Пр Расчёт НДФЛ студент


План занятия
практическое занятие №

Тема: Выполнение заданий по теме:"Расчёт НДФЛ, определение суммы, подлежащей к уплате в бюджет".
Вводный инструктаж
Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.
РАСЧЕТ НАЛОГА
Налог=Налогооблагаемая база* Налоговая ставка
Налогооблагаемая база=Доход физического лица- Налоговые вычеты
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
от сдачи имущества в аренду;
доходы от источников за пределами Российской Федерации;
доходы в виде разного рода выигрышей;
иные доходы.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
доходы, полученные в порядке наследования;
доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
иные доходы.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.
налоговая ставка в размере 9%
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:  получения дивидендов до 2015 года; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
налоговая ставка в размере13%
Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.
Обратите внимание: с 01.01.2015 дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было ранее. При этом в отношении доходов (дивидендов) от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются (пункт 3 статьи 210 НК РФ).
Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях: от осуществления трудовой деятельности; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ"; от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;  от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ
налоговая ставка в размере 15%
По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
налоговая ставка в размере 30%
Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%.
налоговая ставка в размере 35%
Является максимальной и применяется к следующим доходам: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.


Налоговый вычет на ребенка (детей) в 2017 году производится ежемесячно в течение текущего налогового периода (года) до месяца, в котором зарплата сотрудника, исчисленная нарастающим итогом, не достигнет 350 000 рублей (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ). С этого месяца вычет не применяется. В следующем году он предоставляется с тем же ограничением.






Задание 1.
Рассчитать доходы облагаемые и необлагаемый НФЛ, если за январь 2017 года получены:
доходы от сдачи имущества в аренду 560 000 рубл.
доходы от источников за пределами Российской Федерации 375 000 рубл
доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет 545 000 рубл
доходы в виде разного рода выигрышей 65 000
доходы, полученные в порядке наследования 1 220 000 рубл
доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет 1 500 000 рубл
доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
Решение:
Доходы облагаемые НДФЛ____________________________________________________________________________________________________((
_______________________________________________________________________________________________________________________________
Доходы не облагаемые НДФЛ__________________________________________________________________________________________________((
_______________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2.
Определить какую ставку по НДФЛ следует применить в данном случае:
Доходы:
9
13
15
30
35

Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.






Зарплата физического лица, являющегося резидентом РФ






Доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ";






Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;






Получение дивидендов до 2015 года;






Получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием






Задание 3 (образец).
Рассчитать налоговую базу, НДФЛ, зарплату, которую следует выдать если:
За январь 2017 г. сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб.
Решение:
1) НДФЛ: 58 000*0,13=7 540 рубл. 2) Зарплата к выдаче: 58 000-7 540=50 460

Ответ: Налоговая база 58 000 рубл, НДФЛ 7 540 рубл, зарплата к выдаче



Задание 4.
Рассчитать налоговую базу, НДФЛ, зарплату, которую следует выдать если:
За январь 2017 г. сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 37 800 руб.
Решение:
1) НДФЛ:
2) Зарплата к выдаче:

Ответ:






Задание 5.
У менеджера Соколовой А.А. двое детей 12 и 6 лет. Заработная плата Соколовой составляет 40 000 руб. в месяц. В январе 2017 года Соколова обращается с письменным заявлением на имя руководителя своей организации с просьбой получить налоговый вычет на детей.
Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.
Решение:
Сумма вычета на детей составит 2800 руб. в месяц (по 1400 рублей на содержание первого и второго ребенка). Данная сумма будет вычитаться из дохода Соколовой до сентября 2017 года, поскольку в этом месяце налогооблагаемый доход сотрудницы, начисленный нарастающим итогом с начала года, достигнет 350 000 руб. С января по сентябрь 2017 года бухгалтерия организации, где работает Соколова, будет рассчитывать НДФЛ с суммы 37 200 руб., которая получается из разницы облагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 руб. и суммы налогового вычета в размере 2 800 руб.: НДФЛ: (40 000 руб. – 2 800 руб.) Ч 13% = 4 836 руб. На руки Соколова получит: 40 000 – 4836 = 35 164 руб. Если Соколова не подаст заявление на вычет, расчет будет производиться следующим образом: НДФЛ: 40 000 руб. Ч 13% = 5 200 руб.. Сумма к выдаче на руки составит: 40 000 руб. – 5200 руб. = 34 800 руб.

Задание 6.
У менеджера Ивановой А.А. двое детей 12 и 6 лет. Заработная плата Соколовой составляет 44 000 руб. в месяц. В январе 2017 года Соколова обращается с письменным заявлением на имя руководителя своей организации с просьбой получить налоговый вычет на детей.
Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.
Решение:
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________

Задание 7.
Экономист Вербицкая В.И. состоит во втором браке, в котором у нее есть один ребенок. Для нее он третий (в предыдущем браке у нее есть двое детей), для ее мужа это первый ребенок. Муж Вербицкой отказался от своего вычета на ребенка в пользу жены. Вербицкая получает заработную плату в размере 35 000 руб. В феврале 2017 г. она обращается за налоговым вычетом на детей.
Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.
Решение:
Общая сумма налогового вычета составит: 1400 + 1400 + 3000 Ч 2 = 8800 руб. в месяц. Данная сумма будет вычитаться из дохода Вербицкой до декабря 2017 г. , в котором ее доход достигнет 350 000 руб. С февраля по декабрь 2017 г. НДФЛ будет удерживаться с заработной платы Вербицкой 26 200 руб., получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 35 000 руб. и суммы налогового вычета в размере 8 800 руб.: НДФЛ : (35 000 руб. – 8 800 руб.) Ч 13% = 3 406 руб. На руки Вербицкая получит: 35 000 руб. – 3 406 руб. = 32 594 руб. Если Вербицкая не будет обращаться за налоговым вычетом, ежемесячно она будет получать на руки: 35 000 – (35 000 руб. Ч 0,13) = 30 450 руб.
Задание 8.
Экономист Вербицкая В.И. состоит во втором браке, в котором у нее есть один ребенок. Для нее он третий (в предыдущем браке у нее есть двое детей), для ее мужа это первый ребенок. Муж Вербицкой отказался от своего вычета на ребенка в пользу жены. Вербицкая получает заработную плату в размере 38 000 руб. В феврале 2017 г. она обращается за налоговым вычетом на детей.
Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________



Задание 9
Инженер Прохоров И.И. обратился за получением вычета на сына 19 лет - инвалида 2 группы. Ежемесячная заработная плата Прохорова составляет 45 000 руб. Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.
Решение:
С марта 2017 г., когда начинает применяться вычет, до октября 2017 г., заработная плата Прохорова будет исчисляться так. НДФЛ: (45 000 руб. – 12 000 руб.) Ч 13% = 4 290 руб. Зарплата на руки: 45 000 руб. – 4 290 руб. = 40 710 руб. Без применения налогового вычета зарплата Прохорова составит: 45 000 руб. - (45 000 руб. Ч 0,13) = 39 150 руб.



Задание 10
Инженер Прохоров И.И. обратился за получением вычета на сына 19 лет - инвалида 2 группы. Ежемесячная заработная плата Прохорова составляет 44 000 руб. Рассчитать сумму налогового вычета, НДФЛ, зарплату к выдаче.
Решение:
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________


Задание 11. Рассчитать налоговую базу и НДФЛ, если:
У сотрудника ООО «Снежинка» трое детей в возрасте 10, 15 и 25 лет. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.
Решение:










Задание 12.
Рассчитать суммы страховых взносов,НДФЛ подлежащих к уплате в страховые фонды за декабрь 2016 г.

Ф.И.О.
Сумма начисленной заработной платы, рубл.
Кол-во несовер. детей

Сумма налогового вычета


Сумма НДФЛ
Сумма зарплаты к выдаче
ПФ
ФФОМС
ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Кузьмин Е.Н.
35 000
1
1400
(35000-1400)*13%=4368
35000-4368=
30632
35 000*22%=
35000*5,1%=
35 000*2,9%=
35000*1%=

Иванов А.И.
28 000
2








Петрова А.А.
23 000
3








Смирнов В.А.
20 000
-








Сидорова А.А.
22 000
3








Васюков А.Д.
19 800
1









Заголовок 215

Приложенные файлы

  • doc 11252203
    Размер файла: 430 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий