зерна сельскохозяйственными предприятиями зерновой специализации
Наименование предприятия
Объемы производства зерновых культур, тыс. т
Доля среди зернопроизводящего предприятия по производству зерна, %
Эффективность производства





















План выводов
Какова доля рынка, занимаемого предприятием, и насколько эффективно его производство в сравнении с основными предприятиями-конкурентами отрасли?
Какова конкурентная позиция учхоза «Пригородное» в отчетном периоде в сравнении с основными предприятиями-конкурентами (используя матрицу оценки конкурентных позиций)?
Какие рекомендации можно дать по направлению укрепления конкурентной позиции предприятия?

Задание 31. В соответствии с таблицей 54 определите изменение показателей эффективности маркетинговой деятельности в динамике, используя ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и ф. № 8 «Отчет о затратах на основное производство».
Методические указания

Себестоимость продаж = Всего переменные затраты + Всего условно-постоянные (коммерческие и управленческие расходы)

Прибыль от продаж = Выручка от реализации – Налоги из выручки – Себестоимость по прямым переменным затратам – Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.




Таблица 54
Анализ эффективности маркетинговой деятельности
Показатели
Базисный год
Прошлый год
Отчетный год

1. Количество реализованной продукции, т
2500
3200


2. Средние цены 1 тонны продукции, руб.
8000
8500


3. Выручка от реализации, тыс. руб.
20000
27200


4. Налоги из выручки (11%), тыс. руб.
2200
2992


5. Удельный вес себестоимости продаж по прямым переменным затратам в цене единицы продукции, %
70
68


6. Средний удельный вес коммерческих и управленческих расходов в цене продукции, %
6
8


7. Переменные затраты всего, тыс. руб.
14000
18496


8. Условно-постоянные (коммерческие и управленческие расходы) всего, тыс. руб.
1200
2176


9. Себестоимость продаж, тыс. руб.
15200
20672


10. Прибыль от продаж, тыс. руб.
2600
3536


11. Налоги и платежи из прибыли (25%), тыс. руб.
650
884


12. Затраты на маркетинговую деятельность, тыс. руб.
400
400


13. Чистая прибыль, тыс. руб.
1550
2252


14. Эффективность затрат на маркетинговую деятельность:




выручка от реализации на 1 руб. себестоимости продаж, руб.
1,32
1,32


рентабельность продаж, %
13
13


рентабельность по чистой прибыли, %
7,75
8,28


выручка от реализации на 1 руб. затрат на маркетинговую деятельность, руб.
50
68



План выводов
Как в отчетном периоде изменилась эффективность маркетинговой деятельности в сравнении базисным и прошлым годом?
Эффективны ли затраты на маркетинговую деятельность?
Каковы возможные резервы роста продаж продукции при повышении эффективности маркетинговой деятельности?

ТЕМА 8. АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства. В ней синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Снижение себестоимости – одна из первоочередных и актуальных задач любого общества, каждой отрасли, предприятия. От уровня себестоимости продукции зависит сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию.
Управление затратами на предприятии призвано решать следующие основные задачи:
выявление роли управления затратами как фактора повышения экономических результатов деятельности;
определение затрат по основным функциям управления;
исчисление необходимых затрат на единицу продукции (работ, услуг);
поиск резервов снижения затрат на всех этапах и во всех подразделениях предприятия.
Управление затратами – это динамический процесс, включающий в себя управленческие действия, цель которых – достижение высокого экономического результата деятельности предприятия.
Объектами анализа себестоимости продукции являются:
полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
затраты на рубль товарной продукции;
себестоимость отдельных видов продукции;
отдельные статьи затрат.
Задание 32. Используя данные ф. № 8 - АПК «Отчет о затратах на основное производство» изучите структуру издержек по элементам затрат. Определите сумму постоянных и переменных затрат (табл. 55). Оцените произошедшие изменения. Сделайте выводы.
Методические указания
Таблица 55
Анализ себестоимости продукции по элементам затрат
Статьи затрат
Сумма, тыс. руб.
Структура затрат, %


Базисный год
Отчетный год
Изменение (+, -)
Базисный год
Отчетный год
Изменение (+, -)

1. Материальные затраты
31455


67,8



В том числе:
семена и посадочный материал
2398


5,2



корма
11989


25,8



минеральные удобрения
670


1,4



электроэнергия
2560


5,5



топливо
344


0,7



нефтепродукты
7409


16,0



запчасти, ремонтные и строительные материалы
4732


10,2



прочие материальные затраты
1353


2,9



2. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, всего
10717


23,1



В том числе:
затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды производственных рабочих
9332


20,1



затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды административного аппарата
1385


3,0



3. Отчисления на социальные нужды
2092


4,5



4. Амортизация
2053


4,4



5. Прочие затраты
78


0,2



Итого затрат по основному производству
46395


100



В том числе:
переменные расходы
32840


70,8



постоянные расходы
13555


29,2




Постоянные расходы (условно-постоянные) – затраты, абсолютная величина которых не зависит от изменения объема производства и продажи продукции или зависит от него в незначительной степени. Это амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала, расходы, связанные с управлением и организацией производства, и т.д.
Переменные расходы – расходы, размер которых изменяется пропорционально изменению объема оборота и зависят от объема производства и реализации продукции. Это прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии на технические нужды, топлива, прочие расходы и т.д.
План выводов
Чем обусловлено изменение постоянных и переменных расходов по основному производству?
Какие затраты в составе себестоимости продукции занимают наибольший удельный вес?

Задание 33. Используя данные ф. № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства», ф. №13 -АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства» изучите изменение себестоимости продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом (табл. 56). Определите влияние факторов на изменение общей суммы затрат на производство продукции (табл. 57, 58). Сделайте выводы.
Методические указания
Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться вследствие изменения объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (bi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
Зобщ = ( ( VВПобщ Ч УДi Ч bi ) + А.
Влияние этих факторов на изменение общей суммы затрат определяется способом цепной подстановки.


Таблица 56
Расчет фактического изменения себестоимости продукции
по сравнению с прошлым годом
Вид продукции
Себестоимость 1 ц продукции, тыс. руб.
Фактический объем производства продукции, ц
Затраты на фактический объем производства, тыс. руб.




по себестоимости базисного года
по себестоимости отчетного года


базисный год
отчетный год




Зерно
230,41





Многолетние травы на сено
62,62





Многолетние травы на зеленый корм
30,69





Однолетние травы на зеленый корм
22,91





Кукуруза на зеленый корм
21,37





Молоко
356,40





Прирост живой массы
4034,40





Итого
x
x





Таблица 57
Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции
Вид
продукции
Затраты на 1 ц продукции, тыс. руб.
Объем производства, ц


Базисный год
Отчетный год



всего
в том числе
всего
в том числе
в базисном году
в отчетном году



пере-менные
посто-
янные

пере-менные
посто-
янные



Зерно
230,41
163,1
67,31



54655


Многолетние травы на сено
62,62
44,33
18,29



9246


Многолетние травы на зеленый корм
30,69
21,73
8,96



31086


Однолетние травы на зеленый корм
22,91
16,22
6,69



110510


Кукуруза на зеленый корм
21,37
15,13
6,24



64854


Молоко
356,40
252,33
104,07



36835


Прирост живой массы
4034,4
2856,36
1178,04



2064


Итого
x
x
x








Таблица 58
Расчет влияния факторов на изменение общей суммы затрат на производство продукции


Затраты
Сумма,
тыс. руб.
Факторы изменения затрат



объем выпуска продукции
структура продукции
переменные затраты
постоянные затраты

Базисного года:
((VВПб Чbiб) + Аб

базисный
базисный
базисный
базисный

По уровню базисного года, пересчитанному на фактический объем производства продукции в отчетном году при сохранении базисной структуры:
((VВПб Чbiб) Ч КВП + Аб


факт
базисный
базисный
базисный

По уровню базисного года на фактический выпуск продукции в отчетном году при фактической ее структуре: ((VВПф Чbiб) + Аб


факт

факт
базисный
базисный

Фактически при базисном уровне постоянных затрат:
((VВПф Чbiф) + Аб


факт

факт

факт
базисный


Фактические в отчетном году:
((VВПф Чbiф) + Аф

факт
факт
факт
факт

Примечание. КВП = VВПф /VВПб.
План выводов
Как изменилась себестоимость продукции по сравнению с прошлым годом?
Какие факторы оказали положительное, а какие – отрицательное влияние на изменение общей суммы затрат на производство продукции?
Что можно порекомендовать предприятию для снижения общей суммы затрат на производство?

Задание 34. Определите влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции и на сумму прибыли (табл. 59, 60). Сделайте выводы.
Методические указания
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции. Данный показатель может рассчитываться в любой сфере производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Таблица 59
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции
Затраты на рубль продукции
Сумма, руб.
Факторы изменения затрат



Объем выпуска продукции
Структура продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты
Цены на продукцию

1. 13 EMBED Equation.3 1415

базисный
базисный
базисный
базисный
базисный

2. 13 EMBED Equation.3 1415

отчетный
базисный
базисный
базисный
базисный

3. 13 EMBED Equation.3 1415

отчетный
отчетный
базисный
базисный
базисный

4. 13 EMBED Equation.3 1415

отчетный
отчетный
отчетный
базисный
базисный

5. 13 EMBED Equation.3 1415

отчетный
отчетный
отчетный
отчетный
базисный

6. 13 EMBED Equation.3 1415

отчетный
отчетный
отчетный
отчетный
отчетный

7. (общ = Отчетный – Базисный








Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения:
общей суммы затрат на производство и реализацию продукции;
стоимости произведенной продукции.
Стоимость произведенной продукции зависит от:
объема выпуска продукции его структуры;
цен на продукцию.
Факторная модель удельных затрат на рубль произведенной продукции:
13 EMBED Equation.3 1415,
где Цi – цена за единицу i -го вида продукции.
Влияние этих факторов рассчитывается способом цепной подстановки (табл. 60)
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.
Таблица 60
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор
Расчет влияния
Изменение суммы прибыли, тыс. руб.

1.Объем выпуска продукции



2. Структура продукции



3. Уровень переменных затрат на единицу продукции



4. Уровень постоянных затрат



5. Изменение уровня цен на продукцию



Итого:




План выводов
Как изменились затраты на рубль произведенной продукции?
За счет каких факторов произошло повышение (снижение) затрат на рубль произведенной продукции?
Какие факторы оказали положительное, а какие – отрицательное влияние на изменение суммы прибыли?
Сколько сможет предприятие получить дополнительной прибыли и за счет каких факторов?

Задание 35. Определите влияние факторов на изменение себестоимости отдельных видов продукции. Расчеты представьте в таблице 61. Сделайте выводы.

Методические указания
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
13 EMBED Equation.3 1415,
где С – себестоимость продукции;
А – абсолютная сумма постоянных расходов;
b – уровень переменных расходов на единицу продукции;
х – объем производства продукции.
Но поскольку сумма постоянных затрат и объем производства продукции зависят от размера посевной площади в растениеводстве и поголовья скота в животноводстве, эти показатели возьмем на 1 га посевной площади (одну голову животных).
На основании этой модели произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости методом цепной подстановки:
13 EMBED Equation.3 1415;
13 EMBED Equation.3 1415;
13 EMBED Equation.3 1415;
13 EMBED Equation.3 1415.
Общее изменение себестоимости 1 т продукции:

·Собщ = Со - Сб,
в том числе за счет изменения
а) продуктивности коров:

·Сх = Сусл1 - Сб;
б) суммы постоянных затрат на 1 голову:

·Са = Сусл2 – Сусл1;
в) суммы удельных переменных затрат:

·Сb = Со – Сусл2.
Таблица 61
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости
отдельных видов продукции
Вид продукции
Площадь посева, га
(поголовье коров, гол.)
Постоянные затраты на 1 га (1 гол.), руб.
Урожайность, ц/га (продуктивность, кг)
Переменные затраты на 1 ц, руб.
Себестоимость
1 ц, руб.
Отклонение от базисного года, руб.



базисный
отчетный
базисный
отчетный
базисный
отчетный
базисный
усл. 1
усл. 2
отчетный
общее
в том числе за счет














продук-тивности
пост. затрат
пер. затрат

Зерно

1043,3

15,5

163,1

230,4








Молоко

5703,4

54,8

252,3

356,4








Привес КРС

2132,3

1,81

2856

4034,4








Итого

















План выводов
Какие изменения произошли в себестоимости отдельных видов продукции?
Какие факторы оказывали положительное, отрицательное влияние на себестоимость по видам продукции?
Какие рекомендации можно дать предприятию по снижению себестоимости продукции?

Задание 36. Используя данные ф. № 8 - АПК «Отчет о затратах на основное производство», изучите и дайте оценку влияния факторов на один из элементов затрат в составе себестоимости продукции на примере прямой заработной платы (табл. 62). Сделайте выводы.
Методические указания
Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции. Поэтому анализ динамики заработной платы на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, влияющих на ее величину имеет большое значение.
Факторами, определяющими динамику заработной платы производственных рабочих и ее отклонение от планового уровня, являются объем выпущенной продукции (VВП), структура продукции (Уд), уровень заработной платы при выпуске отдельных видов продукции(ЗПед), которая в свою очередь зависит от трудоемкости (УТЕ) и уровня оплаты труда за 1 чел.-ч. (ОТ).
Факторная модель общей суммы заработной платы:
ЗПобщ =
·VВПiЧ УдiЧ УТЕiЧ ОТi.
Таблица 62
Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямой заработной платы
Прямая заработная плата на производство продукции
Сумма, руб.
Факторы изменения зарплаты



объем выпуска продукции
структура продукции
трудоемкость продукции
оплата труда за 1 чел.-ч.

1. Базисного года
ЗПб =
·VВПiбЧ УТЕiбЧ ОТiб

базисный
базисный
базисный
базисный

2. По уровню базисного года, пересчитанному на фактический выпуск продукции при базисной ее структуре: 13 EMBED Equation.3 1415

факт
базисный
базисный
базисный

3. По базисному уровню затрат на фактический выпуск продукции:
ЗПусл2 =
·VВПiфЧ УТЕiбЧ ОТiб

факт
факт
базисный
базисный

4. Фактически при базисном уровне оплаты труда:
ЗПусл2 =
·VВПiфЧ УТЕiфЧ ОТiб

факт
факт
факт
базисный

5. Фактически в отчетном году:
ЗПф =
·VВПiфЧ УТЕiфЧ ОТiф


факт
факт
факт
факт

6. (общ = Фактический – Базисный






Примечание. КВП = VВПф /VВПб.
План выводов
Как изменилась сумма прямой заработной платы?
Какие факторы оказали положительное, отрицательное влияние на изменение суммы прямой заработной платы?
Какие рекомендации можно дать предприятию по экономии средств на оплату труда?

Задание 37. По данным ф. №8 - АПК «Отчет о затратах на основное производство» определите влияние факторов на изменение суммы прямых материальных затрат в составе себестоимости продукции (табл. 63). Сделайте выводы.
Методические указания
Таблица 63
Расчет влияния факторов на изменение общей суммы прямых материальных затрат
Материальные затраты
Сумма, руб.
Факторы изменения материальных затрат



объем выпуска продукции
структура продукции
норма расхода материальных ресурсов на единицу продукции
средняя стоимость единицы материальных ресурсов

1. По плану
МЗпл =
·VВПiплЧУРiплЧЦiпл

план
план
план
план

2. По плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре: 13 EMBED Equation.3 1415

факт
план
план
план

3. По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:
МЗусл2 =
·VВПiфЧУРiплЧЦiпл

факт
факт
план
план

4. Фактически по плановым ценам:
МЗусл3 =
·VВПiфЧУРiфЧЦiпл

факт
факт
факт
план

5. Фактически:
МЗф =
·VВПiфЧУРiфЧЦiф

факт
факт
факт
факт

6. 13 EMBED Equation.3 1415







Большой удельный вес в себестоимости сельскохозяйственной продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Удельные материальные затраты на отдельные виды продукции в свою очередь зависят от количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).
Факторная модель общей суммы материальных затрат выглядит следующим образом:
МЗобщ =
·VВПобщЧУдiЧУРiЧЦi.
План выводов
Как изменилась сумма прямых материальных затрат?
Какие факторы оказали положительное, отрицательное влияние на изменение суммы прямых материальных затрат?
Какие рекомендации можно дать предприятию по снижению материальных затрат в составе себестоимости продукции?

Тесты
Издержки предприятия классифицируются на следующие:
а) основные и вспомогательные;
б) постоянные и переменные;
в) рациональные и нецелесообразные.
Затраты на сырье и материалы относятся:
а) к постоянным издержкам;
б) к переменным издержкам;
в) оба ответа не верны.
Затраты на аренду помещений относятся:
а) к постоянным издержкам;
б) к переменным издержкам;
в) оба ответа не верны.
4. Наиболее распространенным показателем себестоимости продукции является:
а) затраты на один рубль продукции;
б) затраты на материалы и заработную плату;
в) затраты на производство основных видов продукции.
5. Основными экономическими элементами затрат являются:
а) фондоемкость;
б) материальные затраты;
в) переменные затраты.
6. Из перечисленных ниже видов себестоимости большей по величине является:
а) цеховая себестоимость;
б) полная себестоимость;
в) производственная себестоимость.
7. При увеличении выручки от реализации доля постоянных затрат в общей сумме затрат на реализованную продукцию при прочих равных условиях:
а) увеличивается;
б) уменьшается;
в) не изменяется.
8. Суммарные постоянные затраты – 240000 руб. при объеме производства – 60000 единиц; рассчитайте постоянные затраты на единицу продукции при объеме производства 40000 единиц:
а) 160000 руб. в сумме;
б) 6,00 руб. на единицу;
в) 4,00 руб. на единицу.

ТЕМА 9. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Результативность функционирования предприятия оценивается показателями прибыли и рентабельности, которые существенно зависят от организации производственного процесса, его ритмичности, эффективности использования ресурсов предприятия, т.е. динамики хозяйственной деятельности.
Прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.
Значение прибыли обусловлено тем, что это основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны – она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Поэтому в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.
В этой связи необходимо производить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. Этот анализ имеет важное значение и для внешних субъектов (государственных органов, банков и др.).
Отсюда основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
определение направленности и размера влияния отдельных факторов на динамику прибыли и уровень рентабельности;
оценка эффективности бизнеса;
определение оптимальной величины прибыли (маржинальный анализ).
Источники информации: формы (расчеты) плана экономического и социального развития или план по формированию прибыли, «Расчетный баланс доходов и расходов» (финансовый план); формы бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» , № 2 «Отчет о прибылях и убытках», данные текущего бухгалтерского учета. Кроме того, при анализе используются данные бизнес-плана и аналитического бухгалтерского учета к счету 90 «Продажи», счету 91 «Прочие доходы и расходы» и счету 99 «Прибыли и убытки».

Задание 38. На основании формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках», проведите сравнительный анализ финансовых результатов деятельности предприятия за отчётный и прошлый год, определите удельный вес каждой составляющей в формировании чистой (нераспределённой) прибыли. Изучите динамику составляющих прибыли до налогообложения (таблица 64). На основании данных таблиц напишите выводы.
Таблица 64
Уровень и динамика показателей финансовых результатов деятельности предприятия
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
Отклонения (+/-)


тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
Пункты

1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов







2.Себестоимость (производственная) реализованной продукции







3. Валовая прибыль







4. Коммерческие и управленческие расходы







5. Прибыль от продаж







6. Прочие результаты







7. Общая прибыль (+), убытки (-)
(до налогообложения)







8. Налог на прибыль и др. обязательные платежи







9. Прибыль (убыток) от обычной деятельности







10. Чрезвычайные:
доходы
расходы







11. Чистая прибыль (нераспределенная)








План выводов
1. Какие изменения произошли в общих финансовых результатах в сравнении с прошлым годом?
2. Как изменилась каждая составляющая часть нераспределённой прибыли?
3. Какие структурные изменения наблюдаются за анализируемый год в составе прибыли?
4. Как повлияли на чистую прибыль результаты от внереализационных операций, операционной деятельности?
5. По каким статьям наблюдаются наиболее существенные изменения?

Задание 39. Выявите факторы формирования прибыли от продаж и проанализируйте их влияние на изменение прибыли с помощью факторного анализа (табл. 66, 67), используя данные формы № 7 АПК «Реализации продукции». Сделайте выводы.
Методические указания
На изменение общей прибыли оказывают влияние многие факторы. По степени соподчиненности они делятся на факторы первого и второго порядков.
К факторам первого порядка относятся изменения:
1) объема реализованной продукции;
2) структуры реализованной продукции;
3) полной себестоимости реализованной продукции;
4) цен на реализованную продукцию;
По данным таблицы 65 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора:
Объема реализации продукции:
13 EMBED Equation.3 1415;
Структуры товарной продукции:
13 EMBED Equation.3 1415;
Отпускных цен:
13 EMBED Equation.3 1415;
Себестоимости реализованной продукции:
13 EMBED Equation.3 1415.
Таблица 65
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
Показатель
Базисный год
Условный показатель, рассчитанный в ценах ба

Приложенные файлы

  • doc 10727451
    Размер файла: 3 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий