НДФЛ


НДФЛ
23 гл. НК РФ
Налогоплательщики (ст. 207)
Платят российские граждане, а также иностранцы, получающие доходы в РФ. За граждан (кроме предпринимателей) налог перечисляют в бюджет фирмы и ИП, выплачивающие доходы. В данном случае они выступают в роли налоговых агентов.
Объект налогообложения и налоговая база (ст. 209, 210)
Налогом облагаются доходы российских граждан, полученные как в РФ, так и за рубежом. У иностранных граждан налогом облагаются:
Доходы, полученные как в РФ, так и за границей, если иностранец проживает в РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, т.е. является резидентом;
Доходы, полученные в РФ, если иностранец проживает в РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, т.е. является нерезидентом.
Налоговая база - денежное выражение доходов н/ка (если доходы облагаются по ставке 13%, то денежное выражение доходов за минусом налоговых вычетов).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной формах:
Доходы, связанные с оплатой труда (заработная плата, надбавки, доплаты, премии, вознаграждения) ;Доходы от продажи любого имущества находящегося в РФ;
%, полученные от российских фирм, дивиденды и т.д.;
Материальная выгода. Доход в виде материальной выгоды может возникать:
- при приобретении Т, Р, У у взаимозависимых лиц;
- при использовании заемных средств, полученных на льготных условиях. Такой доход возникает, когда человек получил беспроцентный заём или сумма процентов, которую он должен уплатить по займу менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ по рублёвым займам и 9 % по валютным;
- при приобретении ЦБ по ценам ниже рыночных (налогом облагается разница между рыночной ценой и стоимостью, по которой они продаются).
Перечень доходов, не облагаемых налогом (ст. 217):
Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребёнком;
Компенсации;
Единовременная материальная помощь (в связи со смертью, пострадавшим от терактов).
Сумма материальной помощи не более 4 тыс. руб. в год.;Стоимость подарков, призов, не более 4 тыс. руб. в год;
Стоимость лечения, медицинского обслуживания, оплаченного фирмой за счёт нераспределённой прибыли;
Компенсационные выплаты в связи с командировкой (суточные до 700 руб. в день в РФ и до 2500 руб. за её пределами), расходы по найму жилого помещения (без документа до 700 руб. В РФ и до 2500 руб. за её пределами);
Алименты, полученные н/пл;
Доход от продажи квартир, комнат, домов, земли, автомобилей и др., находившихся в собственности более 3-х лет и т.д.
Налоговый и отчётный периоды (ст. 216)
Равны 1 году.
Ставка налога (ст. 224)
Большинство доходов облагается по ставке 13%, но для некоторых доходов существуют специальные налоговые ставки: 35%, 30%. 15%, 9%.
35%
Стоимость выигрышей и призов в проводимых конкурсах и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, если их стоимость превышает 4000 руб. в год (если в целях рекламы производителя или продавца товаров – то 13%)
% по вкладам в банках, превышающие сумму, рассчитанную из ставки ЦБ РФ по рублёвым вкладам, увеличенную на 5 процентных пунктов, и 9 % по вкладам в валюте.
Материальная выгода по займам, полученным на льготных условиях и др.
30%
Доходы, полученные иностранцами- нерезидентами (за исключением дивидендов от российских компаний).
15%
Если нерезиденты получают дивиденды от российских фирм
9%
Дивиденды, выплаченные российским гражданам или иностранцам- резидентам.
Порядок исчисления налога (ст. 225)
Налог рассчитывают и перечисляют в бюджет фирмы и ИП с доходов своих работников и других лиц, которым они выплачивают доходы (ИП со своих доходов)
Налог удерживается непосредственного из суммы выплаченного дохода.
Если налог удержать невозможно (выплата в натуральной форме), то фирма или ИП должна сообщить об этом в налоговую инспекцию с указанием суммы задолженности. Если налог удержан, но не перечислен в бюджет, то на вас будет наложен штраф 20 % от суммы налога.
Если доход облагается по ставке 13 %, то прежде, чем рассчитать налог, доход нужно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов больше суммы дохода, то налог не удерживается.
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ делятся на:
Стандартные.
Социальные.
Имущественные.
Профессиональные.
Также НК РФ предусмотрены налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.1, 220.2).
Фирмы или ИП могут уменьшать налогооблагаемый доход своих работников и других лиц только на стандартные налоговые вычеты. Все другие вычеты предоставляет налоговая инспекция. Вычет предоставляется при подаче декларации по НДФЛ за прошедший год. Но в отдельных случаях можно уменьшать доход сотрудников на некоторые виды профессиональных и имущественных вычетов:
Когда фирма или ИП выплачивает доходы лицу, купившему квартиру или иную недвижимость, и он получил в налоговой инспекции специальное уведомление;
Когда фирма или ИП выплачивает доходы от операций по купле-продаже ценных бумаг;
Когда фирма или ИП выплачивает доходы по гражданско-правовым договорам.
Организации и ИП могут предоставить стандартные налоговые вычеты только лицам, с которыми заключён трудовой договор. Если человек работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них. Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них. НАПРИМЕР, удостоверение инвалида, чернобыльца и т.д.
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Если доход работника меньше, чем сумма вычета, то НДФЛ с дохода не удерживается.
3000 руб. - пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС; пострадавшим от аварии на производственном объединении "Маяк" и в результате сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; инвалидам Великой Отечественной войны; другим категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;
500 руб. - Героям СССР, Героям РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; участникам Великой Отечественной войны; инвалидам с детства и инвалидам I и II групп; выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан; другим категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Если работник имеет право на оба стандартных налоговых вычета, ему предоставляется максимальный из них. Исключение – вычет на содержание детей: он предоставляется независимо от других вычетов.
Вычеты на содержание детей («детские» вычеты):
- 1 400 руб. - на первого ребенка;
1 400 руб. - на второго ребенка;
3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Также получить детский вычет в двойном размере может любой из родителей (приемных родителей), если второй родитель от такого вычета откажется, написав заявление.
Вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 тыс. руб.
Если работник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учётом дохода, полученного по прежнему месту работы. При этом с предыдущего места работы на новую работу необходимо представить справку о доходах по форме №2 НДФЛ.
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Предоставляются:
- ИП;
- лицам, занимающимся частной практикой;
- лицам, получающим вознаграждение по гражданско-правовым договорам,
- лицам, получающим авторские и другие вознаграждения.
Профессиональный налоговый вычет – сумма всех документально подтверждённых затрат, связанных с выполнением работ. Предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение.
Для вознаграждений, уплаченных по авторскому договору, установлен особый порядок предоставления вычета: если расходы в данном случае не могут быть подтверждены документально, то профессиональный вычет предоставляется в % от суммы начисленного дохода по нормативу затрат (ст.221).
НАПРИМЕР: при создании научных трудов и разработок вычет 20 % от суммы начисленного дохода.
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Доход налогоплательщика может быть уменьшен, если: он перечислял деньги на благотворительные цели (не более 25% от налогооблагаемого дохода), оплачивал обучение, медицинские услуги, пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования и (или) добровольного пенсионного страхования, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Общая сумма социального налогового вычета (за исключение расходов на дорогостоящее лечение, оплаты обучения детей и расходов на благотворительность) не может превышать 120 тыс. руб. в год.
Доходы могут быть уменьшены на сумму, потраченную на оплату своего (любого) обучения, а также обучения детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения. Предельный размер на своё обучение 120 тыс. руб., на ребёнка 50 тыс. руб., но на обоих родителей.
Также доход может быть уменьшен на суммы, потраченные для оплаты своего лечения или лечения членов семьи. Для получения вычета нужно, чтобы услуги оказывало российское медицинское учреждение, имеющее лицензию. Кроме того, услуги и купленные лекарства должны входить в перечень, приведённый в постановлении Правительства РФ от 19.03.01. № 201.
Социальные вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании налогового периода при подаче декларации (3 НДФЛ)
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Предоставляются, если:
продаётся личное имущество, находящееся в собственности менее 3-х лет;
строится или покупается жильё (земельный участок под строительство жилья).
При продаже имущества вычет предоставляется в сумме 1 000 000 руб – при продаже дома, квартиры, дачи, земельного участка и 250 тыс.руб - при продаже любого другого имущества.
Вместо вычета указанных сумм, доход может быть уменьшен на сумму документально подтверждённых расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества.
ПРИМЕР: продан собственный дом за 1 млн. 680 тыс. руб. Дом был в собственности 2 года. На строительство было израсходовано 1 млн. 300 тыс. руб. и все расходы подтверждены документально. Следовательно, доход может быть уменьшен на 1 млн. 300 тыс. руб.
Лица, покупающие (строящие) жильё (земельный участок) уменьшают свои доходы, облагаемые налогом на сумму расходов, связанных с покупкой или строительством жилья, а также на сумму % по кредитам не более 3 млн. руб. (по одному объекту недвижимости), полученным на эти цели.
Вычет нельзя получить, если жильё приобретается у родственников или других взаимозависимых лиц.
Вычет может быть перенесен на следующие налоговые периоды и им можно воспользоваться один раз.
Размер вычета ограничен суммой 2 млн. руб. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем. Налогоплательщик имеет право на получение данного вычета у нескольких налоговых агентов.
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СУММУ НАЛОГА
Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13 %, определяется так:
Из общей суммы дохода вычитают сумму дохода, облагаемую по специальным налоговым ставкам, сумму дохода, необлагаемого налогом и налоговые вычеты, затем полученную сумму умножают на 13 %.
ПРИМЕР 1:
В марте работнику были выплачены зарплата за февраль 48 тыс. руб. премия 2500 руб., материальная помощь в связи со смертью родственника – 6000 руб., дивиденды – 56000 руб. У работника 1 ребенок.
РЕШЕНИЕ:
9% - 56000*0,09=5040
13% - (112500-56000-6000-1400)*0,13=6383руб.
Общая сумма удержанного НДФЛ=5040+6383=11423 руб.
Доходы, облагаемые по специальным налоговым ставкам, не уменьшаются на налоговые вычеты, а сумму НДФЛ находят путём умножения суммы дохода на соответствующую налоговую ставку.
ПРИМЕР 2:
Работник получил дивиденды - 20 тыс. руб., материальная выгода по заёмным средствам – 12 тыс. руб. Найти сумму НДФЛ.
РЕШЕНИЕ: 20000 руб.*0,09+12000*0,35=6000 руб.
Налог рассчитывается в целых рублях, сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. округляют до 1 руб.
Порядок и сроки уплаты налога
Сумма налога, удержанная с доходов, выплаченных другим лицам, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода, или дня, в котором сумма дохода была перечислена на банковский счёт работника.
ИП в течение года уплачивают авансовые платежи по налогу. Сумму авансовых платежей рассчитывает налоговая инспекция. Для этого доход ИП за прошедший год умножают на ставку налога. Если ИП только начал свою деятельность, то налог рассчитывают из суммы предполагаемого дохода. Для этого ИП по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5ти рабочих дней должен подать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ «Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица». Перечисления авансовых платежей производится 3 раза в год на основании налоговых уведомлений: ½ общей суммы перечисляется до 15 июля текущего года, ¼ - до 15 октября текущего года, ¼ - до 15 января следующего года.
По итогам года ИП самостоятельно рассчитывает сумму налога. То есть доход умножает на соответствующую ставку с учётом налоговых вычетов.
Если сумма, рассчитанная по итогам года, превышает сумму авансовых платежей, то разницу необходимо доплатить до 15 июля следующего года.
Если наоборот, то уплаченные суммы можно зачесть в счёт предстоящих уплат по налогу или вернуть переплату.
Порядок и сроки предоставления отчётности
Фирмы и ИП, выплачивающие доходы другим лицам (налоговые агенты) обязаны вести учет доходов, которые они выплатили физическим лицам, а также налогов, удержанных и перечисленных с таких доходов. Такой учет ведется индивидуально по каждому физическому лицу в налоговой карточке по учету доходов и НДФЛ за…год»
Налоговые агенты до 1 апреля представляют на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, справку по форме № 2 НДФЛ "О доходах физического лица за прошедший год". Вместе со справками в налоговую инспекцию предоставляется в двух экземплярах Реестр сведений о доходах физического лица.
Если у фирмы или ИП не было возможности удержать с работника сумму налога, то справка предоставляется не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. Также с реестром.
Справка также должна выдаваться лицам, получившим доход, по их требованию, например, для оформления кредита.
Некоторые налогоплательщики должна представить в налоговую инспекцию до 30 апреля Декларацию по налогу на доходы за прошедший год –№3 НДФЛ.
Налогоплательщики, представляющие данную декларацию, делятся на 2 группы:
Те, кому такую обязанность предписывает НК РФ:
Налогоплательщики, которые рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Их также делят на 2 группы:
- ФЛ, получающие доход от предпринимательской деятельности и занимающиеся частной практикой, т.е. ИП;
- ФЛ, получающие иные налогооблагаемые доходы: по гражданско-правовым договорам, от продажи собственного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, получившие выигрыши, подарки и т.д.
Отсутствие у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате, не освобождает его от обязанности предоставлять декларацию за данный налоговый период.
Те, кто сдаёт декларацию по собственной инициативе:
ФЛ, не обязанные подавать декларацию, предоставляют её по собственной инициативе с целью получения социальных, имущественных, профессиональных и стандартных вычетов.
Уплату налога по декларации необходимо производить до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

Приложенные файлы

  • docx 11252133
    Размер файла: 29 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий