лекция_НДФЛ_с закреплением


Тема: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)НДФЛ — федеральный налог, взимаемый в соответствии с гл 23 НК РФ.
Первый элемент — налогоплательщики (субъекты НДФЛ)
Налогоплательщиками (субъектами НДФЛ) являются:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Налоговыми резидентами для целей налогообложения признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней подряд в течение 12 следующих подряд месяцев, что определяется поданным загранпаспорта (гражданство в данном случае роли не играет).
Независимо от времени фактического нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ всегда признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Второй элемент — объект налога
Объектом НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в Российской Федерации или от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;
от источников в Российской Федерации - для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами.
Третий элемент — льготы по налогу
Льготы по налогу подразделяются на следующие группы:
Первая группа льгот - доходы, не подлежащие налогообложению (освобождение от налогообложения), включающие:
государственные пособия, а также пособия по безработице беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
пенсии по государственному пенсионном обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством РФ;все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с:
а)возмещением ущерба, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б)увольнением работников, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
в)гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
г)исполнением налогоплательщиком своих трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. При оплате налогоплательщику работодателем командировочных расходов не облагаются НДФЛ суточные в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и в пределах 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке; расходы на проезд к месту командирования, а также по найму жилого помещения - при подтверждении их документально (например, на основе железнодорожных или авиабилетов, счетов гостиниц и т.п.);
алименты, получаемые налогоплательщиком;
вознаграждения донорам за сданную кровь;
стипендии учащихся, студентов, аспирантов;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
а) налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семьи лиц, погибших в результате стихийных бедствий или иных чрезвычайных обстоятельств;
б)работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи;
в)налогоплательщикам, пострадавшим от терактов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семьи лиц, погибших в результате терактов на территории РФ;
г)работодателями работникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиком по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:
а)проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБРФ (с 03.05.2011 г. - 8,25% годовых), увеличенной на пять процентных пунктов в течение периода, за который начислены указанные проценты (т.е. с 03.05.2011 г. не облагается НДФЛ сумма процентов по вкладам в пределах 13,25% годовых (8,25% + 5%));б)установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
доходы, не превышающие 4000 руб. полученные за налоговый период (календарный год) по каждому из следующих оснований:
а)стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
б)стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, организованных в соответствии с решением законодательных органов государственной власти или местного самоуправления, а также Правительства
РФ;
в)суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту;
г)стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ; услуг);
средства материнского капитала;
выигрыши по облигациям государственных займов и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.
Вторая группа льгот - стандартные налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков за каждый месяц налогового периода, которые предоставляются, по выбору налогоплательщика, одним из работодателей на основании его письменного заявления и оправдательных документов, подтверждающих право налогоплательщика на льготы.
Следует отметить, что стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателями (т.е. не налоговыми органами).
Согласно ст. 218 НК РФ, различают следующие группы стандартных налоговых вычетов:
в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода — распространяется на:
а)участников ликвидации аварии на ЧАЭС;
б)лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на ЧАЭС;
в)инвалидов Великой Отечественной войны;
г)бывших военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп при защите СССР, РФ;
д)лиц, участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия.
в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода — распространяется на:
а)Героев СССР и РФ;
б)инвалидов с детства, а также I и II групп;
в)родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ, а также при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам до вступления ими во второй брак;
г)граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы в республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решением органов государственной власти РФ;
«детский вычет», распространяемый на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. С 01.01.2012 г. величина «детского вычета» составляет:
1400 руб. — на первого ребенка;
1400 руб. — на второго ребенка;
3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I и II группы.
Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.
«Детский вычет» распространяется на каждого из родителей, на опекунов и на приемных родителей.
При этом данный вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю и прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в новый официальный брак.
Указанный вычет также может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
«Детский вычет» начинает предоставляться с месяца рождения ребенка.
Третья группа льгот — социальные налоговые вычеты, которые предоставляются на основе письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода и включают вычеты:
в сумме доходов, перечисленных физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, спортивным и религиозным организациям. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
вычет на обучение. Право на данный вычет имеют граждане, которые в предшествующем налоговом периоде израсходовали деньги на собственное обучение, а также на обучение своих детей (при условии, что возраст детей - младше 24 лет и дети обучаются по очной форме обучения).
Если физическое лицо оплачивает собственное обучение (дневное, вечернее, заочное), то сумма вычета не может превышать 50 000 руб. за налоговый период (календарный год).
Если физическое лицо оплачивает очное обучение своего ребенка, то сумма вычета не может быть больше 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Для получения указанного вычета в налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы физического лица на обучение: копии квитанций к приходному кассовому ордеру (при оплате обучения наличными деньгами); копии платежных поручений (при оплате обучения в безналичном порядке): , щипку об оплате обучения, полученную в учебном заведении. Кроме mm, предоставляется справка о доходах физического лица за предшествующий год по форме № 2-НДФЛ. С учебным заведением должен быть заключен письменный договор, в котором указана форма обучения и его стоимость.
Вместе с тем, социальный налоговый вычет на обучение не применяется, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала.
вычет на лечение, который может получить гражданин, который в предыдущем налоговом периоде потратил деньги на собственное лечение, а также на лечение членов своей семьи (супруга или супруги, родителей, детей в возрасте до 18 лет).
Для получения данного вычета должны выполняться следующие условия:
услуги по лечению оказывают российские медицинские учреждения, указанные в Номенклатуре учреждений здравоохранения;
оказанные услуги входят в Перечень медицинских услуг, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201.
Следует отметить, что данный вычет не предоставляется, если платные медицинские услуги оказывались индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующую лицензию.
Общая сумма рассмотренного вычета не может превышать 50 000 руб. за налоговый период.
вычет на приобретение медикаментов. На данный вычет имеют право граждане, потратившие в предыдущем налоговом периоде денежные средства на покупку медикаментов для себя и членов своей семьи, указанных в п. 3.
Данный вычет предоставляется на покупку только тех лекарств, который включены в Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201.
Для получения вычета в налоговый орган необходимо представить рецепт, выписанный на специальном бланке (форма № 107/у), а к рецепту прикладываются кассовые и товарные чеки, подтверждающие покупку медикаментов.
Четвертая группа льгот — имущественные налоговые вычеты, которые предоставляются:
1) продавцу жилья — в суммах, полученных в налоговом периоде:
а)от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, комнат, земельных участков или долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.;
б)от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.;
в) при продаже объектов, указанных в пунктах «а» и «б», которые находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, фактически полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Указанный вычет можно получить в налоговом органе по месту регистрации налогоплательщика по окончании календарного года. Для этого необходимо подать декларацию о доходах и заявление, которое оформляется в произвольной форме.
2) вычет у покупателя жилья — можно получить налогоплательщику, израсходовавшему денежные средства на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, а также в суммах, направленных на погашение процентов по целевым кредитам (займам), полученным от кредитных организаций РФ для вышеуказанных целей.
Общий размер имущественного налогового вычета, указанного в п. 2, не может превышать 2 000 000 руб. (до 01.01.2009г. - 1 000 000 руб.) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым кредитам и займам (другими словами, на сумму указанных процентов предоставляется дополнительный налоговый вычет).
С 2005 г. получить вычет на приобретения жилья стало проще. Так, если до 2005 г. его предоставлял только налоговый орган, то с 2005 г. его можно получить и у работодателей до окончания налогового периода при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.
Таким образом, работодатель предоставляет физическому лицу имущественный налоговый вычет при получении от него заявления, а также письменного подтверждения права на налоговый вычет, выданного налоговым органом.
В случае, если налогоплательщик обращается за имущественным налоговым вычетом в налоговый орган, то налогоплательщик должен представить туда письменное заявление, а также документы, подтверждающие расходы на приобретение жилья.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, то его остаток, в отличие от социальных налоговых вычетов, может быть перенесен на следующие налоговые периоды до полного использования. Вместе с тем повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 2, не допускается, т.е. он предоставляется физическому лицу один раз в жизни.
Четвертый элемент — налоговая база
Исчисляется как стоимостное выражение объекта налога (доход налогоплательщика в любой форме) за минусом суммы налоговых льгот.
Пятый элемент — налоговая ставка
Глава 23 НК РФ предусматривает следующие виды налоговых ставок по НДФЛ:
основная налоговая ставка — 13% налогооблагаемого дохода (если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ);
налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении следующих видов доходов:
а)стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг — в части превышения 4000 руб. за налоговый период;
б)процентных доходов по вкладам в банках — в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, исходя из ставки рефинансирования ЦБРФ, увеличенной на пять процентных пунктов (т.е. если сумма процентов с 01.06.2010г. превышает 12,75% годовых), а по вкладам в иностранной валюте — свыше 9% годовых;в)гражданин, взявший кредит или заем под более низкие проценты, чем ставка рефинансирования ЦБРФ, вынужден платить НДФЛ с суммы так называемой «экономии на процентах». Доходы в виде экономии на процентах облагаются НДФЛ по ставке 35% (экономия на процентах является материальной выгодой, полученной физическим лицом).
Материальная выгода в виде экономии на процентах исчисляется как разница между 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБРФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий кредитного договора (договора займа).
налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (за исключением доходов в виде полученных дивидендов);
налоговая ставка в 15% устанавливается в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
налоговая ставка в 9% устанавливается в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Шестой элемент — налоговый период
Налоговый период по НДФЛ устанавливается как календарный
год.
Седьмой элемент — порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность по налогу
Сумма НДФЛ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма НДФЛ определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, удерживается налоговыми агентами, в роли которых выступают организации и индивидуальные предприниматели — работодатели, нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода.
Сумма налога, применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате.
Налоговые агенты обязаны перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода физическим лицам, либо дня перечисления дохода со счетов налогового агента на счета налогоплательщика.
Если заработок перечисляется на платежные карты, то рассчитаться с бюджетом налоговый агент должен не позднее дня перечисления денежных средств на платежные карты.
В случае, если налоговый агент не может удержать с налогоплательщика сумму НДФЛ (например, при выдаче физическому лицу подарка или товаров в счет выплаты зарплаты; оказании бесплатных услуг и т.п.), то налоговый агент обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания налога с физического лица и о сумме задолженности налогоплательщика.
Уплата НДФЛ в таком случае будет производиться самим налогоплательщиком на основании налогового уведомления, которое направляется налоговой инспекцией по месту жительства физического лица. Налог в этом случае уплачивается физическим лицом равными долями в два платежа — не позднее 30-ти календарных дней после первого срока уплаты.
Отчетность по НДФЛ — включает следующие типовые формы:
Налоговая карточка по учету доходов физического лица и НДФЛ за календарный год (форма № 1-НДФЛ).
В этой карточке ведется учет доходов персональной по каждому получателю доходов, а также учет сумм НДФЛ, удержанных с этих видов доходов.
Справка о доходах физического лица за календарный год (форма № 2-НДФЛ).
Справку заполняют налоговые агенты на каждого работника, получавшего доходы, включая доходы по гражданско-правовым договорам, на основании налоговой карточки по форме № 1-НДФЛ.
Все суммы в справке, за исключением сумм НДФЛ, отражают в рублях и копейках (через точку). Если копейки в тех или иных данных отсутствуют, то в справке необходимо проставить два нуля.
Справки по форме № 2-НДФЛ налоговые агенты направляют в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Кроме того, налоговый агент обязан выдать эту справку работнику в любой момент по его просьбе. Чаще всего это происходит в случае, если работника увольняется в течение календарного года.
Налоговая декларация формы № 3-НДФЛ.
Налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ является итоговой, предоставляется за соответствующий налоговый период и заполняется следующими категориями налогоплательщиков (ст. 227 НК РФ (не налоговыми агентами)):
индивидуальными предпринимателями — по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
нотариусами и адвокатами, занимающимися частной практикой, — по суммам доходов, полученным от такой деятельности;
физическими лицами (не индивидуальными предпринимателями) (ст. 228 НК РФ):
исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам (включая доходы по договорам аренды любого имущества; по договорам найма);
исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
налоговые резиденты России, которые получали доходы от источников, находящихся за пределами России, — исходя из сумм таких доходов;
получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов.
В то же время физические лица могут предоставить налоговые декларации по собственной инициативе для получения:
стандартных налоговых вычетов — если в течение налогового периода эти вычеты налоговым агентом не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ;
социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ;
имущественных налоговых вычетов, установленных подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ;
профессиональных налоговых вычетов, установленных подп. 2 и 3 ст. 221 НК РФ.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Восьмой элемент — источник уплаты НДФЛ
Источник уплаты НДФЛ — это налогооблагаемый доход налогоплательщика — физического лица.
Уплата НДФЛ за счет средств работодателя не допускается.
Контрольные вопросыКто является налогоплательщиком НДФЛ?
Дайте определение «налоговый резидент» для целей налогообложения НДФЛ.
Что является объектом НДФЛ?
Перечислите типовые группы льгот по НДФЛ
Приведите примеры доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению НДФЛ.
Приведите примеры стандартных налоговых вычетов из доходов налогоплательщиков при налогообложении НДФЛ.
Приведите примеры социальных налоговых вычетов из доходов налогоплательщиков при налогообложении НДФЛ.
Каковы общие правила предоставления имущественных налоговых вычетов при налогообложении НДФЛ?
Как исчисляется налоговая база по НДФЛ
Какие существуют виды налоговых ставок по НДФЛ?
Каков налоговый период по НДФЛ?
Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ?
Какова отчетность по НДФЛ?
Каков источник уплаты НДФЛ?
Практическое занятие по теме «Методика исчисления НДФЛ»Задачи с решениямиЗадача 1Доход налогоплательщика за январь 2012 г. составил 18500 руб., за февраль — 22 000 руб., за март — 25 000 руб. Работник имеет двух детей: первый ребенок — в возрасте восьми лет; второй — в возрасте 25 лет.
Рассчитать сумму НДФЛ, удерживаемую налоговым агентом с физического лица за январь, февраль и март 2012 г.
Решение:Рассматриваемый налогоплательщик имеет право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в 1400 руб. (в расчете на первого ребенка в возрасте восьми лет, так как возраст второго ребенка старше 24-х лет).
Налогооблагаемая база за январь 2012 г. = 18 500 -1400 =17100 руб.
Сумма НДФЛ за январь 2012 г. = 17 100 * 13% = 2223 руб.
Налогооблагаемая база за январь-февраль 2012 г. (нарастающим итогом с начала календарного года) = 18 500 + 22 000 - 1400 (налоговый вычет за январь 2012 г.) - 1400 (налоговый вычет за февраль 2012 г.) =
= 37 700 руб.
Сумма НДФЛ за февраль 2012 г. = 37 700 * 13% - 2223 = 2678 руб.
Примечание: в феврале 2012 г. у работника сохраняется право на стандартный «детский» налоговый вычет в 1400 руб., так как доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года пока не превышает 280 000 руб. (37 700 руб. меньше, чем 280 000 руб.).
Налогооблагаемая база за январь-март 2012 г. = 18 500 + 22 000 +
+ 25 000 - 1400 - 1400 - 1400 = 61 300 руб.
Сумма НДФЛ за март 2012 г. = 61 300 • 13% - 2223 - 2678 = 3068 руб.
Задача 2Доход налогоплательщика за январь, февраль и март2012 г., соответственно, составлял: 30 000; 32 000 и 35 000 руб. Налогоплательщик является инвалидом II группы и имеет трех детей: первый — в возрасте 10 лет; второй — в возрасте 18 лет (студент очной формы обучения в вузе); третий — 21 год (студент заочной формы обучения в вузе). Рассчитать сумму НДФЛ, удерживаемую налоговым агентом с физического лица за январь, февраль и март 2012 г.
Решение:Рассматриваемый налогоплательщик имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты: в 500 руб. (как инвалид II группы), который применяется ежемесячно без учета размера дохода работника; а также на два «детских» вычета по 1400 руб. в расчетах на первого и второго ребенка налогоплательщика.
Налогооблагаемая база за январь 2012 г. = 30 000 - 500 - 1400 •
• 2 = 26 700 руб.
Сумма НДФЛ за январь 2012 г. = 26 700 - 13% = 3471 руб.
Налогооблагаемая база за январь-февраль 2012 г. = 30 000 + 32 000 – 3300 – 3300 = 55 400 руб.
Сумма НДФЛ за февраль 2012 г. = 55 400 • 13% - 3471 = 3731 руб.
Налогооблагаемая база за январь-март 2012 г. = 30 000 + 32 000 + + 35 000 - 3300 - 3300 - 3300 = 87 100 руб.
Сумма НДФЛ за март 2012 г. = 87100 • 13% - 3471 - 3731 =4121 руб.
Задача 3Годовой доход физического лица за 2012 г. составил 450 000 руб. Физическое лицо обучается на вечернем отделении вуза, заплатив за обучение за 2012г. сумму в размере 180 000руб.
Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату физическому лицу по окончании налогового периода (2012 г.) с учетом социального налогового вычета в связи с обучением.
Решение:Сумма удержанного за 2012 г. НДФЛ без учета факта обучения в вузе = 450 000 руб. • 13% = 58 500 руб.
Сумма НДФЛ за 2012 г., который должен быть удержан с учетом факта обучения в вузе = (450 000 - 50 000) • 13% = 52 000 руб.
Сумма НДФЛ, подлежащая возврату физическому лицу с учетом факта обучения в вузе = Сумма НДФЛ, удержанная без учета факта обучения - Сумма НДФЛ, удержанная с учетом факта обучения = 58 500 –
- 52 000 = 6500 руб.
Задача 4Годовой доход физического лица за 2012 г. — 250 000 руб. Начиная с июня 2012 г. доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. (работник имеет одного несовершеннолетнего ребенка). Затраты физического лица на покупку лекарств за 2012 г., подтвержденные рецептами, составили 32 000 руб.
Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату физическому лицу по окончании налогового периода (2012 г.) с учетом социального налогового вычета на приобретение медикаментов.
Решение:Сумма удержанного за 2012 г. НДФЛ без учета факта приобретения медикаментов = (250 000 руб. - 1400 руб. • 5 мес.) • 13% = 70 590 руб.
Сумма НДФЛ за 2012 г., который должен быть удержан с учетом факта покупки медикаментов = (250 000 - 1400 руб. * 5 мес. - 32 000) * 13% = 66 430 руб.
Сумма НДФЛ к возврату = 70 590 - 66 430 = 4160 руб.

Приложенные файлы

  • docx 11252359
    Размер файла: 56 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий