НДФЛ 2012


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Налог на доходы физических лицНДФЛ физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации (фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев) Плательщикиналога на доходы физических лиц физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, нополучающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации Граждане Российской Федерации подтверждается паспортом гражданина РФ или иным документом содержащим указание на гражданство Лицабез гражданства лицо, не принадлежащее к гражданству РФ и не имеющее доказательств принадлежности к гражданству другого государства Граждане других государств подтверждается иностранным паспортом Социологический опрос « Нужно платить НДФЛ» Налоговая база у физических лиц - налоговых резидентов РФ - доходы от источников в РФ и за ее пределами у физических лиц, не являющихся налоговымирезидентами РФ - доходы от источников в РФ по цене, указанной сторонами сделки (предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен) полученной от приобретения ценных бумагполученной от экономии на процентах за пользование заемными средствамиполученной от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц по гражданско-правовым договорам являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику доход, полученный в календарном году в денежной форме в натуральной форме в виде материальной выгоды в виде товаров (работ, услуг) в виде имущественных прав у организаций и индивидуальных предпринимателей Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения.  право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы в налогооблагаемый период на суммы произведенных расходов полученным от продажи имущества, находившегося в его собственностиизрасходованным на новое строительство либо приобретение квартиры или жилого дома на территории РФизрасходованным на уплату процентов по кредитам, полученным в банках и израсходованным на новое строительство либо приобретении жилья представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода в зависимости от категории налогоплательщикапредоставляются одним из работодателей, являющимся источником выплаты дохода, на основании заявления и документов подтверждающих право на их получение стандартные социальные на благотворительные цели на обучение детейна личное обучение, лечение и добровольное пенсионное страхование предоставляются по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговые органы на основании заявления имущественные право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы по суммам предоставляются по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговые органы на основании заявления профессиональные документально подтвержденные расходы непосредственно связанные с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельностизанятие научной, литературной деятельностьювыполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера предоставляются налоговыми агентами, выплачивающими доходы, либо при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода Тип стандартного вычета Сумма вычета за каждый месяц, руб. Категории налогоплательщиков, перечисленные в пункте 1 статьи 218 НК РФ Ограничение дохода для применения вычета 1 2 3 4 На самого плательщика НДФЛ 3000 Лица, получившие повреждения здоровья при катастрофе на Чернобыльской АЭС, принимавшие участие в ликвидации ее последствий, проходившие службу в зоне отчуждения и др. Нет 500 Инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ, и др. Нет На первого и второго ребенка 1400 Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находятся дети 280 000 руб. (вычет не применяется с месяца, в котором доход с начала года превысил эту сумму) 2800 Вдовы (вдовцы), единственный родитель. Если второй родитель (приемный родитель) письменно откажется от получения данного вычета На третьего и каждого последующего ребенка 3000 Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находятся дети На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося-инвалида I или II группы до 24 лет 3000 Вдовы (вдовцы), единственный родитель, опекуны или попечители, приемные родители, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы Социальные вычеты Вид социального налогового вычета Максимальный размер вычета  Расходы на благотворительные цели 25% годового дохода  Расходы на собственное обучение по любой форме (дневной, вечерней, заочной) + Расходы на лечение, в т.ч. супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет, а также приобретение лекарств + Расходы на добровольное пенсионное страхование 120 тыс. руб.  Расходы на очное обучение детей (детский сад, школа, ВУЗ) в возрасте до 24 лет. 50 тыс. руб.  Расходы на дорогостоящие виды лечения  не ограничен Объект налогообложения Срок ­нахождения в собственности Документальное подтверждение Предоставление вычета 1. Вычеты при реализации имущества Реализация недвижимости Находившейся в собственности больше 3 лет При наличии документов, подтверждающих срок нахождения в собственности В сумме, полученной от реализации Находившейся в собственности меньше 3 лет  При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение Сумма расходов на покупку (может быть больше 1 млн. руб.) или максимальный размер 1 млн. руб. Находившейся в собственности меньше 3 лет  Без документов, подтверждающих расходы на приобретение В сумме, полученной от реализации, но не больше 1 млн. руб. Реализация ценных бумаг  - При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение  Сумма расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг Реализация прочего имущества Находившегося в собственности больше 3 лет  При наличии документов, подтверждающих срок нахождения в собственности В сумме, полученной от реализации Находившегося в собственности меньше 3 лет При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение Сумма расходов на покупку (может быть больше 250 тыс. руб.) или максимальный размер 250 тыс. руб. Находившегося в собственности меньше 3 лет При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение Сумма расходов на покупку (может быть больше 250 тыс. руб.) или максимальный размер 250 тыс. руб. Находившегося в собственности меньше 3 лет Без документов, подтверждающих расходы на приобретение В сумме, полученной от реализации, но не больше 250 тыс. руб. 2. Вычеты при покупке жилья Приобретение ­(строительство) жилья - При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение или на строительство  Стоимость покупки, но не больше 2 млн. руб. Проценты за кредит (целевой заем) - При наличии документов, подтверждающих уплату процентов  В размере ­уплаченных процентов 3. Вычеты при покупке земельных участков для индивидуального жилищного строительства Приобретение земельных участков и участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или долей в них - При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение и свидетельства о праве собственности на дом В сумме фактически произведенных расходов. Расчет материальной выгоды по рублевым займам Чтобы рассчитать сумму дохода в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование рублевыми заемными (кредитными) средствами, необходимы следующие данные: сумма займа (кредита) в рублях; размер процентной ставки, установленной в договоре займа (кредита); размер процентной ставки, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов по договору; фактическое количество дней пользования заемными (кредитными) средствами;- общее количество календарных дней в налоговом периоде (календарном году). Материальная выгода по рублевому займу (кредиту), по которому заемщик уплачивает проценты исходя из ставки, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России, рассчитывается в три этапа. Этап 1 Определение суммы процентов, подлежащих уплате согласно условиям договора займа (кредита): Пр дог = СЗ Ч ПСдог ч КДобщ Ч КДпольз,Пр дог — сумма процентов, исчисленная по условиям договора займа (кредита);СЗ — сумма займа (кредита);ПС дог — процентная ставка, установленная в договоре займа (кредита);КДобщ — общее количество календарных дней в году;КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами. Этап 2Рассчитывается сумма процентов исходя из ставки, равной 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов: Пр 2/3ЦБ = СЗ Ч ПС 2/3ЦБ ч КДобщ Ч КДпольз,Пр 2/3ЦБ — сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов;СЗ — сумма займа (кредита);ПС 2/3ЦБ — процентная ставка, составляющая 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов;КДобщ — общее количество календарных дней в году;КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами. Этап 3Разница между суммами процентов, рассчитанных исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России (Пр2/3ЦБ), и фактически начисленных согласно договору займа (Прдог), признается материальной выгодой от экономии на процентах по рублевому займу (МВруб). МВруб = Пр 2/3ЦБ – Пр дог. Полученная сумма материальной выгоды включается в доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ, в день уплаты процентов по займу (кредиту). Рублевый заем является беспроцентным Поскольку проценты за пользование беспроцентным рублевым займом (кредитом) с заемщика не взимаются, сумма материальной выгоды от экономии на процентах по такому займу (кредиту) рассчитывается по упрощенной формуле: МВбеспр. руб = СЗ Ч ПС2/3ЦБ ч КДобщ Ч КДпольз,МВ беспр. руб. — материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному рублевому займу (кредиту);СЗ — сумма займа (кредита);ПС2/3ЦБ — процентная ставка, составляющая 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата (частичного возврата) займа (кредита);КДобщ — общее количество календарных дней в году;КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами. Процентная ставка по валютному займу составляет менее 9% годовых 1. Определение суммы процентов, подлежащих уплате по условиям договора займа (кредита) Првал = СЗ Ч КВ Ч ПСдог ч КДобщ Ч КДпольз,Првал — сумма процентов, исчисленная по условиям договора займа (кредита), выраженного в иностранной валюте;СЗ — сумма займа (кредита);КВ — курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России на дату уплаты процентов;ПСдог — процентная ставка, установленная в договоре займа (кредита);КДобщ — общее количество календарных дней в году;КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами. 2. Расчёт суммы процентов по займу (кредиту) исходя из ставки 9% годовых Пр9% = СЗ Ч КВ Ч 9% ч КДобщ Ч КДпольз,Пр9% — сумма процентов по займу (кредиту), исчисленная исходя из ставки 9% годовых;СЗ — сумма займа (кредита);КВ — курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России на дату уплаты процентов;КДобщ — общее количество календарных дней в году;КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами. 3. Разница между суммами процентов, рассчитанных исходя из ставки 9% годовых (Пр9%), и фактически начисленных согласно договору займа (Првал), признается материальной выгодой от экономии на процентах по валютному займу (МВвал). МВ вал = Пр9% – Пр вал. Валютный заем является беспроцентным Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах по такому займу (кредиту), рассчитывается по упрощенной формуле:МВбеспр. вал = СЗ Ч КВ Ч 9% ч КДобщ Ч КДпольз,МВбеспр. вал — материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу (кредиту) в иностранной валюте;СЗ — сумма займа (кредита);КВ — курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России на дату возврата (частичного возврата) займа (кредита);КДобщ — общее количество календарных дней в году;КДпольз — количество дней пользования заемными (кредитными) средствами Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговыми агентами (за исключением их применения налогоплательщиками ― индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой), на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговые ставки 13%, если иное не предусмотрено ниже 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; страховых выплат по договорам добровольного страхования процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте суммы экономии на процентах при получении заемных средств 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ. 15% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов, получаемых нерезидентами РФ. 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов Ст. 224 НК РФ Уплата налога и отчетность Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории физических лиц физические лица в отношении отдельных видов доходов  Ст. 228 НК РФ Конец лекции!

Приложенные файлы

  • ppt 11251997
    Размер файла: 2 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий