Герасина_НДФЛ


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте файл и откройте на своем компьютере.
Основные изменения законодательства по НДФЛ в 2016 году Семинар 14 апреля 2016 года Герасина Татьяна Александровна Изменения законодательства по НДФЛ Действуют обновленные коды доходов и вычетов НДФЛ • Таблица дополнена новыми кодами для отражения отдельных видов доходов . Предусмотрены коды для отражения доходов в виде денежных сумм, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете и др. Таблица кодов вычетов приведена в соответствие с учетом изменений, внесенных в НК РФ. Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ - 7 - 11/[email protected] • Новый лимит для детских вычетов – 350 000 руб . Вычеты на детей предоставляют, пока доходы сотрудника не превысят новое пороговое значение – 350 000 руб . • Федеральный закон от 23.11.2015 № 317 - ФЗ • Стандартный налоговый вычет для родителей и усыновителей детей - инвалидов увеличивается с 3 000 до 12 000 рублей в месяц , для опекунов и попечителей - с 3 000 до 6 000 рублей в месяц . Федеральный закон от 23.11.2015 № 317 - ФЗ 3 Стандартный вычет на ребенка - инвалида • ФНС РФ отозвала несколько своих писем (Письмо от 25.12.2015 г. № БС - 4 - 11/[email protected]) в связи с утверждением Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации». • В частности, позиция ФНС приведена в соответствие с позицией суда по вопросам: предоставления стандартных налоговых вычетов на детей - инвалидов ( общий размер стандартного вычета на ребенка - инвалида определяется по двум критериям – каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом ). Общий размер стандартного вычета определяется путем сложения приведенных сумм. • предоставления налоговым агентом имущественного вычета с первого месяца налогового периода, вне зависимости от месяца подачи заявления на получение вычета работником • Специалисты Минфина России неоднократно разъясняли на ребенка - инвалида положен только один вычет , что предоставить можно только один «детский» вычет, а именно тот, который связан с инвалидностью. В очередной раз такую точку зрения чиновники изложили в письме Минфина от 02.02.16 № 03 - 04 - 05/4977 4 Стандартный налоговый вычет единственному родителю Единственный родитель , на обеспечении которого находится ребенок - инвалид, с 1 января 2016 года имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере за каждый месяц налогового периода в размере 24000 рублей при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 350000 рублей ( письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03 - 04 - 06/4988 Так, по мнению чиновников, родитель считается единственным , если второй родитель отсутствует по причине смерти. Помимо этого, родитель считается единственным, если есть решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 13.04.12 № 03 - 04 - 05/8 - 503 ; Наконец, мать ребенка является единственным родителем в случае, когда отцовство юридически не установлено. В частности, если сведения об отце внесены в свидетельство о рождении со слов матери (письмо Минфина России от 02.02.16 № 03 - 04 - 05/4973 ; Ежеквартальная отчетность по НДФЛ С 1 января 2016 года по итогам каждого квартала налоговые агенты должны будут ежеквартально представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ ( новый расчет 6 - НДФЛ ). ч. 3 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113 - ФЗ Расчет по форме 6 - НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ - 7 - 11/450 @. • Расчет по форме 6 - НДФЛ заполняется на отчетную дату , соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода . Порядок заполнения 6 НДФЛ Письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС - 4 - 11/19829 В отличие от справки 2 - НДФЛ новая форма расчета содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам , получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. • Направлять его необходимо в электронном виде. Но если численность физических лиц, которым выплачен доход, до 25 человек, то расчет можно подать на бумажном носителе 6 Раздел 1 формы 6 НДФЛ • Титульный лист Вверху листа указывается, ИНН и КПП. При предоставлении сведений по обособленному подразделению организации , сверху указывается соответствующий КПП. Если отчетность первичная, то ставится код «000», если корректирующая, то указывается номер корректировки:«001» • 3.1. В Разделе 1 - указываются ставка налога, обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, сумма налоговых вычетов, сумма фиксированных авансовых платежей , принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода, сумма исчисленного и удержанного налога, общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом ; - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации , нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке . • 3.2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам , Раздел 1 , заполняется для каждой из ставок налога 7 Раздел 2 формы 6 НДФЛ • В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога , крайние сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. • Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то расчет заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно . • В соответствующем отчетном периоде раздела 2 отражаются те операции, которые произведены за 3 месяца этого отчетного периода. • Если налоговый агент производит операции в одном отчетном периоде, а завершает в другом, то эта операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. • Дата фактического получения дохода , которая указывается в расчете, определяется по правилам ст. 223 НК РФ . Например, датой получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена . 8 Письмо ФНС от 25 февраля 2016 г. N БС - 4 - 11/[email protected] • Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6 - НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе . • При этом налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения . 9 Даты получения доходов • Доход, полученный в результате проведения зачета встречных однородных требований , признается на дату зачета. • Доход, полученный в связи с экономией на расходах по возврату долга , – на дату списания безнадежного долга с баланса организации • Доход, полученный командированным сотрудником , признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения сотрудника из командировки 10 Даты получения доходов • В соответствии с статьей 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца , за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором • Согласно статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. • При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода . 11 Даты получения доходов • В случае увольнения – дата фактического получения заработной платы – последний день работы в месяце увольнения за который начислена заработная плата. • При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты . • Доход, полученный командированным сотрудником , признается на последний день месяца , в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения сотрудника из командировки 12 Дата удержания налога строка 110 День, когда следует удержать исчисленный налог и зависит от вида дохода : • Удерживать налог с заработной платы , премий и доплат нужно в день выдачи заработной платы за вторую половину месяца (окончательный расчет) • Зарплата по ТК РФ выплачивается не реже чем два раза в месяц (ст. 136 ТКРФ). Дни выплаты 2 - х частей зарплаты должны быть установлены, например, правилами внутреннего трудового распорядка • В момент выплаты авансов НДФЛ исчислять не нужно Документ: Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС - 4 - 11/4999 • НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой дважды в месяц, перечисляют в бюджет один раз при окончательном расчете (Письма Минфина России от 18.04.2013 N 03 - 04 - 06/13294, от 03.07.2013 N 03 - 04 - 05/25494). НДФЛ с аванса нужно удержать в последний день месяца, а перечислить в момент выплаты заработной платы под расчет. • «Время — деньги, а две недели — уже аванс». 13 Дата удержания налога строка 110 • С больничных, отпускных, при увольнении – с зарплаты и компенсации отпуска удерживать НДФЛ следует в день их выплаты • Для сверхнормативных суточных, натурального дохода, материальной выгоды предусмотрено, что удержать НДФЛ можно в день выплаты ближайшего дохода, с которого можно произвести удержание, например, зарплаты 14 Срок перечисления налога строка 120 • Фактическая дата перечисления налога может совпадать с датой получения дохода (зарплата) и отличаться • Фактическая дата перечисления налога в форме 6 НДФЛ не отражается • Срок перечисления налога строка 120 - крайняя дата перечисления налога НДФЛ 15 НДФЛ межрасчетные выплаты • НДФЛ согласно ст.226 НК РФ, удерживается и перечисляется со всех выплат , а не только с заработной платы. • И если в течение месяца были такие межрасчетные выплаты , то НДФЛ перечисляется не в заработную плату, а сразу, то есть в 2016 году, не позднее следующего дня после выплаты, например, премии (Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС - 4 - 11/5756 • Соответственно на каждую выплату будут заполняться строки 100, 110 и 120. • И даже в самом приказе ФНС № ММВ - 7 - 11/[email protected] от 14.10.2015 г. в разделе 4 сказано: "Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно". 16 НДФЛ с премии • Если премию выплатили отдельно от зарплаты , НДФЛ с нее перечисляется как с самостоятельного дохода, то есть на дату выплаты работнику. Такой вывод можно сделать из Письма ФНС России от 07.04.2015 N БС - 4 - 11/[email protected]"Об уплате налога на доходы физических лиц" • В нем чиновники указали, что НДФЛ с премии следует удержать в день ее выплаты сотруднику. То есть, если организация выплачивает премии вместе с окончательным расчетом по зарплате за истекший месяц . Со всей суммы, выданной работнику, она все равно удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет (п. п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). • Разъяснения Минфина России важны для тех работодателей, которые платят премии отдельно от заработной платы . Например, на основании приказа генерального директора или иного документа. Датой получения дохода в виде премии ведомство считает день ее выплаты наличными деньгами или день перечисления средств на банковскую карточку (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А не последний день месяца, в котором ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть чиновники рассматривают премии как самостоятельный вид дохода и не относят их к зарплате. 17 18 Заработная плата за март 2016 года выплачена в апреле • В случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016 , • дата удержания налога - 05.04.2016, • а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016 , • то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6 - НДФЛ за первый квартал 2016 года, заполняем строки 020 (сумма начисленного дохода ), 040 (сумма исчисленного налога), 080 ( сумма не удержанного налога ), а в строке 070 ( сумма удержанного налога) - нули • при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6 - НДФЛ за первый квартал 2016 года. ) • Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6 - НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом: • по строке 100 указывается 31.03.2016; • по строке 110 - 05.04.2016; • по строке 120 - 06.04.2016; • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели. • эта операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие 2016 года накопительно (строки 020 (сумма начисленного дохода ), 040 (сумма исчисленного налога)), а в строке 070 ( сумма удержанного налога) – сумма налога за 1 квартал. 19 Операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году • В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году . Например, • заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016 , • в этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6 - НДФЛ не отражается , • а в разделе 2 расчета по форме 6 - НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом : • по строке 100 указывается 31.12.2015; • по строке 110 - 12.01.2016; • по строке 120 - 13.01.2016; • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели. 20 Оплата отпуска за март в апреле • В случае, если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года , выплачена 05.04.2016 , • то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6 - НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом: • по строке 100 указывается 05.04.2016; • по строке 110 - 05.04.2016; • по строке 120 - 30.04.2016; • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели . При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. • При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты . 21 Нулевая форма 6 - НДФЛ при отсутствии начислений по зарплате • Если начислений НДФЛ работодатель не делал то подавать нулевую 6 - НДФЛ всё равно нужно, т.к. официальных разъяснений ФНС на этот счёт еще не было. - А если нет выплат, ни каких. Какую ставку по налогу указывать? - Как заполнять Раздел 2? • В разделе 1 по строке 010 в нулевом отчете можно указать любую действующую налоговую ставку (к примеру, 13%). А по всем остальным строкам указать нулевые показатели . • Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно - тарифной политики Минфина России ): • Сдавать расчеты по форме 6 - НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Основание, по которому организация или предприниматель признается налоговым агентом (ст. 226 или 226.1 НК РФ), значения не имеет (письмо Минфина России от 2 ноября 2015 г. № 03 - 04 - 06/63268). Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско - правовых договоров. Если в течение отчетного периода организация или предприниматель не выплачивали никаких доходов физлицам, сдавать форму 6 - НДФЛ с нулевыми показателями не нужно. Ведь эти расчеты должны сдавать налоговые агенты (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). А если никаких выплат не было, обязанности налогового агента не возникают. 22 Заполнение 6 НДФЛ • По строке 090 раздела 1 расчета по форме 6 - НДФЛ " Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах . . В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации данная сумма в форме 6 - НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1. 23 Фиксированные авансовые платежи иностранцев Снизить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей за патент может любая из фирм, в которых работает иностранец • Размер налога уменьшается на всю сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента, отражается в строке 050 Раздела1 • От своей инспекции работодателю необходимо получить уведомление, а от сотрудника - заявление в произвольной форме и документы, подтверждающие внесение этих платежей. • Письмо ФНС России от 14.03.2016 N БС - 4 - 11/[email protected] 24 Контрольные соотношения показателей 6 - НДФЛ • Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6 - НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС - 4 - 11/[email protected], • Новый документ выпущен взамен представленных ранее писем БС - 4 - 11/[email protected] от 20.01.2016 и № БС - 4 - 11/[email protected] от 28.12.2015. • Приведенная ведомством новая таблица содержит формулы контрольных соотношений с указанием документов, строк и листов декларации, описание возможного нарушения налогового законодательства, а также действия проверяющего при выявлении этого нарушения. • не предусмотрено равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета по форме 6 - НДФЛ. • отменено внутри документное Контрольное соотношение, требующее равенство строки 070 и суммы строк 140 формы 6 - НДФЛ. Эти строки информируют о суммах удержанного налога на доходы физлиц Инспекции смогут блокировать счета налоговых агентов по НДФЛ • Если налоговый агент вовремя не сдаст расчет по форме 6 - НДФЛ, инспекция вправе заблокировать его банковские счета и переводы электронных денег . Заблокировать счет инспекция сможет по истечении 10 рабочих дней с последнего дня, когда агент должен был подать отчетность. Как только агент сдаст расчет, инспекция на следующий день разблокирует счета и переводы. Кроме того, агенту придется заплатить штраф в размере 1000 руб . за каждый полный или неполный месяц непредставления расчета Штраф за недостоверные сведения , предоставленные компанией или индивидуальным предпринимателем. Цена ошибки, допущенной в каждом документе — 500 рублей . Подп. «б» ч. 4 и ч. 7 ст. 1 Закона от 2 мая 2015 г. № 113 - ФЗ Уточнен порядок расчета налога по ставке 13 процентов • Все доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, нужно исчислять в течение налогового периода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого же налогового периода суммы налога. Исключением являются доходы, полученные от долевого участия . Сумма налога по ним, как и по доходам, облагаемым по другим ставкам, определяется отдельно по каждой такой сумме (не нарастающим итогом) • Ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113 - ФЗ 27 НДФЛ предпринимателей - работодателей • С 1 января 2016 года налоговые агенты – предприниматели на ЕНВД или патентной системе налогообложения должны перечислять НДФЛ и сдавать расчеты за своих сотрудников по месту ведения своей деятельности Подп. «а» ч. 3 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113 - ФЗ Совмещение УСН и ПСН: куда перечислять НДФЛ с зарплаты работников • Минфин РФ в своем письме № 03 - 04 - 05/11213 от 29.02.2016 уточняет порядок перечисления НДФЛ, удержанного с доходов работников, индивидуальным предпринимателем, который совмещает ПСН и УСН. • В письме отмечается, что НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется УСН, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в налоговом органе по месту жительства. • С доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности на ПСН, НДФЛ перечисляется бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности. Налоговые агенты смогут предоставлять социальные вычеты • Приказ ФНС России от 25.11.2015 N ММВ - 7 - 11/[email protected] "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ - 7 - 11/[email protected]" • С учетом изменений налогового законодательства внесены поправки в форму налоговой декларации 3 - НДФЛ , порядок ее заполнения, а также формат ее представления в электронном виде. В случае получения дохода от продажи недвижимости в 2015 году срок подачи налоговой декларации 3 НДФЛ – до 30 апреля . • С 1 января 2016 года работодатель может предоставлять социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника (ранее такие вычеты можно получить только в налоговой инспекции).Кроме письменного заявления, сотрудник должен подать выданное инспекцией подтверждение права на получение социальных вычетов. Налоговый агент предоставляет вычеты начиная с месяца обращения сотрудника Ст. 1 Закона от 6 апреля 2015 г. № 85 - ФЗ Увеличен минимальный срок владения недвижимым имуществом для продажи без налога Минимальный срок нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика для освобождения от налогообложения дохода, полученного от реализации этого имущества, составит пять лет (в 2015 году – три года). Исключение составит имущество, полученное, в частности, от родственников или в результате приватизации: по этому имуществу останется прежний минимальный срок (три года). Этот порядок будет применяться в отношении недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года Ч. 11 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382 - ФЗ • ФНС РФ: при продаже старой квартиры подавать 3 - НДФЛ не надо • Доход, полученный физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет , декларированию не подлежит. Такой ответ налогоплательщику дала ФНС РФ в письме № БС - 19 - 11/53 от 30.03.2016 г. . • Таким образом, при продаже квартиры в 2015 году, находившейся в собственности более трех лет, декларацию 3 - НДФЛ за 2015 год представлять не надо. НДФЛ физических лиц • Вводится новый принцип оценки проданной недвижимости . Доход считается либо по цене сделки, либо по кадастровой стоимости объекта на 1 января того года, когда сделка была заключена, умноженной на коэффициент 0,7 – в зависимости от того, какой показатель выше. Новые правила действуют только для объектов, приобретенных после 1 января 2016 года. • Федеральный закон от 29.11.2014 №382 - ФЗ • Срок уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц с 2016 года перенесен с 1 октября на 1 декабря года , следующего за истекшим налоговым периодом. Федеральный закон от 04.10.2014 №284 - ФЗ 31 Малый бизнес «Весна - 2016» Спасибо за участие

Приложенные файлы

  • pdf 11252516
    Размер файла: 741 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий